TEMA N 2

EL CONTROL
INTERNO Y LOS
SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES

PROF. LENIN C. VALERI R. SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
FACES
MRIDA, 2010
 2008
2005
2002
1995
1985
1970

EL CONTROL INTERNO SU EVOLUCIN

Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero
 DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

Constituye el conjunto de polticas adoptadas

por una organizacin, para salvaguardar sus
recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias,
verificar la exactitud y confiabilidad
del sistema de informacin financiera,
alentar y medir el cumplimiento de las
polticas de la organizacin y promover
la eficiencia de sus operaciones

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 OBJETIVOS GENERALES DEL
CONTROL INTERNO
ASEGURAR LOS REGISTROS CONTABLES CORRECTOS Y EXACTOS

ESTIMULAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLTICAS

FOMENTAR LA EFICIENCIA OPERACIONAL

PROTEGER LOS ACTIVOS:

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AUTORIZACION

EXISTENCIA

CUSTODIA

EXACTITUD

INTEGRIDAD

OBJETIVOS ESPECFICOS DEL C.I.

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 De Autorizacin: Deben establecerse lmites al inicio,
continuacin o finalizacin de una operacin contable
con base en polticas y procedimientos establecidos.
De Integridad: Permiten asegurar que se registren
todas las transacciones en el periodo en el cual
ocurran.
De Existencia: Permiten asegurar que solo se
registren operaciones que afecten la entidad.
De Exactitud: Establece que las operaciones deben
registrarse al valor que realmente se deriva de ellas.
De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el
uso o disposicin no autorizado de los activos.

CONTROL INTERNO Prof. Lenin Valeri

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Constituye la base o soporte sobre
el cual descansa la confiabilidad
de un sistema contable.
Su grado de fortaleza determinara
si existe una seguridad razonable
de que las operaciones
reflejadas en los estados
financieros son confiables.
No se limita nicamente a la
confiabilidad en la manifestacin
de las cifras reflejada en los
estados financieros, sino que
tambin evala el nivel de
eficiencia operacional en los
procesos contables. Esta
orientado a prevenir o detectar
irregularidades.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

 CARACTERSTICAS DEL
CONTROL INTERNO
Debe comprender un plan de organizacin flexible, simple
donde se defina claramente lneas de autoridad y de
responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorizacin que contemple
accin sobre activos, pasivos, ingresos y gastos
mediante el control de las operaciones a travs del
registro.
Prcticas sanas estableciendo una distribucin de
obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola
persona maneje una operacin de principio a fin, y una
segregacin de funciones que abarque tanto a
personas como a departamentos, que se extiendan por
toda la organizacin y a todos los niveles de mando.
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ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
ORGANIZACIN

SUPERVISIN DE LOS PROCESOS

DISTRIBUCIN DE LAS ACTIVIDADES
MORAL Y TICA DEL PERSONAL
VIGILANCIA DE LOS PROCESOS

EFICIACIA DEL PERSONAL ENTRENAMIENTO DE PERSONAL

PRESUPUESTOS DIAGNSTICOS

SISTEMA DE CONTABILIDAD PRONSTICOS

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 SEGREGACIN Operacin, custodia
DE FUNCIONES y registro

DUALIDAD DE PERSONAL Cuando menos deben

EN CADA OPERACIN intervenir dos personas
en cada operacin

Debe establecerse claramente

ASIGNACIN DE las responsabilidades
RESPONSABILIDADES de las personas que
participan en cada proceso

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

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 El costo del control debe
COSTO / BENEFICIO relacionarse con el
beneficio esperado

INDEPENDECIA DE Los controles no deben

FUNCIONES depender entre si.

El control Interno es parte

INDIVIDUALIDAD integral de todos los
sistemas, no es rea
Individualizada y especializada.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

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 Representa el respaldo
DOCUMENTACIN de toda operacin,
PROBATORIA constituyendo hasta
su evidencia

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

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 ADMINISTRATIVO

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos

y procedimientos que estn relacionados principalmente
con la eficiencia de las operaciones y la adhesin a las polticas gerenciales.

CONTABLE

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos

y procedimientos que tienen que ver principalmente con la proteccin
de los activos y la confiabilidad de los registros financieros.

TIPOS DE CONTROL INTERNO Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

 Las condiciones del sistema de control interno contable son todas
aquellas premisas bajo las cuales se mantiene la fortaleza del
sistema en su totalidad.

Competencia del personal

Delimitacin de responsabilidades
Establecimiento de niveles de Autorizacin
Segregacin de funciones
Conciencia de Control
Canales de comunicacin

CONDICIONES DEL CONTROL INTERNO

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 NORMAS DEL CONTROL INTERNO
Aprobacin por parte de la gerencia de firmas autorizadas
hasta por cierto lmite, siendo deseable la existencia de
firmas mancomunadas.

