INSTITUTO SALVADOREO

DE FOMENTO
COOPERATIVO
APLICACIN DE
INTERESES Y
EXCEDENTES EN LAS
ASOCIACIONES
COOPERATIVAS.

EDUCACION COOPERATIVA 2016

El valor del tiempo.

INTRODUCCION

LAS COOPERATIVAS AL FINAL DE CADA EJERCICIO ECONMICO

DEBEN DARLE CUMPLIMIENTO A LA APLICACIN DE INTERESES Y
EXCEDENTES SEGN LO ESTABLECE LA L.G.A.C. REGLAMENTO Y
SUS ESTATUTOS.

PARA EFECTOS LEGALES SE ENTIENDE QUE LAS COOPERATIVAS, LAS

FEDERACIONES Y
CONFEDERACIONES
DE ASOCIACIONES
COOPERATIVAS NO PERSIGUEN FINES DE LUCRO.

OBJETIVOS

NORMATIVA LEGAL

SITUACION ECONOMICA, FINANCIERA DE LA

COOPERATIVA

Para dar cumplimiento a la aplicacin de los intereses y excedentes

debemos contar con:
Balance General
Estado de Resultados
Estado de flujo de efectivo
Cambios en el patrimonio y
Notas explicativas

ESTADO DE RESULTADOS
NOS SIRVE PARA DETERMINAR LOS RESULTADOS DERIVADOS DE LA
ACTIVIDAD ECONMICA: EXAMINANDO LO SIGUIENTE:

(+) Ingresos
(+) Compras
(-) Inventarios
(-) Gastos de Venta
(+) Intereses Recibidos
(-) Gastos de Administracin, Venta y Operario
= Excedentes

QUE SON EXCEDENTES?

ANUAL
2015

INGRESOS A. E. COSTOS - GASTOS

AHORRO Y CREDITO, COMERCIALIZACION, CONSUMO, PRODUCCION, ETC.

SU APLICACIN SEGN LA L.G.AC

FORMA Y ORDEN DE PRELACION ART. 57 DE

L.G.AC.

FORMA Y ORDEN DE PRELACION

PORCENTAJES DE LAS RESERVAS

PORCENTAJES DE LAS RESERVAS

FINES DE LA RESERVAS

COMPOSICION DE LAS RESERVAS

COMPOSICION DE LAS RESERVAS

DEFINICION DE ESTADO DE
RESULTADOS

Desde el punto de vista contable es un estado de rendimiento

econmico o estado de perdidas y ganancias que ordenadamente
muestra financieramente como se obtuvo el resultado de un ejercicio
de un periodo determinado.

CONCEPTO
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un perodo durante el
cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron
origen al INGRESO del mismo. Por lo tanto debe aplicarse
perfectamente al principio del periodo contable para que la informacin
que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones .
Es un documento de obligada creacin por parte de las EMPRESAS
junto con la MEMORIA y el BALANCE Consiste en desglosar,
los GASTOS e INGRESOS en distintas categoras y obtener
el RESULTADO , antes y despus de IMPUESTOS

FINALIDAD DEL ESTADO DE

RESULTADOS
La finalidad primordial de este informe financiero es mostrar la utilidad
o prdida a una fecha determinada.
Es un estado contable dinmico por que presenta actividad; en
consecuencia los saldos de estas cuentas se cierran al final de una
gestin fiscal o periodo especfico.
Se compone de dos grupos de cuentas que son: los ingresos y los
gastos.

