EEFF básicos y su interrelación

LOS ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS Y SU INTERRELACION
CAPITULO 4
Prof. Benjamn Fernndez G.
Contenidos
1
El estado de situacin y de resultados
La interrelacin y la proyeccin de EEFF
3
4
El estado de flujo de efectivo

El estado de cambios en el patrimonio neto
INTRODUCCION
La meta de la Contabilidad es brindar informacin para la
toma de decisiones. Como sabemos esta informacin se
transmite a travs de los cuatro estados financieros bsicos,
y es precisamente en ellos, donde se ven reflejadas las
decisiones tomadas por la administracin de un negocio. Sin
embargo es necesario puntualizar que los estados
financieros no son en s un fin, sino un medio para lograr
mediante el anlisis y evaluacin un diagnstico que les
permita conocer con certeza la real situacin del negocio y si
se logr obtener los niveles de la rentabilidad deseada.
Clasificacin de los EEFF
Balance general o estado de situacin

Estado de ganancias y prdidas o
estado de resultados
Estado de flujo de efectivo
Estado de cambios en el patrimonio neto
El estado de situacin
El Balance General es un cuadro informativo que emite la

contabilidad, en donde se presenta la situacin financiera de
un negocio a una fecha dada.
Es tambin llamado ESTADO DE SITUACIN, en l se

informa acerca de los derechos e inversiones del negocio
(ACTIVO) y de otro lado las fuentes que permitieron el
financiamiento de la inversin, PASIVO Y PATRIMONIO.
Es uno de los estados financieros bsicos que emite la

contabilidad.
Sus cuentas son histricas (acumuladas) desde el inicio a la

fecha de corte de presentacin
Objetivos del balance general

Brinda informacin acerca de la situacin de la
liquidez del negocio.
Brinda informacin acerca del nivel
endeudamiento con terceros (pasivos).
de
Constituye la base para el planeamiento de la

empresa orientado al desarrollo y crecimiento de la
empresa en el futuro.
Estructura del balance general

ACTIVO
PASIVO
BALANCE
Pasivo
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
Activo
Patrimonio
Utilidad
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
Cuentas de orden
LA ESTRUCTURA FINANCIERA
PASIVO Y
PATRIMONIO
ACTIVO
Bienes y
Derechos de
Corto Plazo
(Hasta 1 ao)
Bienes y
Derechos de
Largo Plazo
(Ms de 1 ao)
Activo
Activo
Corriente
Corriente
Pasivo
Corriente
Pasivo no
Corriente
Activo no
Corriente
Patrimonio
APLICACIN DE RECURSOS
ORIGEN DE RECURSOS
CAPITAL INVERTIDO
Obligaciones de
Corto Plazo
(Hasta 1 ao)
Obligaciones de
Largo Plazo
(Ms de 1 ao)
Obligaciones
con Accionistas
(Largo Plazo)
CAPITAL DE FINANCIAMIENTO
El proceso contable metodologa contable, valoracin de elementos contables y

registro de los hechos econmicos- culmina con la elaboracin de Estados
Financieros (Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas, Estado de Cambios
en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo) y la Memoria de la organizacin
(Incluye las Notas a los Estados financieros).
BALANCE
ACTIVO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
10
BALANCE
ACTIVO
Activo
Corriente
Activo
no
Corriente
PASIVO Y
PATRIMONIO
Pasivo
Corriente
Pasivo
no corriente
CAPITALES
PERMANENTES
Patrimonio
Cuando el Patrimonio llega

a CERO se debe declarar la
liquidacin del negocio
por insolvencia
Para efecto de un exhaustivo

anlisis
se
requiere
informacin adicional:
Notas a los Estados
Financieros
Cuadro de Financiacin
Estado de Tesorera
Informacin Sectorial
Informe de Gestin
11
OBJETIVOS DEL ANLISIS DEL BALANCE

GENERAL
Situacin de liquidez o capacidad de pago
Endeudamiento
Independencia financiera
Solvencia patrimonial
Capitalizacin
Gestin de los activos
Equilibrio financiero
12
13
Estructura del activo

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo.

