DERECHO FINANCIERO Y

TRIBUTARIO

Derecho segn Guillermo Cabanellas:

Derecho viene de directus que equivale a
directo, derivado de dirigere que significa
enderezar o alinear.

a)

Lo recto, lo justo, lo mo; esta es la

acepcin originaria del Derecho.

b)

Ley o conjunto de leyes; en este

sentido se dice: Derecho Peruano, etc.,
este es el sentido objetivo del
Derecho.

c)

Facultad racional de hacer u omitir

algo; este es el sentido subjetivo del
Derecho.

Conjunto de normas que regulan la

conducta subjetiva y objetiva del ser
humano y sus relaciones con la sociedad
DERECHO POSITIVO
Conjunto de normas revestidas con fuerza
obligatoria que integran el ordenamiento
jurdico (leyes, decretos, reglamentos).
DERECHO NATURAL
Conjunto de normas inmanentes al hombre,

intrnsecamente justas, impuestas en su

esencia por una voluntad suprema, que
tienen su fundamento en la naturaleza
humana, con los que estimamos la justicia y
el bien.

Vlido aqu y ahora.

Recogido en cuerpo
escrito
(positivizado).

Atemporal, vlido
en todo tiempo y
lugar.
Inherente a la
condicin humana.

Es el conjunto de reglas de conducta

creado por los seres humanos, se
caracteriza por su valor formal, mas que
por sus valores de justicia. Tiene
respaldo del poder pblico.

Derecho en sentido objetivo y en

sentido subjetivo.
Derecho sustantivo y derecho adjetivo.
Derecho pblico y privado.

Conjunto de normas que regulan la

conducta subjetiva y objetiva del
ser humano y sus relaciones con la
sociedad
DERECHO OBJETIVO
Conjunto de normas jurdicas que
regulan la conducta humana
DERECHO SUBJETIVO
Facultad de hacer todo lo que
nuestra conciencia dicta sea
nuestra voluntad, a no ser que la
ley nos prohba

Derecho que implanta las conductas que

deben seguir lossujetos pertenecientes
a una sociedad, propone obligaciones,
derechos o hasta establece sanciones.
Conjunto de normas que regulan y
fundamentan los derechos y obligaciones.
Cdigo Civil, CdigoPenal

Comprende los instrumentos jurdicos

para ejercitar el derecho, para que las
personas puedan hacer valer sus
derechos.
Se incluye el derecho procesal porque
establece las normas que el Estado
pueda
activar
sus
organismos
judiciales y reconocerle a cada cual sus
derechos.

Es el conjunto de normas reguladoras

del orden jurdico relativas al estado en
s,
en
sus
relaciones
con
los
particulares
y
otros
estados.
( diccionario de derecho usual de G.
Cabanellas)

DERECHO PBLICO

DERECHO
DERECHO
DERECHO
DERECHO
DERECHO
DERECHO
DERECHO

CONSTITUCIONAL
ADMINISTRATIVO
FINANCIERO
TRIBUTARIO
MUNICIPAL
PENAL
PROCESAL

Rige los actos de los particulares

cumplidos en su propio nombre,
predomina el inters individual, frente al
general del derecho Pblico. ( diccionario
de derecho usual de G. Cabanellas). Se
encuentra al servicio de la voluntad del
particular.

DERECHO
PRIVADO

DERECHO
DERECHO
DERECHO
DERECHO
DERECHO
DERECHO

CIVIL
COMERCIAL
LABORAL
MINERO
AERONUTICO
AMBIENTAL

DERECHO

DERECH
O
PBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
DERECHO PRESUPUESTAL

DERECH
O
PRIVADO

Regular la actividad
financiera del Estado y dems
entes pblicos

Las normas del derecho pblico positivo que tienen

por objeto las finanzas de las colectividades pblicas
Disciplina que tiene por objeto el estudio
sistemtico del conjunto de normas que regulan la
recaudacin, gestin y erogacin de los medios
econmicos que necesita el Estado y a los otros
rganos pblicos, para el desarrollo de sus
actividades, as como el estudio de las relaciones
jurdicas entre los poderes y los rganos del Estado
entre los mismos ciudadanos que derivan de la
aplicacin de esas normas.
Rama del derecho pblico interno que organiza los
recursos constitutivos de la Hacienda del Estado y de
las restantes entidades pblicas, territoriales e
institucionales y regula los procedimientos de
percepcin de los ingresos y de ordenacin de los
gastos y pagos que tales sujetos destinan al
cumplimiento de sus fines

1.

Principio material de justicia tributario

2.

Principio formal de reserva de ley

tributario y

3.

Principio material de justicia en el

gasto pblico.

 Todos

contribuirn al sostenimiento
de los gastos pblicos de acuerdo
con su capacidad econmica
mediante un sistema tributario justo
inspirado en los principios de
igualdad y progresividad que, en
ningn caso, tendr alcance
confiscatorio.

