CONTROL INTERNO

Lic. Rafael Antonio Almaguer Lpez almaguer@disaic.cu

Lic. Alfredo lvarez Surez alfredoa@disaic.cu
Los propietarios ejercan las funciones directivas de
sus empresas

En la medida en que se increment la complejidad de la empresa

y la divisin del trabajo, se convirti en una organizacin con
determinada especializacin
 Los dirigentes hacen fuertes exigencias para
mejorar el Control de las Empresas

Los controles internos se implantan para

mantener la Empresa en la direccin de
sus objetivos.
 EFICACIA Y
EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES

CONTROL INTERNO CONFIABILIDAD DE LA

INFORMACIN
FINANCIERA

CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y NORMAS
APLICABLES
 EN LAS NUEVAS CONDICIONES EN QUE OPERA LA
ECONOMIA,
CON UN MAYOR GRADO DE DESCENTRALI ZACION Y
MAS
VINCULADOS A LAS EXIGENCIAS DE LA COMPETENCIA
INTERNACIONAL, EL CONTROL OPORTUNO Y EFICAZ
DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA ES ESENCIAL PARA LA
DIRECCION
A CUALQUIER NIVEL

RESOLUCION ECONOMICA DEL V CONGRESO DEL P.C.C.

 ASPECTOS IMPLCITOS EN LA
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

CI
CI ES
ESUN
UNPROCESO
PROCESO . . CI
CI LO
LOLLEVAN
LLEVANAACABO
CABO
LAS
LASPERSONAS
PERSONAS

CONTROL
INTERNO

CI
CI FACILITA
FACILITALA
LA
CONSECUCIN
CONSECUCINDE
DEOBJETIVOS
OBJETIVOS

CI
CI SLO
SLOPUEDE
PUEDEAPORTAR
APORTARUN
UNGRADO
GRADO
RAZONABLE
RAZONABLEDE
DESEGURIDAD
SEGURIDAD
 NECESIDAD E IMPORTANCIA DEL
CONTROL INTERNO

Es un instrumento eficaz para lograr la

eficiencia y eficacia organizacional .

Se amplia el espectro del clasico C.I., al

abarcar no solo aspectos contables.

Introduccin de nuevas cuestiones que

aportan elementos generalizadores para la
elaboracin de los sistemas de C.I. En
cada entidad.
 Los Principios de Control Interno son:

Adecuada Divisin del Trabajo.

Responsabilidad Primaria
Anotacin Oportuna
Supervisin de las operaciones
Rotar a los trabajadores en los
puestos de trabajo
 El Control Interno est creado para ayudar a la
entidad pero no puede cambiar a una
administracin por otra, por ser ineficiente.

El Control Interno no asegura EXITO

tampoco SUPERVIVENCIA.

Un sistema de control Interno no importa que

tan bien ha sido concebido, ya que da
seguridad razonable, y no absoluta
 LIMITACIONES DEL CONTROL
INTERNO

EL CONCEPTO DE SEGURIDAD RAZONABLE

PUEDEN COMETERSE ERRORES(INTERPRETATIVOS,

DE JUICIO , DESCUIDO,ETC

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL DEPENDIENTES

DE LA SEPARACION DE FUNCIONES ,PUEDEN SER
BURLADAS POR LA CONFABULACION

LA EXTENSION DE LOS CONTROLES ESTA LIMITADA

POR CONSIDERACIONES DE COSTO (NO ES FACTIBLE
LA PROTECCION ABSOLUTA DEL FRAUDE) PRINCIPIO
DE CERTEZA RAZONABLE
 COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO

Supervisin

Co
n
c i

mu
ma

Actividades de Control

ni c
or

ac
Inf

in
Evaluacin de Riesgo

Ambiente de Control
 Ambiente de Control
tica, Competencia
Estructura, Cultura
Visin, Liderazgo
Moral, Recursos

Ambiente de Control
 Ambiente de Control
Elaborar un Expediente con:
Resolucin de Constitucin de la Entidad
Resolucin de Constitucin del Comit de
Control Interno.
Convenio Colectivo de Trabajo
Reglamento Interno
Actas del Consejo de Direccin
Plantilla aprobada y estructura.
Diseo de los Puestos de Trabajo
Proyeccin estratgica
Plan de Ingresos y Gastos
 Ambiente de control , cont.
Cronograma para la supervisin a las reas de la
Entidad
Plan de Auditora Interna
Mtodos y Estilos de Direccin

Fuente de Informacin
CD Contador y Auditor
CD Control Interno
Finanzas al Da
Sitio Web Banco Central de Cuba
Sitio Web Gaceta Oficial Repblica Cuba
 Evaluacin de Riesgos
Objetivos
Identificacin y
Evaluacin de
Riesgos
Planificacin

