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ACTUALIZACIN PROFESIONAL
ASIGNATURA :
AUDITORA
DOCENTE
Octubre 2016
CONTROL INTERNO
4.- COSO II
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco
Integrado
2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de
Instituciones
Fiscalizadoras Superiores
Directrices para
Las Normas de
Control Interno
2008
2006
2004
7.- Normas de
Control Interno
RC 320-2006-CG
1998
1992
Set 1992
1.- COSO I
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)
5.- INCOSAI
Budapest
(Congreso)
Gua para las
Normas de Control
Interno
Del Sector Pblico
Ley
Propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y transparente
utilizacin y gestin de los recursos del
Estado, con la finalidad de contribuir y
orientar el mejoramiento de sus actividades
y servicios en beneficio de la Nacin.
Ley
Establecer normas para regular la elaboracin,
aprobacin,
implantacin,
funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en
las entidades del Estado, con el propsito de cautelar
y fortalecer los sistemas administrativos y operativos
con acciones y actividades de control previo,
simultaneo y posterior, que permitan el logro de los
objetivos institucionales.
El Sistema de control interno, tiene como
componentes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Actividades de prevencin y monitoreo
Sistemas de informacin y comunicacin
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento
Marco
Integrado
Conceptual
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control Gerencial
Informacin y Comunicacin
Supervisin
U n id a d A
U nid a d B
A c tiv i d a d 1
A c ti v i d a d 2
Resolucin
En referencia a la Ley N 28716, los titulares
de las entidades estn obligados a emitir las
normas especificas aplicables a su entidad, de
acuerdo a su naturaleza, estructura y
funciones, las que deben ser concordantes con
la normativa tcnica de control que dicte la
Contralora General de la Republica.
Se establecen las Normas de Control Interno
que han sido elaboradas en armona con los
conceptos y enfoques modernos esbozados
por
las
organizaciones
mundiales
especializadas en la materia. Su estructura se
basa en los componentes de control
reconocidos internacionalmente.
Se estableci que para fines de una adecuada
formalizacin e implementacin de la
Estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de COSO.
Marco
Integrado
Conceptual
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Gerencial
U n id a d A
U ni d a d B
A c ti v i d a d 1
A c ti v i d a d 2
Informacin y Comunicacin
Supervisin
OBJETIVOS COSO
Operaciones: relacionadas
con el uso efectivo, tico y eficiente
de los recursos de la entidad
Informacin Financiera:
Relacionada
con la preparacin
de EEFF pblicos confiables
Cumplimiento;
relacionado
con el cumplimiento
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
Control
Interno
Gubernamental
ENFOQUE MODERNO DE
CONTROL INTERNO
INTRODUCCIN
CAUSAS
Ausencia de Manuales de Organizaciones y
Funciones.
La
no
aplicacin
de
sanciones
correspondientes en su oportunidad.
Excesiva influencia poltica y partidaria en las
decisiones gerenciales.
Ausencia de capacitacin al personal y a los
funcionarios.
Existencia de una cultura de corrupcin.
DEFINICIN DE:
EFICACIA
EFICIENCIA =
Cumplimiento de Metas y Objetivos
+
Recursos utilizados para ese fin.
ECONOMA =
Cantidad requerida
(Recursos)
+
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
AUTORIDADES
FUNCIONARIOS
CONTROL
SIMULTANEO
CONTROL
INTERNO
CONTROL
POSTERIOR
CONTROL
EXTERNO
CONTROL
POSTERIOR
SERVIDORES
RESPONSABLES
SUPERIORES DEL
SERVIDOR O
FUNCIONARIO
EJECUTOR
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
CONTRALORA
GENERAL
OTROS RGANOS
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O
DESIGNACIN
COMPONENTES
La Ley antes mencionada refiere que sus
componentes estn constituidos por:
El Ambiente de Control.
La Evaluacin de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin.
Supervisin
Las Actividades de Prevencin y Monitoreo.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.
SUPERVISIN
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
COMPONENTES
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
AMBIENTE DE CONTROL
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entorno organizacional
favorable al ejercicio de prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno.
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entorno
organizacional
favorable al ejercicio de
buenas prcticas, valores,
conductas
y
reglas
apropiadas,
para
sensibilizar
a
los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno
AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinnimos)
(Sinnimos)
=
Atmsfera mbito Entorno Contexto
Ambiente (Significado)
(Significado)
CONCIENCIA DE CONTROL
Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Valores
ticos
Administraci
n Estratgica
Estructura
Organizacion
al
Administraci
n de los
RRHH
Competencia
Profesional
Asignacin
de
autoridad y
Responsabil
idad
rgano de
Control
Institucion
al
Conducta
y actitud respecto al
control interno.
PLAN ESTRATEGICO
2014 - 2018
BA N C O C EN T R A L
G ER E N C I A AD M I N I S T R AC IO N
Control de programacin y
cumplimiento de operaciones y metas.
G ER E N C I A T E SO R E R IA
G E R EN C I A C O NT A B I L I D A D
Debe
estar
debidamente
implementada para que contribuya al
buen ambiente de control.
AMBIENTE
DE CONTROL
INTERNO
NORMAS LEGALES
ESPECIFICAS
INTEGRIDAD Y VALORES
TICOS
ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
Reglamento de Organizacin y
Funciones.
Organigrama de la institucin.
ASIGNACION DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
Manual de Organizacin y
Funciones MOF.
