FRANQUICIA TRIBUTARIA

DE
CAPACITACIN
2016
Direccin Regional Metropolitana de Santiago

FRANQUICIA TRIBUTARIA DE
CAPACITACIN
Es la principal herramienta de desarrollo de competencias para la
competitividad de las empresas y la productividad de los trabajadores.
El Estado incentiva el desarrollo de actividades de capacitacin mediante
el otorgamiento de una Franquicia Tributaria a las empresas
contribuyentes de la Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la
Renta -con excepcin de aquellos cuyas rentas provengan nicamente de
las letras c) y d) del nmero 2 del artculo 20 de LIR- que planifiquen,
programen y realicen programas de capacitacin para sus trabajadores.
www.sence.cl
Ley N 19.518, del 14 de octubre de 1997

http://www.sence.cl/601/w3-propertyvalue-950.html

Decreto N 98, del 27 de abril de 1998

http://www.sence.cl/601/w3-propertyvalue-951.html

Manual de Procedimientos para Empresas

http://www.sence.cl/601/w3-article-3491.html
Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

NORMATIVA: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

Ley sobre Impuesto a la Renta N 824, del 31.12.1974.
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm
Circular N 19, del 23.03.1999 del SII.
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm
Ley N 20.326 Imputacin mensual del gasto de capacitacin a los PPM obligatorios
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2009/renta/ja3174.htm
Circular N 09 del 06.02.2009 del SII.
http://www.sii.cl/documentos/circulares/2009/circu09.htm

NORMATIVA: DIRECCIN DEL TRABAJO

Cdigo del Trabajo
http://www.dt.gob.cl/legislacion/1611/articles-59096_recurso_1.pdf

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

MONTO A RECUPERAR POR LA EMPRESA

PLANILLA
REMUNERACI
ON
IMPONIBLE
ANUAL

MONTO A
IMPUTAR

Sobre 35 y
menos 45 UTM
($1.573.425 y
$2.022.975)

HASTA 7 UTM
($314.685)

UTM de Referencia: Diciembre 2015: $ 44.955

Entre 45 y 900
HASTA
9 UTM
Limite Mximo Imponible (Art. 16 del DL N 3.500) 73,2UF al 2015 y 74,3UF al 2016.
UTM
($404.595)
($2.022.975 y
$40.459.500)
RENTA
PORCENTAJE

BRUTA

Sobre 900 UTM

($40.459.500)

De 0 a 25 UTM

1%
A IMPUTAR

remuneracion
es imponibles
100%

UTM de Ejemplo: Si Capacita en MARZO 2016, debe considerar la UTM del mes anterior FEBRERO 2016: $ 44.955.
De 25 a 50 UTM
50%

Valor hora Sence: Resolucin Exenta N 5399 del 29.12.15.

Servicio Nacional
y Empleo,15%
SENCE
Sobrede50Capacitacin
UTM

Directa: Empresa gestiona

ante SENCE las
acciones/Comunicaciones de
capacitacin.

Vas de
capacitacin

Franquicia
Tributaria de
Capacitacin

Ejecutor

OTIC: Organismos
Intermedios de
Capacitacin, administran los
aportes para capacitacin
realizados por las empresas.

OTEC: Organismos Tcnicos

de Capacitacin, con cursos
vigentes ante el Sence.

Precontrato (no crea

vnculo laboral)

Tipos de
Cursos

Post Contrato.
Internos
Inter-empresas

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

Los Trabajadores
de la empresa con
contrato de
trabajo

Eventuales
trabajadores de la
empresa
PRECONTRATO de
CAPACITACIN
(mximo 2 meses)

Socios o
Propietarios de
trabajen en la
Empresa.
(Art. 32 Reglamento)

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

A QUIENES
SE PUEDE
CAPACITAR?

Trabajadores
desvinculados
de la Empresa
POSTCONTRATO
CAPACITACIN
(mximo 5 meses)

*Formulario
de
Comunicaci
n,
Rectificacin
y Liquidacin
(FUC).
P l a z o:
Hasta 2 da
hbil antes
de que
comience la
actividad

*Formulario
de
Comunicaci
n,
Rectificacin
y Liquidacin
(FUC).
P l a z o:
Se establece
en el
instructivo de
Franquicia
Tributaria
(Reglas de
Negocio).