Evaluacin de Riesgos
 Evaluacin de Riesgos
Riesgos fundamentales internos y externos y
plan de prevencin previsto por la resolucin
13/03 del MAC
Reconocer factores externos e internos

Expresar cuantitativamente el costo de la

ocurrencia del riesgo
Reestructuraciones internas
 Actividades de Control

Polticas
Procedimientos
Jerarqua
Actividades de
Manuales control

Salvaguardas
Actividades de Control
Evaluaciones de desempeo de la empresa.
Controles fsicos y documentales

Responsabilidades asignadas a cada puesto

Estructura y diagrama organizacional
Definiciones claras de los puestos de
trabajo
 Informacin y Comunicacin
Informacin
correcta

Co
Lugar correcto

mu
n

nic
ac i
Momento /

a
orm

c i
n
Inf
Tiempo
correcto
Sinceridad
Informacin y Comunicacin

Sistema informativo de la entidad

Manejo de la informacin interna
Seguridad informtica interna
Sistemas de proteccin contra virus
informticos
Identificar los canales de comunicacin
 Supervisin/Monitoreo
Comparacin (Benchmarking)
Anlisis de resultados
Aprendizaje
Supervisin
Cambio Efectivo
Evaluacin
Mejora de los procesos
Supervisin/Monitoreo

Creacin del Comit de control

Resultados comparativos de la entidad
Cronograma de evaluaciones a las opera-
ciones y a las personas
Control de medidas por indisciplinas o
incumplimientos.
COMPONENTES DE LOS ELEMENTOS DE LA MATRIZ

OBJETIVOS

ACTIVIDAD
UNIDAD O
COMPONENTES
 MONITOREO

COMPONENTES

INFORMACIN
Y COMUNICACIN

ACTIVIDAD DE
CONTROL

EVALUACIN
DE RIESGOS

AMBIENTE DE
CONTROL
 OBJETIVOS

INFORMACIN
OPERACIONES CUMPLIMIENTO
FINANCIERA

RELACIONADAS RELACIONADAS RELACIONADAS

CON EL USO CON LA CON EL
EFECTIVO DE LOS PREPARACIN CUMPLIMIENTO
RECURSOS DE ESTADOS DE LAS LEYES
LA ENTIDAD FINANCIEROS Y REGULACIONES
OBJETIVOS

MONITOREO

INFORMACIN Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACIN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL
RELACIN ENTRE OBJETIVOS Y COMPONENTES

TO
N
ES

N
A
N

AC

IE
ER
O

IM
CI

FI R M

CI

PL
RA

AN
FO

M
PE

N
IN

CU
O
MONITOREO

UNIDAD O ACTIVIDAD B
UNIDAD O ACTIVIDAD C
UNIDAD O ACTIVIDAD A
INFORMACIN Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACIN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL
Evaluacin Actividad
de Riesgo de Control

Ambiente
de Control

Informacin y Supervisin
Comunicacin y Monitoreo
 CMO APLICAR LA RESOLUCIN 297 ?
 Determinar las reas Seleccionar los tcnicos
Entrada de la entidad que van y especialistas por rea
a formar parte del o actividad
Control Interno.

Se crea la Comisin de Trabajo

Se distribuye y aplica la gua exploratoria

por cada rea

Se determinan los
objetivos o tareas
no descritas
Se contesta la gua y se Componente
determinan los riesgos de evaluacin
de riesgos
Medidas a tomar

1
 1

Ambiente de Control Diagnstico *

Componente de
Procedimientos
actividades de control

Supervisin
Manual de Control Interno y monitoreo

*
Objetivos Riesgo Medidas a aplicar
DETERMINACIN DE RIESGOS Y DIAGNSTIC
 Gua exploratoria para el Aspectos y objetivos no considerados
Entrada diagnstico en la gua

Se responde Se analiza si se utilizan correctamente

Se relacionan los objetivos

S No

1 2
 S 1 No 2

Se elabora una Componente

sntesis de cmo Se identifica determinacin
se realiza el riesgo del riesgo

Componente
Ambiente de Se determina como se realiza
Control

Se elimina el riesgo
con medidas a aplicar
Se confecciona
el diagnsitco

Se aprueba en el
Consejo de Direccin
DETERMINACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS
 Con el diagnstico
Entrada determinado por las
reas

Se determinan las
actividades a aplicar
los procedimientos

Componente Se confeccionan los

Actividades de procedimientos
Control

Se revisa y actualiza
el sistema informativo Con el conjunto de los
Procedimientos por cada rea, se
Conforma el Manual de Control
Se aprueba por el Interno
Consejo de Direccin

