Auditora III

NIA 520

PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS
 Evidencia de Auditora

Procedimientos Naturaleza y
Propsito
Analticos
En la fase de
planificacin
NIA 520
Como procedimientos
sustantivos
Establecer normas y
En la revisin global
lineamientos para la aplicacin Al final de la auditoria
de procedimientos analticos
Investigacin
durante una auditoria
De partidas inusuales
 Procedimientos
NIA 520
Analticos
Ayudan al auditor(a) en la planificacin del trabajo
determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de
otros procedimientos de auditora por ejecutar.

Constituyen una tcnica de revisin global de la

informacin financiera en la etapa de supervisin del
trabajo de auditora.

Tambin pueden aplicarse como pruebas sustantivas

para reducir el alcance de las pruebas de detalle y
disminuir el riesgo de que no se detecten
errores significativos en la informacin financiera.
 Procedimientos Analticos
Ejemplos
Comparar los saldos por grupo de bienes al
inicio y al cierre .
Comparar las cuentas de gastos y reparacin
entre ejercicios consecutivos.
Cotejar los presupuestos por compra y gastos
efectuados por la empresa con las
transacciones ocurridas durante el ejercicio.
Pruebas globales sobre las depreciaciones y
amortizaciones aplicando las proporciones
correspondientes a cada tipo de bien
 Evidencia de Auditora

Naturaleza y
Propsito

1. Informacin comparativa con perodos anteriores

2. Resultados anticipados de la entidad: presupuestos,

pronsticos
 Evidencia de Auditora
Naturaleza y
Propsito

3. Informacin similar de la industria o giro de

negocio

4. Informacin financiera con un estndar de

comparacin predecible

5. Confrontacin con informacin no financiera.

 Evidencia de Auditora

Naturaleza y
Propsito

Se aplican tanto en la fase de planificacin

como en los procedimientos sustantivos
(cuando el riesgo as lo permite) como examen
global en la fase de revisin del trabajo de
auditora realizado
 Evidencia de Auditora

Planificacin

Los procedimientos analticos se realizan

para obtener informacin til para definir
la naturaleza oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos
 Pruebas analticas como
procedimientos sustantivos

Si hay confianza en el control interno se

pueden aplicar procedimientos analticos
como pruebas sustantivas:

Partidas expresadas en moneda de igual

poder adquisitivo
 Pruebas analticas como
procedimientos sustantivos
Partidas con capacidad lgica de relacin

Comparacin de datos e informacin

convincentes

Variables independientes

Mediciones usuales y frecuentes

Fuentes de informacin confiables

Mtodos y herramientas
para la revisin analtica

Anlisis de relaciones:

- Monto de aportes patronales sobre salarios y

los porcentajes aprobados por Ley y su
consistencia con el ejercicio anterior.
- Depreciacin de activos fijos sobre su valor de
origen, segn las proporciones de ley y con
tasas similares a las del ejercicio anterior.
Mtodos y herramientas
para la revisin analtica

Anlisis de tendencias:

Examinar las variaciones de un saldo o

cuenta a travs del tiempo, tales como
cuentas por cobrar para un periodo
comparativo
Mtodos y herramientas
para la revisin
analtica

Prueba de razonabilidad:

Pruebas globales sobre razonabilidad de un

saldo determinado
Anlisis del clculo por provisin y gastos por
aguinaldo.
Clculo de los gastos financieros.
Revisin de las ventas y costos del ejercicio.
Mtodos y herramientas
para la revisin analtica

Pruebas de diagnstico:

Determinacin y comparacin de ndices

econmicos-financieros respecto de los
registrados en ejercicios anteriores, investigando
las fluctuaciones anormales o poco usuales
 Mtodos y herramientas
para la revisin analtica

- Rotacin de las cuentas por cobrar

comerciales
[(Cuentas por cobrar/Ventas)*365].

