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DETRACCIONES
C.P.C. Jorge O. Calero Bacilio
SISTEMA DE DETRACCIONES
La estructura del sistema contempla que los
sujetos que realicen alguna o varias de las
operaciones sujetas al sistema, tienen la
obligacin de aperturar cuentas corrientes en el
Banco de la Nacin, con la finalidad que sus
clientes (denominados por la norma como
sujetos obligados) detraigan y depositen en las
mismas, un porcentaje del importe de la
operacin o un monto fijo, de ser el caso, con la
finalidad de generar fondos que servirn
exclusivamente para el pago de deudas
tributarias y de costas y gastos.
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SISTEMA DE DETRACCIONES
BASE LEGAL
IMPLICANCIAS EN EL IGV
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IMPUTACIN EL COSTO O
GASTO PARA EFECTO DEL I.R.
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SISTEMA DE PAGO DE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CON EL GOBIERNO CENTRAL
A BIENES Y SERVICIOS
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BASE LEGAL
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etlico
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OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
Las
IMPORTE DE LA
OPERACIN
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SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR EL DEPSITO
18
SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR EL DEPSITO
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BIENES COMPRENDIDOS
Recursos
hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Algodn
Caa de azcar
Arena y piedra
Residuos,
subproductos,
desechos, recortes y desperdicios
Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley
del IGV
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BIENES COMPRENDIDOS
Aceite
de pescado
Harina, polvo y pellets de pescado,
crustceos, moluscos y dems
invertebrados
acuticos.
Embarcaciones pesqueras
Leche
Madera
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OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
a)
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OPERACIONES
EXCEPTUADAS DE LA
APLICACIN DEL SISTEMA
a)
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SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR EL DEPSITO
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SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
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OTROS SERVICIOS
EMPRESARIALES
a)
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OTROS SERVICIOS
EMPRESARIALES
f) Publicidad (7430).
A partir del 29 de setiembre del 2004, para efecto del
Sistema, no est comprendida la venta de tiempo y
espacio en radio, televisin o medios escritos tales como
peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de
abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin
de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada
por concesionarios, pero siempre que el servicio prestado
consista exclusivamente en la venta del tiempo o
espacio.
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
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QUE COMPRENDE LA
FABRICACIN DE BIENES POR
ENCARGO?
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OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA
APLICACIN DEL SISTEMA
Tratndose
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SUJETOS OBLIGADOS A
EFECTUAR EL DEPSITO
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DISPOSICIONES GENERALES
APLICABLES A LAS
OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
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ANOTACIN DE LA CONSTANCIA
EN EL REGISTRO DE COMPRAS
El
TIPO DE CAMBIO EN
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
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PLAZO DE PRESENTACIN
Para efecto de aplicar este procedimiento, la "Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse ante
la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de
los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero,
mayo y setiembre.
No obstante, tratndose de sujetos que tengan la calidad
de buenos contribuyentes, o la calidad de agentes de
retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, la solicitud
podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao
dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de
enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre .
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LUGAR DE PRESENTACIN
La "Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin" deber ser
presentada por el contribuyente:
- En las dependencias de la SUNAT,
segn corresponda
- A travs de SUNAT Operaciones en
Lnea.
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SISTEMA DE
DETRACCIONES
INFORMES SUNAT
VENTA DE SOFTWARE
CARTA N 003-2007-SUNAT/200000
(29.05.2007)
La venta de software no es una
operacin sujeta al SPOT, toda vez que
dicho bien (intangible) no se encuentra
comprendido en los Anexos 1 y 2 de la
Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.
SERVICIO DE COBRANZA
INFORME N 154-2006-SUNAT/2B0000
(19.06.2006)
SERVICIOS DE ENCOFRADO,
GASFITERA, PINTADO Y
CARPINTERA INFORME N 210-2006SUNAT/2B0000
PRODUCTOS HIDROBIOLGICOS
INFORME N 020-2005-SUNAT/2B0000
El lavado y sanitizacin de productos
hidrobiolgicos, su fileteado,
congelado, empacado y
almacenamiento para conservar estos
productos se encuentra comprendido
en la clase 1512 de la CIIU Tercera
Revisin, no se encuentra sujeto al
SPOT.
LICENCIA DE SOFTWARE
INFORME N 118-2006-SUNAT/2B0000
La
SERVICIOS GRATUITOS
INFORME N 118-2006-SUNAT/2B0000
Los servicios por los cuales no se
percibe retribucin alguna (servicios
gratuitos), sea que stos consistan en
la cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles o en la prestacin de
servicios empresariales, no se
encuentran sujetos al SPOT.