ASOCIACIN COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO BENJAMIN

BLOOM DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
INGRESOS OPERACIONALES
Intereses Ganados

$ 50,873.32
$ 50,873.32

menos
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administracin

$ 18,426.56
$ 18,426.56

Excedente del Ejercicio antes de Reserva

$ 32,446.76

menos
RESERVAS

Reserva Legal

3,244.68

Reserva para Educacin

1,622.34

Reserva para Cuentas Incobrables

648.94

Excedente Neto a Distribuir

5,515.96

$ 26,930.80

APLICACIN DE LOS EXCEDENTES

Excedentes del Ejercicio

$ 32,446.76

Reserva Legal (10% s/ 32,446.76)

Reserva de Educacin (5% s/ 32,446.76)
Resv. P/ Cuentas Inc. (2% s/32,446.76)
EXCEDENTES A DISTRIBUIR
1- Intereses sobre Aportaciones
2- Distribucin del Remanente

3,244.68
1,622.34
648.94

$ 26,930.80

Las aportaciones de
cada asociado en la
cooperativas
No podrn exceder del
10%
del capital
social, excepto cuando
lo autorice
La Asamblea General
de
asociados
pero
nunca podr
ser
mayor
del 20% del
mismo

CASO PRACTICO

CUADRO DE APORTACIONES PAGADAS POR

ASOCIADO
VALOR DE APORTACION
MENSUAL $ 25.00

PAGO DE INTERESES (Aportaciones)

El 6% / 12 = 0.50%
El saldo de diciembre + lo que han pagado de enero a
noviembre cada asociado se calcula de la siguiente
forma:
Ejemplo: Asociado 1
8850 X 0.50 = 4,425/100 = 44.25 le corresponde c/u
44.25 X 14 asociados = 619.50
7725 X 0.50 (1) = 3862.50/100 = 38.62

EXCEDENTES A DISTRIBUIR

Intereses sobre Aportaciones

(6% anual s/ saldo)
$
Distribucin del Remanente
a) Sobre Intereses Pagados

658.13
$ 26,272.67
$ 26,930.80

DISTRIBUCION DEL REMANENTE DE

EXCEDENTES

TIPO DE COOPERATIVA

AHORRO Y CREDITO

BASE PARA LA DISTRIBUCION

*Inters sobre Prstamos

*Inters sobre Crditos
*Inters sobre ordenes de
compra en establecimientos.

CLCULO DEL % SOBRE PRODUCTOS

FINANCIEROS

Remanente
% Sobre intereses pagados = ---------------------------------Total de Intereses Pagados
$ 26,272.67 / $ 50,873.32 = 0.51643317

INTERESES PAGADOS
A) APORTACIONES PAGADAS A LOS ASOCIADOS (FACTOR)
Intereses sobre Aportaciones
(6% anual s/ saldo)
$
Distribucin del Remanente
a) Sobre Intereses Pagados

658.13
$ 26,272.67

EXCEDENTE NETO A DISTRIBUIR =

B) PRODUCTOS FINANCIERO
% Sobre intereses pagados =
$26,272.67
$ 50,873.32

=0.51643317

= 44.25

$ 26,930.80

Remanente
---------------------------------Total de Intereses Pagados

ELABORAR CUADRO DE DISTRIBUCION DE

RESULTADOS DE INTERESES OBTENIDOS EN EL
EJERCICIO ECONOMICO
INGRESOS OPERACIONALES
Intereses ganados

EXCEDENTE NETO A DISTRIBUIR

$ 50,873.32

= $ 26,930.80

(-) intereses/sobre aportaciones pagadas = $

658. 13

= Distribucion de Remanente $ 26,272. 67 = 0516433

$ 50,873.32

ASOCIACION COOPERATIVA
cuadro de Distribucin de Excedentes
( Expresado en Dlares de los Estados Unidos de Amrica )
TOTAL DE
INTERESES
PAGADOS

ASOCIADO

FACTOR DE
INTERESES

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

3,000.25
3,000.00
3,500.00
3,500.00
3,000.00
3,600.00
3,875.00
4,675.09
3,642.98
3,925.00
-

$ 3,555.00
$ 3,200.00
$ 4,175.00
$ 4,225.00
$ 50,873.32

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

INTERESES
SOBRE LAS
APORTACIONES

0.516433
1,549.43
1,549.30
1,807.52
1,807.52
1,549.30
1,859.16
2,001.18
2,414.37
1,881.36
2,027.00
1,835.92
1,652.59
2,156.11
2,181.93
26,272.67 $

