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AUDITORIA
AUDITORIA
ADMINISTRATI CONTABLE
VA
FINANCIERA
AUDITORIA
INTERNA
AUDITORIA
SOCIAL
NATURALEZA
Tecnica de
control
administrativo
Tecnica de
control
administrativo
Tecnica de
control
administrativo
Tecnica de
control
administrativo
PROPOSITO
Controlar el
control interno
Evaluar el
impacto social de
la empresa
ALCANCE
La eficiencia y
efectividad del
proceso adm.
El sistema
contable
La efectividad de
La efectividad del
los programas y
control interno
polticas sociales
FUNDAMENTO
La ciencia
administrativa y
normatividad de
la empresa
Los principios de
la contabilidad y
normas de
auditoria
CONCEPTO
Normatividad de
la empresa
Las leyes, la
opinin y la
politica social de
la empresa
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
es la tcnica de control administrativo que examina
integralmente el grado de eficiencia en la aplicacin
del proceso administrativo a las distintas funciones
de una entidad,
objetivo es determinar el grado de productividad en
la aplicacin del proceso administrativo de la
empresa, localizando deficiencias e irregularidades,
as como el planteamiento de alternativas de
solucin.
SIGNIFICADO Y NECESIDAD
La auditora administrativa ha sido, es y ser un
campo frtil para la administracin, es la
herramienta ms verstil y consecuente con la
realidad de una organizacin.
Llevar a cabo una auditora administrativa obliga a
investigar, a penetrar en lo ms recndito de su
esencia para asimilar las experiencias y
transformarlas en conocimiento
Concepto
Principios
Sentido de la evaluacin: se ocupa de llevar a
Objetivo General
Ella se constituye como una herramienta
para impulsar el crecimiento de las
organizaciones, permitiendo detectar en
que reas se requiere un estudio mas
profundo, que acciones se pueden tomar
ante deficiencias, como superar obstculos
e imprimir mayor cohesin en el
funcionamiento de dichas reas,
especialmente, realizar un anlisis causa efecto que concilie en forma congruente los
Objetivos especficos
DE CONTROL
Destinadosaorientarlosesfuerzosenlaaplicacinde
laauditorayevaluarelcomportamiento
organizacionalenrelacinconestndares
preestablecidos.
DE PRODUCTIVIDAD
Encauzanlasaccionesdelaauditoraparaoptimizarel
aprovechamientodelosrecursosdeacuerdoconla
dinmicaadministrativainstituidaporlaorganizacin.
DE ORGANIZACION
Determinanqueelcursodelaauditoraapoyela
definicindelaestructura,competencia,funcionesy
procesosatravsdelmanejoeficazdeladelegacinde
autoridadyeltrabajoenequipo.
DE SERVICIO
Representanlamaneraenquelaauditorapuede
constatarquelaorganizacinestinmersaenunproceso
quelavinculacuantitativaycualitativamenteconlas
expectativasysatisfaccindesusclientes.
DE CALIDAD
Disponenquelaauditoratiendaaelevarlosnivelesde
actuacindelaorganizacinentodossuscontenidosy
mbitos,paraqueproduzcabienesyserviciosaltamente
competitivos.
DE CAMBIO
DE APRENDIZAJE
Transformanlaauditoraenuninstrumentoquehacems
permeableyreceptivaalaorganizacin.
Permitenquelaauditorasetransformeenun
mecanismodeaprendizajeinstitucionalparaquela
organizacinpuedaasimilarsusexperienciasylas
capitaliceparaconvertirlasenoportunidadesde
mejora.
DE TOMA DE DECISIONES
Traducenlapuestaenprcticaylosresultados
delaauditoraenunslidoinstrumentode
soportedelprocesodegestindela
organizacin.
DE INTERACCION
Posibilitanelmanejointeligentedelaauditoraen
funcindelaestrategiapararelacionarala
organizacinconloscompetidoresrealesy
potenciales,ascomoconlosproveedoresy
clientes.
DE VINCULACION
Facilitanquelaauditoraseconstituyaenun
vnculoentrelaorganizacinyuncontexto
globalizado.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Estructura
Niveles
TODA LA
ORGANIZACION
Relaciones
Formasdeactuacin
Naturalezajurdica
Criteriosde
funcionamiento
Estilodeadministracin
Enfoqueestratgico
Sectordeactividad
Giroindustrial
mbitodeoperacin
Tamaodelaempresa
Nmerodeempleados
CAMPO DE APLICACION
SECTOR PUBLICO: La auditora se emplea en funcin de la figura jurdica,
atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin,
sistema de trabajo y lneas generales de estrategia. En los tres poderes del Estado.
