EXONERACIONES

FISCALES EN EL
PARAGUAY

INTEGRANTES:
Jessica Orrbalis
Ronald Molinas
Vctor Bogado
Elva Riveros
Emilio Britez
Jos Luis Montrfano
Christian Vallejos
Fredy Espinoza
Rodrigo Martnez
Ivn Aquino
Gabriela Cardozo
Csar Martnez

CONCEPTO Y NATURALEZA JURDICA

DE LA EXENCIN

Son materia de estudio y

discusin de los grandes
estudiosos de la tributacin,
pudiendo identificarse tres
tendencias, las cuales pasaremos
a desarrollar someramente.

Tesis clsica

Considera que en los supuestos de exencin, la

obligacin tributaria no llega a nacer.
Para Vicente Arche, El trmino exencin significa que
una determinada obligacin tributaria perfecta, en
todos sus elementos, no nace frente a un determinado
sujeto por declaracin expresa de la ley, pues de no
ser as dicha obligacin surgira.

Tesis de la exencin
como dispensa de pago

La obligacin tributaria llega a nacer y la exencin le dispensa de

su cumplimiento. El proyecto de Cdigo Tributario para Amrica
Latina en el Art. N 65 expresa que: La exencin es la dispensa
legal de la obligacin tributaria. El Prof. Manuel Pea Villamil
mencionada que: Conforme esta definicin, el concepto bsico
es que el hecho imponible de la obligacin tributaria no se realiza
para el exentado.

Tesis de la exencin
como modalidad de
imposicin

En todas las posiciones adoptadas en lo que respecta a

la naturaleza jurdica de las exoneraciones existe un
comn denominador: Que el patrimonio de las personas
afectadas por el rgimen de la exencin no se ve
disminuido por la aplicacin del tributo. Principios
Constitucionales de la Tributacin. Aspecto Material de
las Exoneraciones. Interpretacin de las Normas de
Excepcin.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
DE LA TRIBUTACIN

Los principios de la constitucin de legalidad ,igualdad, irretroabilidad de la ley ,

el debido proceso, la no confiscacin , la libre circulacin de bienes las fianzas y
las multas y otros Articulo 1 de la forma de Estado y el gobierno donde la
constitucin consigna que la Republica del Paraguay se constituye en estado
social de Derecho Unitario , indivisible y descentralizado en la forma que
establecen esta constitucin y las que ahora reafirmamos, en el sentido de que la
nueva constitucin de la Republica del ao 1992 introduce la descentralizacin
estadual con la instauracin de los gobiernos departamentales ,disposicin
constitucin que de suyo interesa a la tributacin ,por cuanto si bien estas
entidades gubernamentales no tienen facultad recaudadora se les reconoce , sin
que las contribuciones que se definan y regulen por la constitucin y por la ley Art
164 de la Constitucin Nacional rescatamos tambin los artculos 2 y 3 de la
constitucin que refieren a la Soberana y al Poder Pblico.

ASPECTO MATERIAL
DE LAS
EXONERACIONES

Es importante sealar que la Ley N 125/91 en sus

Artculos 3 y 79 le sealan a las asociaciones, las
corporaciones y las dems entidades privadas de
cualquier naturaleza como contribuyentes del
Impuesto a la Renta de las Actividades
Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) y
para el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Rgimen jurdico formal de

las exoneraciones

Obligaciones formales accesorias en materia de

exoneracin, el cumplimiento de ciertas obligaciones
formales accesorias, pueden aparecer como
requisitos o condiciones indispensables para el
disfrute de la exoneracin tributaria principal.
Cumplimiento de obligaciones formales
condicionadas al disfrute del derecho de la
exoneracin.

Beneficios Fiscales e Incentivos

como forma de Exoneracin
Tributaria

La Ley 60/1990, dispuso un rgimen de incentivos fiscales

para la inversin de capital de origen nacional y extranjero,
fue confirmado con la promulgacin de la reciente Ley
5061/2013. El objeto de la Ley es promover e incrementar
las inversiones de capital de origen nacional y/o extranjero,
para lo que se prevn beneficios de carcter fiscal a las
personas fsicas y jurdicas radicadas en el pas, cuyas
inversiones se realicen en concordancia con la poltica
econmica y social del Gobierno Nacional.

Jurisprudencia Destacada

La Ley N 125/1991, modificada por la Ley N 2421/2004, De Reordenamiento

Administrativo y de Adecuacin Fiscal, alegando que la norma impugnada
lesionaba derechos y garantas de rango constitucional, en abierto perjuicio de los
intereses de la firma representada, que tendran al mismo al borde de medidas
confiscatorias por parte del Estado, por el cobro de un impuesto que no slo es
injusto, sino tambin inconstitucional. Se cuestion que las disposiciones
impugnadas eran contrarias a las normas constitucionales que consagran los
principios de irretroactividad de la ley (artculo 14), de la legalidad en materia
tributaria (artculo 179), de la doble imposicin (artculo 180), de la igualdad del
tributo (artculo 181), de la igualdad en dignidad y derechos (artculo 46), de la
igualdad ante las leyes (artculo 47 inc. 2) y supremaca de la Constitucin
(artculo 137).

DERECHO
TRIBUTARIO
INTERNACIONAL

El derecho internacional tributario es la rama del

derecho tributario cuyo objeto es estudiar las
normas que corresponde aplicar cuando dos o ms
naciones o entes supranacionales integrados entran
en contacto por motivos de distinta ndole, como,
por ejemplo, coordinar los mtodos necesarios para
combatir la evasin fiscal internacional.

Doble
Imposicin
Internacional

La doble imposicin se define como aquella

situacin en la que se encuentra un sujeto
pasivo, por la que el mismo presupuesto de
hecho de un tributo da lugar a obligaciones
tributarias por el mismo perodo impositivo y
por el mismo o anlogo tributo en varios
Estados o dentro de un mismo Estado.

El criterio de la fuente y su
relacin con la doble
imposicin en amrica
latina

En trminos generales los convenios para evitar la doble

tributacin y prevenir la evasin fiscal, en relacin a los
impuestos a la renta y al patrimonio entre un llamado Estado
fuente y el Estado de residencia, buscan evitar los perjuicios
causados por la aplicacin de impuestos similares que sufre un
mismo contribuyente. El modelo seguido internacionalmente
establece que cuando ambos pases tienen el derecho de gravar,
se dispone de una reduccin o tope mximo para el impuesto a
aplicar en el pas fuente y un mecanismo de crdito en el de
residencia.

Artculo 180 - DE LA DOBLE

IMPOSICION

No podr ser objeto de doble imposicin el mismo hecho generador

de la obligacin tributaria. En las relaciones internacionales, el
Estado podr celebrar convenios que eviten la doble imposicin,
sobre la base de la reciprocidad.
Tratados Internacionales de Integracin econmica: Los tratados
internacionales de integracin econmica son convenios celebrados
entre uno o varios pases en los cuales se sealan los principios por
los cuales se regirn sus relaciones de comercio e inversin, as
como los mecanismos de consulta y solucin para dirimir las
diferencias que resulten de la ejecucin de sus respectivas polticas
comerciales, o de la reduccin o supresin recproca de barreras al
comercio y la inversin.

Principales Acuerdos
Comerciales

Comunidad Andina de Naciones (CAN) Mercado

Comn del Sur (MERCOSUR) Tratado de Libre
Comercio de Amrica del Norte (NAFTA)Tratado de
Libre Comercio de Centro Amrica (CAFTA)Asociacin
de Naciones del Sudeste Asitico (ASEAN)Unin
Europea (EU)Foro de Cooperacin Asia Pacfico
(APEC).