TRIBUTACIN

MUNICIPAL
 LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
Ley de Tributacin Municipal: Aprobacin
del D.Leg. N 776 del 31.12.93, luego del
cual se han aprobado diversos dispositivos
legales que han complementado y/o
modificado su texto.
Mediante D.Leg. N 952 del 03.02.04: en su
sexta Disposicin Transitoria y Final,
establece que se expedir el T.U.O. de la
Ley de Tributacin Municipal.
Se aprueba el T.U.O. de la Ley de
Tributacin Municipal mediante Decreto
Supremo N 156- 2004-EF, publicado el
 TUO DE LA LEY DE TRIBUTACIN
MUNICIPAL
Disposiciones Generales:
1. Se declara de inters nacional la
racionalizacin del Sistema Tributario
Municipal.
2. El fin es: simplificar la administracin de
los tributos que son rentas de los
Gobiernos Locales y optimizar su
recaudacin.
3. Las Fuentes de los ingresos tributarios de
las Municipalidades.
 FUENTES DE INGRESOS DE LAS
MUNICIPALIDADES
a) Los impuestos municipales creados y regulados
por las disposiciones del Ttulo II del TUO de la Ley.
b) Las contribuciones y tasas que determinan los
Concejos Municipales, en el marco normativo
establecido por el Ttulo III del TUO de la Ley.
c) Los impuestos nacionales creados a favor de las
municipalidades y que son recaudados por el
Gobierno Central, conforme a las normas
establecidas por el Ttulo IV del TUO de la Ley.
d) Los rendimientos de los impuestos contemplados
en las normas que rigen el Fondo de
Compensacin Municipal, establecidos en el Ttulo
V del TUO de la Ley.
 DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el D. Leg.
776 en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los
Gobiernos Locales.
Los Impuestos Municipales son, exclusivamente, los siguientes:

a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
 TRASLADO DE LOS BIENES
GRAVADOS
Los Registradores y Notarios Pblicos debern
requerir que se acredite el pago de los
impuestos: predial, de alcabala y de patrimonio
vehicular, en los casos que se transfieran los
bienes gravados con dichos impuestos, para la
inscripcin o formalizacin de actos jurdicos.
La exigencia de la acreditacin del pago se limita
al ejercicio fiscal en que se efectu el acto que se
pretende inscribir o formalizar, an cuando los
perodos de vencimiento no se hubieran
producido.
 DEL IMPUESTO PREDIAL
mbito de Aplicacin
El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava
el valor de los predios urbanos y rsticos.
Definicin de Predio
Para efectos del Impuesto se considera predios a los
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a
los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes
que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin
del impuesto
Corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.
 SUJETOS PASIVOS:
CONTRIBUYENTES: DEUDOR POR CTA.
PROPIA

En calidad de contribuyentes, las personas

naturales o jurdicas propietarias de los
predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM; Texto
nico Ordenado de las normas con rango de
Ley que regulan la entrega en concesin al
sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que
RESPONSABLES: DEUDOR POR CTA. AJENA

SOLIDARIOS: Los predios sujetos a

condominio se consideran como
pertenecientes a un solo dueo, salvo
que se comunique a la respectiva
Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a
cada uno corresponda. Estos son
responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos
el pago total.
 RESPONSABLES: DEUDOR POR
CTA. AJENA
SUSTITUTOS: Cuando la existencia
del propietario no pudiera ser
determinada, son sujetos obligados
al pago del impuesto, en calidad de
responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier ttulo, de los
predios afectos, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
 SUJETOS PASIVOS:
La calidad de sujeto activo recae
en las Municipalidades Distritales
donde se encuentre ubicado el
predio.
Base Legal: Art. 8 y Art. 20 de la Ley de
Tributacin Municipal.
 EL CARCTER DE SUJETO DEL
IMPUESTO
Se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al
01 de enero del ao a que
corresponde la obligacin
tributaria. Cuando se efecte
cualquier transferencia, el
adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 01
de enero del ao siguiente de
producido el hecho.
 LA BASE IMPONIBLE

Est constituida por el valor total de los

predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
Para determinar el valor total de los predios,
se aplicar los valores arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin vigentes al 31 de octubre del ao
anterior y las tablas de depreciacin por
antigedad y estado de conservacin, que
formula el CONATA y aprueba anualmente el
Ministro de Vivienda, Construccin y
Saneamiento mediante R.M.
 LA BASE IMPONIBLE
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por
el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo
que establezca el reglamento, y una depreciacin de
acuerdo a su antigedad y estado de conservacin, dicha
valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte
de la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en
los planos bsicos arancelarios oficiales, el valor de estos
ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o,
en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en
cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de
iguales caractersticas.
TERRENOS POR LOS CUALES NO SE
HAYAN PUBLICADO ARANCELES O
VALORES UNITARIOS