(ejecutivo, legislativo y judicial)
SECTOR PRIVADO: La auditora se aplica tomando en cuenta la figura jurdica,
objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin, rea de influencia, relacin
comercial y pensamiento estratgico sobre la base de las siguientes
caractersticas: Tamao de la empresa, Tipo de industria, Naturaleza de sus
operaciones y Enfoque estratgico.
SECTOR SOCIAL : La auditora administrativa se aplica para evaluar aspectos tales
como la promocin del derecho a la educacin, la vivienda, el trabajo, la salud, el
desarrollo econmico, la proteccin social y el bienestar de los sectores ms
desprotegidos, en atencin a: Tipo de organizacin y Naturaleza de su funcin.
EL
AUDITOR
Esprecisoqueelauditortengaclaroquelaconsistenciaylaveracidadde
losresultadosquepersigueestnvinculadasenformaestrechaconsu
capacidadparavisualizar,dimensionaryutilizarelconocimiento.Paraque
mejorelaejecucindelaauditoraalconsiderarelementosquepermitan:
Facilitarlacreacindeunamemoriacorporativa.
Coadyuvarenlaformulacinyelmonitoreodeindicadoresclave.
Habilitarlamejoracontinua.
Estimularunaretroalimentacinconstanteparadepurarymejorarla
mecnicadetrabajo.
Apoyarlaalineacindelasestrategiasconlascompetencias
centralesdelaorganizacin.
Desarrollarrecursosestratgicosdifcilesdeimitarosustituir.
HABILIDADES Y DESTREZAS
Enformacomplementariaalaformacinprofesional,tericay/oprctica,elauditordebecontarcon
otrotipodecualidadesdeterminantesensuactividad,referidasarecursospersonalesproductodesu
desenvolvimientoydonesintrnsecosdesucarcter:
Actitudpositiva.
Capacidaddeanlisis,denegociacinydeobservacin.
ClaridadenlacomunicacinoralyescritaSaberescuchar.
Comportamientotico.
Creatividad,ImaginacineIniciativa.
Discrecin.
Facilidadparatrabajarenequipo.
Objetividad.
RespetoalasideasdelosdemsySentidoinstitucional.
EXPERIENCIA
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin: El contacto
permanente con programas orientados hacia la produccin de resultados
de acuerdo con su objeto, estrategia y competencias centrales.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin: La experiencia en
la implementacin constante de decisiones de orden administrativo.
Conocimiento de esfuerzos anteriores: Implica entender el proceso de
aplicacin de una auditora; en la organizacin bajo estudio y en otras
instituciones.
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios
organizacionales de otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos: Liderazgo formal,
liderazgo informal, inteligencia, sentido comn y inters en aprender.
NORMASDEAUDITORAGENERALMENTEACEPTADAS:
NAGAS
ORIGEN
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos
por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados
Unidos de Norteamerica en el ao 1948
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditor
independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditora
generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:
(1) normas generales,
(2) normas de la ejecucin del trabajo y
(3) normas de informar.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
Normas generales son bastante amplias y permiten un considerable grado de interpretacin.
Independencia
NORMA GENERAL 2
En todos los asuntos relacionados con el trabajo
asignado, el auditor o los auditores debe mantener una
actitud mental independiente.
Un auditor no slo debe ser independiente, sino parecer serlo ante
terceros y no poseer conflictos de intereses que limiten su actuacin libre.
debe poseer imparcialidad, necesaria para confiar en el resultado de
sus averiguaciones
Consistencia
NORMA DE INFORMACION 2
El informe deber identificar aquellas circunstancias en las cuales tales
principios no se han observado uniformemente en el perodo actual
con relacin al perodo precedente.
Cuando la opinin del auditor cubre dos o ms ejercicios, generalmente no es necesario
revelar una carencia de uniformidad con un ao anterior a los aos que se estn
presentando. Por lo tanto la frase "aplicados con base uniforme en la del ejercicio anterior"
no es ordinariamente aplicable cuando la opinin cubre dos o ms aos. En su lugar, debe
decirse "aplicados uniformemente en el perodo" o "aplicados sobre una base uniforme".
Revelacin suficiente
NORMA DE INFORMACION 3
Las revelaciones informativas en los estados financieros
deben considerarse razonablemente adecuadas a menos
que se especifique de otro modo en el informe.
Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados
financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas
sobre hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio
del auditor.
METODOLOGA DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
METODOLOGIA
ParautilizarlaAuditoriademaneralgicayaccesibleselahadivididoenetapas,encadauna
delascualessebrindanloscriteriosylineamientosquedebenobservarseparaquelas
iniciativasguardencorrespondenciaconlosplanes:
PLANEACION:Pensarporanticipadolasaccionesquesepretendenrealizar.
INSTRUMENTACION:Definirlosaspectosclaveparaconocereldesempeodela
organizacin.
EXAMEN:Anlisismultiniveldeunaorganizacinparadiagnosticarsugestin.
INFORME:describelarevisinylosresultadosobtenidos.
SEGUIMIENTO:Establecenormasycriteriosparadeterminarelcumplimientodelas
observacionesyrecomendaciones.
PLANEACIN
Integracin de los objetivos, instrumentos y mtodos en
un esquema amplio, coherente y consistente, que
permite un nexo causalmente entre los fines que se
persiguen y los medios que se emplean para lograrlos.
OBJETIVO:
Establecerlasaccionesquesedebendesarrollarpara
instrumentarlaauditoraenformasecuencialyordenada,
tomandoencuentalascondicionesquetienenqueprevalecer
paralograrentiempoyformalosobjetivosestablecidos.
FACTORES A REVISAR
Es necesario determinar los factores que se consideran
fundamentales para el estudio de la organizacin en
funcin de dos vertientes: el proceso administrativo y
los elementos especficos que forman parte de su
funcionamiento:
PROCESO ADMINISTRATIVO
ETAPA
PROPOSITO ESTRATEGICO
PLANEACION:
VISION
MISION
OBJETIVOS
METAS
ESTRATEGIAS
PROCESOS
POLITICAS
PROCEDIMIENTOS
PROGRAMAS
ENFOQUES
NIVELES
DEFINIR EL MARCO DE
ACTUACION DE LA
ORGANIZACION
ETAPA
PROPOSITO ESTRATEGICO
ORGANIZACION:
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL.
DIVISION Y ATRIBUCION DE
FUNCIONES.
CULTURA ORGANIZACIONAL.
RECURSOS HUMANOS.
CAMBIO ORGANIZACIONAL.
ESTUDIOS ADMINISTRATIVOS.
INSTRUMENTOS TECNICOS DE
APOYO.
DISEAR E INSTRUMENTAR LA
INFRAESTRUCTURA PARA EL
CORRECTO FUNCIONAMIENTO
DE LA ORGANIZACION
ETAPA
DIRECCION:
LIDERAZGO.
COMUNICACIN.
MOTIVACION.
GRUPOS Y EQUIPOS DE
TRABAJO.
MANEJO DE ESTRES,
CONFLICTOS Y CRISIS.
TECNOLOGIA DE
INFORMACION.
TOMA DE DECISIONES.
CREATIVIDAD E INNOVACION.
PROPOSITO ESTRATEGICO
ETAPA
PROPOSITO ESTRATEGICO
CONTROL:
NATURALEZA.
SISTEMAS.
NIVELES.
PROCESO.
AREAS DE APLICACIN.
HERRAMIENTAS.
CALIDAD.
ELEMENTOS ESPECFICOS
ELEMENTO
ADQUISICIONES
ALMACENES
ATRIBUTO
FUNDAMENTAL
ABASTECIMIENTO DE
RECURSOS
RESGUARDO Y CANALIZACION
DE RECURSOS
DISPOSICION DE
DISTRIBUCION DEL ESPACIO INSTALACIONES PARA EL FLUJO
DEL TRABAJO
INFORMATICA
MANEJO ALTERNO DE
INFORMACION
MARKETING
DESPLAZAMIENTO Y
UBICACION DE PRODUCTOS
FUENTES DE INFORMACION
A.INTERNAS:
rganosdegobierno.
rganosdecontrolinterno.
Socios.
Nivelesdelaorganizacin.
Unidadesestratgicasdenegocio.
rganoscolegiadosyequiposde
trabajo.
Sistemasdeinformacin.
B.EXTERNAS:
rganosnormativos(oficialesyprivados).
Competidoresactualesypotenciales.
Proveedoresactualesypotenciales.
Clientesousuariosactualesypotenciales.
Gruposdeinters.
Organizacioneslderesenelmismogiro
industrialoenotro.