Directivas y Procedimientos
Internos aprobados.
ADMINISTRACION DE
LOS RECURSOS
HUMANOS
COMPETENCIA
PROFESIONAL
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Abarca el proceso
de identificacin y
anlisis
de
los
riesgos a los que
est expuesta la
entidad para el logro
de sus objetivos y la
elaboracin de una
respuesta apropiada
a los mismos
Planeamiento de la
administracin de
riesgos
Respuesta
al riesgo
Identificacin de
los riesgos
Valoracin de
los riesgos
Factores
externos:
medioambientales, polticos
tecnolgicos.
econmicos,
sociales y
MBITO
CLASIFICACIN
FACTORES
INTERNOS
A NIVEL
INSTITUCIONAL
FACTORES
EXTERNOS
EVALUACIN
DE RIESGO
DE OPERACIN
DE INFORMACIN
A NIVEL DE
RIESGOS POTENCIALES
Redefinicin de la poltica institucional.
Nuevos empleados y/o rotacin de
personal.
Sistemas de informacin nueva y
moderna.
Crecimiento rpido.
Nuevas actividades.
Debilitamiento del rgano de Control
Institucional.
Cambios en el entorno operacional.
Nuevas tecnologas.
Polticas de gobierno.
Entes Reguladores.
Desastres naturales.
Incumplimiento de la normatividad.
Presentacin incorrecta de la
informacin financiera y de gestin.
Privacidad de informacin.
Falta de diligencia.
Ausencia de informacin integrada.
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G
Qu son?
Son polticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos
identificados y as asegurar razonablemente el logro de los objetivos
Cmo se disean?
El diseo e implementacin de
cualquier actividad o procedimiento
de control deben ser precedidos por
una evaluacin de costo beneficio.
El costo de un control no debe
superar el beneficio que de l se
pueda obtener.
La responsabilidad en cuanto a la
utilizacin y custodia debe evidenciarse a
travs del registro en recibos, inventarios,
o cualquier otro documento o medio que
permita llevar un control.
sobre
las
fuentes
Deben
estar
debidamente
documentados para el desarrollo de
acuerdo con estndares establecidos y
garantizar la trazabilidad.
Se establecen en el desarrollo,
produccin y soporte tcnico.
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
CONTABILIDAD
PRESUPUESTO
TESORERA
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
Procedimientos de Pagos.
Normas y Procedimientos de Tesorera.
Directivas de Tesorera aprobadas por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
ABASTECIMIENTOS
PERSONAL
INFORMTICA
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Informacin y
Responsabilida
d
Funciones y
caracterstic
as de la
informacin
Sistemas de
Informacin
Calidad y
suficiencia
de la
informaci
n
Archivo
Institucional
Flexibilidad
al cambio
Comunicaci
n Interna
Canales de
Comunicaci
n
Comunicaci
n externa
CLASIFICACIN
TIPO
CALIDAD DE
INFORMACIN
SISTEMAS DE
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
SISTEMA DE
INFORMACIN
INFORMACIN
INTEGRADA
INTERNA
CONDICIONES
CONTENIDO
Contiene la informacin suficiente?
OPORTUNIDAD
Se facilita en el tiempo adecuado?
ACTUALIDAD
Es informacin reciente?
EXACTITUD
Los datos son correctos?
ACCESIBILIDAD
Puede ser obtenida fcilmente por las
personas interesadas?
ESTRATGICAMENTE.
Basado en un plan estratgico generado
por la institucin.
TECNOLGICAMENTE.
Relacionado a las nuevas exigencias
tecnolgicas.
Entre unidades orgnicas (HORIZONTAL).
Comunicacin eficaz al personal
(VERTICAL).
De acuerdo al nivel de competencia.
Nivel de fluidez y dinmica.
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SUPERVISIN
Representa el proceso que evala la calidad del
control interno en el tiempo y permite al sistema
reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando
las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificacin de controles dbiles,
insuficientes o innecesarios y, promueve su
reforzamiento.
2.6.5 Supervisin
Supe
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Prevencin y
Monitoreo
Actividades de
Prevencin y
Monitoreo
Monitoreo
oportuno
Reporte de
deficiencias
Seguimiento de
resultados
Implantacin y
seguimiento de
medidas correctivas
Autoevaluacin
Compromisos de
mejoramiento
Evaluaciones
Independientes
5.3.1 Autoevaluacin
Prevencin y Monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer
oportunamente si stos se realizan de forma adecuada para el logro de sus
objetivos y si en el desempeo de las funciones asignadas se adoptan las
acciones de prevencin, cumplimiento y correccin necesarias para garantizar la
idoneidad y calidad de los mismos.
CLASIFICACIN
SUPERVISIN
CONTINUA
DEFINICIN
SUPERVISIN
SUPERVISIN
PUNTUAL
RESPONSABLES
La responsabilidad de la
supervisin recae en los
responsables de las reas
de gestin y los auditores
internos y/o externos.
DE LA
ADMINISTRACIN
RESPONSABILIDADES
TITULAR DE LA
INSTITUCIN
GERENCIA GENERAL
NIVELES
GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y
TRABAJADORES
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI
EVALUACIN
DEL RIESGO
ALTA DIRECCIN
GESTIN
ORGANIZACIN
UNIDADES
JERARQUICAS
NORMATIVA
CONTABILIDAD
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
PRESUPUESTO
TESORERA
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
ABASTECIMIENTO
PERSONAL
INFORMATICA