AO DE LA INVERSION PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA

SEGURIDAD ALIMENTARIA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION TRIBUTARIA

PROCESO DE AUDITORIA FISCAL A LA

EMPRESA
MADERERA DIAISI E.I.R.L.

Docente: CPCC. MANUEL ANTONIO POBLETE

VEGA

PONENTES:
AGUILAR FLORES, Luis Brian
CURINUQUI CACHIQUE, Jackeline
FLORES FABIAN, Regina
FLORES MORALES, Mayte Viviana
HERNANDEZ ANADN, Jessenia
HERNNDEZ EVANGELISTA, Lady Gracce
MOR DEL GUILA, Mara Anglica
ROS CRDOVA, Yesenia
RIVA PICN, Yohelia Roco
SILVA SHICA, Samuel Elas
SULCA PAQUIYAURI, Yessenia

INTRODUCCIN
En los ltimos aos
muchos contribuyentes han
recepcionado en su domicilio fiscal diversas cartas por parte
de la Administracin Tributaria, a travs de las cuales se les
informa que se realizaran procesos de fiscalizacin y /o
verificacin tributaria, al amparo de lo sealado por el
artculo 62 del Cdigo Tributario.
En el ao 2007 se publico el Decreto Supremos N 00572007-EF, a travs de la cual aprob el Reglamento del
Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT, esta norma
lleno de vacos normativos relacionado de manera expresa
facultades, plazos, informacin que debera contener las
cartas, requerimiento, las actas, entre otros documentos,
adems de las reglas especificas para solicitar la ampliacin
de los plazos en caso se hubiera establecido un nmero de
das otorgados al contribuyente, que casi siempre resultan
insuficientes, por lo que en la mayora de casos estos
solicitan la ampliacin de dichos plazos.

CAPITULO I

PROCESO DE
FISCALIZACIN

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN

El artculo 1 del Reglamento del Procedimiento de

Fiscalizacin Indica que dicho procedimiento se inicia en la
fecha en que surte efectos la notificacin al sujeto fiscalizado
de las cartas que presenta al agente fiscalizador y el primer
requerimiento.
De notificarse los referidos documentos en fechas distintas.
El procedimiento se considerara iniciando en la fecha en que
surte efectos la notificacin del ltimo documento.

PRIMER SUPUESTO: Se notifican conjuntamente la carta de presentacin y el

requerimiento
FECHA 1

Carta que presenta

al agente
fiscalizador al sujeto
fiscalizado.

FECHA 2

Primer
Requerimiento

Procedimiento se inicia
cuando surta efecto la
notificacin de ambos
documentos.(en la fecha 1)

SEGUNDO SUPUESTO: Se notifican en fechas distintas la carta de presentacin

y el requerimiento.
FECHA 1

Carta que presenta al

agente fiscalizador al
sujeto fiscalizado.

FECHA 2

Primer
Requerimiento

Procedimiento se inicia
cuando surta efecto la
notificacin del ultimo
documento.(en la fecha 2)

LA DOCUMENTACIN QUE SE EMITEN EN EL

PROCESO DE FISCALIZACIN

Cartas
Requerimientos
Resultados del
requerimiento
Actas

La informacin
mnima que deben
contener estos
documentos
indicados son:

Nomb
re o r
azn
socia
l del
sujet
o fsc
alizad
Dom
o
icilio
fsca
l
Ruc
Nume
ro de
docu
ment
o
Fecha
Objet
ooc
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id o d
el do
cume
La fr
nto
ma d
el tra
SUNA
bajad
T
o r de
la

PROBALILIDAD DE QUE EL SUJETO

FISCALIZADO PIDA UNA PRRROGA DEL
PLAZO.

Cuando se requiera la exhibicin y/o presentacin de

documentacin de manera inmediata y el sujeto fiscalizado
justifique la ampliacin de un plazo para la presentacin de la
misma.

El sujeto fiscalizado no presenta la solicitud de prrroga de

plazo

Cuando se requiera la exhibicin y/o presentacin de

documentacin debe cumplirse mayor a los (3) das hbiles de
notificado el requerimiento y el sujeto fiscalizado justifique la
ampliacin de un plazo para la presentacin de la misma.

Cuando se requiera la exhibicin y/o presentacin de

documentacin debe cumplirse dentro de los (3) das hbiles de
notificado el requerimiento y el sujeto fiscalizado justifique la
ampliacin de la misma.

EJEMPLO DE SOLICITUD DE PRORROGA DE

PLAZO ACEPTADO SEGN EL REGLAMENTO

Da de entrega de la
carta de requerimiento
(02.01.14)

Primer da de conteo del

plazo (03.01.14)

Ultimo da de entrega
de la documentacin
solicitada (16.01.14)

Ultimo da para poder solicitar la

ampliacin del plazo (recordando que
se exige una ampliacin no menor a
tres das hbiles anteriores a la fecha
limite que debe entregar la
documentacin (10.01.14)

 Que sucede si no se cumplen los plazos para

solicitar la prorroga?

