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LA RELACIN JURDICO-TRIBUTARIA
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
RELACION JURIDICA
CIVIL
SUJETO ACTIVO
ACREEDOR
OBLIGACION
CIVIL
SUJETO PASIVO
DEUDOR
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
OBLIGACION
SUJETO PASIVO
ACREEDOR TRIBUTARIO
TRIBUTARIA
DEUDOR TRIBUTARIO
(ESTADO)
(CONTRIBUYENTE)
LA RELACIN-OBLIGACIN TRIBUTARIA:
- DE NATURALEZA LEGAL
CARACTERSTICAS
- DE DERECHO PBLICO
- EXIGIBLE COACTIVAMENTE
Art.
Art.11del
delCT
CT
ELEMENTOS
(OBLIGADO)
- OBJETO: OBLIGACIN TRIBUTARIA
(PRESTACIN)
Art.
Art.44del
delCT
CT
Art.
Art.77yy88del
delCT
CT
Art.
Art.11del
delCT
CT
ELEMENTOS DE LA
RELACIN
JURIDICO-TRIBUTARIA
SUBJETIVO
- SUJETO ACTIVO
- SUJETO PASIVO
- contribuyente
- responsable
HIPTESIS DE
INCIDENCIA
-A. PERSONAL.
-A. MATERIAL.
-A. TEMPORAL.
-A. MENSURABLE.
-A. ESPACIAL.
OBJETO
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Sujeto
Activo
OBLIGACION
TRIBUTARIA
Sujeto Pasivo
Principal
Formal
Prestacin
de dar
(tributo)
Prestacin:
- hacer
- no hacer
- soportar
Obligacin
tributaria
sustancial
Obligacin
tributaria
formal
CLASIFICACIN
CLASIFICACINDE
DELAS
LASOBLIGACIONES
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
FORMALE
FORMALE
SS
(Accesoria
(Accesoria
s)
s)
HACER
HACER
NO
NOHACER
HACER
CONSENTIR
CONSENTIR
Arts. 87 al 91 del C.T.
SUSTANTIVA
SUSTANTIVA
(principal)
(principal)
DAR
DAR
FUNCIONALES
FUNCIONALES
RETENER
RETENER
PERCIBIR
PERCIBIR
Art 10 C.T
Es aquel obligado
al cumplimiento de
la prestacin
tributaria
2. SUJETO PASIVO
(DEUDOR TRIBUTARIO)
CONTRIBUYENTE
Es aqul que realiza o,
respecto del cual, se
produce el hecho
generador de la
obligacin tributaria
descrita en la ley.
Art.
Art.88del
delCT
CT
Art.
Art.77del
delCT
CT
RESPONSABLE
Es aqul que, sin tener la
condicin de contribuyente,
debe cumplir con la
obligacin atribuida a ste.
*Puede ser Originaria o
Derivada.
Art.
Art.99del
delCT
CT
RESPONSABLE SOLIDARIO
Es un deudor por
cuenta ajena (del
contribuyente)
RESPONSABLE
TRIBUTARIO
SOLIDARIO
SUSTITUTO
SUBSIDIARIO
- REPRESENTANTES.
- EN CALIDAD DE
ADQUIRENTES.
- CON EL CONTRIBUYENTE.
- POR HECHO GENERADOR.
EST REGULADO
EN EL CT.
1.
POR
ACCIN U
OMISIN
2.
3.
4.
5.
DOLO
NEGLIGENCIA
GRAVE
ABUSO
DE
FACULTADES
PRESUNCIONES
Se presume existencia de dolo, negligencia o abuso de facultades:
1.- No lleve contabilidad o lleva dos o mas juegos de libros o registros para
una misma contabilidad.
2.- Tenga la condicin de no habido.
3.- Emite y/u otorgue mas de un comprobante de pago.
4.- No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.
5.- Anotacin en libros por montos distintos a los comprobantes.