La realizacin de la justicia tributario

exige combinar el principio de
capacidad econmica con otras
exigencias, cuales son la generalidad,
la igualdad y la progresividad.

El gasto pblico realizar una

asignacin equitativa de los recursos
pblicos y su programacin y ejecucin
respondern a los criterios de
eficiencia y economa.

Obtencin de ingresos y su posterior empleo

en forma de gasto para la consecucin de
ciertos objetivos y fines .

La accin del Estado y dems entes pblicos

que se dirige a obtener los ingresos necesarios
para poder realizar los gastos que sirven al
sostenimiento de los servicios pblicos
entendido en su sentido ms amplio.

Es la encaminada a obtener recursos para

realizar los gastos de demandan las
necesidades pblicas

HACIENDA PBLICA:

Objetivo: Actividad de los entes pblicos dirigida a

obtener ingresos y realizar gastos.

Subjetivo: Entes pblicos que realizan la actividad

financiera, rganos encargados de establecer los
ingresos, as como de asignar el gasto pblico. Es
la personificacin jurdica del Estado

TEORA DEL ASPECTO ECONMICO.

Obtencin e inversin de los recursos
econmicos necesarios para que el
Estado pueda dar cumplimiento a los
fines que persigue.

TEORA DEL ASPECTO POLTICO.

EL Estado es imperativo, unilateral,
investido de supremaca, busca los
elementos
necesarios
para
el
cumplimiento de sus fines de ndole
colectivo.

TEORA DEL ASPECTO JURDICO.

Regulada por el derecho positivo.

TEORA DEL ASPECTO SOCIOLGICO. Influye sobre los

grupos vitales que operan el Estado.
Estado una ficcin en servicio de los inters gobernantes.
Teora de la ilusin financiera. Ilusin para ocultar la

carga tributaria sobre la clase dominada.

FUENTES
PRIMARIA
La ley

SECUNDARIA:
La costumbre,
la
jurisprudencia.

Ingresos: el derecho tributario

Gastos : el derecho presupuestario o
derecho del gasto pblico.

Tributo
Crdito pblico
Bienes patrimoniales

Estudio del conjunto de normas que

regulan el establecimiento y
aplicacin de los tributos.
Elemento nuclear: el tributo.
Qu es el tributo, cmo se establece
y cmo se regula; procedimientos
tributarios.

Tributo: toda prestacin patrimonial

obligatoria habitualmente pecuniaria
establecido por ley, a cargo de las
personas fsicas y jurdicas.
Presupuesto se financia bsicamente
con un conjunto de tributos.

Son prestaciones dinerarias (No es un

ataque a la propiedad privada, ya que
esta solo es garantizada por el Estado).
Exigida por el Estado
En virtud de ley
Para cubrir gastos de las demandas de
las necesidades pblicas.

IMPUESTO: independiente de todo

beneficio
Contribucin especial: generadora de
beneficios de actividades estatales
Tasa: prestacin efectiva.

Estudio del conjunto de normas que

regulan el gasto pblico.
Elemento nuclear: el presupuesto.
Qu es el presupuesto, cmo se
elabora, cmo se regula.
Procedimientos presupuestarios

Presupuesto
Gasto pblico realice una asignacin
equitativa de los recursos pblicos y de
que su programacin y ejecucin responda
a los principios de eficiencia y economa

Erogaciones dinerarias que realiza el estado en

virtud de ley para cumplir sus fines consistentes
en la satisfaccin de NECESIDADES Pblicas.

Son distribuidos considerando:

Selecciones de necesidades colectivas
Determinacin de necesidad y urgencia.

Erogaciones dinerarias
En virtud de la ley

Reserva de contingencia
Personal y obligaciones sociales
Pensiones y otras prestaciones sociales
Bienes y servicios
Donaciones y transferencias
Otros gastos
Adquisicin de activos no financieros
Adquisicin de activos financieros
Servicio de la deuda pblica
Gastos internos y externos
Gastos personales y reales
Gastos ordinarios y extraordinarios.

Derecho constitucional:
Artculos 74 87, de la Constitucin
Poltica del Per.

Derecho administrativo:
Los procedimientos tributarios y el
procedimiento del gasto pblicos son
procedimientos administrativos.

 Derecho

penal:
Violacin de las leyes financieras y
de las normas sobre el control
estatal de la actividad privada.
Derecho civil, derecho mercantil,
derecho del trabajo y de la
seguridad social
El derecho financiero utiliza los
conceptos y categoras de estas
disciplinas.

