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RENTA DE

QUINTA CATEGORIA

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)

Son las rentas obtenidas por el


trabajo prestado en relacin de
dependencia.
(Incluidos cargos pblicos, electivos
o
no,
comosueldos,
salarios,asignaciones,
emolumentos,
primas,
dietas,
gratificaciones,
bonificaciones,
aguinaldos,
comisiones,
compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representacin

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)

Son las rentas obtenidas por el


trabajo prestado en relacin de
dependencia.
Ejemplo:
- Una vendedora en una tienda de
ropa.
- Un obrero calificado en una fbrica
textil.
- Un barman en un restaurante.
- Un conductor de buses
interprovinciales.

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)


Rentas

vitalicias y pensiones
que tengan origen en el
trabajo personal, tales como
jubilacin,
montepo
e
invalidez.
De acuerdo al inciso d) del artculo
18 de la LIR, las rentas vitalicias y
las pensiones estn inafectas del
Impuesto a la Renta

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)


Participaciones

de
los
trabajadores anuales u otras
entregadas en sustitucin de
stas.
Ejemplo:
El monto por concepto de
participacin de utilidades que se
paga a un empleado en una
empresa minera.

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)


Ingresos

provenientes de
las cooperativas de trabajo
que perciban los socios.
Ejemplo:
El ingreso de un socio de una
cooperativa
de
este
tipo
destacado
en
labores
administrativas.

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)


Los

ingresos obtenidos por el


trabajo
prestado
en
forma
independiente (rentas de cuarta
categora)
con
contratos
de
prestacin de servicios, cuando el
servicio sea prestado en el lugar
y horario designado por quien lo
requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)

Los

ingresos obtenidos por


la prestacin de servicios
considerados dentro de la
cuarta
categora,
efectuados
para
un
contratante con el cual
mantenga
simultneamente
una
relacin
laboral
de

INGRESOS NO AFECTOS AL
IMPUESTO (art. 34 LIR)

Indemnizaciones previstas por las


disposiciones laborales vigentes.
Compensaciones por tiempo de
servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Rentas vitalicias y las pensiones
que tengan su origen en el trabajo
personal,
tales
como
jubilacin,
montepo e invalidez.

Subsidios
por
incapacidad
temporal, maternidad y lactancia.

QUINTA CATEGORIA

El Impuesto debe ser retenido,


declarado y pagado mensualmente
por el empleador (agente de
retencin).

Los tributos retenidos por el


empleador sern abonados a la
SUNAT, mediante el PLAME
Planilla Electrnica.

QUINTA CATEGORIA: procedimiento de


retenciones
Gratificaciones,

Remuneracin mensual
puesta a disposicin del
trabajador por los meses
faltantes
del
ejercicio,
incluyendo el mes al que
corresponda la retencin.

remuneraciones
y
dems
conceptos que se hubiera
puesto
a
disposicin
del
trabajador
en
meses
anteriores,
tales
como
participaciones, reintegros y
cualquier suma ordinaria.

o obtenido en se le resta 7 UIT. Si solo percibe renta de quinta, el gasto por

naciones
que tuviera se deducir en diciembre con motivo de la regularizacin a

Al resultado obtenido en se le aplica la tasa progresiva


acumulativa

QUINTA CATEGORIA: procedimiento de


retenciones

Articulo 40 del Reglamento de la LIR PROCEDIMIENTO GENERAL.

El Impuesto anual determinado en cada mes se


fracciona de la siguiente manera:

- Enero a marzo: El resultado se divide entre 12.


- Abril: Se deduce las retenciones de enero a
marzo. El resultado se divide entre 9.
- Mayo a julio: Se deduce las retenciones de
enero a abril. El resultado se divide entre 8.
- Agosto: Se deduce las retenciones de enero a
julio. El resultado se divide entre 5.
- Setiembre a noviembre: Se deduce las
retenciones de enero a agosto. El resultado se
divide entre 4.
- Diciembre: Se efectuara la regularizacin del
Impuesto Anual, deduciendo la retenciones de
enero a noviembre.

QUINTA CATEGORIA: procedimiento de


retenciones

Procedimiento Especifico

En los meses en que se ponga a disposicin de los


trabajadores, la participacin de los trabajadores en
las
utilidades,
reintegros
por
servicios,
gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el
calculo se realizara del siguiente modo:
A) Aplicarn los descritos en los numerales al .
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que
se obtenga de
este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los
numerales y
se le sumar el monto adicional
percibido en el mes por
concepto de participacin,
o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara la tasa
del articulo
53 de la LIR.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el
monto calculado
en .
La suma resultante constituye el monto a retener en el
mes.