Organismosnacionaleseinternacionales
quedictanlineamientosonormas
regulatoriasydecalidad.
Redesdeinformacinenelmercado
global.
INVESTIGACION PRELIMINAR
Una vez que se ha definido la direccin y los factores que
se auditarn, la secuencia lgica para su desarrollo
requiere de un reconocimiento o investigacin
preliminar para determinar la situacin administrativa de
la organizacin.
Estrategia:Rutafundamentalparaorientarelcursodeaccinyasignacinderecursos.
Justificacin:Demostracindelanecesidaddeinstrumentarla.
Acciones:Iniciativasoactividadesnecesariasparasuejecucin.
Recursos:Requerimientoshumanos,materialesytecnolgicos.
Costo:Estimacinglobalyespecficaderecursosfinancierosnecesarios.
Resultados:Beneficiosqueseesperalograr.
PROGRAMADETRABAJO
IdentificacinNombredelaauditora.
Responsable(s)Auditoracargodesuimplementacin.
rea(s)Universobajoestudio.
ClaveNmeroprogresivodelasactividadesestimadas.
ActividadesPasosespecficosparacaptaryexaminarlainformacin.
FasesDefinicindelordensecuencialpararealizarlasactividades.
CalendarioFechasasignadasparaelinicioytrminodecadafase.
RepresentacingrficaDescripcindelasaccionesencuadroseimgenes.FormatoPresentaciny
resguardodeavances.
ReportesdeavanceSeguimientodelasacciones.
PeriodicidadTiempodispuestoparainformaravances.
PROYECTO DE AUDITORIA
DIAGNOSTICO PRELIMINAR
En esta fase, el diagnstico se fundamenta en la
percepcin que el auditor tiene de la organizacin
como producto de su experiencia y visin. Si bien an
no existen los elementos de juicio documentados,
existe un acercamiento a la realidad y a la cultura
organizacional, la que es un tanto intangible, pero que
se puede advertir en los su- puestos subyacentes que
dan sentido a la forma de comportamiento y
desempeo en el trabajo.
Sedebenconsiderarlossiguienteselementos:
*Gnesisdelaorganizacin
Creacindelaorganizacin
Cambiosensuformajurdica
Conversindelobjetoenestrategias
Manejodeladelegacindefacultades
*Infraestructura
Esquemadeoperacin(procesos/funciones)
Modificacionesalaestructuraorganizacional
Programacininstitucional
Niveldedesarrollotecnolgico
*Formadeoperacin
Desempeoregistrado
Logrosalcanzados
Expectativasnocumplidas
Procesodetomadedecisiones
*Posicincompetitiva
Naturaleza,dimensin,sectorygiroindustrialdelaorganizacin
Competenciascentrales
Clientes,proveedoresycompetidores
INSTRUMENTACIN
En esta etapa es necesario seleccionar y aplicar las
tcnicas de recoleccin que se estimen ms viables de
acuerdo con las circunstancias propias de la auditora,
la seleccin de instrumentos de medicin que se
emplearn, el manejo de los papeles de trabajo y
evidencia, as como la supervisin necesaria para
mantener una coordinacin eficaz.
RECOPILACION DE INFORMACIN
Estatareadebeenfocarseenelregistrodetodotipodehallazgoyevidenciaquehagaposiblesuexamen
objetivo,puesdeotramanerasepuedeincurrirenerrores,paraestopodemosutilizarunadelas
siguientesolacombinacindealgunas:
TECNICASDERECOLECCIONDEINFORMACION:
Investigacindocumental
Observacindirecta
Accesoaredesdeinformacin
Entrevista
Cuestionarios
Cdulas
ENTREVISTA
ENTREVISTA
4. Atenderalcompromiso.Acudirconladebidaantelacinalahoraconvenidaalreadeentrevistaparallevarlaacabo
enlaformaprogramada.Paralograrundesarrolloeficazesconvenienteobservarlossiguientespasos:
a. Concentrarsedemanerarelajada.
b. Seguirunmapamentalparacaptarlainformacindemaneralgicayconsecuente.
c. Utilizarpreguntasdeterminacinabiertaenlascualeslarespuestacorrectanoseatanobvia.
d. Nohacerpreguntasirrelevantes.
e. Enlamedidadeloposibleescuchar,nohablar.
f.
g.
h.
Asegurarsedenopresionarlaentrevista.
Evitarlaconfianzaensumemoria.
Dejarabiertalapuerta.