DERECHO FINANCIERO Y
TRIBUTARIO

ALEMANIA

DERECHO
IMPOSITIVO"

FRANCIA ,
INGLATERRA
MEXICO

DERECHO
FISCAL

predomina

ITALIA, ESPAA Y
AMRICA LATINA

DERECHO
TRIBUTARIO

Corriente anti-autonmica
Corriente autonmica

INSTITUTOS JURDICOS DE D CIVIL

Teora de las Obligaciones

Capacidad
Domicilio
Compra venta, etc.

La obtencin de tributos es una

actividad pblica regida por el
Derecho Aministrativo.

Derecho Financiero: Regula la actividad

financiera del Estado
Ingresos y Gastos
El tributo es parte importante del ingreso
fiscal.

Conceptual
Estructural
Teleleolgica

Est referida a la presencia de

conceptos y mtodos de aplicacin
estrictamente tributaria.

Capacidad Contributiva es diferente a la

capacidad civil

Instituciones jurdicas
PROPIAS:

El tributo.
- El contribuyente.
- Impuestos
EXCLUSIVAS:
- Hiptesis de incidencia.
- Hecho generador
- Materia, base imponible
-

Tiene un fin propio: la recaudacin de

tributos.

Derecho Tributario: General, especial y

procedimental.
Derecho tributario general : Sustancial
y formal
Derecho Penal Tributario y Derecho
Internacional Tributario

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANCIAL

Conjunto de normas jurdicas que
regulan la Obligacin Econmica
Tributaria entre el sujeto activo y el
sujeto pasivo, generada por la
verificacin del hecho generador
imponible previsto en la ley.

DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

Conjunto

de normas jurdicas que

regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se

regulan los aspectos mensurables

del tributo ( Da forma o delimita la
Obligacin Tributaria)

D Constitucional Tributario.
D Internacional tributario. (?)
D Administrativo Tributario.
D Penal Tributario:
*Administartivo.
*Jurisdiccional.

Es la parte del Derecho Tributario

que disciplina los procedimientos
existentes entre el sujeto activo y el
sujeto pasivo de la Obligacin
Tributaria, sean stas por la
aplicacin de una norma material o
formal.

Procedimiento Contencioso Tributario

Conjunto de normas que limitan el

Poder Tributario.
Constituye el marco de la Actividad
Impositiva.

Ej. Principio de legalidad, capacidad

contributiva.

Conjunto de normas que tienen por

objeto el anlisis
de los delitos
tributarios y sus correspondientes
sanciones penales.
Defraudacin

Tributaria

Conjunto de normas que rigen las

relaciones entre los Estados para
delimitar sus soberanas, evitar la
doble tributacin y la evasin
tributaria.

DERECHO FINANCIERO Y
TRIBUTARIO

PRINCIPIOS DEL DERECHO

TRIBUTARIO

Facultad reconocida en la
Constitucin y en el resto del
ordenamiento jurdico y que faculta
al Estado y a los diferentes niveles
del Estado para establecer tributos.

Facultad que tiene el Estado de

crear unilateralmente tributos, cuyo
pago ser exigido a las personas
sometidas
a
su
competencia
tributaria espacial; es la capacidad
potencial de obtener coactivamente
prestaciones pecuniarias de los
individuos
y
de
requerir
el
cumplimiento de los instrumentales
necesarios para tal obtencin

Facultad que tiene el Estado de

crear, modificar, derogar, suprimir
tributos, entre otros, facultad que le
es otorgada a diferentes niveles de
gobierno o entidades del Estado,
exclusivamente en la Constitucin.
La Constitucin Poltica del Per en
su artculo 74 dispone que el Estado
ejercer la potestad tributaria.

Es originario. Es cuando nace de la

esencia del Estado y de forma
inmediata y directa de la constitucin.
Es irrenunciable. Es imposible su
abandono por parte del Estado. La
irrenunciabilidad no impide a que se
dicten leyes condonatorias de
impuestos, ya que lo irrenunciable es la
potestad tributaria, ms no la
recaudacin que se logre con su
aplicacin.

Es abstracto. Ello quiere decir que

existe siempre, independientemente
de si se ejerce o no.
Es imprescriptible. Dicho de otro
modo, este poder no se extingue por
el paso del tiempo.
Es Territorial. Esta potestad se ejerce
dentro de los lmites del territorio del
mismo Estado.

EXTERNOS: La territorialidad, las leyes

tributarias manifiestan como requisito
del hecho gravado, la concurrencia de
un factor territorial. Doble tributacin

INTERNOS. Los principios tributarios

Son las garantas de que gozan los

contribuyentes frente al Estado,
cuya potestad tributaria o capacidad
jurdica para crear tributos se
encuentra limitada precisamente por
estos principios .

Representan fundamentos bsicos de

la disciplina.

Constituyen
fuentes
normativas
sustanciales a las que debe ajustarse el
resto
del
ordenamiento
jurdicotributario.

Regir el ordenamiento jurdico de

cada pas, a travs de los cuales se
plasma positivamente el ideal de
justicia.