P l a z o:
45 das
corridos
desde la
fecha de
trmino de la
actividad.
Dentro de
los 15 das
siguientes
deber
liquidar.

Proceso de
ratificacin
ante SENCE
de la
realizacin
del curso que
comunic.
*Factura,
Certificado de
Asistencia y
el FUC.

Plazo:
Hasta 60 das
corridos de
terminada la
actividad.

DECLARACION

Proceso por
el cual la
empresa que
comunic va
internet,
informa el
trmino de la
actividad de
capacitacin.

LIQUIDACION

Proceso para
modificar
parte de la
informacin
comunicada.

PRELIQUIDACION

RECTIFICACION

COMUNICACIN

Proceso por
el cual la
empresa
comunica la
realizacin de
una actividad
de
capacitacin.

En MARZO
de cada ao,
tiene la
obligacin de
presentar la
Declaracin
Jurada anual
Notarial
sobre
retencin y
pago de
cotizaciones
previsionales
.
*Art. 36 de la
Ley 19.518
seala que
las
cotizaciones
deben estar
pagadas y el
IPS nos
informa si
mantiene
deudas
previsionales.

Una vez que hayan cumplido con el procedimiento ante Sence, este emitir un certificado de Imputacin a la Renta, el
cual debe ser entregado al contador de la Empresa para la confeccin del Form. N 22 de Impuesto Anual a la Renta,
que dentro de otros tramites del SII, es confeccionar el 1887 - Rentas del Art. 42N1 (Sueldos).
Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

DATOS QUE DEBE CONTENER LA FACTURA

Identificacin de la empresa empleadora que rebajar impuestos por la

actividad de capacitacin.

Fecha de emisin del documento.

Nombre de la actividad de capacitacin.

Cdigo SENCE.

Cantidad de horas cronolgicas.

Nombre y RUT de los trabajadores capacitados, o en su defecto por razones

de espacio, podr registrar esto datos en una hoja aparte, con los datos de la
factura.

N Registro de accin SENCE.

Glosa que diga pagada o cancelada y la fecha de este acto.

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

DATOS QUE DEBE CONTENER EL

CERTIFICADO DE ASISTENCIA
Emitido por el Libro de Clases Electrnico (LCE)

Nombre de la actividad.

Cdigo SENCE.

Fechas de ejecucin (inicio y trmino).

Nmero de horas.

Nmero de factura o nmero de boleta de honorarios o a terceros (estos

ltimos para el caso de cursos internos).

Nombre, RUT de los participantes y su correspondiente porcentaje de

asistencia (excepcin para los cursos a distancia).

N Registro de accin SENCE.

Firma del Representante Legal del OTEC (o de algn responsable del

Organismo debidamente autorizado por el Servicio)

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

FRANQUICIA TRIBUTARIA DE CAPACITACIN

Otros Costos
Deducibles

Hasta un tope mximo

del 10% del total de
costos directos anuales
visados por el SENCE.
Con un cumplimiento
del 50% de los cursos
comunicados y 50%
de los trabajadores de
la empresa.

Hasta un 15% del

monto total anual
imputable a
franquicia, visados
por el SENCE, cuyo
trabajador a cargo
tiene dedicacin
exclusiva.

Excluidos los montos

aportados a los OTIC

Acordar, evaluar y
asesorar el programa
de capacitacin en la
empresa. Aumenta en
un 20% del valor hora
SENCE, por cada
participante.

Es obligatorio para
empresas desde 15
T.

Estudio de
Administracin
deteccin de
de la unidad de
necesidades de
capacitacin
capacitacin
interna

Vitico y
traslado de
participantes

Hasta un tope mximo

Comit
Bipartito de
Capacitacin

del 10% del total de

costos directos anuales
visados por el SENCE.

Documentos legibles

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

OPTIMIZACIN FRANQUICIA TRIBUTARIA

Servicio Nacional de Capacitacin y Empleo, SENCE

GRACIAS
Contacto:
Uso de Franquicia Tributaria SENCE
Mara Jos Romero Chacano
mromero@sence.cl