Se inicia la supervisin y el monitoreo

IDENTIFICACIN DE LOS COMPONENTES
CON EL DESARROLLO DEL MANUAL
 Componente Se aplica su estudio para conformar
Ambiente de Control una carpeta o expediente que contenga
Entrada para tomar en cuenta todos los aspectos
que conforman el Ambiente de Control
incluyndolo en el desarrollo del diagnstico

Evaluacin de Aplicacin de la gua exploratoria y de los

Riesgo objetivos para determinar en cada caso los
riesgos y las medidas a aplicar por parte
de una Comisin creada

Actividades de Diseo de los procedimientos y Sistema

Control Informativo a partir del Diagnstico

Informacin y Se realiza durante todo el proceso de anlisis

comunicacin y diseo para informar y comunicar a tcnicos,
Especialistas y obreros

Monitoreo y Una vez concluido el diseo crear un Comit de

supervisin Control que actuar como supervisor de que se
cumpla lo establecido y a la vez permita su
constante actualizacin
El Control Interno incluye controles que pueden ser:
CONTABLES O ADMINISTRATIVOS

Los controles contables comprenden:

El Plan de cuentas y los procedimientos

Los controles administrativos se relacionan

con las normativas y los procedimientos
vinculados a las politicas de la Direccin
 Un Sistema de Control Interno comprende un
conjunto de tcnicas necesarias para lograr sus
objetivos, los que son:

OBJETIVOS GENERALES
Autorizaciones apropiadas
Clasificacin contable apropiada
Verificacin y evaluacin
Custodia y autorizaciones de acceso

. OBJETIVOS OPERATIVOS
Reconocimiento de hechos econmicos
Aceptacin de las transacciones
Integridad del procesamiento
Integridad de los informes
 TECNICAS DE CONTROL INTERNO
Tcnicas de Prevencin Autorizacin de operaciones
Procedimientos de validacin
Verificacin de datos
Separacin y rotacin de funciones
Normas y Procedimientos

Tcnicas de Descubrimientos Inventarios fsicos

Utilizar documentos prenumerados
Comparar con presupuestos
Conciliaciones Bancarias
Auditorias Internas
Las funciones de todo el personal de la organizacin y sus
relaciones deben establecerse de forma clara y precisa.

Para un buen Control Interno, es importante la

separacin de las funciones, tales como:
DECISION O AUTORIZACION DE LAS
OPERACIONES
CUSTODIA FISICA DE LOS ACTIVOS
CONTABILIZACION
COBROS Y PAGOS
 REDISEO DEL NUEVO SISTEMA

Se elabora basado en:

Enfoque tradicional basado en

cuestionarios.

Enfoque basado en anlisis de

Flujogramas
 RIESGOS

EXTERNOS INTERNOS

Desarrollos Tecnolgicos Fallas en la informacin

Cambio en las necesidades Mala calidad de personal
Nuevas Regulaciones Cambios de administracin
Catstrofes naturales Caractersticas de la entidad
No acta la auditora
ACTIVIDADES Y TIPOS DE CONTROL

Revisiones de alto nivel

Funciones o actividades administrativas
Procedimiento de la informacin
Controles Fsicos
Separacin de responsabilidades
 MONITOREO
Asegura que el Control Interno est operando bien.
Puede realizarse de dos formas:

Mediante chequeos en el lugar Por evaluaciones separadas

Los reportes se concilian
Comunicaciones recibidas
Estructura y supervisin
Conteos Fsicos
Informacin de auditores
Seminarios, entrenamientos
Evaluaciones completas moti-
vadas por cambios adminis-
trativos, mtodos de procesa-
miento, y/o disposiciones.
La atencin se debe dirigir a
cada uno de los componentes
del Control Interno.
 RESTRICCIONES
Un Sistema Control Interno, solamente puede ser tan
efectivo, como la gente que es responsable de su
funcionamiento.

SEGURIDAD RAZONABLE NO ES
SEGURIDAD ABSOLUTA

Los recursos siempre tienen limitaciones, y por lo tanto, las

entidades deben considerar lo relativo a los costos y los
beneficios derivados de los controles. El control excesivo es
costoso y no siempre resulta objetivo; sin embargo, muy poco
control presenta riesgos indebidos
 EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

La revisin del Control Interno que se tenga

implantado en la entidad, ayuda a determinar
otros procedimientos apropiados para formular
una opinin sobre las cuentas del Balance.
 Evaluacin del Control Interno

1ra. Fase
Revisin preliminar del Sistema para conocer los
procedimientos y mtodos establecidos.