QUINTA CATEGORIA: Caso prctico

La empresa Los Modelos S.A.C realiza el


pago de la participacin de utilidades a su
trabajador Giancarlo Falcone, por
S/.
18,000 en el mes de marzo 2016, as como su
remuneracin mensual de S/.9,000. Nos
consulta lo siguiente: Cmo se deber
realizar el clculo de la retencin de
Impuesto a la Renta de Quinta Categora
correspondiente al periodo de marzo 2016?

QUINTA CATEGORIA: Caso prctico


MARZO 2016
REMUNERACIONES DE MARZO * 10

90,000.00
GRATIFICACIONES POR RECIBIR

18,000.00
REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO
Y FEBRERO
18,000.00
REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA 126,000.00
DEDUCCION 7 UIT

-27,650.00
REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA
98,350.00

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA


CATEGORIA

12,584.00
DEDUCCION DE RETENCIONES
ANTERIORES

0.00

12,584.00
(entre 12)
RETENCION CORRESPONDIENTE A
MARZO

1,049.00

QUINTA CATEGORIA: Caso prctico


PARTICIPACIONES DE
TRABAJADORES

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA


UTILIDADES PUESTAS A DISPOSICION EN
MARZO

98,350.00
18,000.00
116,350.0
0

IMPUESTO A LA RENTA INCLUYENDO


PARTICIPACIONES

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA


CATEGORIA

IMPUESTO NETO
PARTICIPACIONES Escala progresiva

5 UIT
8% 19,750.00 1,580.00
IMPUESTO5 FRACCIONADO
+ IMPUESTO
UIT a 20
UIT
14% 79,000.00 11,060.00
NETO
20UIT a 35
UIT

17% 17,600.00

2,992.00

15,632.00
12,584.00
3,048.00
4,097.00

DECLARACION JURADA
ANUAL PERSONAS
NATURALES
REGULARIZACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA

Declaracin Jurada Anual


Los obligados a presentar la Declaracin Anual son las
personas
naturales,
sucesiones
indivisas
y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas.
A partir del ejercicio 2009, se determina el impuesto
correspondiente
y
se
declara
de
manera
independiente cada una de stas rentas:
-Rentas Netas del Capital: Comprende las rentas
netas de primera y segunda categora. Ambos tipos de
rentas se determinan de forma independiente.
-- Rentas Netas de Trabajo: Sumatoria de las rentas
netas de cuarta y quinta categora, y renta neta de
fuente extranjera en caso corresponda.

Declaracin Anual: Renta de Capital

(*) Solo cabe compensar la prdida


generada hasta el 2008.

Declaracin Anual: Renta de Capital

Declaracin anual: Renta de Capital


Slo

estn
sujetas
a
regularizacin anual las rentas
de segunda categora que se
originan
por
la
enajenacin,
redencin o rescate de los bienes a
que se refiere el inciso a) del artculo
2 de la Ley, tales como acciones,
participaciones, certificados, bonos,
ttulos y otros valores mobiliarios, por
rentas de fuente peruana.

Declaracin Anual: Renta de Capital

Declaracin Anual: Renta de Capital

Declaracin Anual: Renta de Capital

Declaracin Anual: Renta del Trabajo

Declaracin Anual: Renta del


Trabajo

Declaracin Anual: tasas aplicables

Declaracin Anual: Renta imponible

RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

De acuerdo con el artculo 51 y 51-A


de la Ley e inciso a) del artculo 29-A
del Reglamento:
Los contribuyentes domiciliados en
el pas sumarn y compensarn entre
s los resultados que arrojen sus
fuentes
productoras
de
renta
extranjera, y nicamente, si de
dichas operaciones resultase una
renta neta, sta se sumar a la Renta

Declaracin Jurada Anual: determinacin


IMPUESTO
CALCULAD
O

SIN DERECHO A
DEVOLUCIN
Impuesto a la
Renta de fuente
extranjera
. Otros
crditos
sin derecho a
devolucin.

CRDITO
S

IMPUESTO
A PAGAR O
SALDO

CON DERECHO A
DEVOLUCION
Saldo a favor de
ejercicios
anteriores.
Pagos
a
cuenta
directos
(4
categora)
Retenciones 4 y 5
Cat. Percibidas.
Otros crditos con
derecho
a
devolucin.

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