Otros activos financieros
(inversiones financieras).
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Otras cuentas por cobrar a partes
relacionadas
Inventarios.
Activos Biolgicos
Activos no corrientes mantenidos
para la venta
Servicios Contratados por
Anticipado.
Otros Activos.
Estructura del activo

ACTIVO NO CORRIENTE
Otros activos financieros
(inversiones financieras).
Cuentas por Cobrar
Comerciales.
Otras Cuentas por Cobrar.
Otras cuentas por cobrar a
partes relacionadas
Existencias
Activos Biolgicos.
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
Activos Intangibles.
Otros Activos.
ACTIVO CORRIENTE
Es tambin denominado activo
circulante y est compuesta por
todas
las
partidas
que
representan efectivo o que se
espera se conviertan en efectivo;
adems est compuesto por
bienes invertidos por la empresa
y que estn a la espera de ser
colocados en venta para lograr
beneficios futuros; todo lo anterior
en el plazo de hasta un ao (corto
plazo).
Efectivo
..-Mercaderas
Efectivo y equivalentes a efectivo

Est compuesto por partidas que
representan efectivo.
Caja
Fondos fijos
Efectivo en trnsito
Cuentas corrientes en
instituciones financieras
Otros equivalentes de efectivo
Depsitos en instituciones
financieras
Fondos sujetos a restriccin
Cuentas por cobrar comerciales y

diversas
Est compuesto por partidas que representan
derechos de cobro en el corto plazo (12 meses).
Se refieren a las ventas realizadas u otras
ganancias que fueron colocadas al crdito y
estn pendientes de recuperacin.
- Cuentas por cobrar comerciales.
- Otras cuentas por cobrar.
Facturas y Letras
Descuento de Documentos
Descuento de Letras
Operacin que consiste en

que una entidad financiera
adelante a una empresa el
importe de una letra por
cobrar, con respecto al
vencimiento, previa
deduccin de una comisin
bancaria.
Origina una obligacin
financiera a la empresa que
realiza el descuento.
Operacin de
Financiamient
o a corto
plazo
Comisin
Bancaria
S/. xx
19
Descuentos por Pronto

Pago
Descuentos por Pronto
Pago
Descuentos que la
Empresa realiza a sus
clientes, fuera de
factura.
Se les concede una
reduccin en los
precios si pagan antes
de la fecha de
vencimiento.
Descuent
o de x%
20
Factoring
Factoring
Descuent
o de x%
Proporciona liquidez a una

empresa mediante la venta
de documentos
representativos de deuda,
tales como letras o
facturas. Esta operacin no
equivale a un prstamo, es
una venta de documentos
por cobrar.
21
Ventas con Tarjetas de Crdito

Tarjetas de Crdito
Tarjeta plstica que es

emitida por un banco o
entidad financiera que
autoriza a una persona a
cuyo favor es emitida,
utilizarla como medio de
pago en las empresas
adheridas al sistema
mediante su firma y la
presentacin de la tarjeta.
22
Existencias
Est compuesto por partidas que representan el inventario de
existencias invertidas por el negocio y que estn a la espera
de ser colocadas en venta para generar ganancias.
- Inventario de mercaderas (Empresas

comerciales).
- Inventario de productos terminados
(Empresas industriales).
- Inventario de productos en proceso
(Empresas industriales).
- Inventario de materia prima (Empresas
industriales).
Existencias
Fbrica de
Muebles
Servicios contratados por anticipados

Est compuesto por partidas que representan pagos
efectuados por la empresa pero de manera adelantada.
Por tal razn esta partida disminuir en la medida que
transcurra el tiempo.
Seguro de vida
- Seguros pagados por anticipado.
- Alquileres pagados por anticipado.
- Impuestos pagados por anticipado.
- Intereses pagados por anticipado.
ACTIVO NO CORRIENTE
Es tambin denominado activo no
circulante y est compuesto por
todas las partidas que representan
inversiones efectuadas en el
negocio .
Su presencia tiene por objetivo
generar beneficios futuros en la
medida
que
estos
sean
administrados eficientemente.
INVERSIONES EN VALORES
Bolsa de Valores de Lima
Est compuesto por las

inversiones
efectuadas
por la empresa en el
mercado de capitales
(Bolsa de valores).
- Acciones de bolsa.
- Bonos estatales.
Acciones vendidas
- Valores negociables
(Largo plazo).
INVERSIONES FIJAS TANGIBLES

