EFECTIVO E INSTRUMENTOS

FINANCIEROS.

CP. ANTONIO SOTO MIRAMONTES

CETIS 75
Efectivo en Caja y Bancos
El efectivo se clasifica en dos partidas:
Caja chica y bancos.

La primera es un fondo limitado con el

que se cuenta para hacer frente a
erogaciones cuyo monto es pequeo y cuya
naturaleza y oportunidad exige que el pago
sea en efectivo.
La segunda forma de mantener efectivo es
mediante cuenta de cheques en instituciones
bancarias.

Algunas de estas pueden generar intereses,

en este caso se denominan cuentas
productivas, mientras que las que no los
generan son cuentas de cheques normales
o tradicionales.
Inversiones a corto plazo.
Los excedentes temporales de efectivo se
depositan en cuentas de inversiones con el
objetivo de lograr un buen rendimiento y
aprovechamiento, que no se obtendra si se
depositara en una cuenta de cheque
normal.

Dichas inversiones pueden hacerse en

cualquiera de los instrumentos, formas y
plazos que ofrece el mercado.
 La suma del efectivo en caja y en bancos y
las inversiones a corto plazo es lo que se
conoce como disponibilidad o efectivo
disponible.
Objetivo del control del efectivo
La administracin del efectivo es de principal
importancia en cualquier negocio debido a
que es el medio para obtener mercancas
y servicios.

La administracin del efectivo generalmente

se centra alrededor de dos reas:

El presupuesto de efectivo y el control

contable.
El presupuesto de efectivo constituye una base
fundamental de la funcin de planeacin, ya
que permite identificar los requerimientos o
sobrantes de efectivo en un periodo
determinado.

El control contable es necesario con el fin de

asegurar que el efectivo se utiliza para
propsitos propios de la empresa, es decir,
cerciorarse de que no se desperdicia, se
invierta mal o se robe.
La administracin es responsable del control y
de la proteccin de todos los activos de la
empresa.
Control interno.
Debido a que el efectivo es el activo mas
liquido de un negocio, se necesita un sistema
de control adecuado para prevenir robos y
evitar que los empleados utilicen el dinero de
la compaa para su uso personal.

Los propsitos de los mecanismos de control

interno en las empresas son los siguientes:
Efectivo en caja y bancos.
Como proteccin contra perdidas o robos de
efectivo, un buen sistema de control exige que
todos los pagos se realicen con cheques.

Sin embargo, es costoso pagar con cheque

pequeas sumas de dinero (papelera, envos
de paquetera, gastos menores) por lo que la
mayor parte de las compaas tienen disponible
un fondo de efectivo para efectuar dichos
pagos.
Esta fondo se conoce como caja chica o fondo
fijo de caja chica
Sistema de fondo de caja chica y
registros contables.
El sistema de caja chica funciona de la
siguiente manera:

Creacin del fondo de caja chica.

Determina la cantidad necesaria para

formar el fondo de caja chica, el cual debe
entregarse a la persona designada como
responsable de su manejo.
 Para registrar la creacin de la caja chica
se hace un asiento cargado a caja chica y
acreditado a bancos.

debe haber
Caja chica 15,000
bancos
15,000
Erogaciones a travs del fondo
de caja chica.
El responsable de la caja chica debe llevar
el control de los desembolsos que efectu
mediante recibos o comprobantes de caja,
en los cuales es conveniente que anote el
concepto del desembolso y la persona que
lo solicito.

En todo momento el responsable debe tener

disponible la totalidad del fondo ya sea en
efectivo o comprobantes o ambos.
Reposicin del fondo de caja
chica.
Cuando el encargado del fondo considera
que el mismo esta por agotarse, debe
solicitar que se le repongan los
desembolsos que haya realizado.

Para ello debe elaborar un reporte en el que

especifique los conceptos de cada
desembolso.
 Al generar el cheque para cada reposicin de
caja chica, el registro se hace cargando cada
uno de los conceptos por los que se haya hecho
algn desembolso y acreditarse a bancos.