Reflejar lo que se pretenda alcanzar:

el reparto justo de la carga
tributaria.

Constituir pilares sobre los

que deben asentarse las
distintas instituciones
jurdico-tributarias. .

Establecer criterios bsicos

a los cuales ha de ordenarse
e interpretarse toda la
materia tributaria.

Los principios no son ms que

concreciones parciales de la justicia
tributaria. Por lo mismo, puede
afirmarse que los distintos principios
enumerados no encuentran explicacin
de forma aislada sino que entre ellos
existe una lgica dependencia, como
consecuencia de ser la expresin de un
mismo ideal, el reparto justo de la
carga tributaria.

Crear tributos slo por ley o norma

con rango de Ley.
Crear los elementos constitutivos de
la obligacin tributaria, tales como:
el acreedor de la obligacin
tributaria, el deudor tributario, el
hecho generador de la obligacin
tributaria, la base imponible y la
alcuota del impuesto.

La carga econmica soportada por el

contribuyente debe guardar relacin con
la capacidad contributiva.
El reparto de los tributos ha de realizarse
de forma tal que se trate igual a los
iguales y desigual a los desiguales, por lo
que las cargas tributarias han de recaer,
en principio, donde exista manifestacin
de riqueza que pueda ser gravada, lo que
evidentemente implica que se tenga en
consideracin la capacidad personal o
patrimonial de los contribuyentes.

La norma tributaria no debe transgredir

los derechos de los que goza la persona
(Art. 2 CPP):
El derecho a la reserva tributaria, el
derecho a la inviolabilidad de las
comunicaciones, el derecho al trabajo,
a la libertad de asociacin, al secreto
bancario o a la libertad de transito, el
derecho de propiedad entre otros
derechos inherentes a la persona
reconocidos por nuestra Constitucin.

Un mecanismo de defensa de ciertos derechos

constitucionales (derecho de la propiedad).
El cumplimiento del principio de No
Confiscatoriedad supone la necesidad de que,
al momento de establecerse o crearse un
tributo, con su correspondiente tasa, el rgano
con capacidad par ejercer dicha potestad
respete exigencias mnimas derivadas de los
principios de razonabilidad y proporcionalidad.
El tributo ser confiscatorio en la medida que
el mismo absorba una parte importante del
capital del contribuyente o de la fuente que
genera sus ingresos.

La confiscatoriedad existe por que el

Estado se apropia indebidamente de los
bienes de los contribuyentes, al aplicar un
gravamen en el cual el monto llega a
extremos insoportables, desbordando as
la capacidad contributiva de la persona,
vulnerando por esa va indirecta la
propiedad privada e impidindole ejercer
su actividad.
Se considera que un tributo es
confiscatorio cuando el monto de su
alcuota es irrazonable.

La confiscacin puede evaluarse:

1. Cualitativo: Sustraccin ilegitima de la
propiedad por vulneracin de otros principios
tributarios (legalidad por ejemplo) sin que
interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser
incluso soportable por el contribuyente.
2. Cuantitativo: El tributo es tan oneroso para el
contribuyente que lo obliga a extraer parte
sustancial de su patrimonio o renta, o porque
excede totalmente sus posibilidades
econmicas.

Principio de capacidad contributiva:

La aptitud econmica que tienen las
personas y empresas para asumir cargas
tributarias tomando en cuenta la riqueza
que dicho sujeto ostenta.
Principio de publicidad: . La publicidad
es esencial para la vigencia de toda norma
del Estado
Principio de equidad :
Consiste en que la imposicin del tributo
mediante la norma debe ser justa,
entendiendo justicia como razonable.

Principio de economa en la
recaudacin:
Mediante este principio las normas
tributarias no pueden resultar
inoportunas, en el sentido que para el
cumplimiento de estas en la
recaudacin no pueden generar un
gasto mayor que el que por la va del
tributo se obtiene.

Principio de certeza y simplicidad:

Consiste en que la norma tributaria debe
determinar con precisin el sujeto, el
hecho imponible, la base imponible, la
alcuota, fecha, plazo y modalidades de
pago, exenciones y beneficios en general,
infracciones posibles, sanciones aplicables
y recursos legales que proceden frente a
una actuacin ilegal de la administracin.

La Accin de Inconstitucionalidad,
que procede contra las normas que
tienen rango de ley: leyes, decretos
legislativos, decretos de urgencia,
tratados, reglamentos del Congreso,
normas regionales de carcter
general y ordenanzas municipales
que contravengan la Constitucin en
la forma o en el fondo

La sentencia del Tribunal que declara la

inconstitucionalidad de una norma se
publica en el diario oficial. Al da
siguiente de la publicacin, dicha
norma queda sin efecto. No tiene
efecto retroactivo la sentencia del
Tribunal que declara inconstitucional,
en todo o en parte, una norma legal.