Denominado tambin activo fijo. Est compuesto por
las adquisiciones de inmuebles, maquinarias y equipos
efectuadas por la empresa.
- Terrenos.
- Inmuebles.
- Maquinarias y equipos.
- Vehculos.
- Muebles y enseres.
- Equipos diversos.
Inmueble, Maquinaria y
Equipo
Principales
problemas de
registro en el
activo fijo
Fecha de
su registro
Cmo
determinar su
costo? (valor
inicial y
posterior)
Depreciaci
ny
prdidas
por
deterioro
28
Costos Activables
Aquellos costos de compra, los necesarios para su
instalacin, as como otros incurridos para tenerlo
listo para su uso.
Valor de compra
Aranceles de importacin
Fletes
Seguros
Instalacin
Costos de prueba
Desmontaje, retiro, traslado o
restauracin del lugar, etc.
29
Depreciacin
COSTO
INICIAL
VALOR
RESIDUAL
ESTIMADO
COSTO
DEPRECIABL
E
VIDA TIL ESPERADA

AO 1
AO 2
AO 3
AO 4
GASTO DE DEPRECIACIN DEL PERIODO

30
Mtodos de Depreciacin
Lnea Recta
Unidades Producidas
Saldos Decrecientes
31
Reparaciones
Los costos del mantenimiento y
reparaciones se registran como gastos
cuando se incurra en ellos y afectan
directamente a Resultados.
32
Cambios en Estimaciones
El uso razonable de estimaciones es
parte esencial de la elaboracin de Estados
Financieros.
Una estimacin puede requerir
ser revisada.
Las estimaciones se actualizan en
funcin de la evidencia ms reciente.
El efecto del cambio se reconoce
prospectivamente.
33
Cambios de los Estimados en la

Depreciacin
Veamos un ejemplo:
Una mquina se compr en S/.110,000, se le
estim una vida til de 10 aos y un valor
residual de S/.10,000.
Calcular el costo neto al final del ao 5.
Costo del activo
110,000
Depreciacin acumulada (al final del ao 5)
50,000
Valor neto en libros (al final del ao 5)
60,000
34
INVERSIONES FIJAS INTANGIBLES

Est compuesto por inversiones que generan derechos o
privilegios, los mismos que permitirn la obtencin de
beneficios futuros. La particularidad de estas inversiones es
que no son tangibles, solo amparadas con contratos o
certificaciones que sustentan la propiedad.
- Patentes.
Franquicia El Pan Don Ignacio
- Marcas registradas.
- Franquicias.
- Estudios de desarrollo y crecimiento del negocio.
- Gastos pre-operativos.
Marca: American Circus
OTROS ACTIVOS (L.P.)

Est compuesto por los pago de gastos efectuados por la
empresa de manera adelantada. Por tal razn esta partida
disminuir en la medida que transcurra el tiempo.
- Seguros pagados por adelantado.
- Alquileres pagados por adelantado.
- Impuestos pagados por adelantado.
- Otros gastos pagados por adelantado.
Pago de dos aos

de seguro
ESTRUCTURA DEL PASIVO
Pasivo Corriente
Otros pasivos financieros
Cuentas por Pagar
Comerciales.
Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar a
Partes Relacionadas
Provisiones
Pasivos por impuestos a
las ganancias
Pasivo no Corriente
Otros pasivos financieros.
Cuentas por Pagar
Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar a
Partes Relacionadas
Provisiones
Pasivos por impuestos a
las ganancias
PASIVO CORRIENTE
Es
tambin
pasivo
denominado
circulante
Debo impuestos
est
compuesta por todas las

partidas
que
representan
obligaciones de pago en el
corto plazo.
SUNAT
Cuentas por pagar comerciales y otras

cuentas por pagar
Est compuesto por partidas que representan obligaciones
de pago en el corto plazo (12 meses). Se refieren a las
adquisiciones de bienes y servicios obtenidos al crdito.
- Tributos por pagar.
AFP Felicidad
- Remuneraciones por pagar.