Debe existir segregacin de funciones

Debe establecerse un sistema de comprobantesnumerados

para un mejor control de las entradas de efectivo.

Los custodios del efectivo deben estar amparados por

plizas de seguro y/o fianzas.

Todos los desembolsos principales de la empresa deben

hacerse mediante cheques nominativos.
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 NORMAS DEL CONTROL INTERNO

Todos los desembolsos principales de la empresa

deben hacerse mediante cheques nominativos.

Todas las entradas diarias de efectivo deben ser

depositadas en forma integra en el siguiente da
hbil a su recepcin.

Aplicacin de procedimientos de control interno:

- Arqueos: ordinarios o sorpresivos
- Conciliaciones Bancarias

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 Relacin entre el
Sistema Contable y
el Control Interno

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 Una estructura organizacional que provea
una segregacin apropiada de deberes
y responsabilidades funcionales,
lneas de autoridad, entre otros.

Una clasificacin de cuentas formales

debidamente codificadas y acompaadas
de la correspondiente descripcin
de las cuentas.

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES

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 Un plan de asientos que garantice
uniformidad y consistencia en
el registro de las operaciones

Un conjunto de libros y formularios que

proporcione control en todas las fases
de las operaciones de la empresa

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES

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 Un mtodo de contabilizacin
que garantice la exactitud y
confiabilidad en la
informacin contable

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES

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 MTODOS, PROCEDIMIENTOS,
DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI
Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben
disear mtodos y procedimientos administrativos y contables que
garanticen su efectividad y eficiencia as como, dispositivos
y medidas.

1 Establecimiento de lneas claras de responsabilidad

2 Establecimiento de procedimientos de rutina para

procesar cada tipo de transaccin

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 MTODOS, PROCEDIMIENTOS,
DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI
3 Subdivisin/ segregacin de funciones
3.1.- Separacin de la responsabilidad operacional
de la responsabilidad de registro.
3.2.- Separacin de la custodia de los
activos de la contabilizacin de los mismos.
3.3.- Separacin de la autorizacin de
operaciones de la custodia de los activos relacionados
3.4.- Separacin de deberes o tareas dentro
de la funcin contable.

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 MTODOS, PROCEDIMIENTOS,
DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI

4 Auditoria Interna

5 Pronostico Financiero

6 Documentos pre numerados y adecuados

7 Personal competente, entre otros

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 Que se contabilicen todas las operaciones en la forma
correcta en los libros de contabilidad.
Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobacin
de personas autorizadas.
Que las operaciones sean realizadas por las personas
autorizadas.
Que la contabilizacin o registro original sea revisado por
una persona diferente a quien efectu el registro

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL

INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
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Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente
y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo
fsico y confirmacin de terceros.

Que se establezcan los controles necesarios a objeto

de mantener la exactitud matemtica consistentemente:
mediante columnas especiales, cuentas control, entre
otros.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL

INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
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Que se calculen y verifiquen los importes monetarios
correspondientes a los costos, precios de compra,
descuentos, entre otros.
Que los activos estn bajo la custodia de personas
Responsables y que exista un estricto control
fsico contra robos.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL

INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
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Que la o las personas encargadas de los activos sean
independientes de las personas que ejercen la custodia
y el control fsico.
Que todas las transferencias de activos a terceros
y su contabilizacin se efecte con la aprobacin de las
personas autorizadas.
Que todas las operaciones se registren correctamente
tanto en los comprobantes, facturas, como en los
libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL

INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
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 PREGUNTAS MAS FRECUENTES

LOS CONTROLES INTERNOS SON IGUALES EN TODAS LAS EMPRESAS

QUE IMPLICA QUE UNA ORGANIZACIN NO TENGA CONTROLES INTERNOS

HASTA DONDE SERA PRUDENTE COLOCAR CONTROLES INTERNOS EN TODOS LAS ACTIVIDADES

LA IMPROVISACION EN LOS CONTROLES INTERNOS PERMITE MAS EFICIENCIA Y EFICACIA

EN EL FUTURO CUAL SERA LA APLICACIN DE LOS CONTROLES INTERNOS CONTABLES

DISCUSIN Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

CONCLUSIONES
 CUANDO EL CONTROL SE VUELVE
EXCESIVO, EL MUNDO CONFLUYE
CONTRA LO RIGIDO Y NO EXISTE
ALGUIEN QUE LAS MODIFIQUE

POR EL CONTRARIO SI NO EXISTE LOS

PROCESOS SON INCONTROLABLES, Y
LA BUSQUEDAD DE LA VERDAD NO SE
ENCUENTRA.