DERECHO TRIBUTARIO II

PRIMERA UNIDAD
Segunda Semana
IMPUESTO A LA RENTA

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

Marco histrico de la renta, la plusvala y el concepto

econmico.
El Impuesto a la Renta, antecedentes, base legal, mbito de
aplicacin (habitualidad, enajenacin), base jurisdiccional
(domiciliados y, no domiciliados), aspectos generales de la
hiptesis de incidencia, contribuyentes del impuesto;
Inafectacin y Exoneracin.
Categorizacin de las rentas (personas naturales y
jurdicas); Renta bruta, neta, global, deducciones por categora,
base imponible, clculo del impuesto, declaracin y pago.
Regmenes del Impuesto a la Renta: General (RG), Especial
(RER) y nico Simplificado (RUS); Enunciado y solucin de
casos prcticos.

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

RENTA ES UNA DE LAS PALABRAS QUE EN EL

LENGUAJE ECONMICO RECIBE ACEPCIONES MS
VARIADAS
RETRIBUCIN
BENEFICIO

PATRIMONIO

PROVECHO

FONDOS

RENTA

RIQUEZA

RENDIMIENTO

GANANCIA

MEDIOS
UTILIDAD

CAPITAL
FORTUNA

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

En el Derecho Tributario existen 3

teoras que tratan de definir la renta

TEORA DE
RENTA PRODUCTO

TEORA DE FLUJO
DE RIQUEZA

TEORA DEL CONSUMO

MS INCREMENTO
PATRIMONIAL
02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

CASA

VENTA

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

COMPRA

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

BASE
LEGAL
IR

TEXTO NICO
ORDENADO DE
LA LEY DEL IR
(D. LEG. 774)

DS N 179-2004-EF

(08-12-04)

02/11/16

REGLAMENTO DE
LA LEY DEL IR

NORMAS
COMPLEMENTARIAS

DS N 122-94-EF
(21-09-94)

CDIGO TRIBUTARIO
OTROS

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

MBITO
DE
APLICACIN
IR

RENTAS
GRAVADAS

02/11/16

INAFECTACCIONES

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

EXONERACIONES

10

MBITO DE APLICACIN
(HABITUALIDAD, ENAJENACIN)

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

11

BASE JURISDICCIONAL
DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

12

ASPECTOS GENERALES DE LA HIPTESIS DE LA INCIDENCIA

HIPTESIS DE LA
INCIDENCIA

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

13

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

INAFECTACIN Y EXONERACIN

TUOLIR: 18

REGLAMENTO
LIR
Artculo 7

TUOLIR: 19

Artculo 8

REGLAMENTO LIR.
.REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACIN Y DE LA EXONERACIN
02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

14

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

15

CATEGORIZACIN DE LAS RENTAS

PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURDICAS

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

16

02/11/16

PRIMERA

RENTAS
PRODUCIDAS

POR EL ARRENDAMIENTO,
SUDARRENDAMIENTO Y
CESIN DE BIENES

SEGUNDA

RENTAS

DE OTROS CAPITALES

TERCERA

RENTAS

DE COMERCIO, INDUSTRIA Y
OTRAS

CUARTA

RENTAS

DE TRABAJO
INDEPENDIENTE

QUINTA

RENTAS

DE TRABAJO EN RELACIN
DE DEPENDENCIA Y OTRAS
RENTAS

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

17

CLASIFICACIN
DEL IR A
A PARTIR DEL
2009

02/11/16

RENTAS
DE
CAPITAL

RENTA
EMPRESARIAL

RENTAS
DE
TRABAJO

PRIMERA Y
SEGUNDA
CATEGORA

TERCERA
CATEGORA

CUARTA Y
QUINTA
CATEGORA

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

18

RENTA:
BRUTA, NETA, GLOBAL

RGIMEN GLOBAL
VS
RGIMEN CEDULAR
O ANALTICO
02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

19

Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se

consideran como gravados por el impuesto.
Renta Neta: Es aquella que se determina luego de
restar de la renta bruta, las deducciones que
establece la ley.
Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas
netas de las diversas categoras que reconoce la ley
para las personas naturales.
Renta imponible: Es el monto sobre el que se
aplica las tasas del impuesto segn la escala que
establece la ley.

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

20

DEDUCCIONES POR CATEGORA

PERSONAS NATURALES
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
Cuadro N 1
HASTA EL 2008
Renta Bruta
(R.B.)

