SESION 9

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

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TEMARIO
1. FORMATO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
2. PROPSITO DEL FLUJO DE EFECTIVO
3. FORMATO BSICO: ACTIVIDADES OPERATIVAS, DE
INVERSIN Y DE FINANCIAMIENTO

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LOGRO DE APRENDIZAJE
AL TERMINAR LA SESION EL PARTICIPANTE
CONOCERA LA NATURALEZA DEL ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO Y SU IMPORTANCIA EN LA
MARCHA DE LAS EMPRESAS.

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(Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados al 31 del Diciembre del ao X y X-1
(Expresado en Nuevos soles)

Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Aumento (disminucin) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Aumento (disminucin) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de
inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento (disminucin) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de
financiamiento
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(Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados al 31 del Diciembre del ao X y X-1
(Expresado en Nuevos soles)

Aumento (disminucin) neto de efectivo y equivalente de efectivo

Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio
Conciliacin del resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo proveniente de
las actividades de operacin
Utilidad (prdida) neta del ejercicio
Ms:
Ajustes a la utilidad (prdida) del ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisiones diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Menos:
Ajustes a la utilidad (prdida) del ejercicio
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo
(Aumento) Disminucin de cuentas por cobrar comerciales
(Aumento) Disminucin de otras cuentas por cobrar
(Aumento) Disminucin en existencias
(Aumento) Disminucin en gastos pagados por anticipado
Aumento (Disminucin) de cuentas por pagar comerciales
Aumento (Disminucin) de otras cuentas por pagar
Aumento (Disminucin) del efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de
operacin
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PROPSITO DEL FLUJO DE EFECTIVO

CULES SON LAS FUENTES DE FONDOS QUE ESTUVIERON DISPONIBLES

PARA LA EMPRESA EN EL PERIODO: UTILIDADES, PRESTAMOS,
INVERSIONES, VENTAS DE ACTIVOS???

POR QU DISMINUY EL EFECTIVO CUANDO LA EMPRESA OBTUVO

UTILIDADES?

CMO SE EMPLEARON LOS FONDOS: EXPANSIN, PASIVOS, DIVIDENDOS,

ETC.??

CMO SE FINANCIARON LAS ADQUISICIONES DE ACTIVOS: PRESTAMOS A

LARGO PLAZO, PASIVOS A CORTO PLAZO, APORTE DE CAPITAL?

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FORMATO BSICO: ACTIVIDADES DE OPERACIN

Comprende los efectos de las transacciones que afectan el Estado de Ganancias y Prdidas y las
transacciones de produccin y distribucin de los bienes y servicios.

FLUJOS DE ENTRADA

FLUJOS DE SALIDA

a) Cobros de efectivo por la venta de

a) Pagos en efectivo para la compra de
bienes o servicios, incluyendo los
existencias, pagos a proveedores
ingresos por cobranzas
b) Ingresos por cobro de intereses
b) Pagos a personal u otros bienes
c) Otros cobros que no sean de
y servicios
actividades de inversin o financiac) Pagos al Estado por impuestos,
miento como reclamos de seguros,
contribuciones, multas y otros
arreglos de demandas, etc.
d) Pagos por intereses
e) Otros pagos en efectivo

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FORMATO BSICO: ACTIVIDADES DE INVERSIN

Comprende actividades como proporcionar y cobrar efectivo como un prestamista o
dueo de valores, adquirir y disponer de inmuebles, equipos y otros activos
productivos de largo plazo.

FLUJOS DE ENTRADA

FLUJOS DE SALIDA

a) Ingresos por venta de inmuebles,

a) Pagos por compra de inmuebles,
maquinaria y equipo
maquinaria, equipo y activos productivos
b) Ingresos por venta de valores
b) Pagos para la adquisicin de valores
de otras entidades y sus rendimientos
de otras entidades
c) Ingresos por prstamos realizados por
c) Prstamos realizados por la empresa
la entidad (renta obtenida por la empresa) a otras entidades (con la finalidad de
obtener renta)

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FORMATO BSICO: ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Comprende actividades como la obtencin de recursos a travs de prstamos y emisin de
valores, as como los pagos por los recursos obtenidos.