- Facturas y letras por pagar (proveedores).
- Otros obligaciones por pagar de corto plazo.
PASIVO NO CORRIENTE
Es
tambin
denominado
Ya pagar mi
deuda
pasivo no circulante y est

compuesto por todas las
partidas
que
representan
obligaciones de pago en el
largo plazo (ms de un ao).
Prstamo hipotecario
PATRIMONIO
Denominado tambin CAPITAL o CAPITAL CONTABLE, es la
diferencia del activo con el pasivo. El capital est conformado
por:
CAPITAL CONTRIBUIDO
- Capital social
- Capital adicional
- Reserva legal
CAPITAL GANADO
- Resultados (utilidad o prdida)
Yo tengo
ms
acciones
que t
CAPITAL SOCIAL
El capital social representa la propiedad que poseen los
dueos del negocio. Esta propiedad est constituida por
ttulos nominativos (acciones o participaciones) los
cuales representan el grado de propiedad de los
dueos.
Al cierre de las operaciones de un ejercicio econmico
se tiene la expectativa de la obtencin de beneficios. Si
el resultado fue positivo, habr supervit y por tanto
puede que haya distribucin de utilidades, en proporcin
a la participacin de la propiedad.
CAPITAL ADICIONAL
El capital adicional est conformado por recursos que
no representaron desembolso alguno por parte de los
dueos del negocio. A pesar de ello su presencia
forma parte del capital y por tanto se debe mostrar su
valor.
- Prima en venta de acciones.
- Donaciones.
- Otros.
ag o es
h
Yo cion
a
don ara la ocial
p ns
u si
l
c
In
RESERVAS
Las reservas estn constituidas
por fondos que se deducen de
las utilidades obtenidas y se
acumulan, con el fin de
compensar prdidas futuras.
RESULTADO - UTILIDAD O (PRDIDA)

La UTILIDAD o PRDIDA obtenida es el resultado de la
actividad realizada por la empresa. Se clasifica en dos
tipos: una denominada RESULTADO DEL EJERCICIO y
que lo constituye la utilidad o prdida obtenida en el
ltimo ejercicio en que se presenta la informacin. La
segunda es el RESULTADO ACUMULADO, conformado
por las utilidades o prdidas de ejercicios anteriores y que
no han sido objeto de aplicacin.
SITUACIN FINANCIERA
INVERSIONES
FINANCIAMIENTO
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Llamado tambin estado de resultados, presenta un
resumen de los ingresos y gastos de un negocio por un
perodo determinado, usualmente un mes, un trimestre o
un ao.
Ingresos:
Miden el incremento en los activos producto de la venta de
bienes y la prestacin de servicios durante un periodo
determinado.
Gastos:
Miden los diversos recursos consumidos en el proceso de la
generacin de los ingresos durante un periodo determinado.
Estado de prdidas y ganancias

El Estado de prdidas y ganancias, llamado tambin de
rendimientos, contiene lo que es quizs la informacin ms
importante acerca de un negocio: el resultado econmico
obtenido, (diferencia de los ingresos vs los gastos). Si los ingresos
exceden a los gastos, el resultado es utilidad; por el contrario si
los gastos exceden a los ingresos, el resultado es prdida.
El Estado de Ganancias y Prdidas se fundamenta en el principio
del devengado: registrar los ingresos cuando se realizan y los
gastos tan pronto se conocen; principio que determina la forma
correcta de registrar.
Estructura de los ingresos

Los principales conceptos de ingresos que se
consideran en el Estado de Ganancias y
Prdidas son:
Ingresos por ventas y/o servicios.

Ingresos diversos.
Ingresos extraordinarios.
Ingresos financieros.
Ingresos de actividades ordinarias

VENTAS
Son los ingresos

obtenidos por la
venta de bienes o
la prestacin de
servicios que
corresponden a
la actividad
principal del
negocio.
VENTA DE PRENDAS
ACADEMIA DE NATACIN
VENTA DE HELADOS
50
Criterios para el reconocimiento de

ingresos
Los criterios que normalmente se siguen para reconocer el
ingreso de acuerdo al principio de realizacin son los
siguientes :
1. El total o una parte importante de la venta de bienes o

servicios entregados o provistos a los clientes, ya fueron
atendidos y recibido conforme por los clientes.
2. En contraprestacin de los bienes entregados o servicios

prestados, la empresa recibe de los clientes el efectivo,
por la cobranza realizada o la promesa de pago mediante
sustentado con la documentacin de eficacia legal
correspondiente
El reconocimiento de ingresos
EN VENTA DE BIENES
Se reconocen y registran los ingresos en el Estado de