El asiento se realiza de la siguiente forma:

debe haber
Papelera 550
Gastos de paquetera 250
Agua 100

Bancos 900
Incremento o disminucin del
fondo de caja chica.
Si se considera que la cantidad que se
dispone en el fondo de caja chica es
excesivo o no satisface las necesidades
para cubrir los gastos menores de la
empresa, el responsable debe hacer un
reporte en el que aclare cualquiera de las
dos circunstancias anteriores.
 Para modificar la cantidad del fondo se debe
realizar los siguientes asientos:

Cuando se desee disminuir el fondo de caja

chica:
debe haber
Bancos 1,000

Caja chica 1,000

 Cuando se desee incrementar el fondo de
caja chica.

debe haber
Caja chica 600

Bancos 600
 La cuenta de caja chica solo se vera
afectada cuando se desee incrementar o
disminuir la cantidad que se estableci
originalmente.

Cuando se realizan erogaciones de las que

no se tiene comprobante alguno, se recurre
a la cuenta de gastos varios.

Dicha cuenta se debe presentar en el

estado de resultado al finalizar el periodo
como un gasto de operacin.
 EJERCICIOS.
VER HOJA EN WORD
Bancos (cuenta de cheques) y
su tratamiento contable.

Cuando una empresa abre una cuenta de cheques, el

banco le pide que llene una tarjeta de firmas, en la
que aparezcan las de todas las personas autorizadas
para firmar o girar cheques de la empresa.

Esta tarjeta la guarda el banco en sus archivos para

que, si existe alguna duda sobre la firma en un
cheque, el cajero pueda compararla con la registrada
en la tarjeta y as asegurarse de que ha firmado una
persona autorizada por la compaa.
 Una vez abierta la cuenta, el banco entrega
cheques numerados con el nombre de la empresa,
su direccin y el numero de la misma.

Cada mes la compaa debe recibir un estado de

cuenta enviado por el banco.

El estado de cuenta muestra los saldos de efectivo,

inicial y final, los depsitos, los cobros efectuados
por el banco a nombre de la compaa, los cheques
pagados, las deducciones correspondientes a
honorarios por servicios y otros cargos, as como los
cheques de clientes que fueron depositados pero
que no pudo cobrar el banco.
 Los comprobantes de depsitos se preparan
por duplicado: un ejemplar se queda en los
registros del banco y otro se conserva en
los registros de la compaa, cuyo objetivo
es contar con un historial de cada partida
depositada.

La informacin relacionada con los

depsitos tambin puede ser necesaria para
efectos de auditoria.
Procedimiento para la
conciliacion bancaria.
Por lo general el saldo de efectivo que se
presenta en el estado del banco no
concuerda con el saldo de la cuanta de
Bancos en los registros contables.

Existen tres razones bsicas por las cuales

el saldo del banco no concuerda con el que
aparece en los libros de una compaa.
Depsitos en transito
Los depsitos que realizo a destiempo la
empresa, para incluirlos en el estado del
banco, se conocen como depsitos en
transito.

Estos depsitos se incluyen en la cuenta

de la compaa, pero no aparecen en el
estado de cuenta actual del banco.
El banco enva por correo una nota de cargo y
el cheque SF al depositante (la cia) cuando es
incobrable.
3. Errores en los libros.
La compaa puede cometer un error al
registrar un pago o una recepcin de efectivo.

Por lo general, no se descubre el error sino

hasta que se recibe el estado de cuenta del
banco y se concilia con el saldo que se detalla
en los libros de la empresa.
Formas de conciliar los saldos
del banco y el de las registros
contables (libros).

A partir del saldo de los registros contables de la

empresa se llega al saldo del estado de cuenta.

Con base en el saldo del estado de cuenta se

llega al saldo en libros.

Por conciliacin cuadrada, en la que se parte de

ambos saldos para llegar a un saldo conciliado.
 Existen dos etapas en la preparacin de una
conciliacin bancaria para determinar el
saldo correcto a fin de mes:

1.- Determinar las diferencias en el estado

del banco.

