Master : Actuariat et Gestion des risques

Audit financier

Pr: L. EL GNAOUI

2016/2017

Le contrle interne
Le contrle interne est lensemble des
scurits contribuant la matrise des
risques
Il pour but:

dassurer la protection, la sauvegarde des actifs,

De favoriser lamlioration des performances,
Dappliquer les instructions de la direction,
Dassurer la qualit de linformation et du reporting

Le contrle interne
Le contrle interne est lensemble des
scurits contribuant la matrise des
risques
Il se matrialise par:
Lorganisation du travail;
Des mthodes;
Des procdures formalises dans chacune des
activits de lentit.

Le contrle interne
Le contrle interne est un ensemble de
dispositifs et de dispositions mis en uvre, de
faon permanente par les responsables, tous
les niveaux de lentit. Pour matriser les
risques lis son activit et lui permettre
datteindre ses objectifs.

Le dispositif de contrle interne

Le contrle interne dans une entit peut tre
reprsent par le modle COSO 2. Les cinq
composantes sont les suivantes:
- Environnement de contrle;
- Evaluation des risques;
- Activits de contrle;
- Information et communication;
- Pilotage.

COSO 2
(comittee of sponsoring organisations )

Le dispositif de contrle interne

I Environnement de contrle:
Cest le fondement de lensemble du systme de
contrle interne. Llment le plus important
de cet environnement est la culture de
lentit, car elle dtermine le niveau de
sensibilisation du personnel au besoin de
contrle.

Le dispositif de contrle interne

Les facteurs constitutifs de lenvironnement de
contrle sont:
- Lintgrit et les valeurs thiques des
responsables et du personnel;
- Lengagement un niveau de comptence;

Le dispositif de contrle interne

- Le style de management: il sagit notamment
de ladhsion au contrle interne;
- La structure de lorganisation;
- Les politiques et pratiques en termes de
ressources humaines.

Le dispositif de contrle interne

II Evaluation des risques:
Il sagit didentifier et danalyser les facteurs susceptibles daffecter la
ralisation des objectifs, et dterminer ainsi comment ces risques
devraient tre grs.
Le processus de gestion des risques comporte les tapes suivantes:
- Identification des risques: Elle doit tre exhaustive, prenant en
compte les risques lis aux facteurs internes et externes.
Les outils les plus utiliss:
lapproche top-down: Une quipe examine lensemble des activits
et oprations et en dduit les risques.
Lapproche bottom-up: Auto-valuation : chaque partie de
lorganisation analyse son activit et remonte les risques identifis.

Le dispositif de contrle interne

- Analyse des risques: Par lvaluation de la probabilit de
survenance et limpact possible du risque: On peut
distinguer les risques financiers et non financiers, regrouper
les risques dans des catgories ou raliser une cartographie
de risques.
- Evaluation du degr daversion au risque de
lorganisation: il dpend de sa perception de limportance
des risques.
- Mise au point des rponses apporter: traitement du
risque par le contrle interne, afin de ramener un niveau
acceptable pour lorganisation.

Le dispositif de contrle interne

III Activits de contrle:
Les activits de contrle sont menes tous les niveaux hirarchiques et
fonctionnels de lentit et comprennent des actions varies comme:
- Des procdures dautorisation et dapprobation;
- La sparation des fonctions (entre autorisation, traitement,
enregistrement et analyse);
- Les contrles portant sur laccs aux ressources et aux documents;
- Les vrifications (pour les transactions et vnements importants);
- Les analyses de performance oprationnelle ;
- Les analyses doprations, de processus et dactivits.

Le dispositif de contrle interne

IV Information et communication:
Une information et une communication efficaces
sont cruciales pour la gestion et le contrle des
oprations. Ainsi, la communication doit tre
pertinente, exhaustive et fiable quelque soit
le type dvnement concern.

Le dispositif de contrle interne

V Pilotage:
Le systme de CI doit tre suivi et pilot afin de
maintenir sa qualit dans le temps. Cela
permet notamment de ladapter en cas de
changements de lenvironnement de lentit,
ou encore dans ses objectifs, ses moyens et ses
risques.