6.- Obtiene indebidamente Notas de Crdito Negociable
7.- Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponden.
8.- Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la
sustraccin a los controles fiscales
9.- No ha declarado ni determinado su obligacin dentro del plazo.
10.-Omite incluir a trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los
tributos que gravan las remuneraciones.
11.- Se acoge indebidamente al RUS o RER.
En todos los dems casos corresponde a la A.T. probar el dolo, negligencia
grave o abuso de facultades.
DIRECTORES Y GERENTES
- POR DOLO.
- POR NEGLIGENCIA GRAVE.
- POR ABUSO DE FACULTADES
SE DEJAN
DE
PAGAR
LAS
DEUDAS
TRIBUTA
RIAS
- PRESUNCIONES Y PROBANZA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
REQUISITOS PARA IMPUTAR RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA A UN ADMINISTRADOR
- Tribunal Fiscal -
RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
EN CALIDAD DE ADQUIRENTES (Art. 17 CT)
SUJETOS
LIMITE
CESE
- Herederos y
Legatarios
- 2 aos despus de la
transferencia si fue
comunicada, sino el
plazo prescriptorio
- Los adquirentes
- No hay lmite
del Activo y/o Pasivo
de empresas o entes
colectivos con o sin
personalidad jurdica
(reorganiz. de sociedades)
- 2 aos despus de la
transferencia si fue
comunicada. En la
reorganizacin de
sociedades el plazo
prescriptorio
RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
CON EL CONTRIBUYENTE (Art. 18 CT)
Aquellos que al incumplir una obligacin tributaria, se hacen responsables
solidarios automticamente con el contribuyente
1.
Las empresas porteadoras que transporten productos gravados, sino cumplen los requisitos de ley para
el transporte de bienes.
2.
Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieran omitido la retencin o percepcin, hasta por
el monto que se debi retener o percibir.
3.
Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin hasta por el monto que
debi ser retenido.
4.
Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza,
cuando habiendo sido solicitadas por la Administracin Tributaria, no hayan sido puestas a su disposicin
en las condiciones en las que fueron entregadas por causas imputables al depositario.
5.
Los acreedores vinculados con el deudor tributario, que hubieran ocultado dicha vinculacin en el
procedimiento concursal relativo al deudor.
6.
Los representantes legales y administrados cuando las empresas a los que pertenezcan hubieran
distribuido utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin que estas hayan
informado adecuadamente a la Junta de Accionistas.
7.
Los sujetos que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurdica que dejen de
ser entes colectivos y que mantengan deuda tributaria pendientes de pago.
RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
POR HECHO GENERADOR (Art. 19 CT)
Ejemplo:
Copropiedad en el Impuesto
Predial, Alcabala.
CASO:
Situacin de convivientes.
(RTF Nro. 24327 del 27-09-91)
RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
EFECTOS (Art. 20 CT) Concordancia: CC
El responsable responde por el total de la deuda (art. 1188 CC).
1.
2.
3.
4.
5.
RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
IMPUTACIN E IMPUGNACIN (Art. 20 CT)
de Responsabilidad.
responsabilidad.
de responsabilidad.
DETERMINACIN DE
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
MEDIOS
IMPUGNATORIOS
Art.
Art.11del
delCT
CT
Art.
Art.87
87alal91
91del
delCT
CT
COMPENSACIN
PAGO
CONSOLIDACIN
CONDONACIN
EXTINCIN DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL
Otros
establecidos por
leyes especiales
PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
Es el transcurso del tiempo que
genera
que se pierde o
adquiera algn derecho u
obligacin.
P. ADQUISITIVA
PRESCRIPCIN
P. EXTINTIVA
A los 6 aos
A los 10 aos
A los 4 aos
En Compensaciones y devoluciones
Fuente Bibliogrfica
Internet
Diapositivas del Profesor CSAR M. VILLEGAS
LVANO