2.- Determinar las diferencias en el saldo de

libros
Procedimiento para conciliar el
saldo en bancos.
1.- Se anota el saldo que aparece en el
estado de cuenta del banco.
2.- Con los comprobantes de deposito se
verifica si los depsitos realizados por la
compaa concuerdan con los depsitos que
aparecen en el estado del banco.
Los depsitos que no aparezcan en el
estado del banco se denominan depsitos
en transito. Los que estn en transito se
aaden al saldo final y se obtiene un
subtotal.
 3.- Se identifican en orden numrico los cheques
girados que hayan sido pagados por el banco, de
acuerdo con el estado de cuenta.

Despus se toman los talones de los cheques y

se pone una contrasea en todos los que hayan
sido cancelados (pagados).

A los cheques emitidos y no pagados por el banco

se les llama cheques pendientes.

Se ordena cada cheque pendiente, se anota su

numero, importe, el monto total de cheques
pendientes y se deduce del subtotal anterior.
 4.- Despus de completar los puntos 2 y 3, se revisa
si existe algn error.

Si el banco ha cometido alguno, se anota en el

estado de conciliacin.

Se suma o resta el importe necesario para corregir

el subtotal anterior.

A este total se le conoce como saldo de banco

conciliado.

Se traza doble lnea debajo del saldo del banco

conciliado.
 Ejercicios de
conciliacin bancaria.
 TRABAJO
Principios de contabilidad
aplicables a la partida de efectivo.
Pag 337.
Inversiones temporales.
La mayora de la empresas elaboran un
presupuesto de efectivo con el fin de
conocer cuales sern sus necesidades de
efectivo y si requerirn de algn prstamo o
bien si contaran con algn excedente.

Cuando el resultado es un excedente o

sobrante, lo mas usual y conservador es
invertir en inversiones temporales.
 De acuerdo a las normas contables. Las
inversiones estn representadas por valores
negociables por cualquier otro instrumento
de inversin, convertibles en efectivo en el
corto plazo y tienen por objeto,
normalmente, obtener un rendimiento hasta
el momento en que estos instrumentos
sean utilizados por la entidad.
 Este tipo de inversiones debe ser tan liquido
como el efectivo, sin embargo, las
empresas prefieren estas inversiones en
lugar de efectivo debido al rendimiento que
generan.

Una caracterstica importante de las

inversiones temporales estriba en su
facilidad para convertirse en efectivo en
cualquier momento.
Costo de adquisicion.
Cuando se adquieren inversiones
temporales, se efecta un cargo a la cuenta
de Inversiones temporales, y se abona a la
cuenta de Bancos la cantidad que
represente por el precio total de compra,
incluyendo cualquier comisin que se haya
pagado a casas de bolsa y cualquier
impuesto a que haya sido sujeta la
transaccin.
 Debe quedar asentados los detalles de cada
transaccin referente a inversiones temporales.

Se debe mostrar por cada tipo de inversin:

El costo de adquisicin.

Fecha de la misma.

El numero de acciones.

Obligaciones.

Certificados o valores posedos.

El costo por unidad.

Tambin debe presentarse la informacin

necesaria para determinar la ganancia o perdida
al vender cada inversin.
 Si se desea realizar una inversion temporal
de 150,000 y la casa de bolsa que actuara
como intermediaria cobra una comisin de
0.5% ya considerada en el total a invertir, el
asiento para registrar tal inversion seria:

debe haber
Inversiones temporales 150,750
Bancos 150,750
Intrumentos de inversion
comunes
De acuerdo con el excedente de efectivo
que se posea para invertir, as como del fin
que se persiga, existen varias opciones de
instrumentos a corto plazo para el publico
inversionista:

Sociedades de inversion

Instrumentos gubernamentales.
Sociedades de inversion.
Estas instituciones son sociedades annimas que
emiten valores (acciones), los cuales adquiere el
gran publico inversionista (socios)

El dinero que se obtiene por la venta de estas

acciones se utiliza para compra de acciones (u
otros valores) de diferentes empresas industriales,
comerciales, bancarias, de servicio, etc.
De esta manera los valor que adquiere la sociedad
de inversion constituyen su principal activo.
 Una de las mayores ventajas que presentan
las sociedades de inversion es que aceptan
como socios a pequeos y medianos
inversionistas, esto es, no se requiere de un
gran monto para invertir.

