SISTEMA DE

DETRACCIONES

 El sistema de detracciones o sistema de pagos de

obligaciones tributarias, es un mecanismo creado por
la SUNAT, con la finalidad de reducir la evasin
tributaria en los sectores de alta informalidad.

Su objetivo es ampliar la base tributaria para que

todos los contribuyentes paguen los tributos que le
corresponden, eliminando la competencia desleal
entre formales e informales

 Consiste en una detraccin o descuento a cargo de la

persona que efecta la compra de un bien o el usuario de
un servicio que se encuentren comprendidos en el sistema ,
para ello se aplicar un porcentaje(%) el cual se encuentra
fijado por la norma, considerando para ello como base el
precio del proveedor (vendedor) , para posteriormente
efectuar el depsito en el banco de la nacin en una cuenta
corriente que se encuentra a nombre del proveedor (que
puede ser el vendedor de bienes o prestador de servicios)
con la finalidad que los montos depositados en dicha cuenta
nicamente sean destinados al cumplimiento de los pagos
de tributos del proveedor(vendedor).

NORMATIVIDAD LEGAL
El poder ejecutivo en aplicacin de las facultades
delegadas otorgadas por el congreso de la
republica mediante la Ley N 27434 , publico en el
diario oficial el peruano el 26 de abril del 2001
el decreto legislativo N.917 , segn el cual se crea
un sistema de pagos de obligaciones tributarias
con el gobierno central, al que se le conoce
tambin como SPOT o sistema de detracciones.

 Desde el 01/07/2012, ya con la vigencia del decreto

legislativo N 1110, se modifica la denominacin del
sistema, suprimindose la referencia final con el
gobierno central, toda vez que los fondos obrantes en la
cuenta corriente son destinados para la cancelacin de
cualquier deuda tributaria recaudada y/o administrada
por la SUNAT , entre los que se encuentran
contribuciones (ESSALUD, ONP , SENATI) o tributos de
naturaleza municipal dentro del FONCOMUN (IPM,
impuesto al rodaje, embarcaciones de recreo).

OPERATIVIDAD DEL SISTEMA

DE DETRACCIONES
2.1 ADQUIRIENTE (COMPRADOR) U USUARIO DEL SERVICIO:
En trminos tributarios es aquella persona que considera como base de
clculo de las detracciones el importe total que paga al vendedor, incluido
los impuestos que graven dicha operacin.
2.2 VENDEDOR
El vendedor deber estar inscrito en la SUNAT y contar con numero de
RUC , siendo entonces titular de la cuenta corriente que previamente
apertura a su nombre en el Banco de la Nacin. Cumple con cancelar
desde la cuenta corriente del Banco de la Nacion obligaciones tributarias
a cargo de la SUNAT pendientes de pago.

 2.3 AGENTE DE CONTROL: SUNAT (CONTROL MOVIL)

Se presenta este supuesto cuando exista el solo traslado de
los bienes que se encuentran consignados en el anexo I de la
resolucin de superintendencia/ SUNAT (como es el caso del
azcar, el alcohol etlico o el algodn ) ,o el arroz pilado al
que se refiere la resolucin de superintendencia N 2662004/ SUNAT, supuestos en los que la detraccin se aplica
inclusive antes que se produzca una venta.
2.4 EL BANCO DE LA NACION
Esta entidad se encarga de recaudar y conservar los fondos
de las detracciones a travs de las cuentas corrientes
aperturadas por los sujetos obligados, ello de acuerdo con
las normas que regulan las detracciones


TASAS APLICABLES AL SISTEMA EN BIENES Y SERVICIOS

SOLICITUD DE LIBERACION DE
FONDOS

El Sistema de Detracciones tiene como finalidad generar fondos para el pago de
las deudas tributarias y de las costas y gastos, que correspondan a sujetos que
vendan o presten alguno o varios de los bienes o servicios sujetos al mismo.
Para estos efectos, la generacin de los mencionados fondos se realiza a travs
de los depsitos que debern efectuar los adquirentes o usuarios de los citados
bienes y servicios, en las cuentas bancarias que para tal efecto, se han abierto en
el Banco de la Nacin.
En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego
que hubieran sido destinados al pago de las deudas antes sealadas, sern
considerados de libre disponibilidad (devolucin para el titular, proceso que
implica para esta persona, disponer de dichos fondos sin limitacin alguna.

INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS, REGIMEN DE
GRADUALIDAD
INFRACCIONES:
De no realizar el depsito de detraccin, estas seran

las

consecuencias:
Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr
utilizar el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del
exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la
devolucin del IGV, en el perodo en que haya anotado el
comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras,
siempre que el depsito se efecte en elmomento establecido.
En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del perodo
en que se acredita el depsito.

 Comiso

de bienes.-Para recuperar los bienes

comisados adicionalmente a los requisitos establecidos
en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se
deber acreditar el depsito as como el pago de la
multa que resulte aplicable.
Internamiento temporal de vehculos.-Para retirar
el vehculo internado temporalmente adicionalmente a
los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184
del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito
as como el pago de la multa que resulte aplicable.

 REGIMEN DE GRADUALIDAD
El Rgimen de Gradualidad slo es aplicable a la
sancin de multaque corresponde alsujeto obligado
queincumpla con efectuar el ntegro del depsito a
que se refiere el Sistema en el momento establecido.
El Rgimense encuentra regulado en laResolucin de
Superintendencia
N
254-2004/SUNATy
normas
modificatorias, siendo el criterio para graduar la
sancinla subsanacin, que se define como la
regularizacin total o parcial del Depsito omitido.

CAUSALES DE INGRESO COMO

RECAUDACION Y EXTORNO
Ingreso como Recaudacin:
El ingreso como recaudacin implica el desplazamiento de
los montos depositados en las cuentas habilitadas en el
Banco de la Nacin (cuenta detracciones) hacia la SUNAT.
Dicha recaudacin es destinada al pago de la deuda
tributaria del proveedor, para lo cual se ha previsto que
dicha imputacin podr realizarse incluso respecto de deudas
cuyo vencimiento sea posterior al depsito correspondiente.

 Procedencia del ingreso como recaudacin:

Ingresarn como recaudacin los montos depositados cuando respecto del

titular de la cuenta se presente cualquiera de las siguientes situaciones:

Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las
operaciones provenientes del traslado de bienes fuera del Centro de Produccin
o de cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.
Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas
vigentes.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo fuera del plazo
establecido para ello, siempre que la comparecencia est vinculada con
obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para
cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad
de contribuyente o responsable

Imputacin de detracciones ingresadas como recaudacin:

Si los montos fueran ingresados como recaudacin podrn ser
imputados a deudas tributarias, tanto por parte de la SUNAT
como por parte del contribuyente, a continuacin les indicamos
las diferencias
Imputacin efectuada por la SUNAT
La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos
ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria
contenida en rdenes de pago, resoluciones de determinacin,
resoluciones de multa o resoluciones que determinen la prdida
del fraccionamiento siempre que sean exigibles coactivamente,
as como para el pago de costas y gastos generados en el
procedimiento de cobranza coactiva.

Extorno de los importes ingresados como recaudacin

Procede el extorno (devolucin a la cuenta) de los importes ingresados como

recaudacin cuando se verifique que el titular de la cuenta se encuentra en alguna de

las siguientes situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de
inscripcin en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin.
c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad
independiente, cuando ocurra el trmino del contrato.
El plazo para resolver la solicitud de extorno ser de noventa (90) das calendario y el
monto a extornar se determinar deduciendo incluso los importes que hayan sido
aplicados contra deuda tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la
solicitud.

CASOS PRACTICOS
Un comprador adquiere aceite de

pescado por un valor de s/ 50,000,

hacer la detraccin respectiva.
Detracciones
Valor de venta s/ 50,000 +
IGV (18%) s/ 9,000
Precio de venta s/ 59,000 Detraccin (9%) s/ 5,310
Saldo a pagar s/ 53,690

Retiro de bienes de azcar

De La empresa Contigo Per SRL va a obsequiar azcar como bonificacin

por el volumen de compras a su cliente El Suertudo EIRL por el importe de
s/3,000 nuevos soles

Consulta: esta operacin est sujeta a detraccin?

De acuerdo al artculo 2 de la resolucin de superint. N183-2004/SUNAT

seala que en caso los bienes del anexo 1( azcar: bien comprendido en las
subpartidas nacionales, el retiro de bienes calificados como venta se
encuentra sujeto a detraccin.

Es importante precisar que de no calificar como venta dicho retiro no estara

sujeto a detraccin.