FLUJOS DE ENTRADA

FLUJOS DE SALIDA

a) Entradas por emisin de acciones o

a) Pagos de dividendos, utilidades, y otras
nuevos aportes
distribuciones para los propietarios
b) Entradas por la emisin de bonos,
b) Cancelacin y amortizacin de
hipotecas, y otros ttulos valores
prstamos obtenidos
c) Entradas por la obtencin de
c) Otros pagos de principal a los
prstamos
acreedores o a quienes hayan otorgado
crditos a largo plazo

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10
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Utilidad neta del ejercicio

106,300

Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo

proveniente de las actividades de operacin:
Ms: depreciacin del perodo

20,000

Efectivo proveniente de (usado en) activos y pasivos

de operacin:
(Aumento) de las Cuentas por Cobrar
Disminucin de las Existencias
Aumento de Cuentas por pagar comerciales
Aumento de Impuesto por Pagar
(Disminucin) de Servicios Varios por Pagar
Aumento de Sueldos por Pagar

-45,000
94,700
45,000
150
-750
250

Efectivo neto proveniente de actividades de operacin

220,650

ACTIVIDADES DE INVERSIN
Venta de activo fijo

25,000

Compra de inmuebles

-210,000

Efectivo neto utilizado en actividades de inversin

-185,000

CASO PRACTICO FLUJO DE EFECTIVO

EL ARENAL

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SESION 10
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

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LOGRO DE APRENDIZAJE
AL TERMINAR LA SESION EL PARTICIPANTE
RECONOCERA LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
PATRIMONIO NETO.

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DEFINICIN

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

muestra las variaciones ocurridas en las
distintas cuentas patrimoniales, como por
ejemplo: el capital, los resultados no
realizados, las reservas y los resultados
acumulados durante un perodo determinado.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Por el ao terminado al 31 de diciembre del ao X
Capital

Acciones de
Inversin

Capital
Adicional

Resultados
no
Realizados

Reservas
Legales

Resultados
Acumulados

Inters
Minoritario

Total
Patrimonio
Neto

Saldos al 1 de enero del ao X-1

1.

Utilidad (prdida) neta del ejercicio

2.

Efecto acumulado de cambios en polticas contables y

correccin de errores

3.

Distribuciones o asignaciones a reservas de utilidades

efectuadas en el periodo

4.

Dividendos declarados y participaciones acordadas

durante el periodo

5.

Nuevos aportes de accionistas

6.

Reduccin de capital o redencin de acciones de

inversin

7.

Acciones en tesorera

8.

Capitalizacin de partidas patrimoniales

9.

Otros incrementos o disminuciones de partidas

patrimoniales

Saldos al 31 de diciembre del ao X-1

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Boutique Catzone SAC

Estado de cambios en el patrimonio neto
Por los aos terminado el 31 de diciembre del ao 20XX
(expresado en unidades monetarias)

Saldo al 1 de Enero
de 20XX
Dividendos
Declarados
Aporte de Capital
Reserva Legal del
Ejercicio
Capitalizacin
patrimonial
Utilidad neta del
ejercicio
Saldos al 31 de Enero
del 20XX

Capital social

Reserva Legal

Resultados
acumulados

1,654,000.00

92,000.00

291,760.00

2,037,760.00

-552,711.60

-552,711.60

100,000.00

100,000.00

153,531.00

-153,531.00

0.00

138,177.90

-138,177.90

0.00

1,535,310.00

1,535,310.00

1,892,177.90

245,531.00

982,649.50

3,120,358.40

Total

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PATRIMONIO NETO
CASO PRACTICO
ARENITA SAC

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