CONSULTORES EN INFORMTICA
INFORME N 119-2006-SUNAT/2B0000
En la medida que el desarrollo y servicio de un
sistema informtico para la formulacin
presupuestal de una empresa, a requerimiento
del usuario, en lenguaje JAVA y utilizado como
software ORACLE, se encuentren
comprendidos en la definicin correspondiente
a la clase 7220 Consultores en Programas de
Informtica y Suministros de Programas de
Informtica de la CIIU - Tercera Revisin, los
mismos no estarn sujetos al SPOT.
RECARGA DE EXTINTORES
INFORME N 017-2006-SUNAT/2B0000
La
ASESORAMIENTO
EMPRESARIAL
INFORME N 210-2007-SUNAT/2B0000
Se
SERVICIO DE TRANSPORTE
VS. SERVICIO DE ALQUILER
INFORME N 097-2006-SUNAT/2B0000
En
COLOCACIN DE
LOGOTIPOS PUBLICIDAD
INFORME N 173-2006-SUNAT/2B0000
Los servicios de colocacin de logotipos en
boletines, en bolsas y en las paredes de
locales donde se realizan eventos a cambio
de una contraprestacin, al considerarse
incluidos en la Clase 7430 como actividades
de "Publicidad", se encuentran comprendidos
en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, y
por tal motivo, se encuentran sujetos al SPOT.
SUMINISTRO DE BASE DE
DATOS
OFICIO N 041-2005-SUNAT/2B0000
Los servicios consistentes en el suministro
de bases de datos legales se encuentran
comprendidos en la clase 7240 de la
Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) Tercera Revisin
Actividades relacionadas con bases de datos,
la misma que no se encuentra comprendida
en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 183-2004/SUNAT; en
consecuencia la prestacin de tal servicio no
se encuentra sujeta al SPOT.
ACONDICIONAMIENTO DE
EDIFICIOS
INFORME N 218-2008-SUNAT/2B0000
No
BONIFICACIN ADICIONAL
INFORME N 003-2008-SUNAT/2B0000
La
SERVICIO DE PUBLICIDAD
EXCLUIDOS
CARTA N 070-2007-SUNAT/200000
Se
SERVICIO DE PUBLICIDAD
SUJETO AL SPOT
INFORME N 058-2005-SUNAT/2B0000
Los
SERVICIOS DE SEMINARIOS
Y CONFERENCIAS
INFORME N 174-2006-SUNAT/2B0000
Los
EL ALQUILER DE UN CAMIN NO
CALIFICA COMO CONTRATO DE
CONSTRUCCIN
INFORME N 141-2006-SUNAT/2B0000*
ARRENDAMIENTO DE
EQUIPOS DOTADOS DE
OPERARIOS
CARTA N 005-2005-SUNAT/2B0000
El arrendamiento de los equipos y maquinaria de
construccin dotados de operarios se encuentra
contenida en la clase 4550 de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme de las Naciones
Unidas (CIIU) - Tercera Revisin - Alquiler de equipo
de construccin o demolicin dotados de operarios;
en consecuencia, dicha operacin no se encuentra
sujeta al SPOT, toda vez que califica como actividad
de construccin no comprendida en el Anexo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT.
SERVICIO DE FABRICACIN DE
BIENES POR ENCARGO
INFORME N 118-2006-SUNAT/2B0000
Para la configuracin del servicio de fabricacin de
bienes por encargo deber observarse si con motivo de
la prestacin del servicio que tiene como objeto que el
prestador del mismo se haga cargo de una parte o de
todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin
o transformacin de un bien, el usuario ha entregado al
prestador del mismo cualquier bien necesario para la
realizacin del encargo, sin importar si entre los
bienes que el usuario entrega y posteriormente
recibe en virtud del servicio, existe identidad o no
de naturaleza o de forma, o si tienen igual o
distinta condicin o caracterstica.
NO SE CONFIGURA FABRICACIN
DE BIENES POR ENCARGO
CARTA N 060-2007-SUNAT/200000
Si el encargado o prestador del servicio recibe el
dinero en calidad de adelanto por su servicio,
dicha operacin no calificar como "fabricacin
de bienes por encargo" en los trminos del
numeral 7 del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT y, en
consecuencia, no estar sujeta al SPOT.
NOTA.- El dinero recibido NO se destina a
la compra de materiales.
LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCION NO CALIFICAN
COMO FABRICACIN DE BIENES
POR ENCARGO
INFORME N 097-2006-SUNAT/2B0000
LAS OPERACIONES DE
CONSTRUCCIN NO ESTAN
SUJETAS AL SPOT
INFORME N 263-2004-SUNAT/2B0000
Las
SERVICIO DE TRANSPORTE
SERVICIO DE TRANSPORTE DE
CORREOS
INFORME N 073-2007-SUNAT/2B0000
SERVICIO DE RECOLECCION Y
TRANSPORTE DE RESIDUOS
SLIDOS
INFORME N 121-2007-SUNAT/2B0000
El
MUCHAS GRACIAS
C.P.C. Jorge O Calero Bacilio
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