Cuando en un determinado ejercicio no se

publique los aranceles de terrenos o los precios
unitarios oficiales de construccin, mediante
Decreto Supremo se actualizar el valor de la base
imponible del ao anterior como mximo en el
mismo porcentaje en que se incremente la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
Base Legal: Art. 12 de la Ley de Tributacin
Municipal (Decreto Legislativo N 776)
VALORIZACIN DE LAS INSTALACIONES
FIJAS Y PERMANENTES

Las instalaciones fijas y permanentes sern

valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
metodologa aprobada en el reglamento Nacional
de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, y considerando una depreciacin de
acuerdo a s antigedad y estado de conservacin.
Dicha valorizacin esta sujeta a Fiscalizacin
posterior por parte de la Municipalidad respectiva.

Base Legal: Tercer prrafo del art. 11 de la Ley

de la Tributacin, aprobada por D. Leg. N 776
 TASA DEL IMPUESTO
PREDIAL
El impuesto se calcula aplicando a la
base imponible, la escala progresiva
acumulativa siguiente:
Tramo de autovalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades estn facultadas
para establecer un monto mnimo a
pagar por concepto del impuesto
equivalente a 0.6% de la UIT vigente al
01 de enero del ao al que corresponde
DECLARACIN JURADA
Los contribuyentes se encuentran
obligados a presentar Declaracin
Jurada en los siguientes casos:
Anualmente, el ltimo da hbil del
mes de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prrroga.
Cuando as lo determine la
administracin tributaria para la
generalidad de contribuyentes y
dentro del plazo que determine para
tal fin.
 DECLARACIN JURADA
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio
de un predio o se transfieran a un concesionario la
posesin de los predios integrantes de una concesin
efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-
PCM, TO de la Ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o
cuando la posesin revierta al Estado, as como
cuando el predio sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5)
UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe
presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
de producidos los hechos.
 DECLARACIN JURADA
Actualizacin de Valores por la
Municipalidad
La actualizacin de los valores de predios
por las Municipalidades sustituye la
obligacin del contribuyente de presentar la
declaracin anual y se entender como
vlida en caso que el contribuyente no la
objete dentro del plazo establecido para el
pago al contado del Impuesto, es decir,
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
 PAGO DEL IMPUESTO
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de
cada ao.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso, la primera cuota ser equivalente a un
cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.
 PAGO DEL IMPUESTO
Pago del Impuesto cuando se
produzca la transferencia del predio
durante el Ejercicio:
Tratndose de transferencia de
dominio, el transferente deber
cancelar el ntegro del Impuesto
adeudado hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente de producida la
transferencia.
Base Legal: Art. 16 de la Ley de Tributacin
Municipal (Decreto Legislativo N 776).
 PREDIOS INAFECTOS AL PAGO
Con la Ley N 27616, publicada el 29.12.2001, se modific el artculo 17
del Decreto Legislativo N 776, indicando la siguiente lista de
inafectaciones al pago del impuesto de los predios propiedad de:
 PREDIOS INAFECTOS AL
PAGO
Con la Ley N 27616, publicada el 29.12.2001, se modific el artculo 17
del Decreto Legislativo N 776, indicando la siguiente lista de
inafectaciones al pago del impuesto de los predios propiedad de:

El gobierno central, gobiernos regionales y

gobiernos locales; excepto los predios que hayan
sido entregados en concesin al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de la ley que
regulan la entrega en concesin al sector privado
de las obras pblicas de infraestructura y de
servicios pblicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia
del contrato.
 PREDIOS INAFECTOS AL
PAGO
Con la Ley N 27616, publicada el 29.12.2001, se modific el artculo 17
del Decreto Legislativo N 776, indicando la siguiente lista de
inafectaciones al pago del impuesto de los predios propiedad de:

Los gobiernos extranjeros, en

condicin de reciprocidad, siempre
que el predio se destine a residencia
de sus representantes diplomticos o
al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, as como
los predios de propiedad de los
organismos internacionales
 PREDIOS INAFECTOS AL PAGO
Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen
a sus fines especficos y no se efectu actividad comercial
en ellos.
Las entidades religiosas, siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios
mdicos asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se
destine a sus fines especficos.
Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y
selva, con excepcin de las extensiones cedidas a
terceros para su explotacin econmica.
Las universidades y centros educativos, debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
Las concesiones en predios forestales del Estado
dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
polticas como: Partidos, movimientos o alianzas polticas,
reconocidas por el rgano electoral correspondiente.
 Predios Inafectos al Pago
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
de personas con discapacidad reconocidas por el
CONADIS.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de
Trabajo y Promocin Social, siempre y cuando los predios
se destinen a los fines especficos de la organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que
hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre
que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes
de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
Cabe precisar que en los casos sealados en las sociedades de
beneficencia, las entidades religiosas, las entidades pblicas, el
Cuerpo General de Bomberos, las universidades y centros
educativos7.8, el uso parcial o total del inmueble con fines de
lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de
la inafectacin.
 Establecimientos de hospedaje:
Predios exonerados
D. Leg. N 820 (23.04.96) y Decreto Supremo N 089-96-EF (12.09.96)

1. Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje

que hubieran iniciado sus operaciones antes del 31 de
diciembre del 2003 estn exoneradas del Impuesto Predial
en los siguientes plazos:
a) Empresas que se ubican en provincias (fuera de Lima y
Callao), gozarn del beneficio por 5 aos computados a
partir de la fecha de inicio de sus operaciones.
b) Empresas que se ubican dentro de Lima y Callao, gozarn
del beneficio por 3 aos computados a partir de la fecha en
que inicien sus operaciones.
El inicio de operaciones est determinado segn el artculo
5 del Decreto Supremo N 089-96-EF, por la primera
prestacin de servicios a ttulo oneroso.
 Establecimientos de hospedaje: Predios
exonerados
Base Legal: Art. 1 del D. Leg. N820, art. 2 de la Ley N 26962 y Arts. 2 y
5 del D.S. N 089-96EF.

Las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje que

hubieran ampliado sus operaciones antes del 31 de diciembre del
2003 estn exoneradas del Impuesto Predial en la parte que
corresponda a las nuevas inversiones, en los siguientes plazos:

a) Empresas que se ubican en provincias (fuera de Lima y

Callao), gozaran de beneficio por 5 aos computados a
partir de la fecha en que se efecten las inversiones de
ampliacin.
b) Empresas que se ubican dentro de Lima y Callao, gozaran
de beneficio por 3 aos computados a partir de la fecha
en que efecten las inversiones de ampliacin.
CASOS ESPECIALES DE REDUCCIN
DE LA BASE IMPONIBLE

1. Los predios que se sealan a continuacin

gozan de una deduccin equivalente al 50% de
su base imponible, para efectos de la
determinacin del impuesto.
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la
actividad agraria, siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos bsicos arancelarios
de reas urbanas.
b) Los predios urbanos donde se encuentran
instalados los Sistemas de ayuda a la
Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.
 CASOS ESPECIALES DE REDUCCIN
DE LA BASE IMPONIBLE
1. Los pensionistas propietarios, gozan de una deduccin
equivalente a 50 UIT, en base al valor vigente al 1 de Enero de
cada ejercicio gravable (s/.3,300 x 50 = s/.165,000) siempre que:
a) Sean propietarios de un solo predio a nombre propio o de la
sociedad conyugal. Dicho requisito se entiende cumplido, aun
cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad
inmobiliaria constituida por la cochera
b) El ingreso bruto que recibe por su pensin no debe exceder de 1
UIT mensual
c) El predio sea destinado a vivienda.

Debe sealarse que en mrito a lo establecido por Ley N 26952 el uso parcial
del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta esta deduccin.
 Recaudacin del impuesto
Predial

El rendimiento del impuesto constituye

renta de la Municipalidad Distrital
respectiva en cuya jurisdiccin se
encuentren ubicados los predios materia
del impuesto estando a su cargo la
administracin del mismo.
Por lo anterior se deduce que la
recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto corresponde a
la Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.
DISTRIBUCIN Y FINALIDAD
DEL IMPUESTO
El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se
destina exclusivamente a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital, as como a
las acciones que realice la administracin
tributaria, destinadas a reforzar su gestin y
mejorar la recaudacin. Anualmente la
Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de
Desarrollo Catastral para el ejercicio
correspondiente, el cual tomar como base lo
ejecutado en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del
impuesto ser transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que le corresponde
como organismo tcnico nacional encargado de la
formulacin peridica de los aranceles de terrenos