Prdidas y Ganancias cuando se cumplen los siguientes
requisitos:
El vendedor de las mercaderas ha transferido al
comprador todo lo que es decisivo en materia de riesgos y
recompensas inherentes al derecho de propiedad
No hay incertidumbre alguna sobre :
- El cobro que se derivar de la venta de las
mercaderas.
- La posibilidad de que las mercaderas puedan ser
devueltas.
Reconocimiento de ingresos
PRESTACIN DE SERVICIOS
Se reconocen y registran cuando el resultado de la

transaccin comercial puede ser estimado con un nivel alto
de confiabilidad.
El resultado de la transaccin puede ser estimado
confiablemente, cuando todas las siguientes condiciones,
son satisfechas:
a) El monto del ingreso puede ser medido en trminos
monetarios.
b)
El escenario de culminacin de la transaccin a la
fecha del Balance General puede ser medido
confiablemente.
Estructura de los gastos

COSTO DE VENTAS
GASTOS DE VENTAS Y
DISTRIBUCIN
GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACIN
OTROS GASTOS OPERATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
54
Reconocimiento de gastos
Deber reconocerse cuando en los beneficios
econmicos futuros se produzca una disminucin en el
activo o un aumento en el pasivo susceptible de ser
valuado en forma confiable. Ejemplo: depreciacin del
activo fijo, costo de las mercaderas vendidas, gastos de
sueldos y salarios, gastos financieros, gastos de
contratos de publicidad, gastos de mensajera, gastos
notariales y legales, etc. Los gastos pueden ser
desembolsos en efectivo o no. Entre los gastos no
desembolsables tenemos: la depreciacin y la
amortizacin de intangibles.
Reconocimiento de gastos
Los gastos siempre van asociados a los ingresos que
genera un negocio. (Correlacin de ingresos y
gastos).
Se reconoce un gasto en forma inmediata en el
Estado de Ganancias y Prdidas cuando ste
corresponde al perodo de generacin del ingreso.
Lo invertido se convierte en gasto?

Costos de
Mercaderas
compradas
que producirn
utilidades
futuras
Balance General
ACTIVOS: mercaderas en el almacn
En la medida que se vendan

se producen la salidas
Estado de resultados
Gasto: Costo de venta de
mercaderas
Qu es el costo de venta?
Es el costo de las mercaderas compradas, que deja
ser tal cuando se vende. Si lo comprado no se vende
no habr costo de ventas, solo habr costo de la
mercadera comprada ubicada en los almacenes.
Ejemplo:
La empresa compra 3 computadoras destinadas para
la venta.
Si la empresa no vende ninguna computadoras?
Habr costo de venta?, la respuesta es NO
ANLISIS DE PRINCIPALES RUBROS DEL

ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS
1. Estructura de los egresos: Costo de ventas, financieros u otros, para

evaluar la consistencia e incidencia de los rubros.
2. Estructura de los GASTOS de operacin y su incidencia y
correlacin con las actividades de la organizacin (Remuneraciones,
comisiones, servicios bsicos, otros servicios).
3. Niveles de imposicin tributaria y su composicin por tipos, importes,
perodos, etc.
4. Comportamiento pasado de los GASTOS.
5. Comparacin de los egresos respecto a las empresas del sector
6. Evolucin y tendencia de lo GASTOS
59
ESTRUCTURA CONVENCIONAL DEL

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
( - ) COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
( - ) GASTOS DE OPERACIN
(Administracin y Ventas)
UTILIDAD OPERATIVA
OTROS INGRESOS / EGRESOS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
( - ) IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA
==============
60
61
ANLISIS DE GASTOS
62
EL ESTADO DE RESULTADOS
Es el estado contable que recoge y explica los
conceptos de ingresos y egresos totales, que dan
lugar a la formacin del resultado econmico del
ejercicio. Este dato define el impuesto a la renta a
pagar y el pago de utilidades a los dueos del
negocio.
63
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

O ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
INGRESOS
DEL AO
GASTOS
DEL AO
UTILIDAD
64
ANLISIS DE CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO DE