Primera
Categora
Segunda
Categora
Cuarta
Categora

Deducciones

Renta Neta (R.N.)

(-) 20% de R.B

= Renta neta de
primera categora

(-) 10% de R.B

= Renta neta de
segunda
categora

(-) 20% de
R.B. (1)

(-) 7 UIT

Quinta
Categora

= Renta neta de
fuente peruana

= Renta neta de
cuarta y quinta
categoras

(1) Hasta el lmite de 24 UIT (S/. 84,000). Aplicable slo para las rentas sealadas en el inciso a)
del Artculo 33 de la Ley.
02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

21

DEDUCCIONES POR CATEGORA

TUO LIR ART. 36,37,

45,46 Y SGTES.

PERSONAS NATURALES
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009

Cuadro N 1

Renta Bruta
(R.B.)

Primera
Categora
Segunda
Categora
Cuarta
Categora
Quinta
Categora

Deducciones

(-) 20% de R.B

(-) 20% de R.B
(-) 20% de
R.B. (1)

Renta Neta (R.N.)

(ART. 36 TUO LIR)

= Renta neta de
primera categora

(ART. 36 TUO LIR)

= Renta neta de
segunda
categora

(ART. 45 y 46
TUO LIR)

(-) 7 UIT

= Renta neta de
fuente peruana

= Renta neta de
cuarta y quinta
categoras

(1) Hasta el lmite de 24 UIT (S/. 85,200). Aplicable slo para las rentas sealadas en el inciso a)
del Artculo 33 de la Ley.
02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

22

BASE IMPONIBLE, CLCULO DEL

IMPUESTO, DECLARACIN Y PAGO

02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

23

LAS
LAS RENTAS
RENTAS
TAMBIN
TAMBIN SE
SE
CLASIFICAN
CLASIFICAN

RENTA
RENTA
ACTIVAS
ACTIVAS

RENTAS
RENTAS
PASIVAS
PASIVAS

TERCERA
TERCERA
CATEGORA
CATEGORA

PRIMERA
PRIMERA
CATEGORA
CATEGORA

PRINCIPIO
PRINCIPIO
DE
DE DEVENGADO
DEVENGADO

PRINCIPIO
PRINCIPIO
DE
DE DEVENGADO
DEVENGADO

CUARTA
CUARTA
CATEGORA
CATEGORA

SEGUNDA
SEGUNDA
CATEGORA
CATEGORA

PRINCIPIO
PRINCIPIO
DE
DE PERCIBIDO
PERCIBIDO

PRINCIPIO
PRINCIPIO
DE
DE PERCIBIDO
PERCIBIDO

QUINTA
QUINTA
CATEGORA
CATEGORA

02/11/16

PRINCIPIO
PRINCIPIO
DE
DE PERCIBIDO
PERCIBIDO

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

24

REGMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA:

CONTRIBUYENTES EMPRESAS Y NEGOCIOS

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/#
02/11/16

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

25

02/11/16

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/index.ph
p?option=com_content&view=category&layout=b
log&id=44&Itemid=71

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/index.ph
p?option=com_content&view=category&layout=b
log&id=43&Itemid=70

CASOS PRCTICOS

Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

26

BIBLIOGRAFA

02/11/16

BARRIOS ORBEGOSO, Ral (1988); Teora

General del Impuesto. Lima, Editorial Cusco,
pp. 105-118.
ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE (2004);
Manual Tributario 2004. Lima, Tinco S.A., pp.
372-379.
GARCA BELSUNCE (1967); El concepto del
rdito en la doctrina y en el Derecho Tributario.
Buenos Aires, Editorial Depalma.
Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

27

02/11/16

IZA STOLL, Fernando y Otros (2004); Imposicin a

la Renta: Teora y Prctica. Lima, Ed. Tinco S.A.,
Tomo I, Parte I.
JARACH, Dino (1966); El Impuesto a la Renta
Normal Potencial de la Tierra. Washington D.C.
nion Panamericana, 30 pp.
SEMINARIO DAPELLO, Arturo (1997); Impuesto a
la Renta. Lima, Gaceta Jurdica, pp. 39-74.
IZA STOLL, Fernando y, otros (2004); Impuesto a la
Renta, teora y practica, Tomo I. Lima, Tinco S.A.,
pp. 5-32.
Dra. Felipa Elvira Muoz Ccuro

28