EXCEDENTES A
DISTRIBUIR

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

$ 1,593.68
$ 1,593.55
$ 1,851.77
$ 1,851.77
$ 1,593.55
$ 1,903.41
$ 2,045.43
$ 2,458.62
$ 1,925.61
$ 2,071.25
$
38.63 38.63
44.25 $ 1,880.17
44.25 $ 1,696.84
44.25 $ 2,200.36
44.25 $ 2,226.18
658.13 $ 26,930.80
44.25
44.25
44.25
44.25
44.25
44.25
44.25
44.25
44.25
44.25

EJERCICIO EN GRUPO
A) Elaborar Cuadro de Distribucin de excedentes con
la informacin siguiente:
1. Aplicar el porcentaje a la Reserva Legal 10%, Reserva
de Educacin 5% y Reserva Ctas. Incobrables 2%.
2.
3.

Aplicar el Inters del 3% sobre las aportaciones

pagadas.
Efectuar el calculo del porcentaje a aplicar a los
intereses de los prstamos pagados y elaborar
cuadro de Distribucin.

CUADRO DE APORTACIONES PAGADAS POR ASOCIADO

DIC.

Enero

FEB.

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOST

SEPT.

OCT.

NOV.

TOTAL

0.25%

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

650

650

650

650

650

650

650

650

650

7725

19.31

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

600

625

650

675

700

725

750

775

800

825

850

875

8850

22.12

9000

9375

9750

10100

10450

10800

11150

11500

11850

12200

12550

12900

131625

328.99

ASOCIACION COOPERATIVA
cuadro de Distribucin de Excedentes
( Expresado en Dlares de los Estados Unidos de Amrica )
Asociado

Factor de Intereses

Intereses sobre las

Aportaciones

0.48484

Excedentes a Distribuir

1,500.00

727.26

22.12

749.38

1,000.00

484.84

22.12

506.96

2,675.00

1,296.95

22.12

1,319.07

2,500.00

1,212.10

22.12

1,234.22

1,675.00

812.11

22.12

834.23

800.00

387.88

22.12

410.00

750.00

363.63

22.12

385.75

1,000.00

484.84

22.12

506.96

2,000.00

969.68

22.12

991.80

10

2,600.00

1,260.58

22.12

1,282.70

11

2,000.00

969.68

19.31

988.99

12

1,000.00

484.84

22.12

506.96

22.12

22.12

991.80

22.12

1,719.06

328.99

13

Total de Intereses Pagados

14

2,000.00

969.68

15

3,500.00

1,696.94

$ 25,000.00

$ 12,121.01

22.12

$ 12,450.00

EN CONCLUSIN

Que aprendimos hoy ???

Nos servir ??
Que me llevo ???
Como lo aplicare???

GRACIAS POR SU ATENCIN.

Correo electrnico: lic.mariat@hotmail.com

teresa.silva@inafocoop.gob.sv
201
5

BASE PARA LA DISTRIBUCIN DEL REMANENTE DE

EXCEDENTES SEGN EL TIPO DE COOPERATIVA
TIPO DE COOPERATIVA

BASE PARA LA DISTRIBUCION

a)

PRODUCCION ARTESANAL
* Salarios devengados

* Das u horas trabajadas

b)

PRODUCCION INDUSTRIAL * Das u horas trabajadas

* Salarios Devengados

c)

VIVIENDA
*Valor de compra de la vivienda
*Abonos a cuenta de la vivienda

d)

AHORRO Y CREDITO *Inters sobre Prstamos

*Inters sobre Crditos
*Inters sobre ordenes de compra
en establecimientos

TIPO DE COOPERATIVA

BASE PARA LA DISTRIBUCION

e) TRANSPORTE

* Das u horas trabajadas

* Salarios Devengados.

f) CONSUMO

* Compras del Asociado

g) COMERCIALIZACION

* Proporcin a las aportaciones

h) APROVISIONAMIENTO

* Compras del Asociado.