CASO FORTUITO
Evento que a pesar
de que se pudo
prever, no se poda
evitar
3 elementos:
Hecho imputable
Imprevisto
Irresistible

CASO FUERZA
MAYOR
causa que no se
puede evitar y
tampoco se puede
prever

EJEMPLO N 3 DE PRORROGA DE PLAZO

1 Si se trata del primer

requerimiento y existe
una prorroga pero el
sujeto fiscalizado no
exhibe y/o no presenta la
totalidad de la
documentacin

5.- Cierre de los

dems
requerimientos.

2.-Si se trata del primer

requerimiento y existe
una prrroga el cierre
se efectuara en la nueva
fecha otorgada.

3.- Si se trata del primer

requerimiento y existe
una prorroga pero el
sujeto fiscalizado no
exhibe y/o no presenta la
totalidad de la
documentacin.

EL CIERRE DEL
REQUERIMIENT
O

4.-Si

se trata del primer

requerimiento
y
el
da
sealado para la exhibicin y/o
presentacin
el
agente
fiscalizador no asiste al lugar
fijado para ello.

RECURSOS CONTRA LAS

ACTUACIONES
LLEVADAS A CABO EN EL
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACION

El Art. 11 del reglamento de

fscalizacin

indica que en tanto no se

notifique la resolucin de
determinacin y/o multa,
contra las actuaciones en el
procedimiento de fiscalizacin
procede a interponer el
recurso de queja previsto en
el artculo 155 del Cdigo
Tributario.

CAPITULO II

EMPRESA FISCALIZADA
DATOS GENERALES
RUC:

20393597586

Razn Social

MADERERA DIAISI E.I.R.L.

Inicio Act.

21 de junio del 2010

Regimen Trib.

Rgimen Amazonia

CIIU

20108 ASERRADO Y ACEPILLADURA

MADERA
93098 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS NCP
52391 OTROS TIPOS DE VENTA POR MENOR

Uno de los regmenes

aduaneros que promueve la
exportacin no tradicional a
travs de la restitucin de
derechos arancelarios.

El acogimiento se solicita
en la DUA, y el
reembolso se presenta
posteriormente ante la
Aduana operativa.

EL
RGIMEN
DE
DRAWBA
CK

Se ha reglamentado el
rgimen simplifcado que
signifca un reembolso del 5%
sobre el valor FOB (neto)
exportado.

:
El Art. 82 de la LGA:
Rgimen Aduanero que
permite, como consecuencia
de la exportacin de
mercancas, obtener la
restitucin total o parcial de
los derechos arancelario

BENEFICIARIO
S
Empresas
productorasexportadoras

cuyos costos de produccin

hayan sido incrementados
por los derechos de aduana
que gravan la importacin
de materias primas

siendo requisito que la

produccin adquirida
haya sido objeto de un
acuerdo o encargo
previo entre la empresa
exportadora y la
empresa productora

empresa
productoraexportadora

aquella que encarga a

terceros la produccin
o elaboracin de los
bienes que exporta

El benefcio es
el 5% del Valor
FOB del
producto
exportado

BENEFICIO
S DEL
DRAWBAC
K

Qu es el
valor FOB?

Es el precio de la
mercanca cuando
cruza la borda del
buque, incluye el
embalado, gastos del
agente de aduana,
estiba, transito
interno, etc.

Exportadores
cotizan el FOB
como precio ex
planta, Aduanas
pide que se
deduzca el pago a
comisionistas

Productos
excluidos

Requisitos

Aquellos que hayan

superado los US$ 20
millones en
exportaciones, por
partida, por empresa
no vinculada

El valor CIF de los insumos nacionalizados no debe superar el 50 % del valor FOB del
producto exportado
Los Insumos deben nacionalizarse, cancelando el ntegro de los derechos
arancelarios.
No deben incluirse insumos nacionalizados con rebaja, exoneracin o franquicia
arancelaria.
La exportacin se debe realizar dentro de los 36 meses siguientes a la fecha de
numeracin de la Declaracin nica de Aduanas - Importacin, de las materias
primas, insumos o productos intermedios.
La solicitud de restitucin se debe presentar dentro de los 180 das contados a
partir de la fecha de embarque.
No deben incluirse insumos que correspondan al rgimen de admisin Temporal
y/o importacin temporal, reposicin en franquicia y similares.
Se debe indicar la voluntad de acogerse al benefcio, consignando el cdigo 13
en el recuadro 7.28 de la DUA de exportation

Insumos
excluidos

NO incluyen combustibles o
cualquier otra fuente
energtica cuando su funcin
sea generar calor o energa
para la obtencin del producto
exportado.