Otra ventaja es que al tener una mezcla de

valores de diferentes empresas, se
diversifica el riesgo.
 Registro de acciones en
sociedades de inversion
El director de finanzas de la compaa Central
mobiliaria S. A. ha decidido invertir el
excedente de efectivo de la compaa en las
acciones de Inverax (sociedad de inversion). La
inversin ser de 225,000.

En este caso, la comisin es de 0.5% sobre el

monto de la inversion.

El calculo de la inversion es:

225,000 x 1.005 = 226,125
Asiento para registrar la compra de
acciones de la sociedad de
inversion.

debe haber

Inversiones temporales 226,125

bancos 226,125
Instrumentos gubernamentales.
Los gobiernos de los pases generalmente
emiten instrumentos de inversion para
financiar sus operaciones.

Dichos instrumentos gubernamentales se

caracterizan por ser seguros y libres de riesgo,
ya que el pago de su valor nominal esta
garantizado por el gobierno federal.

Asimismo, la mayora de estos instrumentos

son de fcil convertibilidad al efectivo.
 En el caso de Mxico se conocen como
Certificados de la Federacin (CETES).

Su valor nominal es de $10 y se negocian

con base a una tasa de descuento, es decir,
el valor nominal se le aplica un porcentaje
que debe ser disminuido del valor nominal
para conocer su precio de compra.
 La tasa de descuento la fija el mercado en
relacin con el rendimiento y la oferta y
demanda existentes.

Por ejemplo:
Una inversion en instrumentos
gubernamentales X cuyo valor nominal es
de $10, con un plazo de 28 das, una tasa
de descuento de 7.97% y cuyo plazo de
vencimiento es de 28 das, su precio de
compra se obtendra de la siguiente
manera:
 Los activos monetarios (efectivo,
inversiones temporales, cuentas por cobrar)
generan un gasto para la entidad, ya que
pierden su poder adquisitivo.

Sin embargo, los pasivos monetarios

(cuentas por pagar a corto y largo plazo)
generan un ingreso al perder su valor con el
paso del tiempo, independientemente del
inters que se este devengando.
Anlisis financiero.
Las partidas de efectivo e inversiones
temporales estn en estrecha relacin con
el anlisis financiero de la liquidez de una
entidad, bsicamente con el calculo de las
razones de liquidez, mas especficamente
con la razn circulante y la prueba del
acido.
La razn circulante se expresa
como:

Activos circulantes
Razn circulante=_____________________
Pasivos circulantes
 Los activos circulantes incluyen cuentas de
efectivo, inversiones temporales,
inventarios, cuentas por cobrar y otros
activos circulantes con capacidad para
generar efectivo.

Los pasivos circulantes o a costo plazo

incluyen cuentas por pagar (proveedores,
acreedores, impuestos por pagar y otras
cuentas por pagar), porcin de pasivos a
largo plazo con vencimiento a costo plazo y
otros pasivos a largo plazo.
 La razn circulante consiste en la capacidad de
la empresa para generar efectivo a partir de sus
activos circulantes y as cubrir sus compromisos,
motivo por el cual no se incluyen partidas que
no implican una entrada o salida de efectivo,
por ejemplo, los pagos anticipados y crditos
diferidos por amortizar.

Cuanto mayor sea el resultado de la razn

circulante, mayor posibilidad existe de que los
pasivos sean pagados, ya que hay activos
suficientes para convertirlos en efectivo cuando
asi se requiera.
 Act. Circulantes - Inventarios
Prueba del acido= _____________________________
Pasivos circulantes

Esta razn financiera es similar a la razn

circulante.

La diferencia radica en que esta solo incluye

partidas cuya conversin en efectivo es
inmediata, por lo cual los inventarios no se
consideran, ya que requieren de mas tiempo para
convertirse en efectivo.
Ejercicios en word.