RESULTADOS
INGRESOS
venta: Contado, crdito
1. Modalidades de
y tipos de crdito,
inters y tasas, para evaluar la consistencia del ingreso por
ventas.
2. Otras modalidades operacionales generadoras de ingresos y su
incidencia en la estructura de ingresos (financieros, otros, etc.).
3. Principales generadores de ingresos por ventas y su grado de
concentracin.
4. Comportamiento de las ventas en el pasado.
5. Comparacin de las ventas respecto a las empresas del sector
6. Evolucin y tendencia
de las ventas
65
INTERRELACIN DE LA INFORMACIN
ECONMICA Y FINANCIERA
Resulta tambin necesario demostrar cmo la
informacin econmica y financiera del Negocio se
encuentra ntimamente ligada y cmo las cifras
contenidas en los Estados Financieros han sido
obtenidos luego del registro de las transacciones
del negocio.
66
Transacciones del ao 2014
Balance
Inicial
al 01.01.2014
Estado de
Resultados
2014
Flujo
de caja
Ao 2014
Balance
Final
Al 31.12.2014
67
EJEMPLO DEL ESQUEMA

Cliente
Saldo al
01.01.2014
S/ 1,000
EGYP 2014
Venta
S/ 50,000
Flujo de
Caja 2014
Cobro en
efectivo
Saldo al
31.12.2014
S/ 4,000
S/ 47,000
Proveedores
Saldo al
01.01.14
S/ 5,000
EGYP
2014
Compra de
mercadera
S/ 80,000
Flujo de
Caja4
Pago en
efectivo
S/ 53,000
Saldo al
31.12.2014
S/ 32,000
68
EL ESTADO DE FLUJO DE EFFECTIVO
Definicin: Es un estado financiero que nos

muestra el efecto de los cambios del efectivo
en un perodo determinado presentando
separadamente los ingresos y egresos
provenientes de las actividades de Operacin,
Inversin y Financiamiento.
69
CONSIDERACIONES ACERCA DEL FLUJO

DE EFECTIVO
Finalidad: Proporcionar a los inversionistas y
terceros una informacin objetiva sobre los
movimientos de efectivo para poder evaluar la
capacidad de la entidad para generar futuros flujos
de efectivo positivo y cumplir con las diferentes
obligaciones y necesidades de financiamiento
externo , entre otros.
70
71
ANALISIS DEL FLUJO DE EFECTIVO

1. El anlisis de flujo de efectivo responde a dar
informacin que ni el balance general ni el estado de
resultados brindan.
2. Mediante este anlisis se logra establecer como se
han obtenido los fondos de la empresa y de que
manera han sido utilizado.
3. Sirve como base para realizar proyecciones a corto
y a largo plazo del manejo del efectivo tendientes a
buscar mayor liquidez y rentabilidad
72

Estructura
Presenta tres tipos de Actividades:
1ra actividad: OPERACION
Operacin: salidas
Aplicacin del efectivo en pagos de gastos corrientes, como
proveedores, impuestos intereses, sueldos, etc. Etc.
Operacin: entradas
Cobranza
negocios.
de las ventas realizadas propias del giro del
73

Estructura
2da actividad: INVERSIN:
Inversin: salidas
Todas las aplicaciones del efectivo en bienes de capital. Es
decir activos o intangibles o en inversiones en valores
(acciones o bonos).
Inversin: entradas
Cobranza en la venta de activos fijos, intangibles o inversiones
en valores, cuando se decide su baja por diferentes motivos
(renovacin tecnolgica, oportunidad de ganancias, etc).
74

Estructura
3ra Actividad: FINANCIAMIENTO
Financiamiento: salidas
Aplicacin del efectivo para la amortizacin de prstamos
recibidos y el pago de dividendos a los accionistas.
Financiamiento: entradas
Cobranza de prstamos recibidos o aportes de socios en
aumento de capital.
75
Flujo de Efectivo (Banco de Crdito)
Comentario:
El aumento neto de efectivo y
Equivalentes de efectivo fue de:
S/. 526,774
Operacin
Inversin
Financiamiento
Efectivo
485,084
-140,384
182,074
526,774
76
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Es aquel estado contable obligatorio que muestra