Tampoco los repuestos y tiles

de recambio que se consuman
o empleen en la obtencin de
dicho bien.

Insumos
incluidos

Importados directamente por

el benefciario.
Adquiridos a importadores
Ubicados en el pas
(proveedores locales).
Mercancas elaboradas con
insumos importados por
terceros

Para el caso del agro:

La INTA seala que NO es
insumo los fertilizantes
utilizados en la produccin de
bienes agrcolas

DEDUCCIONES
AL VALOR FOB

Se permite
deducir del
valor FOB
monto de los
insumos
importados y
adquiridos a
terceros:

Sanciones
actuales

Uso de la
Nota de
Crdito
Es aplicable al pago de los tributos que
recaude la SUNAT, as como para la
cancelacin de sanciones e intereses
determinados por esta entidad.
Las Notas de Crdito podrn ser
transferidas a terceros por endose del
benefciario.
El uso de la Nota de Crdito para la
cancelacin de la deuda tributaria aduanera
y/o recargos, se efectuar previo endose a
favor de la Administracin Aduanera.
El uso de la Nota de Crdito para la
cancelacin de la deuda tributaria aduanera
y/o recargos, se efectuar previo endose a
favor de la Administracin Aduanera

SUNAT TRIBUNAL
FISCAL
Tribunal
Fiscal

La Sunat

Acepta que los contribuyentes

contabilicen los ingresos
percibidos por concepto de
Drawback dentro de cuenta
75 Ingresos Diversos, sub
cuenta 756 Recuperacin de
Impuestos.

Debera de contabilizarse
dentro de la cuenta 75
ingresos diversos, sub cuenta
758 subsidios recibidos.

Tremendo lio para la SUNAT

tener que defnir la forma
correcta de contabilizacin del
Drawback

INICIO DE LA
FISCALIZACION POR
SUNAT A LA EMPRESA
MADERERA DIAISI
E.I.R.L

CARTA DE
PRESENTACION

INICIO DE LA
FISCALIZACION POR
SUNAT

PRIMER
REQUERIMIENTO

SEGUNDO
REQUERIMIENTO

CARTA DE
PRESENTACIN

PRIMER REQUERIMIENTON
183-2011-SUNAT/3B2100

APLAZAMIENTO DEL
REQUERIMIENTON 1832011-SUNAT/3B2100

RESULTADO DEL PRIMER

REQUERIMIENTO N 1832011-SUNAT/3B2100

DEVOLUCION DEL MONTO

RESTITUIDO

CALCULO DEL MONTO INDEBIDAMENTE RESTITUIDO

SOLICITUD DE
RESTITUCION N

FECHA DE
SOLICITU
D

DUA DE
EXPORTACION N

FECHA DE
FACTURA
EMBARQUE EXPORTACI
ON N

VALOR FOB DE
EXPORTACION
(US$)

VALOR FOB
SUJETO A
RESTITUCION(
US$)

VALOR FOB 6.5 % MONTO

DE
RESTITUIDO
EXPORTACI INDEBIDAMEN
ON
TE (US$)
REPARADO
(US$)

T.C

6.5 % MONTO
RESTITUIDO
INDEBIDAMENT
E (S/. )

118-2010-13005953

16.09.201 118-2010-100
0444407

000118.07.2010 000004

23,618.90

23,618.90

23,618.90

1,535.23

2.788

4,280.22

118-2010-13005953

16.09.201 118-2010-100
0444407

000118.07.2010 000005

22,736.35

22,736.35

22,736.35

1,477.86

2.788

4,120.28

118-2010-13005953

16.09.201 118-2010-100
0444407

000118.07.2010 000006

22,941.55

22,941.55

22,941.55

1,491.20

2.788

4,157.47

69,296.80

69,296.80

69,296.80

4,504.29

2.79

12,558

TOTALES

SOLICITUD DE
RESTITUCION
N

118-2010-13005953

CALCULO DEL MONTO DE LA

MULTA
FECHA
INCIDEN MULTA 50%
DE
CIA
DE LO
SOLICIT TOTAL
INDEBIDAME
UD
NTE
RESTITUIDO
S/.
16.09.201
0
12,558.00

6,279

SEGUNDO REQUERIMIENTO
N 1785-2014SUNAT/3X4100

RESULTADO DEL SEGUNDO

REQUERIMIENTO N 17852014-SUNAT/3X4100

CALCULO DE LA MULTA POR

DEVOLUCION DE DINERO POR
RESTITUCION

MONTO A DEVOLVER: 262,885

MULTA 50%: 131443
SEGN EL ARTICULO N 178 C.T

EL RECLAMO

QUE ES UN
RECLAMO ?

PLAZOS DE UN
RECLAMO

DOCUMENTOS QUE SE
PRESENTAN EN UN
RECLAMO

CUANDO Y PORQUE SE
PRESENTA UN
RECLAMO