2da.Fase
Realizacin de pruebas de cumplimiento para obtener
seguridad razonable de que los controles estn funcionando
correctamente, cumpliendo con lo establecido con los
Principios del Control Interno.
RESUMEN PARCIAL DE LOS COMPONENTES
DEL CONTROL

Ambiente de Control :Refleja la actitud

asumida por la alta Direccion en relacion con
la importancia del C.I.Es la base de los demas
componentes ,adecuado si :

La estructura organizativa es efectiva

Aplican sanas politicas de administracion
Cumplen las leyes y politicas(las tienen a la
vista por escrito )

1. Debe complementar su organigrama con un

manual de organizacion y funciones.
2. Constituir el Comite de Control(Formado al
menos por (Un dirigente del maximo nivel y el
auditor interno )
 Resumen Parcial( Continuacin )
EVALUACION DE RIESGOS
INTERNOS
La estructura de organizacin
adoptada
La propia naturaleza de las
actividades de la entidad
EXTERNOS
Desarrollos tecnolgicos que en
caso de no adoptarse, provocaran
obsolescenciade la organizacin.
Cambios en las necesidades y
expectativas de la poblacin;
 POSIBILIDAD DE PELIGRO

POSIBILIDAD DE QUE
OCURRA
UNA PERDIDA
DUDA SOBRE EL
FUTURO
CONTINGENCIA O
PROXIMIDAD
DE UN DAO
Al evaluar un riesgo: Tres posibles acciones

1. Tolerar el Riesgo
2. Reducir el Costo de Prdida
(Contratar un Seguro )
3. Reducir la Probabilidad de
Ocurrencia
(Poner Controles o Medidas de
Proteccin)
REGLA:
Costo de Proteccin <= (Costo de Prdida)
 ETAPAS DE TRABAJO
INVESTIGACION Y DESARROLLO DE
UN DIAGNOSTICO INICIAL.

EJECUCION DEL PROYECTO POR

ESPECIALIDADES

DIAGNOSTICO FINAL POR

MONITOREO
 CRONOGRAMA DE
TRABAJO
CREAR UNA COMISION DIRIGIDA POR PERSONAL
DEL PRIMER NIVEL
Y REPRESENTADA POR TODAS LAS ACTIVIDADES
DE LA ENTIDAD
SEMINARIAR A LA COMISION
ELABORAR UN PROGRAMA DE TRABAJO PARA SU
APLICACIN PARA SU ENTREGA EL 28-02-04
ELABORAR UN DIAGNOSTICO INICIAL
QUE CADA ESPECIALISTA LLEVE A CABO EL
ESTUDIO DEL SISTEMA ACTUAL
RECOPILAR TODAS LAS INSTRUCCIONES Y
RESOLUCIONES DE CARCTER INTERNO
Contina.
Viene del anterior.

Ejecutar una Gua Metodolgica para la

realizacin de las tareas a cumplir.
Propuesta de las reas para desarrollar la
investigacin.
Llevar a cabo a partir del diagnstico, una
proyeccin de los aspectos dbiles y con
riesgos, para desarrollar el Sistema nuevo.
 Ejemplo de Temticas del Control Interno
Estructura Organizativa
Mtodos y Estilos de Direccin
Recursos Humanos
Evaluacin y control de Riesgos
Efectivo en Caja
Efectivo en Banco
Inventarios
Activos Fijos Tangibles
Nominas
Inversiones materiales
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar
Finanzas
Costos y Gastos
Precios y Tarifas
Seguridad Informtica
Informacin y Comunicacin
Acceso a la entidad
Entre otras
PARA EL DISEO DEL NUEVO SISTEMA

1. Tener en cuenta los riesgos y los aspectos

dbiles encontrados en el Diagnstico.
2. Disear los procedimientos por temticas.
3. Disear las metodologas de cada
actividad y procedimiento
4. Disear y probar el sistema informativo
que apoyen los procedimientos
 Ejemplo de diseo de Procedimiento
relacionado con Caja y Banco
Principios de Control Interno de Caja y Banco
Normas de Valoracin y Exposicin
Sistema Informativo, que contiene:
-Fondo para pagos menores, Constitucin de los fondos,
reembolsos del fondo fijo, fondos por depositar, fondos para
pagos de nmina, Arqueo de los fondos

En cada uno de ellos,

su objetivo
su distribucin
sus instrucciones
llenado
 Una vez concluido todos los
pasos descritos anteriormente
la entidad est en condiciones
de iniciar el proceso de
implantacin de su
Manual de Control Interno