la evolucin que ha tenido el patrimonio neto
durante el ejercicio econmico. Muestra la
situacin inicial del patrimonio neto de la
empresa, y de los componentes que la integran,
las variaciones experimentadas para cada uno de
ellos a lo largo del ejercicio que se estudia y cul
es la situacin a la que se llega al final del periodo
considerado.
77
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Balance General
Pasivo
Partidas
Patrimoniales
1.
2.
3.
4.
Activo
Patrimonio
5.
Capital
Capital
adicional
Reservas
Excedentes de
revaluacin
Resultados
acumulados
El estado de cambios en el
patrimonio neto es un estado
financiero que muestra las
variaciones en las diferentes
partidas patrimoniales de una
empresa, ocurridas en un periodo
determinado.
78
MODELO DE ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO NETO
Capital
Saldos Al 31.12.2013
Distribucin utilidades
Capitalizac.Utilidades
Aporte de accionistas
Utilidad ejercicio
Reservas del ao
Saldos 31.12.2014
Capital
Adic.
Reserva
Legal
Result. Acum.
Total
Resumen
En la presente sesin se ha recordado la parte
conceptual de la contabilidad, la ecuacin contable
y la forma como es que se interrelacionan ,
producto de ello se ha logrado formular los cuatro
estados financieros bsicos: balance general,
estado de resultados, el estado de flujo de efectivo
y el estado de cambios en el patrimonio neto.
Referencias Bibliogrficas
Meigs, R; Williams, J; Haka, S, Bettner,M. (2006).
Contabilidad La base para decisiones gerenciales. (11
edicin). Mxico D. F.: Pearson Educacin. Captulo 2, Los
estados financieros bsicos. Pgina 36 - 78
Meigs, R; Williams, J; Haka, S, Bettner,M. (2006).
Contabilidad La base para decisiones gerenciales. (11
edicin). Mxico D. F.: Pearson Educacin, Captulo 12,
Utilidad y cambios en las utilidades retenidas, y Capitulo
13, Estado de flujo de efectivo. Pgina 506 - 599

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La interrelacin y la proyeccin de EEFF

El estado de flujo de efectivo

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Clasificacin de los EEFF

Balance general o estado de situacin

El Balance General es un cuadro informativo que emite la

Es tambin llamado ESTADO DE SITUACIN, en l se

Es uno de los estados financieros bsicos que emite la

Sus cuentas son histricas (acumuladas) desde el inicio a la

Objetivos del balance general

Constituye la base para el planeamiento de la

Estructura del balance general

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

El proceso contable metodologa contable, valoracin de elementos contables y

Prof. Benjamn Fernndez G.

Cuando el Patrimonio llega

Prof. Benjamn Fernndez G.

Para efecto de un exhaustivo

OBJETIVOS DEL ANLISIS DEL BALANCE

Prof. Benjamn Fernndez G.

Prof. Benjamn Fernndez G.

Estructura del activo

Efectivo y equivalentes de efectivo.

Estructura del activo

Efectivo y equivalentes a efectivo

Cuentas por cobrar comerciales y

Operacin que consiste en

Descuentos por Pronto

Proporciona liquidez a una

Ventas con Tarjetas de Crdito

Tarjeta plstica que es

- Inventario de mercaderas (Empresas

Servicios contratados por anticipados

Est compuesto por las

INVERSIONES FIJAS TANGIBLES

VIDA TIL ESPERADA

GASTO DE DEPRECIACIN DEL PERIODO

Cambios de los Estimados en la

Depreciacin acumulada (al final del ao 5)

Valor neto en libros (al final del ao 5)

INVERSIONES FIJAS INTANGIBLES

OTROS ACTIVOS (L.P.)

Pago de dos aos

ESTRUCTURA DEL PASIVO

compuesta por todas las

Cuentas por pagar comerciales y otras

- Remuneraciones por pagar.

pasivo no circulante y est

RESULTADO - UTILIDAD O (PRDIDA)

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Estado de prdidas y ganancias

Estructura de los ingresos

Ingresos por ventas y/o servicios.

Ingresos de actividades ordinarias

Son los ingresos

Criterios para el reconocimiento de

1. El total o una parte importante de la venta de bienes o

2. En contraprestacin de los bienes entregados o servicios

Se reconocen y registran los ingresos en el Estado de