5. Clasificarlainformacinqueseobtenga.Estosignificadiferenciarlasituacinrealdelarelativaaobservacionesy
sugerenciasparamejorarla,procurandonoconfundirambosaspectos.
6. Registrarlainformacinenunabitcora.
PAPELES DE TRABAJO
Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su
momento, el auditor incorporar en su informe, ya que incluyen
observaciones, hechos y argumentos para respaldarlo; adems,
apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo.
Deben formularse con claridad y exactitud, considerando los
datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y
conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones
detectadas
. Tam- bin deben indicar las desviaciones que presentan
respecto de los criterios, normas o previsiones de presupuesto,
en la medida en que esta informacin respalde la evidencia
Identificacindelaauditora.
Elproyectodeauditora.
ndices,cuestionarios,cdulasyresmenesdeltrabajorealizado.
Indicacionesdelasobservacionesrecibidasdurantelaaplicacindela
auditora.
Observacionesacercadeldesarrollodesutrabajo.
Anotacionessobreinformacinrelevante.
Ajustesrealizadosdurantesuejecucin.
Lineamientosrecibidosporreaofasedelaaplicacin.
Reportedeposiblesirregularidades.
EVIDENCIAS
Laevidenciarepresentalacomprobacinfehacientedeloshallazgosduranteelejerciciodelaauditora,
porloqueconstituyeunelementorelevanteparafundamentarlosjuiciosyconclusionesqueformulael
auditor.
Puedeclasificarseen:
Fsica:Seobtienemedianteinspeccinuobservacindirectadelasactividades,bienesosucesos,y
sepresentaatravsdenotas,fotografas,grficas,cuadros,mapasomuestrasmateriales.
Documental:Selograpormediodelanlisisdedocumentos.Estcontenidaencartas,contratos,
registros,actas,minutas,facturas,recibosytodaclasedecomunicacinrelacionadaconeltrabajo.
Testimonial:Seobtienedetodapersonaquerealizadeclaracionesdurantelaaplicacindela
auditora.
Analtica:Comprendeclculos,comparaciones,razonamientosydesagregacindelainformacin
porreas,apartadosy/ocomponentes.
Para que la evidencia sea til y vlida, debe reunir los siguientes requisitos:
SuficienteDebesernecesariaparasustentarloshallazgos,conclusionesyrecomendacionesdel
auditor.
CompetenteDebeserconsistente,convincente,confiableyhabersidovalidada.
RelevanteDebeaportarelementosdejuicioparademostrarorefutarunhecho
enformalgicayconvincente.
PertinenteDebeexistircongruenciaentrelasobservaciones,conclusionesyrecomendacionesde
laauditora.
EXMEN
consiste en dividir o separar los elementos
componentes de los factores bajo revisin para conocer
la naturaleza, caractersticas y origen de su
comportamiento, sin perder de vista la relacin,
interdependencia e interaccin de las partes entre s y
con el todo, y de stas con su contexto.
PROCEDIMIENTO
Fundamentalmente, el examen sirve para clasificar e interpretar hechos,
diagnosticar problemas que se deben evaluar y racionalizar los efectos de un
cambio.
El examen consta de los siguientes pasos:
Conocer el hecho que se analiza.
Describir ese hecho.
Descomponerlo en sus partes integrantes para estudiar todos sus aspectos y
detalles.
Revisarlo de manera crtica para comprender mejor cada elemento.
Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificacin seleccionado
mediante comparaciones y bsqueda de analogas o discrepancias.
Definir las relaciones que operan entre cada elemento, considerado
individualmente y en conjunto.
Identificar y explicar su comportamiento con el fin de entender las causas que lo
originaron y el camino para su atencin.
INFORME
Una vez aplicado el examen de auditoria y determinado el diagnostico
administrativo, es necesario preparar un informe, en el cual se
consignen los resultados de la auditora e identifique claramente el
rea, sistema, programa, proyecto, etc. auditado, el objeto de la
revisin, la duracin, alcance, recursos y mtodos empleados. En virtud
de que en este documento se sealan los hallazgos as como las
conclusiones y recomendaciones de la auditora, es indispensable que
brinde suficiente informacin respecto de la magnitud de los hallazgos
y la frecuencia con que se presentan, en relacin con el nmero de
casos o transacciones revisadas en funcin de las operaciones que
realiza la organizacin. Asimismo, es importante que tanto los
hallazgos como las recomendaciones estn sustentados por evidencia
competente y relevante, debidamente documentada en los papeles de
trabajo del auditor.