- Rotacin de inventarios
[(Inventarios/Costo de ventas)*365].
 Mtodos y herramientas
para la revisin analtica

- Variaciones en los mrgenes brutos de

utilidad (Margen bruto de utilidad/Ventas).
- Variaciones en los porcentajes de gastos
variables: (Gastos variables/Costo de
ventas).
- Variaciones registradas en el capital de
trabajo (Activo corriente/Pasivo corriente).
 Evidencia de Auditora

Como revisin Global final

1. El auditor(a) debe aplicar procedimientos

analticos al o cerca del final de la auditoria al
formarse una opinin global sobre si son
consistentes considerados como un todo.
 Evidencia de Auditora

Como revisin Global final

2 Deben reforzar las conclusiones de lar

revisiones detalladas sobre componentes
individuales identificar reas que
requieran procedimientos adicionales.

3 Considerar la confiabilidad en los

procedimientos analticos
 Pasos para la revisin analtica

1-Obtener los estados financieros finales del ejercicio

anterior al auditado y reexpresar, si es necesario, sus
cifras a moneda constante del ejercicio bajo anlisis

2- Determinar el porcentaje de participacin de cada cuenta

respecto del total de los activos, pasivos ms patrimonio
o ingresos, segn corresponda (variacin vertical). til
para interpretar la conformacin patrimonial de la entidad
y anticipar las reas de mayor importancia relativa y
cules sern los gastos que mayor participacin tendrn
para los resultados del ejercicio.
 Pasos para la revisin analtica

3 Calcular la variacin nominal y porcentual de cada

cuenta, con respecto al ao anterior (variacin
horizontal).

4 Solicitar a la administracin las justificaciones de las

variaciones y diferencias relevantes.

Cuando los procedimientos analticos identifican

fluctuaciones o relaciones inusuales o inconsistentes
con otra informacin relevante disponible, o que se
desva significativamente de los importes previstos o
estimados, el auditor(a) investigar dichas situaciones
para obtener la evidencia y las aclaraciones apropiadas.
 Fluctuaciones o relaciones
inusuales o inconsistentes

Fase de investigacin:

1- Preguntas a la administracin

2- Ratificacin de las respuestas. Se pueden

comparar con el conocimiento previo del
negocio que tenga el auditor(a) o con otras
evidencias obtenidas durante la ejecucin de
la auditora.
 Fluctuaciones o relaciones
inusuales o inconsistentes

Fase de investigacin:

3-Valorar la necesidad de aplicar otros

procedimientos de auditora cuando las
explicaciones de la administracin no son
apropiadas o del todo no se producen.
(alcance de la revisin)
Confianza en los procedimientos analticos

1. Importancia relativa de las partidas analizadas.

2. Resultados de otros procedimientos aplicados
para lograr los mismos objetivos de auditora.
3. Exactitud de los pronsticos y estimaciones
realizadas.
4. Apropiada valoracin del riesgo de auditora.
5. Efectividad de los controles relacionados con la
prepararacin de datos e informacin utilizados.
 Consideraciones de la NIA 315

10. Los procedimientos analticos pueden ser

tiles para identificar la existencia de
transacciones o hechos inusuales, y
cantidades, coeficientes y tendencias que
pudieran indicar asuntos que tengan
implicaciones para los estados financieros y
de auditora.
 Consideraciones de la NIA 315

Al realizar procedimientos analticos como

procedimientos de evaluacin del riesgo, el
auditor(a) desarrolla expectativas sobre
plausibles relaciones que razonablemente
puedan existir. Cuando las comparaciones de
dichas expectativas con los montos registrados o
coeficientes desarrollados de los montos
registrados producen relaciones inusuales o
inesperadas, el auditor considera estos
resultados al identificar los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa.
 Consideraciones de la NIA 315

Cuando los procedimientos analticos usan datos

agregados a un alto nivel (lo cual es a menudo la
situacin) los resultados de esos procedimientos
analticos slo proporcionan una indicacin inicial
general sobre si puede existir una representacin
errnea de importancia relativa.
Consecuentemente, el auditor(a) considera los
resultados de dichos procedimientos analticos
junto con otra informacin compilada al identificar
los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa.