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legales de
defensa de
alto impacto
Lo relevante
La defensa en esta materia, sera analizada en
tres sentidos, el doctrinal, o sease, la base de la
defensa, y a la par, las diversas resoluciones
que se han generado en cada uno de los temas y
que todo ello, se evalue, para ver que hay una
vasta lista de opciones legales para hacerse
valer y que no han sido visualizados con una
mayor profundidad o no o han sido sido
utilizados indebidamente en los diversos medios
defensa. Finalizara nuestro material con una
relacion en forma de resumen de manera
practica, cuales y para que son cada uno de los
medios de defensa que tienen contempladas las
leyes.
Reflexion
Nuestro analisis versara en recorrer, desde lo mas
profundo, lo tecnico, lo judicial y lo practico, para
que e manera correlacionada y analitica, se
reflexione y con una optica eminentemente practica
y juridica, el participante se interiorice en esta
extensa materia, que en entre leyes, tratados,
reglamentos, criterios, acuerdos, tesis y demas,
hacen de la materia una de las extensas y complejas
en este pais.
En la parte tecnica, se analizaran los puntos mas
relevantes y conflictivos, donde existen amplias
posibilidades de exito en defensa, si se razona y
plantea correctamente el o los agravios a
manifestar.
MEDIOS DE DEFENSA
Los actos de la administracin pblica deben estar
fundados en las leyes, es decir, la administracin debe
basar su actuacin en la legalidad, sin embargo, hay
ocasiones en que la autoridad no se ajusta a la ley por
interpretaciones errneas o deficiencias en sus
actuaciones, es decir no aplica las reglas de conducta
que debe observar en su comportamiento y con ello
provoca actos ilegales o injustos.
Ante la afectacin de sus derechos, los particulares
pueden hacer uso de los medios de defensa que la propia
ley les otorga para impugnar los actos, procedimientos o
resoluciones, en este caso de las autoridades fiscales.
MEDIOS DE DEFENSA
La aplicacin justa de las disposiciones legales, conlleva al
mejoramiento de las relaciones entre gobernantes y gobernados.
A fin de que los particulares conozcan y si deciden defiendan
sus derechos o intereses veremos, en este seminario los
diversos medios para manifestarse ante las autoridades
administrativas en materia de seguridad social, cuando las
resoluciones o actos que les emitan sean contrarias a sus
intereses.
Conocer qu son y cmo se conforman los medios de defensa que
en su caso deban utilizarse cuando los actos o las resoluciones
administrativas de las autoridades no estn sustentadas
conforme a derecho, es el objetivo.
ULPIANO
Lib. 1, de las reglas
Digesto, Lib I Tit. IL
1. Vivir como se debe
1.
Honeste vivire
Alterum non laedere
Suun cuique tribuere
JUSTICIA
Justitia est constans et perpetua voluntas jus suun
cuique tribuendi.
Es la constante y perpetua voluntad de dar a cada uno lo
suyo.
EL DERECHO DE LEGALIDAD
PARA LOS GOBERNADOS
El derecho de los gobernados contra los actos o multas
de las autoridades fiscales, consiste en el poder que el
gobernado tiene de exigir a dichas autoridades fiscales,
que se sujeten en funcionamiento a las normas legales
establecidas al efecto, lo que significa que los actos que
realicen se verifiquen por los rganos competentes, de
acuerdo con las formalidades legales, por los motivos que
fijen las leyes, con el contenido que stas sealen y
persiguiendo el fin que las mismas indiquen.
EL DERECHO DE LEGALIDAD
PARA LOS GOBERNADOS
Por lo tanto, el derecho a la legalidad se compone en una
serie de derechos:
Derecho a la Competencia.
Derecho a la Forma.
Derecho al Motivo.
Derecho al Objeto.
Derecho al Fin Prescrito por la Ley.
Igualmente la doctrina seala, que cualquier alteracin
indebida de alguno de estos derechos, debe encontrar
en la legislacin los medios eficaces para su
restablecimiento.
MEDIOS DE DEFENSA
ANTE EL FISCO
Deficiencias ms comunes
de las autoridades, de sus
actos y de las leyes
1.
Inconstitucionalidad
2. Ilegalidad
3. Ilegitimidad
4. Incompetencia
5. Falta o deficiencia de fundamentacin y motivacin
6. Vicios de procedimiento
7. Caducidad y prescripcin
8. Violacin a la garanta de audiencia (derecho de peticin)
9. Aplicacin retroactiva de alguna ley
10. Imposicin de sanciones por analoga o excesivas
INCONSTITUCIONALIDAD
ILEGALIDAD
Es el reconocimiento que la misma autoridad admite cuando
se recurren sus actos o cuando se impugna su nulidad ante
otra autoridad administrativa con facultades juzgadoras,
toda vez que tiene atribuida una estructura de Tribunal, y
en materia fiscal, es a travs de los juicios de nulidad, que
se plantean ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa antes Tribunal Fiscal de la Federacin.
DEFINICIN DE LEGALIDAD
ILEGITIMIDAD
DEFINICIN DE LEGITIMIDAD
Es la condicin de creacin y existencia de la autoridad y se
manifiesta en dos pocas distintas:
a) Creacin.- Cuando se expiden las leyes y reglamentos
que le dan origen, estableciendo sus facultades y
atribuciones.
b) Existencia.- Al haber un acto que quiera realizar,
deber darlo a conocer de manera concreta, ya que
ningn gobernado est obligado a saber si an existe o
ya no.
COMPETENCIA
DEFINICIN DE COMPETENCIA
Es la condicin de accin o potestad de la autoridad con
respecto a los actos, conjugndose la legitimidad de la
autoridad y la legalidad y sta se divide en dos:
a) Subjetiva
1. Originaria
2. Delegada
3. Por ausencia
b) Objetiva
1. Territorial
2. Temporal
3. Material
FUNDAMENTACIN
Y MOTIVACIN
Podra traducirse de manera comn, que se refiere al
sealamiento expreso de los artculos sobre los cuales
versa el acto (fundamentos) y el sealamiento expreso de
lo que le dio origen (motivos).
El fin de la fundamentacin y motivacin, es evitar se
transgreda la garanta individual consagrada en el
artculo 16 de la Constitucin Poltica y en el 38 del C.F.F.
FUNDAMENTACIN
Y MOTIVACIN
Significa que la autoridad, en su acto, debe indicar la causa
por la cual crea el acto de molestia, en qu fundamento se
sustenta y adems qu debe proceder con una explicacin
escrita que justifique su actuacin para la ejecucin de
dicho acto, es decir debe contener dos elementos:
Justificacin
Orden
Vicios de procedimiento
Son las violaciones o transgresiones a las normas legales y
reglamentarias que debe reunir el personal oficial al ejecutar el
acto, en el ejercicio de sus funciones, y son las formalidades
procedimentales de su actuacin.
Las ms comunes:
1. Citatorios
2. Notificaciones
3. Ordenes de visita
4. Ejercicio de facultades de comprobacin
5. Oficios, actas, acuerdos, resoluciones
6. Documentos, libros o registros
7. Resoluciones a recurso o solicitudes
CADUCIDAD
Que quede claro, slo caducan las facultades de las
autoridades.
Las facultades que caducan son las que tienen
establecidas para determinar y fijar en cantidad lquida
contribuciones omitidas, actualizacin, recargos y
sanciones.
Art. 67 CFF (Impuestos federales)
Art. 297 LSS (Seguro Social)
Art. 30 LINFO (Aportaciones y descuentos)
PRESCRIPCIN
LUEGO ENTONCES QU ES EL
RECURSO ADMINISTRATIVO?
Es un medio de defensa que la ley otorga a los particulares
afectados en sus derechos por un acto administrativo, con la
finalidad de obtener la revocacin o modificacin del mismo,
cuando sea demostrada su ilegalidad.
El recurso administrativo tiene por objeto proteger los derechos
de los particulares y sujetar la actuacin de la autoridad al
rgimen de derecho.
Se promueven a peticin de la persona agraviada por el acto
administrativo, con el objeto de demostrar la ilegalidad del
mismo.
LA DEFENSA
SITUACIN JURDICA
Multas en responsabilidad
solidaria
No deduccin de operaciones
con Repecos
MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artculo 31. Las deducciones autorizadas en este Ttulo
debern reunir los siguientes requisitos:
VI. Que cuando los pagos cuya deduccin se pretenda realizar
se efecten a personas obligadas a solicitar su inscripcin en
el Registro Federal de Contribuyentes, se seale la clave
respectiva en la documentacin comprobatoria.
VII.
Que cuando los pagos cuya deduccin se pretenda
realizar se hagan a contribuyentes que causen el impuesto al
valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y
por separado en los comprobantes correspondientes.
MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artculo 31. Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir
los siguientes requisitos:
IX.
Tratndose de pagos que a su vez sean ingresos de
contribuyentes personas fsicas, de los contribuyentes a que se refieren el
Captulo VII de este Ttulo, as como de aqullos realizados a los
contribuyentes a que hace referencia el ltimo prrafo de la fraccin I del
artculo 18 de esta Ley y de los donativos, stos slo se deduzcan cuando
hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate. Slo se
entendern como efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en
efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o
casas de bolsa, o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. .
MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SECCIN III
DEL RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
I.
MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SECCIN III
MARCO LEGAL
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
MARCO LEGAL
REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN
Artculo 41.- Para los efectos del artculo 29 del Cdigo, las
personas que enajenen bienes o presten servicios al pblico en
general, debern expedir un comprobante simplificado cuando el
importe de la operacin sea mayor a la cantidad que se determine
mediante reglas de carcter general que emita el Servicio de
Administracin Tributaria.
MARCO LEGAL
REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN
Artculo 51.- Para los efectos del artculo 29-A, tercer prrafo del
Cdigo, los comprobantes simplificados podrn expedirse en alguna
de las formas siguientes:
MARCO LEGAL
RESOLUCIN MISCELNEA 2010-2011
Casos en los que no se requiere expedicin de comprobantes por impresores
autorizados
I.2.10.2. Para los efectos del artculo 29 del CFF, no se requerir la
expedicin de comprobantes impresos por establecimientos autorizados, en los
siguientes casos:
.
VII. Comprobantes a que se refiere el artculo 139, fraccin V de la Ley del ISR
Comprobantes simplificados
I.2.10.1.
TRATAMIENTO EN MATERIA DE
GASTOS DE VIAJE
En diversas ocasiones, podemos encontrar un
tratamiento que nos de beneficios o que nos
permita deducciones en materia fiscal, que en
mas de una ocasin no hemos aprovechado y
precisamente para este tema, encontramos al
articulo el 32 de la LISR, relativo a las
partidas no deducibles, y que en materia de
gastos de viaje, encierra un conflicto, sin
embargo, de la interpretacin que le demos a
una norma depender la obtencin de
resultados legales y econmicos para nuestra
empresa, tal es el caso de la fraccin V del
citado articulo 32.
ARTICULO 32 LISR
PARA LOS EFECTOS DE ESTE TITULO,
NO SERN DEDUCIBLES:
V. Los viticos y gastos de viaje, en el pas o
en el extranjero, cuando no se destinen al
hospedaje, alimentacin, transporte, uso o
goce temporal de automviles y pago de
kilometraje, de la persona beneficiaria del
vitico o cuando se apliquen dentro de una
faja de 50 kilmetros que circunde al
establecimiento del contribuyente
INTERPRETACIN
A) Aparentemente la
norma indica que al
establecer
como
requisito
la distancia
que debe existir entre
el domicilio fiscal y el
domicilio en donde se
efecta dicha erogacin,
el contribuyente debe
considerar una distancia
de 50 Km., pero no
lineales como muchos
presuponen.
B) Si realizamos una
interpretacin armnica
entre la parte legal y la
parte
tcnica,
comprenderemos
que
mediante
las
enseanzas que nos lego
Pitgoras, obtenemos un
resultado
diferente
pero lgico y con ciertos
beneficios.
DICCIONARIO REA
Faja. Tira de tela o tejido con que se rodea el
cuerpo por la cintura, dndole una o varias
vueltas. Prenda interior elstica que cie la
cintura o la cintura y las caderas., Telar liso que
se hace alrededor de las ventanas y arcos de un
edificio., Cinturn de cuero ancho que llevan los
hombres sobre el pantaln, para llevar monedas
y el revlver.
Circundar. Cercar, rodear o circular un objeto.
BREVIARIO CULTURAL
REGRESANDO A VITICOS
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Declaracin Universal de los Derechos
Humanos
Pacto Internacional de derechos civiles y
polticos
Convencin Americana sobre Derechos
Humanos
LA DEFENSA
Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente
Ley de Amparo
Ley Federal del Procedimiento
Contencioso Administrativo
Ley Federal del Procedimiento
Administrativo
LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Ley del del Seguro Social
Ley del Infonavit
Ley de Coordinacin Fiscal
Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial
para el Estado
Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Pblicos
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Art. 1.-Artculo 1o. En los Estados Unidos Mexicanos todo
individuo gozar de las garantas que otorga esta Constitucin, las
cuales no podrn restringirse ni suspenderse, sino en los casos y
con las condiciones que ella misma establece.
Est prohibida la esclavitud en los Estados Unidos Mexicanos. Los
esclavos del extranjero que entren al territorio nacional
alcanzarn, por este solo hecho, su libertad y la proteccin de las
leyes.
Queda prohibida toda discriminacin motivada por origen tnico o
nacional, el gnero, la edad, las discapacidades, la condicin
social, las condiciones de salud, la religin, las opiniones, las
preferencias, el estado civil o cualquier otra que atente contra la
dignidad humana y tenga por objeto anular o menoscabar los
derechos y libertades de las personas.
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
TRES PROTECCIONES CONSTITUCIONALES
-GARANTAS
-DERECHOS
-LIBERTADES
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO DE PETICIN
Artculo 8o. Los funcionarios y empleados pblicos respetarn el
ejercicio del derecho de peticin, siempre que sta se formule por
escrito, de manera pacfica y respetuosa; pero en materia poltica
slo podrn hacer uso de ese derecho los ciudadanos de la
Repblica.
A toda peticin deber recaer un acuerdo escrito de la autoridad
a quien se haya dirigido, la cual tiene obligacin de hacerlo
conocer en breve trmino al peticionario.
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO DE PETICIN
Artculo 35. Son prerrogativas del ciudadano:
Localizacin:
Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XX, Julio de 2004
Pgina: 248
Tesis: 2a./J. 98/2004
Jurisprudencia
Materia(s): Comn
Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIII, Junio de 2006
Pgina: 1149
Tesis: VI.2o.A.21 K
Tesis Aislada
Materia(s): Comn
DERECHO
DE
AUTORIDAD
PETICIN.
A
RECIBIR
LA NEGATIVA DE LA
EL
ESCRITO
QUE
Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XX, Diciembre de 2004
Pgina: 1330
Tesis: I.15o.A.4 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIV, Julio de 2006
Pgina: 1201
Tesis: II.1o.A.121 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
EL
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO A LA DEFENSA
Artculo 17.
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO A LA DEFENSA
Artculo 17.
Las sentencias que pongan fin a los procedimientos orales debern
ser explicadas en audiencia pblica previa citacin de las partes.
Las leyes federales y locales establecern los medios necesarios
para que se garantice la independencia de los tribunales y la plena
ejecucin de sus resoluciones.
La Federacin, los Estados y el Distrito Federal garantizarn la
existencia de un servicio de defensora pblica de calidad para la
poblacin y asegurarn las condiciones para un servicio profesional
de carrera para los defensores. Las percepciones de los
defensores no podrn ser inferiores a las que correspondan a los
agentes del Ministerio Pblico.
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO A LA DEFENSA
Artculo 103. Los tribunales de la Federacin resolvern toda
controversia que se suscite:
I. Por leyes o actos de la autoridad que viole las garantas
individuales.
II. Por leyes o actos de la autoridad federal que vulneren o
restrinjan la soberana de los Estados o la esfera de competencia
del Distrito Federal, y
III. Por leyes o actos de las autoridades de los Estados o del
Distrito Federal que invadan la esfera de competencia de la
autoridad federal.
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO A LA DEFENSA
Artculo 107. Todas las controversias de que habla el Artculo
103 se sujetarn a los procedimientos y formas del orden jurdico
que determine la ley, de acuerdo a las bases siguientes:
I. El juicio de amparo se seguir siempre a instancia de parte
agraviada;
II. La sentencia ser siempre tal, que slo se ocupe de individuos
particulares, limitndose a ampararlos y protegerlos en el caso
especial sobre el que verse la queja, sin hacer una declaracin
general respecto de la ley o acto que la motivare.
En el juicio de amparo deber suplirse la deficiencia de la queja
de acuerdo con lo que disponga la Ley Reglamentaria de los
Artculos 103 y 107 de esta Constitucin.
LA DEFENSA
Marco internacional para hacerse valer
Los tratados internacionales
Artculo 133. Esta Constitucin, las leyes del
Congreso de la Unin que emanen de ella y todos
los Tratados que estn de acuerdo con la misma,
celebrados y que se celebren por el Presidente de
la Repblica, con aprobacin del Senado, sern la
Ley Suprema de toda la Unin. Los jueces de
cada Estado se arreglarn a dicha Constitucin,
leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en
contrario que pueda haber en las Constituciones o
leyes de los Estados.
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: X, Noviembre de 1999
Pgina: 46
TRATADOS
INTERNACIONALES.
JERRQUICAMENTE
POR
ENCIMA
SE
DE
UBICAN
LAS
LEYES
68
DE
JUSTICIA
CONSIDERA
QUE
LOS
TRATADOS
LLEVA
CONSIDERAR
EN
UN
TERCER
LUGAR
AL
DERECHO
71
SIN
ABANDONAR
TAL
CRITERIO
DE
LOS
TRATADOS
INCLUSO
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVIII, Agosto de 2008
Pgina: 1083
Tesis: I.7o.C.46 K
Tesis Aislada
Materia(s): Comn
DERECHOS HUMANOS,
JURISPRUDENCIA
INTERNACIONAL.
SU
UTILIDAD
de
Derechos
Humanos,
es
posible
invocar
la
LA DEFENSA va TRATADOS
Declaracin Universal de los
Derechos Humanos
El 10 de diciembre de 1948, la Asamblea
General de las Naciones Unidas aprob y
proclam la Declaracin Universal de Derechos
Humanos, cuyo texto completo figura en las
pginas siguientes. Tras este acto histrico, la
Asamblea pidi a todos los Pases Miembros
que publicaran el texto de la Declaracin y
dispusieran que fuera distribuido, expuesto,
ledo y comentado en las escuelas y otros
establecimientos de enseanza, sin distincin
fundada en la condicin poltica de los pases o de
los territorios".
LA DEFENSA
Declaracin Universal de los
Derechos Humanos
La Asamblea General, proclama la presente
*Declaracin Universal de Derechos Humanos* como ideal
comn por el que todos los pueblos y naciones deben
esforzarse, a fin de que tanto los individuos como las
instituciones, inspirndose constantemente en ella,
promuevan, mediante la enseanza y la educacin, el
respeto a estos derechos y libertades, y aseguren, por
medidas progresivas de carcter nacional e internacional,
su reconocimiento y aplicacin universales y efectivos,
tanto entre los pueblos de los Estados Miembros como
entre los de los territorios colocados bajo su
jurisdiccin.
LA DEFENSA
Declaracin Universal de los
Derechos Humanos
Artculo 2
1.Toda persona tiene todos los derechos y
libertades proclamados en esta Declaracin, sin
distincin alguna de raza, color, sexo, idioma,
religin, opinin poltica o de cualquier otra
ndole, origen nacional o social, posicin
econmica, nacimiento o cualquier otra condicin.
18 DE DICIEMBRE DE 1980
REPUBLICA
PUBLICACIN EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACON
09 DE ENERO DE 1981
83
18 DE DICIEMBRE DE 1980
EL SENADO DE LA
REPUBLICA
PUBLICACIN EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACON
09 DE ENERO DE 1981
ENTRADA EN VIGOR
24 DE MARZO DE 1981
100
101
104
106
recibir y
107
108
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Las garantas de irretroactividad, de
legalidad y de formalidad
Artculo 14. A ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de
persona alguna.
Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o
derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente
establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del
procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al
hecho.
En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer, por simple
analoga, y an por mayora de razn, pena alguna que no est decretada
por una ley exactamente aplicable al delito de que se trata.
En los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deber ser conforme
a la letra o a la interpretacin jurdica de la ley, y a falta de sta se
fundar en los principios generales del derecho.
Localizacin:
Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
63, Marzo de 1993
Pgina: 57
Tesis: VII. P. J/19
Jurisprudencia
Materia(s): Penal
SUS
INTERESES.
Localizacin:
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
II, Diciembre de 1995
Pgina: 133
Tesis: P./J. 47/95
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Comn
DE NO RESPETARSE
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Las garantas de existencia, de
fundamentacin y de motivacin
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito
de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del
procedimiento.
Toda persona tiene derecho a la proteccin de sus datos personales,
al acceso, rectificacin y cancelacin de los mismos, as como a
manifestar su oposicin, en los trminos que fije la ley, la cual
establecer los supuestos de excepcin a los principios que rijan el
tratamiento de datos, por razones de seguridad nacional,
disposiciones de orden pblico, seguridad y salud pblicas o para
proteger los derechos de terceros
LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXXI, Abril de 2010
Pgina: 2601
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. EL
PRRAFO QUINTO DEL ARTCULO 16 DEL ABROGADO
REGLAMENTO INTERIOR DEL MENCIONADO
ORGANISMO NO FIJA, POR S SOLO, LA
COMPETENCIA POR RAZN DE GRADO DE LAS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE ENLISTA
LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXX, Octubre de 2009
Pgina: 72
FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS
TRABAJADORES. EL DELEGADO ESTATAL DEL INSTITUTO
RELATIVO, AL EJERCER SUS ATRIBUCIONES EN MATERIA
FISCAL Y FUNDAR SU COMPETENCIA TERRITORIAL EN EL
ACUERDO 45175 DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIN DEL
CITADO INSTITUTO, NO REQUIERE LA TRANSCRIPCIN DE
LA PARTE CORRESPONDIENTE DEL CITADO ACUERDO
RELATIVA A SU CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL
ESPECFICA POR NO TRATARSE DE UNA NORMA COMPLEJA
(DISPOSICIN VIGENTE HASTA EL 22 DE OCTUBRE DE 2008).
LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXVIII, Diciembre de 2008
Pgina: 294
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. EL
ARTCULO 2o. DE SU REGLAMENTO INTERIOR PREV
EL NOMBRE DE LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS
DE ESE RGANO, PERO NO FIJA LA COMPETENCIA
DE LAS ADMINISTRACIONES LOCALES DE
AUDITORA FISCAL
LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXIX, Mayo de 2009
Pgina: 103
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES
ADMINISTRATIVAS. SI EL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA YA HIZO EL
ESTUDIO OFICIOSO, EXPRESA O TCITAMENTE, EN
RESOLUCIN ANTERIOR, NO PUEDE VOLVER A
REALIZARLO.
LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXVII, Enero de 2008
Pgina: 433
NULIDAD. LA DECRETADA POR INDEBIDA
FUNDAMENTACIN DE LA COMPETENCIA DE LA
AUTORIDAD QUE EMITE EL CRDITO FISCAL O UNO DE
LOS ACTOS INTEGRANTES DEL PROCESO DE
FISCALIZACIN, NO PUEDE SER PARA EFECTOS,
CUANDO SE IMPUGNAN SIMULTNEAMENTE LA
RESOLUCIN DETERMINANTE DEL CRDITO FISCAL Y
LA DICTADA EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE
REVOCACIN.
Localizacin:
Sptima poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Informes
Informe 1973, Parte II
Pgina: 18
Tesis: 11
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional
FUNDAMENTACIN Y MOTIVACION.
Localizacin:
Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
64, Abril de 1993
Pgina: 43
Tesis: VI. 2o. J/248
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
FUNDAMENTACIN
MOTIVACION
DE
LOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS.
UN
ACTO
AUTORITARIO
COMO
CORRECTAMENTE
Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIII, Mayo de 2006
Pgina: 1531
Tesis: I.4o.A. J/43
Jurisprudencia
Materia(s): Comn
FUNDAMENTACIN
MOTIVACIN.
EL
ASPECTO
Artculo 16. ()
Continuacin
PERSONALES,
AL
ACCESO,
RECTIFICACIN
LOS
SUPUESTOS
DE
EXCEPCIN
LOS
DE
SEGURIDAD
NACIONAL,
DISPOSICIONES
DE
Localizacin:
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXX, Diciembre de 2009
Pgina: 277
Tesis: 1a. CCXIV/2009
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional
LA
DESCONTEXTUALIZAR
MISMA.
IMPORTANCIA
LAS
DE
REFERENCIAS
NO
A
LA
Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVII, Mayo de 2008
Pgina: 234
Tesis: 2a. LXIV/2008
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional, Civil
DE
SEGURIDAD
JURDICA
VERTIENTE
DE
DERECHO
LA
INTIMIDAD.
EN
PRIVACIDAD
SU
O
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Julio de 2007
Pgina: 272
Tesis: 1a. CXLIX/2007
Tesis Aislada
Materia(s): Penal
VIDA
PRIVADA
INTIMIDAD.
SI
BIEN
SON
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
De las garantas generales
Artculo 20
V. La carga de la prueba para demostrar la culpabilidad
corresponde a la parte acusadora, conforme lo establezca
el tipo penal. Las partes tendrn igualdad procesal para
sostener la acusacin o la defensa, respectivamente;
IX. Cualquier prueba obtenida con violacin de derechos
fundamentales ser nula, y
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXI, Enero de 2005
Pgina: 415
COMO
A
NO
LA
SER
GARANTA
OBLIGADO
QUE
TIENE
DECLARAR,
YA
TODO
SEA
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXIX, Abril de 2009
Pgina: 577
CAUSACIN DE LAS CONTRIBUCIONES. LA CARGA
DE
LA
PRUEBA
DE
QUE
UN
ACTO,
HECHO
LA DEFENSA
LA DEFENSA
De las sanciones
Tipo de Documento: Tesis Aislada
poca: Segunda poca
Instancia: Pleno
Publicacin: No. 9. Noviembre - Diciembre 1979.
Pgina: 227
DESVI DE PODER, MULTA EXCESIVA CUANDO SE
DIO UN PLAZO EXCEPCIONAL PARA CUBRIR EL
IMPUESTO POR LA DIFCIL SITUACIN DEL
CAUSANTE.-
LA DEFENSA
De las sanciones
Tipo de documento: Jurisprudencia
Sptima poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Apndice de 1995
Tomo: Tomo III, Parte TCC
Pgina: 666
MULTAS, CUANTIFICACIN DE LAS, EN MATERIA
FISCAL
LA DEFENSA
De las sanciones
Tipo de documento: Tesis aislada
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: IX, Marzo de 1999
Pgina: 1422
MULTAS FISCALES. REQUISITOS QUE DEBEN
CONTENER PARA SU DEBIDA MOTIVACIN
LA DEFENSA
De las sanciones
BREVE TEORA Y PRACTICA DEL JUICIO DE AMPARO EN
MATERIA PENAL LEOPOLDO DE LA CRUZ AGUERO EDITORIAL
PORRUA SEGUNDA EDICIN MXICO 1998 PAG. 56
JUICIO DE AMPARO INDIRECTO EN MATERIA PENAL
SUSPENSIN DEL ACTO RECLAMADO LA SUSPENSIN DE
OFICIO O DE PLANO
Procede la suspensin de oficio cuando el escrito de demanda de
amparo el quejoso seala como actos reclamados los prohibidos a
que se refiere el articulo 22 de la constitucin General de la
republica, esto es, las penas de mutilacin y de infamia, la marca,
los azotes, los palos, el tormento de cualquier especie, la multa
excesiva, la confiscacin de bienes y cualquiera otras penas
inusitadas y trascendentales.
LA DEFENSA
De las sanciones
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN. LAS
GARANTAS DE SEGURIDAD JURDICA. MXICO. SUPREMA
CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN. 2004. PG. 185-195.
LAS GARANTAS DE SEGURIDAD JURDICA
LAS GARANTAS DEL ARTCULO 22 CONSTITUCIONAL
El artculo 22 constitucional pretende, fundamentalmente,
salvaguardar el principal de los derechos con que cuenta el hombre,
es decir, el derecho a la vida, cuya proteccin es esencial para
efectos de que las personas puedan mantener a buen recaudo el
resto de las garantas individuales que la Carta Suprema les otorga.
1.- PROHIBICIN DE APLICAR PENAS INUSITADAS O
TRASCENDENTALES.
LA DEFENSA
De las sanciones
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
De las obligaciones de los mexicanos
Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
I.
II.
III.
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la
Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
Localizacin:
Sptima poca
Instancia: Sala Auxiliar
Fuente: Apndice de 1995
Tomo I, Parte HO
Pgina: 339
Tesis: 367
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional
GASTO
PUBLICO,
CONSTITUCIONAL DEL.
NATURALEZA
No confiscatoriedad.
b.
Progresividad.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
Este
principio
requiere
que
los
LAS
NO
NORMAS
DEN
UN
TRATO
UNO
IGUAL
PERSONAS
QUE
REFIERE
EL
CONSTITUCIONAL,
ARTCULO
LO
ES
ANTE
31,
LA
FRACCIN
LEY
ANTE
IV,
LA
de
hecho
deben
CONSECUENCIAS JURDICAS;
corresponder
IDNTICAS
Tipos de contribuciones
DIRECTAS O
PERSONALES
INDIRECTAS O
TRASLADABLES
REALES O SOBRE
LAS COSAS
ESPECIALES
ISR-IMSS-INFO
IVA
ISTUV-ISAN
IESPS
Tipos de contribuciones
OBJETIVAS
SUBJETIVAS
GENERALES
SOLO SE PRECISA
LA MATERIA NO
AL SUJETO
SI SE PRECISA AL
SUJETO
GRAVAN ACTOS O
ACTIVIDADES
CONTRIBUCIN
(Del lat. contributo, -nis).
1.f. Accin y efecto de contribuir.
FISCUS
Cesta, cestillo para guardar dinero (de ah lo de la caja de caudales) el tesoro,
el fisco, la hacienda publica, el tesoro imperial. Por ejemplo, referido a un
impuesto estaba el iudaicos fiscus, que era el impuesto que pagaban los judos
en provecho del emperador romano. El adjetivo latino FISCALIS-E es lo
relativo al fisco. Este termino latino tiene su origen remoto en el griego
fiscos, que denotaba la cesta o bolsa de cuero hecha especialmente para
guardar monedas.
Se entiende por fisco el erario o la hacienda publica, tambin se refiere al
conjunto de los organismos pblicos que se ocupan de la recaudacin de
impuestos.
TRIBUTO
Participio pasado del verbo; atribuir, distribuir, el verbo tribuo, procede a su
vez de la palabra tribus-us; tribu, que en su origen significo la divisin del
pueblo romano, de ah la idea de la reparticin de un impuesto, la palabra culta
tributus-i, significa impuesto, tributo, contribucin, atestiguada en espaol
desde el siglo XIII. El sufijo uto, tiene matiz peyorativo
El derecho tributario
1.- Lo sustantivo
2.- Lo penal
(Los delitos)
3.- Lo internacional
4.- Lo procedimental
El principio de la contribucin
El principio de la obligatoriedad
El principio de la equidad
El principio de la proporcionalidad
El principio del uso o destino de la contribucin
El principio de la legalidad
El principio de definitividad
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
De las obligaciones del Estado y sus funcionarios
Artculo 39. La soberana nacional reside esencial
y originariamente en el pueblo. Todo poder
pblico dimana del pueblo y se instituye para
beneficio de ste. El pueblo tiene en todo tiempo
el inalienable derecho de alterar o modificar la
forma de su gobierno.
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
ARTCULO 124
Las facultades que no estn expresamente concedidas por esta
Constitucin a los funcionarios federales, se entienden
reservadas a los Estados.
ARTCULO 133
Esta Constitucin, las leyes del Congreso de la Unin que
emanen de ella y todos los Tratados que estn de acuerdo con
la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la
Repblica, con aprobacin del Senado, sern la Ley Suprema de
toda la Unin. Los jueces de cada Estado se arreglarn a dicha
Constitucin, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en
contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los
Estados.
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
De las obligaciones del Estado y sus funcionarios
Artculo 128. Todo funcionario pblico, sin
excepcin alguna, antes de tomar posesin de su
encargo, prestar la protesta de guardar la
Constitucin y las leyes que de ella emanen.
LA DEFENSA
De las obligaciones del Estado y sus funcionarios
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXX, Diciembre de 2009
Pgina: 1334
PERSONAS MORALES OFICIALES. CARECEN DE
LEGITIMACIN PARA PROMOVER EL JUICIO DE
AMPARO SI NO LO HACEN EN DEFENSA DE SUS
INTERESES PATRIMONIALES, SINO COMO
AUTORIDADES DEMANDADAS EN UN PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO CON MOTIVO DE SU
ACTUACIN COMO ENTES DOTADOS DE PODER
PBLICO
LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF
LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF
LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF
LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF
LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF
LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 1 CFF
APLICACIN ESTRICTA, LA
INTERPRETACIN Y LA SUPLETORIEDAD
Artculo 5 CFF.- Las disposiciones fiscales que
establezcan cargas a los particulares y las que
sealan excepciones a las mismas, as como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin
estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto,
objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarn
aplicando cualquier mtodo de interpretacin
jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se
aplicarn supletoriamente las disposiciones del
derecho federal comn cuando su aplicacin no sea
contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
Mtodos de interpretacin
Ideolgica
Analgica
Histrica
Antecedentes
A contrario sensu
Lingstica
Estricta
Administrativa
Mtodos de interpretacin
Exacta
Ratio legis
Extensiva
Supletoria
Autentica
Doctrinal
Por integracin
Mtodos de interpretacin
Teleolgica
Econmica
Restrictiva
Judicial
Novena poca Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo:
VI, Noviembre de 1997 Tesis: P:CXLVIII/97 Pgina: 78 Materia: Constitucional,
Administrativa
LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DEL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY. Este alto
tribunal ha sustentado el criterio de que el principio de legalidad se encuentra claramente
establecido en el articulo 31 constitucional, al expresar en su fraccin IV, que los mexicanos
deben contribuir para los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes. Conforme con dicho principio, es necesaria una ley formal para el establecimiento de
los tributos, lo que satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a travs de
sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben soportar, as como
el contribuyente pueda conocer con suficiente precisin el alcance de sus obligaciones
fiscales, de manera que no quede margen a la arbitrariedad. Para determinar el alcance o
profundidad del principio de legalidad, es til acudir al de la reserva de ley, que guarda
estrecha semejanza y mantiene una estrecha vinculacin con aqul. Pues bien, la doctrina
clasifica la reserva de ley en absoluta y relativa. La primera aparece cuando la regulacin
de una determinada materia queda acotada en forma exclusiva a la ley formal; en nuestro caso,
a la ley emitida por el Congreso, ya federal, ya local. En este supuesto, la materia reservada a
la ley no puede ser regulada por otras fuentes. La reserva relativa, en cambio, permite que
otras fuentes de la ley vengan a regular parte de la disciplina normativa de determinada
materia, pero a condicin de que la ley sea la que determine expresa y limitativamente
las directrices, a las que dichas fuentes debern ajustarse;
esto es, la regulacin de las fuentes secundarias debe quedar subordinada a las lneas
esenciales que la ley haya establecido para la materia normativa. En este supuesto, la ley
puede limitarse a establecer los principios y criterios dentro de los cuales la concreta
disciplina de la materia reservada podr posteriormente ser establecida por una fuente
secundaria, as no se excluye la posibilidad de que las leyes contengan remisiones a normas
reglamentarias, pero si que tales remisiones hagan posible una regulacin independiente y no
claramente subordinada a la ley, lo que supondra una degradacin de la reserva formulada por
la Constitucin a favor del legislador. En suma, la clasificacin de la reserva de ley en
absoluta y relativa se forma con base en el alcance o extensin que sobre cada materia
se atribuye a cada especie de reserva. Si en la reserva absoluta la regulacin no puede
hacerse a travs de normas secundarias, sino solo mediante las que tengan rango de ley, la
relativa no precisa siempre normas primarias. Basta un acto normativo primario que contenga
la disciplina general o de principio, par que puedan regularse los aspectos esenciales de la
materia respectiva. Precisado lo anterior, este alto tribunal considera que en materia
tributaria la reserva es de carcter relativa, toda vez que, por una parte, dicha materia no
debe ser regulada en su totalidad por una ley formal, sino que es suficiente slo un acto
normativo primaria que contenga la normativa esencial de la referida materia, puesto que de
ese modo la presencia del acto normativo primario marca un lmite de contenido para las
normas secundarias posteriores, las cuales no podrn nunca contravenir lo dispuesto en la
norma primaria,
P./J. 31/2002
Controversia constitucional 32/2002. Cmara de Diputados del Congreso
de la Unin. 12 de julio de 2002. Once votos. Ponente: Jos Vicente
Aguinaco Alemn. Secretario: Pedro Alberto Nava Malagn.
El Tribunal Pleno, en su sesin pblica celebrada hoy doce de julio en curso,
aprob, con el nmero 31/2002, la tesis jurisprudencial que antecede.
Mxico, Distrito Federal, a doce de julio de dos mil dos.
Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta, Novena poca. Tomo XVI, Julio de 2002. Pg. 998.
Tesis de Jurisprudencia.
El artculo citado al disponer que cuando el salario integrado de los trabajadores que
laboren jornadas reducidas resulte inferior al mnimo regional, la base de cotizacin
para el seguro de enfermedades y maternidad no podr ser inferior al salario mnimo
regional vigente, viola el artculo 89, fraccin I, constitucional, al quebrantar los
principios de reserva de la ley y de subordinacin jerrquica a la misma que rigen la
facultad reglamentaria del presidente de la Repblica. En efecto, se transgrede el
principio de reserva de la ley, porque teniendo las cuotas patronales al Instituto
Mexicano del Seguro Social la naturaleza de contribuciones, concretamente de
aportaciones de seguridad social, deben cumplir con el principio de legalidad
contenido en el artculo 31, fraccin IV, de la Carta Magna, conforme al cual sus
elementos esenciales, dentro de los que se encuentra la base de la contribucin,
deben estar consignados en la ley, encontrndose, por tanto, prohibido al
reglamento determinar tales elementos, como lo hace su artculo 6o., al establecer la
base conforme a la cual se cotizar en el ramo del seguro de enfermedades y
maternidad, tratndose de trabajadores que laboren jornadas reducidas y que
perciban un salario integrado inferior al mnimo regional.
LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Artculo 28. En los Estados Unidos
Mexicanos quedan prohibidos los monopolios,
la (las, sic DOF 03-02- 1983) prcticas
monoplicas, los estancos y las exenciones
de impuestos en los trminos y condiciones
que fijan las leyes. El mismo tratamiento
se dar a ls (las, sic DOF 03-02-1983)
prohibiciones a ttulo de proteccin a la
industria.
LA DEFENSA
Artculo 39.- CFF
El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carcter general podr:
Sin que las facultades otorgadas en esta fraccin puedan entenderse referidas a los casos
en que la afectacin o posible afectacin a una determinada rama de la industria obedezca
a lo dispuesto en una Ley Tributaria Federal o Tratado Internacional.
II. Dictar las medidas relacionadas con la administracin, control, forma de pago y
procedimientos sealados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones relacionadas con
el sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los gravmenes, las infracciones
o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes.
Las resoluciones que conforme a este Artculo dicte el Ejecutivo Federal, debern sealar
las contribuciones a que se refieren, salvo que se trate de estmulos fiscales, as como, el
monto o proporcin de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban
cumplirse por los beneficiados.
EXPOSICIN DE MOTIVOS
Y
DICTAMEN
INCAPACIDAD
EFECTIVAMENTE
ADMINISTRATIVA
SANCIONADA,
MEDIANTE
SEA
LAS
DEBE
REFERIRSE
LAS
AUTORIDADES
COMPRENDIDAS
TODAS
AQUELLAS
UNA
LEY
ESPECIAL,
DEBEN
POR
LO
TANTO
SOBRE
LAS
OTRAS
LEYES
TRATADOS
LEY FEDERAL DE
LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Jerarqua
de
leyes
LEYES FISCALES
Y
CDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIN
DERECHOS
DEL
CONTRIBUYENTE.
LAS
TODOS
LOS
ACTOS
DE
LAS
CONSIDERAR
LO
CONTRARIO,
ESTO
ES,
QUE
LAS
EJERCICIO
INICIADAS
DE
LAS
PARTIR
DE
FACULTADES
SU
ENTRADA
DE
EN
COMPROBACIN
VIGOR,
HARA
CONTRIBUYENTE.
LA
DUPLICIDAD
DEL
PLAZO
PARA
LA LEY FEDERAL
NO
SLO
EN
RELACIN
CON
LOS
QUE
EL
OBJETO
GARANTAS
RELACIONES
DE
STA
BSICOS
CON
LAS
DE
ES
REGULAR
LOS
LOS
DERECHOS
CONTRIBUYENTES
AUTORIDADES
FISCALES,
EN
SUS
LO
QUE
Artculo 1o.- La presente Ley tiene por objeto regular los derechos y
garantas bsicos de los contribuyentes en sus relaciones con las
autoridades fiscales.
EN DEFECTO DE LO DISPUESTO EN EL
Artculo
2o.-
Son
DERECHOS
generales
de
los
I. Derecho
ser
INFORMADO
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVII, Junio de 2008
Pgina: 743
Tesis: P./J. 54/2008
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional
COMO
BASE
PARA
QUE
LOS
GOBERNADOS
EJERZAN
UN
RECIBIR
LADO,
EL
ACCESO
LA
INFORMACIN
COMO
DERECHO
DE
AUTORREALIZACIN
MECANISMO DE CONTROL
PERSONAL,
INSTITUCIONAL,
SINO
COMO
RESUELTAS
EN
UN
PLAZO
DE
TRES
MESES;
FISCALES
en
el
cumplimiento
de
sus
SUS DERECHOS.
PARA DEFENDER
219
Localizacin:
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIII, Mayo de 2006
Pgina: 132
Tesis: 1a./J. 23/2006
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Penal
DEFENSA
ADECUADA.
ALCANCE
DE
DICHA
GARANTA
EN
LA
AVERIGUACIN PREVIA (INTERPRETACIN DE LA FRACCIN II, EN
RELACIN CON LAS DIVERSAS IX Y X DEL ARTCULO 20, APARTADO A,
DE LA CONSTITUCIN FEDERAL).
Esta Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha interpretado, en relacin a
los alcances de la garanta de defensa adecuada en la averiguacin previa a que se refieren las
fracciones IX y X del artculo 20 apartado A de la Constitucin Federal, que aqulla se
actualiza desde el momento en que el detenido es puesto a disposicin del Ministerio Pblico.
Lo anterior implica que ninguna de las garantas del detenido durante el proceso penal puede
ser concebida como un mero requisito formal, y para que pueda hacerse efectiva y permitir su
instrumentacin requiere de la participacin efectiva en el procedimiento por parte del
imputado desde que es puesto a disposicin del representante social. Por tanto, en lo que se
refiere a la fraccin II del dispositivo citado, que establece que la confesin rendida ante el
Ministerio Pblico o Juez sin la asistencia de su defensor carecer de todo valor probatorio,
221
Derecho
conocer
el
ESTADO
DE
I. Derecho a ser
y
asistido
por
INFORMADO
las
autoridades
del
Contribuyente
DE
TRAMITACIN
ESTADO
de
los
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVII, Junio de 2008
Pgina: 743
Tesis: P./J. 54/2008
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional
RESPECTO
DEL
FUNCIONAMIENTO
PERFILA
COMO
UN
LMITE
LA
EXCLUSIVIDAD
INDIVIDUAL
LA
INFORMACIN
COMO
GARANTA
RECIBIR
y difundir informaciones e
COBRA
UN
MARCADO
CARCTER
PBLICO
EN
INSTITUCIONAL,
Cdigo Fiscal de la
Federacin
ARTCULO 42
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros
con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones
fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar
la comisin de delitos fiscales y para proporcionar
informacin
facultadas para:
otras
autoridades
fiscales,
estarn
penal
por
la
posible
comisin
de
delitos
fiscales.
LAS
ARTCULO 20 CONSTITUCIONAL
V.
La
carga
culpabilidad
de
la
prueba
CORRESPONDE
para
A
demostrar
LA
la
PARTE
CUALQUIER
VIOLACIN
SER NULA, y
DE
PRUEBA
DERECHOS
OBTENIDA
CON
FUNDAMENTALES
II. A declarar o a
ARTCULO 76
Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la
omisin total o parcial en el pago de contribuciones
incluyendo
las
retenidas
recaudadas,
excepto
DESCUBIERTA
FISCALES
POR
MEDIANTE
EL
LAS
AUTORIDADES
EJERCICIO
DE
SUS
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXI, Enero de 2005
Pgina: 415
DERECHO DE NO AUTOINCRIMINACIN.
ALCANCE
DEL
CONTENIDO
EN
EL
INTIMIDACIN
1. f. Accin y efecto de intimidar.
intimidar.
(Del lat. cristiano intimidre).
1.tr. Causar o infundir miedo.
2. prnl. Entrarle o acometer a alguien el miedo.
CORRECTA
DATOS
DOCUMENTOS
EJERCICIO
CONSTITUYE
DE
LAS
UNA
OPORTUNA,
QUE
LOS
INFORMES,
SOLICITEN
FACULTADES
INFRACCIN
EN FORMA
PARA
EL
DE
COMPROBACIN,
EN
TRMINOS
DEL
DEL
PROPIO
PODR
PROCEDER
EN
TRMINOS
DE
LO
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXIX, Abril de 2009
Pgina: 577
CABO
EN
LA
FORMA
QUE
LES
RESULTE
oneroso, sa.
(Del lat. onersus).
1. adj. Pesado, MOLESTO O GRAVOSO.
DERECHOS
generales
de
los
contribuyentes
los
siguientes
CARCTER
PREVIO
RESOLUCIN
LA
EMISIN
DETERMINANTE
DEL
DE
LA
CRDITO
QUE
LA
AUTORIDAD
RESOLVI
ARTCULO 68 CFF
Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn legales. SIN
EMBARGO, DICHAS AUTORIDADES DEBERN PROBAR LOS HECHOS QUE
MOTIVEN LOS ACTOS O RESOLUCIONES CUANDO EL AFECTADO LOS NIEGUE
LISA Y LLANAMENTE,
LLANAMENTE a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho.
ARTICULO 81.- CFPC
El actor debe probar los hechos constitutivos de su accin y el reo los de sus
excepciones.
PUES
INJUSTIFICADAMENTE
IMPIDE
LOS
GOBERNADOS
AUDIENCIA,
GARANTIA
DE,
EN
MATERIA
IMPOSITIVA.
NO
ES
Primera
Parte,
pginas
26
27,
citada
al
rubro,
SLO ES
LEY
DE
HACIENDA
DEL
DEPARTAMENTO
DEL
de
las
autoridades
fiscales,
sobre sus
DERECHOS y OBLIGACIONES
en el curso de
Se
tendr
por
informado
al
contribuyente
SOBRE
SUS
DERECHOS
DEL
CONTRIBUYENTE.
LA
OBLIGACIN
DE
LAS
XIII.
Derecho
CORREGIR
SU
SITUACIN
I. Derecho a ser
INFORMADO y
cumplimiento
de
sus
obligaciones
del
Contribuyente
DE
TRAMITACIN
ESTADO
de
los
Artculo 4o.-LFDC
LOS
SERVIDORES
tributaria
PBLICOS
FACILITARN
EN
de
TODO
la
administracin
MOMENTO
AL
Artculo
PRESTAR
5o.-LFDC LAS
A
LOS
AUTORIDADES
FISCALES
CONTRIBUYENTES
LA
DEBERN
NECESARIA
DERECHOS
DEL
CONTRIBUYENTE.
LA
OBLIGACIN
DE
LAS
Artculo 14.-LFDC
Para los efectos de lo dispuesto en la fraccin XIII del artculo 2o. de la
presente Ley,
CORREGIR
DISTINTAS
SU
SITUACIN
CONTRIBUCIONES
FISCAL
OBJETO
EN
DE
LAS
LA
DE
LAS
CONTRIBUCIONES
ejercicio
de
este
derecho
NO
OMITIDAS.
EST
SUJETO
El
A
UNA
COPIA
DE
LA
DECLARACIN
DE
DEBER
HASTA
VISITA
DOMICILIARIA
EL
OFICIO
DE
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIX, Abril de 2009
Pgina: 1927
Tesis: XV.4o.35 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
NO
DE
MANERA
EXISTE
DEFINITIVA
CRDITO
FISCAL
DEBIDAMENTE
MOTIVADA
CON
LA
EXPRESIN DE LOS NUEVOS CONCEPTOS A
REVISAR.
VISITA
DOMICILIARIA,
ORDEN
DE.
REQUISITOS
QUE
DEBE
RDENES
DE
VISITA
DOMICILIARIA,
REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LAS.De conformidad con lo establecido por la fraccin II, del artculo
16 constitucional y por la fraccin III, del artculo 38 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, tratndose de las rdenes de visita que
tengan por objeto verificar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, por un principio lgico y de seguridad jurdica, deben
estar fundadas y motivadas y expresar el objeto o propsito de
que se trate;
REQUISITOS
NECESARIO
PARA
QUE
CUYA
SE
COMPLETA
PRECISEN
EN
SATISFACCIN
DICHAS
ES
RDENES,
visitadores
se
ajusten
establecidos en la orden.
estrictamente
los
renglones
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIX, Marzo de 2009
Pgina: 2822
Tesis: II.1o.A.158 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
LA
AUTORIDAD
EMISORA
EST
Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Octubre de 2007
Pgina: 298
Tesis: 2a./J. 196/2007
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
EN
II
EL
Y
ARTCULO
III,
DEL
42,
CDIGO
las
cuentas
bancarias
del
contribuyente.
NO PUEDE
APLICARSE LO
PARA
REQUERIR,
NICA
EXCLUSIVAMENTE,
LA
BANCARIOS.
JURISPRUDENCIA2a./J. 44/2010
TESIS PENDIENTE DE PUBLICARSE
REVISIN DE ESCRITORIO O GABINETE. EL
LTIMO PRRAFO DEL ARTCULO 48 DEL CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN, VIGENTE A PARTIR
DE LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 5 DE ENERO DE
2004, FACULTA EXPRESAMENTE A LAS
AUTORIDADES FISCALES PARA REQUERIR
DOCUMENTACIN O INFORMACIN RELATIVA A
LAS CUENTAS BANCARIAS DEL CONTRIBUYENTE.
Dicho artculo 42, en su fraccin II, faculta a la autoridad
fiscal para requerir al contribuyente la exhibicin de la
contabilidad, datos, informes y otros documentos QUE
TENGAN RELACIN CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES FISCALES OBJETO DE LA
REVISIN.
Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXX, Diciembre de 2009
Pgina: 1680
Tesis: IV.1o.A.93 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
EL
DOBLE
RETENEDOR,
OBLIGADA
LA
A
CARCTER
DE
AUTORIDAD
FUNDAR
SUJETO
DIRECTO
EMISORA
ADECUADAMENTE
EST
ESAS
CON
FUNDAMENTO
EN
EL
ARTCULO
42,
I,
DEL
PROPIO
CDIGO
TRIBUTARIO,
QUE
LEY
FEDERAL
DE
CONTRIBUYENTE.
LOS
LOS
DERECHOS
ARTCULOS
DEL
QUE
IMPERATIVO
CONSTITUCIONAL
DE
Y
38,
LOS
ARTCULOS
FRACCIN
IV,
16
DEL
DE
LEY
FEDERAL
DE
LOS
DERECHOS
DEL
Sexta poca
Instancia: Sala Regional del Noroeste III
Publicacin: No. 7 Julio 2008.
Pgina: 177
COMPETENCIA
POR
MATERIA.-
PARA
FUNDARLA
LOCAL
DE
DEPENDIENTE
AUDITORA
DEL
FISCAL
SERVICIO
DE
DE
RDENES
DE
VISITA,
SU
FUNDAMENTACIN.-
PARA
FEDERACIN,
FACULTAN
COMPROBAR
NUMERAL
LAS
QUE
FRACCIONES
AUTORIDADES
LOS
QUE
FISCALES
PARA
CONTRIBUYENTES
FISCALES;
para
requerir
los
APLICABLES,
QUE
AUTORIDAD
FISCAL
COMPROBAR
FACULTAN
QUE
LA
LA
GENERALIDADES
DE LOS
MEDIOS DE DEFENSA
Recurso de Revocacin
Juicio Contencioso
Administrativo
(Juicio de Nulidad)
Fundamento
Art.33-A CFF
Artculo 36 CFF
Artculo 74 CFF
Recurso Administrativo o
revocacin
Juicio de Nulidad o contencioso
administrativo
Amparo Directo e Indirecto
Artculo 1 a 79 LFPCA
Art. 21 y 22 Ley de Amparo
MEDIOS DE DEFENSA
EN
MATERIA
DE
SEGURIDAD SOCIAL
Aclaracin administrativa.
2.
3.
4.
5.
Escrito de desacuerdo.
6.
7.
8.
Queja administrativa.
9.
Ley
Reglamento
39 D
151 RMACERF
17
Por errores
50 RMACERF
190 RMACERF
Ley
Reglamento
294
Recurso de
Inconformidad
295
Ley
LFPCA
295
1 al 79
294
Ante el IMSS
Ante el Tribunal
Recurso de Inconformidad
Art. 294 LSS
Juicio Contencioso
Administrativo
Art. 295 LSS
Procedimiento
Art. 294 Ley y Reglamento del
Recurso de Inconformidad
Ley
Reglamento
31
Reglamento de
Inconformidades
Por consiguiente, la materia del reglamento no debe ir ms all de la ley; sin embargo,
de lo dispuesto en el artculo 31 del Reglamento del Recurso de Inconformidad, se
aprecia que ese precepto reglamentario establece el recurso de revocacin, el cual no
se encuentra previsto en el artculo 294 de la Ley del Seguro Social reglamentada, ni
en ningn otro dispositivo de ese cuerpo legal, contraviniendo as los principios que
rigen la facultad reglamentaria del Ejecutivo Federal, en virtud de que no se
concreta a desarrollar, complementar o detallar el ordenamiento legal expedido por
el rgano legislativo, Congreso de la Unin, sino que crea un nuevo recurso
administrativo, por lo que el artculo 31 del reglamento en cita resulta
inconstitucional por violacin al principio de subordinacin jerrquica que rige en
materia reglamentaria.
En consecuencia, debe decirse que si este ltimo numeral establece un recurso no
contemplado en la ley reglamentada, entonces el particular no tiene la obligacin de
agotarlo antes de acudir al juicio de nulidad, como excepcin al principio de
definitividad previsto en el artculo 202, fraccin VI, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, por lo que el sobreseimiento decretado por la Sala responsable resulta
violatorio de la garanta de legalidad contenida en el artculo 16 constitucional.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO
CIRCUITO.
Precedentes
Amparo directo 376/2000. Unin Vincola, S.A. de C.V. 16 de mayo de 2001.
Unanimidad de votos. Ponente: Francisco Javier Crdenas Ramrez.
Secretaria: Luz Idalia Osorio Rojas. Vase: Semanario Judicial de la
Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XIII, abril de 2001, pgina
1131, tesis VIII.2o.65 A, de rubro: "SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 31
DEL REGLAMENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD DERIVADO
DEL ARTCULO 294 DE LA LEY RELATIVA, ES INCONSTITUCIONAL
(APLICACIN DEL CRITERIO CONTENIDO EN LA TESIS AISLADA P.
LX/1998).".
Ley
Reglamento
33, 41, 42, 43 y
44
Reglamento
de la
Ley del Seguro
Social en
materia de
Afiliacin,
Clasificacin
de
Empresas,
Recaudacin
141
142
144
CUANDO
Artculo 142 CFF.- Procede garantizar el inters fiscal, cuando:
I. Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de
ejecucin, inclusive si dicha suspensin se solicita ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los trminos de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para
que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades
se conceden individualmente.
III. Se solicite la aplicacin del producto en los trminos del
Artculo 159 de este Cdigo.
IV. En los dems casos que sealen este ordenamiento y las leyes
fiscales.
No se otorgar garanta respecto de gastos de ejecucin, salvo que el
inters fiscal est constituido nicamente por stos.
COMO
Artculo 141 CFF.- Los contribuyentes podrn garantizar el inters
fiscal en alguna de las formas siguientes:
I. Depsito en dinero, carta de crdito u otras formas de garanta
financiera equivalentes que establezca la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico mediante reglas de carcter general que se efecten en
las cuentas de garanta del inters fiscal a que se refiere el artculo
141-A de este Cdigo.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los
beneficios de orden y excusin.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la pliza de fianza se
exhiba en documento digital, deber contener la firma electrnica
avanzada o el sello digital de la afianzadora.
IV. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su
idoneidad y solvencia.
COMO
V. Embargo en la va administrativa.
VI.- Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente,
en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la
totalidad del crdito mediante cualquiera de las fracciones
anteriores, los cuales se aceptarn al valor que discrecionalmente
fije la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
La garanta deber comprender, adems de las contribuciones
adeudadas actualizadas, los accesorios causados, as como de los
que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al
terminar este perodo y en tanto no se cubra el crdito, deber
actualizarse su importe cada ao y ampliarse la garanta para que
cubra el crdito actualizado y el importe de los recargos, incluso
los correspondientes a los doce meses siguientes.
COMO
El Reglamento de este Cdigo establecer los requisitos que
debern reunir las garantas. La Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico vigilar que sean suficientes tanto en el
momento de su aceptacin como con posterioridad y, si no lo
fueren, exigir su ampliacin o proceder al secuestro o
embargo de otros bienes.
En ningn caso las autoridades fiscales podrn dispensar el
otorgamiento de la garanta.
La garanta deber constituirse dentro de los treinta das
siguientes al en que surta efectos la notificacin efectuada por
la autoridad fiscal correspondiente de la resolucin sobre la cual
se deba garantizar el inters fiscal, salvo en los casos en que
se indique un plazo diferente en otros preceptos de este Cdigo.
COMO
Conforme al artculo 135 de la Ley de Amparo, tratndose de
los juicios de amparo que se pidan contra el cobro de las
contribuciones y aprovechamientos, por los causantes obligados
directamente a su pago, el inters fiscal se deber asegurar
mediante el depsito de las cantidades que correspondan ante la
Tesorera de la Federacin o la Entidad Federativa o Municipio
que corresponda.
En los casos en que de acuerdo con la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo se solicite ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa la suspensin
contra el cobro de contribuciones o aprovechamientos, el inters
fiscal se deber asegurar mediante el depsito de las cantidades
que se cobren ante la Tesorera de la Federacin o la Entidad
Federativa o Municipio que corresponda.
COMO
Para los efectos del prrafo anterior, el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa no exigir el depsito cuando se
trate del cobro de sumas que, a juicio del Magistrado o Sala
que deba conocer de la suspensin, excedan la posibilidad del
solicitante de la misma, cuando previamente se haya constituido
garanta ante la autoridad exactora, o cuando se trate de
personas distintas de los causantes obligados directamente al
pago; en este ltimo caso, se asegurar el inters fiscal en los
trminos indicados en los primeros dos prrafos de este
artculo.
PLAZO
Artculo 144 CFF.- No se ejecutarn los actos
administrativos cuando se garantice el inters fiscal,
satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutar
el acto que determine un crdito fiscal hasta que venza el
plazo de cuarenta y cinco das siguientes a la fecha en que
surta efectos su notificacin, o de quince das, tratndose
de la determinacin de cuotas obrero-patronales o de
capitales constitutivos al seguro social. Si a ms tardar al
vencimiento de los citados plazos se acredita la
impugnacin que se hubiere intentado y se garantiza el
inters fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se
suspender el procedimiento administrativo de ejecucin.
PLAZO
Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma
el recurso de revocacin o, en su caso, el procedimiento de
resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la
doble tributacin de los que Mxico es parte, el plazo para
garantizar el inters fiscal ser de cinco meses siguientes a
partir de la fecha en que se interponga cualquiera de los
referidos medios de defensa, debiendo el interesado acreditar
ante la autoridad fiscal que lo interpuso dentro de los cuarenta
y cinco das siguientes a esa fecha, a fin de suspender el
procedimiento administrativo de ejecucin.
So concluido el plazo de cinco meses para garantizar el inters
fiscal no esta resuelto
el recurso de revocacin el
contribuyente no estar obligado a exhibir la garanta, sino en
su caso, hasta que sea resuelto el recurso.
PLAZO
Cuando en el medio de defensa se impugnen nicamente algunos
de los crditos determinados por el acto administrativo, cuya
ejecucin fue suspendida, se pagarn los crditos fiscales no
impugnados con los recargos correspondientes.
Cuando se garantice el inters fiscal el contribuyente tendr
obligacin de comunicar por escrito la garanta, a la autoridad
que le haya notificado el crdito fiscal.
Si se controvierten slo determinados conceptos de la resolucin
administrativa que determin el crdito fiscal, el particular
pagar la parte consentida del crdito y los recargos
correspondientes, mediante declaracin complementaria y
garantizar la parte controvertida y sus recargos.
116 a 133
117-129
Ley
296
1 a 29
Instructivo para
el trmite y
resolucin de las
quejas
administrativas
ante el IMSS
295
Art. 591
Art. 871 a 899
Ley
1 a 79 LFPCA
54
52
53
591,871 a 899
LFT
Art. 15 Fracc. VI
Texto a partir del 21 de diciembre del 2001
Asimismo, debern cubrir las cuotas obrero patronales,
aun en el caso de que no sea posible determinar el o los
trabajadores a quienes se deban aplicar, por
incumplimiento del patrn a las obligaciones previstas en
las fracciones anteriores, en este ltimo caso, su monto
se destinar a la Reserva General Financiera y Actuarial a
que se refiere el artculo 280, fraccin IV de esta Ley,
sin perjuicio de que a aquellos trabajadores que
acreditaren sus derechos, se les otorguen las
prestaciones diferidas que les correspondan.
OBLIGACIONES PATRONALES
LEY DEL SEGURO SOCIAL
Art. 15
Fraccin I
Fraccin
Fraccin
Fraccin
Fraccin
II
III
IV
V
Inscribirse e inscribir a
trabajadores
Llevar nminas o listas de raya
Determinar cuotas
Proporcionar informacin al IMSS
Permitir visitas domiciliarias
COMENTARIOS
Luego entonces, para que opere el fincamiento de cdulas sin
identificacin de trabajadores, se requiere incurrir en la hiptesis
de la fraccin VI del artculo 15 de la Ley, es decir, no cumplir con
las obligaciones previstas en las fracciones anteriores y no en lo
dispuesto por los arts. 16 y 18 Reglamentarios que exceden el
alcance de la propia Ley, ya que citan por incumplimiento del patrn
a las obligaciones previstas en la Ley y Reglamentos, denotndose
un exceso en el cuerpo reglamentario y por ello, si dichas cedulas
aducen como fundamento y motivacin los arts. 16 y 18, estos
artculos serian improcedentes porque modifican, contraran,
innovan y los reglamentos no pueden ir mas all de la ley, ya que es
de reiterado saber, que las autoridades solo pueden hacer lo que la
ley les permite. (Jurisprudencia Apndice 1975, Octava Parte. Pleno
y Salas, Tesis 46, Pagina 89).
COMENTARIOS
Art. 18 RSSOTCOTD
2do. prrafo
22 Nov 1985,29 de enero 1998 y 4 de marzo 2008
COMENTARIOS
Esa motivacin utilizada por el Instituto, es inserta obligatoriamente, sino, no
justificara el procedimiento seguido para la determinacin y precisamente, por
esa insercin y ese apoyo derivado del ordenamiento reglamentario, se presento
la oportunidad de xito en medios de defensa, ya que dicho articulo no tiene
sustento en la ley, es decir, esa facultad de determinar en base a lo que de
acuerdo a sus experiencias considere como probables, no esta regulada en la ley
vigente, estuvo, pero hasta el 30 de junio de 1997, con la ley anterior y se
desprenda del art. 240 fraccin XV de la derogada ley y hoy es el art. 251 con
la misma fraccin pero con una redaccin completamente diferente, por lo que
luego entonces, no se perfecciona y as, las citadas cedulas emitidas basadas en
esta disposicin desde luego son notoriamente ilegales y por consecuencia
inconstitucionales al no respetar los ordenamientos consagrados en los arts. 14
y 16 Constitucionales y 38 del ordenamiento tributario. Corrobora mi
comentario las siguientes tesis del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, as como de los Colegiados en materia administrativa, sin
embargo desestimando los argumentos sealados la Corte ha dicho que este
cobro es legal y constitucional.
El articulo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los trabajadores de
la Construccin por obra o tiempo determinado resulta ineficaz para determinar de
manera presuntiva a partir del 1 de julio de 1997.- Si bien el articulo 18 del
Reglamento del Seguro Social Obligatorio para trabajadores de la Construccin por
obra o tiempo determinado, regulaba el procedimiento de determinacin presuntiva
con que contaba el Instituto Mexicano del Seguro Social, para fijar en cantidad
liquida los crditos respectivos, aplicando los datos que de acuerdo con sus
experiencias considere como probables, facultad que se encontraba consignada en la
fraccin XV del art. 240 de la Ley del Seguro Social, vigente hasta el 30 de Junio de
1997., sin embargo, con la promulgacin de la nueva Ley del Seguro Social que entro
en vigor a partir del 1 de julio de ese ao, ya que su articulo 251 relativo a las
facultades con las que cuenta el Instituto, en su carcter de organismo fiscal
autnomo, ya no las contempla, por lo tanto a partir de la entrada en vigor del nuevo
ordenamiento legal, el Instituto no puede determinar de manera presuntiva cuotas
obrero patronales con los datos que de acuerdo con sus experiencias considere como
probables, apoyndose en el articulo 18 del Reglamento citado, en atencin a que
este numeral regula una facultad que ya no tiene el citado Instituto.
Quinta poca. Instancia: Sala Regional Hidalgo-Mxico (Tlalnepantla)
Tesis RTFJFA Quinta poca Ao III Num. 35, Noviembre 2003
Tesis V-TASR-XII-II-80, Pagina 296
SEGURO SOCIAL. ARTICULO 18 DEL REGLAMENTO DEL SEGURO OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE
LA CONSTRUCCION PARA OBRA O TIEMPO DETERMINADO, INCONSTITUCIONALIDAD DEL.
Texto:
De la redaccin del artculo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin
para Obra o Tiempo Determinado se observa entre otros aspectos, que para establecer en cantidad lquida los crditos
coy pago se hayan omitido, se aplicarn los datos con los que cuente el Instituto Mexicano del Seguro Social y aqullos
que segn su experiencia estime como probables; asimismo considerar el monto de la mano de obra utilizada en la
construccin multiplicando la superficie en metros cuadrados de edificacin por el costo de la mano de obra, en metros
cuadrados que conforme al tipo y perodo de construccin establezca dicho instituto. De lo expuesto se colige: en una
disposicin reglamentaria se faculta a la autoridad exactora para que arbitrariamente determine uno de los elementos
que se tienen que considerar para sealar la base gravable del crdito; en consecuencia, tal elemento no se encuentra
consignado en la ley, sino en una disposicin reglamentaria. Lo anterior es violatorio de la garanta de legalidad
tributaria contenida en la fraccin IV del artculo 31 constitucional, ya que todos los elementos de cualquier impuesto o
tributo deben estar consignados expresamente en la ley y no en reglamentos que faculten a las autoridades a que a su
juicio lo establezcan.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITO.
Precedente(s):
Amparo directo 1686/92. Inmobiliaria Mismer, S.A. 25 de febrero de 1993. Unanimidad de votos. Ponente: Vctor Ceja
Villaseor. Secretario: Jos Luis Flores Gonzlez.
Datos de Localizacin:
Clave de Pubicacin. 0
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: XI, Mayo de 1993, Pgina: 399
Organo emisor: Tribunales Colegiados de Circuito, 8a. poca.
Tipo de documento: Tesis Aislada
COMENTARIOS
Artculo 1 RSSOTCOTD
Para los efectos del presente reglamento,
sern aplicables las definiciones
establecidas en el artculo 5 A de la Ley del
Seguro Social, as como las siguientes:
I. Patrn dedicado a la actividad de la
construccin: las personas fsicas o morales
que encuadren dentro de los supuestos
previstos en las fracciones II y III del
artculo 5 de este reglamento, y
AGRAVIOS EN MATERIA DE
FINCAMIENTO DE CAPITALES
CONSTITUTIVOS DEL IMSS
LOSCAPITALESCONSTITUTIVOS
Nuestro anlisis en este tema, debe versar en dos sentidos, el primero, la afectacin
al trabajador, la cual es innegable y ello queda al arbitrio del inters humano y a la
actitud de las empresas y personas, lo que impide un anlisis legal, sino que su visin
y alcance es consecuencia de la manifestacin a travs de principios.
El segundo escenario es el marco legal en la determinacin, fincamiento y naturaleza
de un capital constitutivo, destacando en este supuesto, que se presentan varios
puntos, adicionales a los que se han y se utilizan en defensa, que, con una estrategia
legal incisiva, generan la posibilidad de ser favorables en la defensa de intereses de
algn patrn que se vea sujeto a la determinacin y fincamiento de algn capital
constitutivo.
Los argumentos a esgrimir, emanan una vez mas, de los diversos niveles o mtodos de
interpretacin y desde luego, es de hacer notar, que tanto el legislador como los
criterios de los jueces son las principales barreras u obstculos para el xito,
derivado de la inclinacin a favor del Estado, en apoyo a la notoria ausencia de
recursos del organismo encargado de la seguridad social.
No por ello, es de sentirse derrotados, sino que bien planteados los argumentos,
basados en que se persigue el respeto al estado de Derecho, es preferible ser
vencido en un escenario legal que ante la sumisin, apata y abuso de parte del
estado.
LOSCAPITALESCONSTITUTIVOS
DEFINICINYSUNATURALEZA
La primera cuestionante radica en la definicin de este concepto y
por ende en su naturaleza, ya que iniciamos con la ausencia de una
definicin de capitales constitutivos: no existe definicin en la ley,
tampoco en reglamentos, as que se vislumbra una violacin a los arts.
14 y 16 Constitucionales, y continuando, solo tenemos referencias
como: cuales son (arts 48, 49, 54, 77, 88,149 y 186 LSS) que los
integra (art. 79 LSS), como se determinan (art. 79 y 112 RACEFI),
cuando se pagan (art. 127 RACEFI), como se aclaran (art. 151
RACEFI), pero hasta aqu no dice que son, despus que tienen el
carcter de fiscales, y de ah, deviene su naturaleza, (correlacin de
arts. 270, 271, 251 fr XVII, 287 y 291 LSS) y precisamente de este
ultimo articulo, nace la segunda cuestionante: son crditos
fiscales?
capitales
esta su
CAPITALES CONSTITUTIVOS
PRESTACIONES QUE COMPRENDE
Art. 79 LSS
E
s
p
e
c
i
e
Asistencia medica
Hospitalizacin
Medicamentos y material de curacin
Servicios auxiliares de diagnostico y de tratamiento
Intervenciones quirrgicas
Aparatos de prtesis y ortopedia
D
i
n
e
r
o
Gastos de traslado
Subsidios
Gastos de funeral
Indemnizacin global en sustitucin de pensiones
Valor actual de la pensin
El 5% de gastos de administracin
TIPOS DE CAPITALES
CONSTITUTIVOS
Origen
Marco legal
R. T.
R. T.
R.T.
R.T.
EyM
IyV
RCV
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
48
49
54
77
88
149
186
Caracterstica
Por
Por
Por
Por
Por
Por
Por
CAPITALES CONSTITUTIVOS
DETERMINACIN Y FINCAMIENTO
Art. 79 LSS
Primer prrafo posterior a fraccin XII
Para el fincamiento de los capitales constitutivos, el Instituto al
iniciar la atencin del asegurado o en su caso, del beneficiario,
por conducto de sus servicios mdicos, establecer el
diagnostico y el tratamiento requerido especificando su
duracin, tipio y numero de las prestaciones en especie a
otorgar as como las secuelas orgnicas o funcionales derivadas
del siniestro y proceder a determinar el importe dichas
prestaciones con base en los costos unitarios por nivel de
atencin aplicables para el cobro de servicios a pacientes no
derechohabientes
CAPITALES CONSTITUTIVOS
DETERMINACIN Y FINCAMIENTO
Art. 79 LSS
Segundo y tercer prrafo posterior a fraccin XII
CAPITALES CONSTITUTIVOS
DETERMINACIN Y FINCAMIENTO
Art. 79 LSS
Cuarto prrafo posterior a fraccin XII o ultimo prrafo
Las disposiciones de este articulo sern aplicables a los
capitales constitutivos derivados de todos los seguros del
rgimen obligatorio.
Cinco condiciones se generan de los cuatro prrafos:
CAPITALES CONSTITUTIVOS
REFERENCIAS REGLAMENTARIAS
Fue claro el art. 39 de la LSS al sealar que los capitales debe pagarse en
los trminos y plazos previstos en la ley, no en los reglamentos, como se vio
en laminas anteriores y adicionalmente, suponiendo sin conceder, para la
determinacin y fincamiento, los numerales sealan, que para su
formulacin, se consideren dos elementos previstos en el segundo prrafo
del citado art. 112 Reglamentario.
Primero
Segundo
CAPITALES CONSTITUTIVOS
No validez en los casos de enfermedades y maternidad
TESIS
No procede el fincamiento en caso del seguro de
enfermedades si el trabajador fue inscrito dentro del plazo
que marca la Ley del Seguro Social. Ahora bien, dicho
supuesto no puede aplicarse en el caso de seguro de
enfermedades y maternidad, ya que el citado artculo 84 se
refiere exclusivamente a riesgos de trabajo y no a un seguro
distinto a ste, como es el caso de enfermedades y maternidad
que regula el capitulo IV de la Ley del Seguro Social.
En tales condiciones, la responsabilidad que se establece en el
diverso artculo 96 solo existe en caso de enfermedad, cuando
la inscripcin se hubiere hecho dentro de los cinco das que
marca la fraccin V del artculo 19 de la propia ley, no puede
aplicarse por analoga lo previsto por el prrafo tercero de su
artculo 84.
Ahora veamos el texto en la LSS en materia de fincamiento de capitales constitutivos en enfermedades y maternidad.
Art. 88 LSS
Tercer y ultimo prrafo
No proceder la determinacin del capital constitutivo, cuando el Instituto otorgue a los derechohabientes las prestaciones en
especie y en dinero a que tengan derecho, siempre y cuando los avisos de ingreso o alta de los trabajadores asegurados y los de
modificaciones de su salario, hubiesen sido entregados al Instituto dentro de los plazos que sealan los artculos 15, fraccin I y 34
de esta Ley.
Esto es sin duda, una de las mejores noticias al sector patronal, como consecuencia de la reforma a la ley del Seguro Social
acontecida el 20 de diciembre del 2001, as que, si el Instituto ha fincado algn capital y este ha sido pagado, existe el derecho a
la devolucin por pago de lo indebido y en caso de que fincasen, procede la defensa a travs de la tesis y este articulo.
Fuera de lo expuesto, hoy se presenta otra violacin, acordada por el Congreso de la Unin al reformar la ley del Seguro Social en su art.
77, destacndose dos simples situaciones, ignorancia o inclinacin a favor del Estado y eso se confirma cuando recorremos la adicin del
tercer prrafo del dicho articulo que seala:
1er. pfo.deber pagar capitales constitutivos .
2do. pfo. la misma regla se observara (pagar)
3er. pfo.Esta regla se aplicara tratndose de recadas por
riesgos de trabajo, con el mismo patrn con el que
ocurri el
riesgo o con otro distinto.
Precisamente, este prrafo es violatorio al art. 123 Constitucional en su apartado A y en su fraccin XIV, as como al art. 1935 del
Cdigo Civil Federal o al 473 de la LFT y al propio 41 de la LSS, que claramente sealan que los patrones (empresarios) son responsables
de los accidentes y enfermedades que les ocurran a los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo, y por simple lgica, en
donde le ocurri no en donde en su caso recaiga, por lo que se traduce que si un trabajador sufre un riesgo con A y cambia de empleo a B
y llegase a recaer con B por el riesgo con A y B aun no lo tiene asegurado, B enfrentara un capital constitutivo.
Despus de las reflexiones, la estrategia legal en cuanto a defensa de capitales constitutivos, se resume en que se
presentan cinco elementos para discutir en torno a su validez:
1.2.3.4.5.6.7.-
LA INCONSTITUCIONALIDAD
E ILEGALIDAD DE LAS MULTAS
EN SEGURO SOCIAL
MULTAS
MARCO LEGAL
ART. 304 LSS
Cuando los patrones y dems sujetos obligados realicen
actos u omisiones, que impliquen el incumplimiento del pago
de los conceptos fiscales que establece el artculo 287,
sern sancionados con multa del cuarenta al cien por ciento
del concepto omitido.
COMENTARIOS
El articulo en cita, adolece de seguridad jurdica ya que no
precisa expresamente el porcentaje que habr de aplicarse
a las sanciones mnimas, por lo que transgrede los arts. 14 y
16 Constitucionales as como al 38 del Cdigo Tributario
COMENTARIOS
Como referencia se tienen los artculos 76 y 77 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, que si establecen el porcentaje precedido del la
cuanta mnima, por lo que se infiere, que si en Cdigo si estn
perfectamente precisados los porcentajes posteriores a los montos,
porque en Seguro Social, no existe el porcentaje posterior al primer
monto.
En materia de multas en Seguro Social podemos encontrar elementos de
defensa, siendo este el primero, mas el relativo al destino o la notoria
excesividad de la sancin quebrantando el mandato constitucional previsto
en su numeral 22, o por la responsabilidad solidaria, as otros elementos
adicionales, como la espontaneidad y en su caso acudir a la condonacin
parcial o total prevista en e acuerdo 187/2003 publicado en el DOF el 15 de
julio del 2003 y su modificacin mediante el ACUERDO .AS2. HCT.
250309/56.P.DIR, publicado el 2 de abril del 2009 en el DOF.
MULTAS
SEGURO SOCIAL
Sobre el destino que es el segundo punto, encontramos que
ni la Ley del Seguro Social ni alguno de los reglamentos,
se seala el destino de las sanciones, lo que conduce a un
violacin e ilegalidad derivada de la aplicacin estricta al
art. 1 del Cdigo Fiscal en concordancia con el propio 2
ultimo prrafo del mismo Ordenamiento.
Para concluir, independientemente de los dos argumentos
sealados, se presenta un tercer elemento que es la
motivacin de toda multa, para efectos de no transgredir
a la Constitucin, ya que por mnima que esta sea, la
autoridad debe tomar en cuenta diversos elementos para
sustentarla y que con ello no se transgreda la garanta
individual consagrada en el art. 22 de nuestra Constitucin
MULTAS
SEGURO SOCIAL
MULTAS
SEGURO SOCIAL
TESIS
PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO. ES ILEGAL LA
MULTA IMPUESTA POR HABER PRESENTADO LA DETERMINACIN
ANUAL DE AQULLA DERIVADA DE LA REVISIN ANUAL DE LA
SINIESTRALIDAD, CON DATOS INCOMPLETOS.- Es ilegal la multa
que se impone a los particulares, motivada en el hecho de que la
determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo se ha
presentado con datos incompletos, puesto que con tal actuacin se dej en
estado de indefensin a la actora, toda vez que se le est determinando
una multa sin hacer constar en el acto de molestia cules fueron las
circunstancias especiales que tom en cuenta la autoridad para emitir la
multa por determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo,
dando como resultado un acto indebidamente fundado y motivado, pues al
limitarse a indicar que el acto u omisin que se le imputa consiste en haber
presentado con datos incompletos su determinacin de la prima del seguro
de riesgos de trabajo derivada de la revisin anual de la siniestralidad,
por el periodo correspondiente, no dio cabal cumplimiento a lo dispuesto
por el numeral 38, fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin,
TESIS
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1584/08-12-01-3.Resuelto por la Primera Sala Regional de Oriente del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 31 de octubre de
2008, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Dora
Luz Campos Castaeda.- Secretaria: Lic. Ana Elena Surez
Lpez.
TEMA
DEFENSA CONTRA
MULTAS DEL INFONAVIT
REGLAMENTO
DOF 15 AGOSTO 2008
MULTAS INFONAVIT
Art. 30 LI
Segundo prrafo
El Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los trabajadores, en su
carcter de organismo fiscal autnomo,
esta facultado en los trminos del
Cdigo Fiscal de la Federacin para:
MULTAS INFONAVIT
ART. 55 LI
Independientemente de las sanciones
especificas que establece esta Ley, las
infracciones a la misma que en perjuicio
de sus trabajadores o del Instituto
cometan los patrones, se castigaran con
multas por el equivalente de tres a
trescientas cincuenta veces el salario
mnimo general diario vigente en el
Distrito Federal en el tiempo en que se
cometa la violacin.
MULTAS INFONAVIT
ART. 55 LI (cont.)
Cuando la infraccin consista en falta de
informacin que impida la individualizacin de
las aportaciones a la subcuenta de vivienda de
las cuentas del Sistema de Ahorro para el
Retiro, la sancin que se imponga al patrn
infractor ser la que resulte mayor de entre el
cincuenta por ciento de las aportaciones no
individualizadas y la que corresponda al mximo
en trminos del prrafo anterior y del
reglamento, independientemente de que se haya
enterado las aportaciones respectivas en los
plazos establecidos en Ley.
MULTAS INFONAVIT
RESUMEN
TIPOS Y MONTO DE LAS
SANCIONES
POR MANDATO DE LEY
INFONAVIT
Falta de pago
Infracciones
Por falta de informacin
para individualizar las
aportaciones
Segn Cdigo
En veces SM
3 a 350
La que resulte mayor
entre el 50% de las
aportaciones y la mayor
del reglamento
Con fecha 15 de agosto del 2008, se publica el nuevo reglamento de Multas denominado:
Reglamento para la Imposicin de Multas por Incumplimiento de las Obligaciones que la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos establecen a cargo de los
Patrones, en lo sucesivo RIMIOLIFNVTRECP, derogndose el Reglamento anterior, nuevo reglamento, que a continuacin analizaremos y sobre todo, invito e incito al estudioso del derecho tributario, a que se
convenza, si analiza con detenimiento, no habr multas, y lo mejor si somos analticos veremos la inexistencia de todos los reglamentos de las leyes de seguridad social.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia
de la Repblica. FELIPE DE JESS CALDERN HINOJOSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el artculo 89,
fraccin l, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y con fundamento en los artculos 29, 30, 31, 32, 35, 55 y 56 de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y 31 y 40 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, he tenido a bien expedir el siguiente
REGLAMENTO PARA LA IMPOSICIN DE MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACOPNES QUE LA LEY
DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA
PARA LOS TRABAJADORES Y SUS REGLAMENTOS
ESTABLECEN A CARGO DE LOS PATRONES
CAPTULO I
De las Disposiciones Generales
ARTCULO 1o. El presente ordenamiento tiene por objeto establecer las infracciones a las disposiciones de la Ley y sus reglamentos, as como sealar las multas que se impondrn a los Patrones por la comisin de dichas infracciones, en los trminos del artculo 55 de la Ley.
Tratndose de la infraccin por omisin total o parcial en el pago de las Aportaciones y el entero de los Descuentos, se estar a lo dispuesto por el Cdigo, de conformidad con lo previsto en el segundo prrafo de la fraccin V del artculo 30 de la Ley.
VIII. Trabajador: a la persona que la Ley Federal del Trabajo define como tal.
ARTCULO 3o. La aplicacin de este Reglamento corresponde al Instituto en su carcter de organismo fiscal autnomo, de conformidad con los artculos 30 y 55 de la Ley.
ARTCULO 4o. En lo no previsto en este Reglamento se aplicar supletoriamente el Cdigo y su reglamento.
ARTCULO 5o. La imposicin de la sancin por parte del Instituto, se realizar cuando ste detecte infracciones a las disposiciones de la Ley y sus reglamentos con motivo:
I. Del ejercicio de sus facultades de comprobacin;
II. De la informacin que conste en los expedientes o documentos que lleve o tenga en su poder;
III. De la informacin que le proporcionen otras autoridades fiscales, as como los Patrones o Trabajadores derechohabientes, o
IV. De la informacin que le haga llegar cualquier otra autoridad.
COMENTARIOS
SI ANALIZAN EL ARTCULO 3 DEL RIMIOLIFNVTRECP, NOTARAN QUE NO SEALO DEL ARTICULO 30 DE LA LEY, QUE PRRAFO O QUE FRACCIN, SIENDO LUEGO ENTONCES, NOTORIA LA AUSENCIA DE CERTEZA JURDICA Y COMO SE TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, QUE REQUIERE DESDE LUEGO, EL DAR A CONOCER AL GOBERNADO, LA
FRACCIN, PRRAFO, INCISO, O SUBINCISO, YA QUE DE NO SER AS, SE DEJA EN ESTADO DE INDEFENSIN AL PARTICULAR, NO ESTANDO EL GOBERNADO OBLIGADO A ADIVINAR O PRESUMIR A QUE NORMA EN CONCRETO DEBER REMITIRSE.
POR OTRO LADO, SI ANALIZAN EL ART. 55 DE LA LEY, ESTE EN NINGN DE SUS TRES PRRAFOS, HACE MENCIN DE QUE EL INSTITUTO TENGA LA NATURALEZA O CARCTER DE ORGANISMO FISCAL AUTNOMO, POR LO QUE ES NOTORIAMENTE ILEGAL EL ALCANCE DEL ART. 3 DE ESTE NUEVO REGLAMENTO DE MULTAS.
ESTO NO ES LO MEJOR SINO LO VERN MAS ADELANTE
Los Trabajadores podrn denunciar ante la Delegacin Regional del Instituto que corresponda o, en su caso, ante la Gerencia de Fiscalizacin del Distrito Federal cualquier acto u omisin del Patrn que pueda infringir la Ley o sus reglamentos. La denuncia deber hacerse por escrito y deber acompaarse del material probatorio en que se funde la misma.
CAPTULO II
De las Infracciones
ARTCULO 6o. Se consideran infracciones a la Ley y sus reglamentos, los siguientes hechos u omisiones de los Patrones:
l. No inscribirse ante el Instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la Ley y el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores;
II. No inscribir a cada uno de sus Trabajadores ante el Instituto o hacerlo en forma extempornea. La omisin de inscribir a un Trabajador constituye una infraccin por s misma en relacin con cada caso individual;
III. No efectuar la retencin al Salario de los Trabajadores de los Descuentos para la amortizacin de los crditos de vivienda cuando exista la obligacin de hacerlo de conformidad con lo previsto en el Reglamento de Inscripcin, Pago
de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores;
IV. Proporcionar datos falsos en la informacin relativa a su inscripcin, en la de los Trabajadores a su servicio, as como en la que se requiera en los diversos avisos que debe presentar, conforme a la Ley;
V. No presentar la informacin necesaria para llevar a cabo la individualizacin de las Aportaciones y Descuentos de los Trabajadores por quienes efectu el pago o el entero correspondiente;
VI. No solventar los errores u omisiones en que haya incurrido en la informacin que tiene obligacin de presentar al Instituto en los trminos de la Ley y sus reglamentos;
VII. Omitir la presentacin de los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn social de la empresa, aumento o disminucin de obligaciones fiscales, suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de huelga y la terminacin de la misma, clausura, fusin,
escisin, enajenacin y declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el Instituto o presentarlos extemporneamente;
VIII. No presentar o presentar fuera del trmino establecido, los avisos de altas, bajas, modificaciones de Salario, ausencias, incapacidades o la solicitud que de ellas hubiera hecho ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, y dems datos de los Trabajadores necesarios para el
Instituto, para dar cumplimiento a las obligaciones contenidas en la Ley;
IX. Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el Instituto, para efectos del cumplimiento de sus obligaciones y, en su caso, para entregarla a sus Trabajadores;
X. No entregar a cada Trabajador constancia escrita, semanal o quincenal, del nmero de das trabajados y del Salario percibido, tratndose de Patrones que se dediquen en forma permanente o espordica a la actividad de la construccin;
XI. No proporcionar al Instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones en materia del pago de Aportaciones, entero de Descuentos, y dems necesaria para el cumplimiento de sus fines;
XII. No proporcionar al Instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo, por los Trabajadores a su servicio;
XIII. No conservar en su domicilio fiscal la documentacin correspondiente a la contabilidad de la empresa relativa al cumplimiento de sus obligaciones patronales para con el Instituto, as como la documentacin comprobatoria del pago de
Aportaciones y entero de Descuentos, durante el plazo que al efecto establece el Cdigo, excepto cuando cuente con autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para conservar la documentacin en domicilio fiscal diferente;
XIV. Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que practique el Instituto, de conformidad con la Ley, el Cdigo y su reglamento;.
XV. No presentar al Instituto copia con firma autgrafa del dictamen de la situacin fiscal con los anexos correspondientes a las contribuciones a favor del Instituto, a ms tardar dentro de los siguientes quince das hbiles contados a partir del vencimiento del plazo para su presentacin ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
cuando se est obligado a ello por el Cdigo y su reglamento;
XVI. En caso de que se haya elegido la opcin de dictaminar, no presentar el dictamen de sus obligaciones en materia de vivienda de conformidad con lo sealado en la Ley y el reglamento correspondiente, dentro del plazo concedido para este efecto, y
XVII. Presentar los pagos sobre Aportaciones o Descuentos, o de ambos, con errores en los datos de identificacin del Patrn o del Trabajador, de movimientos afiliatorios, del periodo a pagar y de los conceptos e importes de pago.
CAPTULO III
De la Competencia
ARTCULO 7o. Corresponde al Director General, Subdirector General de Recaudacin Fiscal, Delegados Regionales y Representantes de la Direccin General, Coordinador de Fiscalizacin y Cobranza Fiscal, Gerente de Fiscalizacin, Gerente de Estudio y Control Fiscal, Gerente de Cobranza Fiscal, Gerente de Fiscalizacin del Distrito Federal, Subgerente de Estudio y Control Fiscal, Subgerente de Cobranza Fiscal y
los Subgerentes de Recaudacin Fiscal en las Delegaciones Regionales dentro de la circunscripcin territorial que se les haya conferido, imponer las multas a que se refiere el presente Reglamento.
CAPTULO IV
De las Multas
ARTCULO 8o. Cuando el Instituto determine la existencia de alguna de las infracciones a que se refiere el artculo 6o. de este Reglamento se impondr la multa que corresponda conforme a lo siguiente:
I. De tres a ciento cincuenta veces el Salario, si la infraccin es de las que se sealan en las fracciones VI, X, XV y XVI;
II. De ciento cincuenta y uno a doscientas veces el Salario, tratndose de la infraccin sealada en la fraccin IX;
III. De doscientas uno a doscientas cincuenta veces el Salario, si la infraccin es de las sealadas en las fracciones XIII y XVII;
IV. De doscientas cincuenta y uno a trescientas veces el Salario, si la infraccin es de las referidas en las fracciones IV, VII, VIII, XI y XII;
V. De trescientas uno a trescientas cincuenta veces el Salario, si la infraccin es de las sealadas en las fracciones l, III y XIV;
VI. La que resulte mayor de entre el cincuenta por ciento de las Aportaciones no individualizadas, y la que corresponda al mximo de trescientas cincuenta veces el Salario, si la infraccin es la sealada en la fraccin V, y
VII. En el caso de la infraccin sealada en la fraccin II, las multas que se impongan sern:
a) De tres a cinco veces el Salario por cada Trabajador no inscrito, si se trata de uno a cien Trabajadores, y
b) De trescientas uno a trescientas cincuenta veces el Salario, si se trata de ms de cien Trabajadores no inscritos. La multa sealada en este inciso aplicar respecto de todos los Trabajadores no inscritos.
ARTCULO 16. El Instituto al imponer una multa por infracciones a las disposiciones de la Ley y sus reglamentos deber tomar en cuenta la existencia de agravantes.
Se considerar que existen agravantes de una infraccin cuando:
I. Exista reincidencia por parte del infractor.
Se entiende por reincidencia, cada una de las subsecuentes infracciones a un mismo supuesto de los contenidos en el artculo 6o. de este ordenamiento, cometidas dentro de los 30 bimestres siguientes a la fecha de determinacin de la sancin por la infraccin
precedente, siempre que sta no hubiese sido desvirtuada;
ARTCULO 28. Sin necesidad de que el Instituto dicte una nueva resolucin, el monto de la multa impuesta se disminuir en los casos y porcentajes siguientes:
I. En un 50% de su monto si el Patrn paga la multa dentro del plazo sealado en el artculo 24 de este Reglamento;
II. Si la multa es cubierta con posterioridad al plazo sealado en el artculo 24 antes referido pero antes de notificarse el requerimiento de pago con mandamiento de ejecucin, sta se reducir en un 25%, y
III. En un 75%, cuando el Patrn haya optado por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones en materia de vivienda por contador pblico autorizado y corrija las irregularidades detectadas en el proceso de dictaminacin, dentro de
los 10 das posteriores a la presentacin del dictamen respectivo.
TEMA
INCOMPETENCIA DE
LOS FUNCIONARIOS
DEL INFONAVIT
MOTIVO
REGLAMENTO INTERIOR DEL INSTITUTO
DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA
PARA LOS TRABAJADORES EN MATERIA
DE FACULTADES COMO ORGANISMO
FISCAL AUTNOMO
DOF 20 de Junio del 2008
MOTIVO Y CONSECUENCIA
ACUERDO por el que se determina la
circunscripcin territorial en la cual ejercern
sus facultades las autoridades fiscales del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores
DOF 22 de Octubre del 2008
Atentamente
Dado en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los
27 das del mes de agosto de 2008, en cumplimiento
a la Resolucin RCA-2283-07/08, tomada por el H.
Consejo de Administracin del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en su
sesin ordinaria nmero 687, celebrada el da 31 de
julio de 2008.- El Secretario General, Carlos Acedo
Valenzuela.- Rbrica.- El Prosecretario General,
Carlos Gabriel Maury Gonzlez.- Rbrica.
LA DEFENSA
LA BASE DEL LITIGIO EN ESTE CASO, ES EL ACUERDO DE
CIRCUNSCRIPCIN
TERRITORIAL
EN
LA
QUE
LOS
DELEGADOS REGIONALES, LOS REPRESENTANTES DE LA
DIRECCIN GENERAL, LOS SUBGERENTES DE RECAUDACIN
FISCAL EN LAS DELEGACIONES REGIONALES Y LOS
SUBGERENTES DE LAS AREAS JURDICAS EN LAS
DELEGACIONES
REGIONALES
EJERCERN
SUS
ATRIBUCIONES EN MATERIA FISCAL, ESTO PARA DEJAR A
LAS AUTORIDADES EMISORAS DE LA RESOLUCIN, SIN LA
POSIBILIDAD DE FUNDAMENTAR CORRECTAMENTE SU
COMPETENCIA POR TERRITORIO.
EL ACUERDO DE CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL DEL
INFONAVIT QUE ANTECEDE A ESTA LAMINA, DA LA PAUTA
EN BASE A LOS SIGUIENTES RAZONAMIENTOS:
LOS RAZONAMIENTOS
TEXTO DEL ACUERDO
En ejercicio de las atribuciones y funciones que se
establecen en el artculo 16 de la Ley del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en
relacin con el artculo 5o. del Reglamento Interior del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores en Materia de Facultades como Organismo
Fiscal Autnomo, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin
el
20
de
junio
de
2008,
y
LOS RAZONAMIENTOS
TEXTO DEL ACUERDO
CONSIDERANDO
Que con fecha 20 de junio de 2008 se public en el
Diario Oficial de la Federacin el actual Reglamento
Interior del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores en Materia de
Facultades como Organismo Fiscal Autnomo.
Que con motivo de lo anterior, qued abrogado el
Reglamento Interior del Instituto del Fondo
LOS RAZONAMIENTOS
TEXTO DEL ACUERDO
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en Materia de
Facultades como Organismo Fiscal Autnomo, publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 24 de marzo de 1998.
Que al haber sido abrogado el Reglamento citado anteriormente, el
Acuerdo que determina la circunscripcin territorial en que ejercern
estas facultades, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 25
de febrero de 1999, ha quedado desactualizado conforme a la nueva
estructura administrativa del Instituto, y
Que en razn de lo anterior, y de conformidad con lo establecido en
los artculos 4o. y 5o. del actual Reglamento Interior del Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en Materia
de Facultades como Organismo Fiscal Autnomo, es indispensable
delimitar la circunscripcin territorial en la que los Delegados
Regionales, los .
LOS RAZONAMIENTOS
TEXTO DEL ACUERDO
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da
veinte de junio de dos mil ocho, el H. Consejo de
Administracin aprueba la circunscripcin territorial en
la cual ejercern sus facultades las autoridades fiscales
del
Infonavit,
en
los
trminos
siguientes:
. . .
. . .
. . .
MATERIA(S): ADMINISTRATIVA
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. EL
MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE
MOLESTIA A PARTICULARES DEBE FUNDARSE EN EL PRECEPTO
LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIN EJERCIDA,
CITANDO EL APARTADO, FRACCIN, INCISO O SUBINCISO, Y
EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE TRATA DE UNA
NORMA COMPLEJA, HABR DE TRANSCRIBIRSE LA PARTE
CORRESPONDIENTE.
DE LO DISPUESTO EN LA TESIS DE JURISPRUDENCIA P./J. 10/94
DEL TRIBUNAL EN PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA
DE LA NACIN, PUBLICADA EN LA GACETA DEL SEMANARIO
JUDICIAL DE LA FEDERACIN NMERO 77, MAYO DE 1994,
PGINA 12, CON EL RUBRO: "COMPETENCIA. SU
FUNDAMENTACIN ES REQUISITO ESENCIAL DEL ACTO DE
AUTORIDAD.",
NOVENA POCA
INSTANCIA: SEGUNDA SALA
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN Y SU
GACETA
XIV, NOVIEMBRE DE 2001
PGINA: 32
TESIS: 2A./J. 52/2001
JURISPRUDENCIA
MATERIA(S): ADMINISTRATIVA
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES
ADMINISTRATIVAS. LA NULIDAD DECRETADA POR NO
HABERLA FUNDADO NO PUEDE SER PARA EFECTOS,
EXCEPTO EN LOS CASOS EN QUE LA RESOLUCIN
IMPUGNADA RECAIGA A UNA PETICIN, INSTANCIA O
RECURSO.
AUTORIDADES.
NO TIENEN MS FACULTADES QUE LAS QUE LA LEY
LES OTORGA, PUES, SI AS NO FUERA, FCIL SERA
SUPONER IMPLCITAS TODAS LAS NECESARIAS PARA
SOSTENER ACTOS QUE TENDRAN QUE SER
ARBITRARIOS, POR CARECER DE FUNDAMENTO LEGAL.
AMPARO ADMINISTRATIVO EN REVISIN. CARAVEO
GUADALUPE. 20 DE SEPTIEMBRE DE 1923. UNANIMIDAD
DE ONCE VOTOS. LA PUBLICACIN NO MENCIONA EL
NOMBRE DEL PONENTE.
QUINTA POCA
INSTANCIA: PLENO
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN
XIV
PGINA: 567
Atentamente
Dado en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los 27 das del mes de
agosto de 2008, en cumplimiento a la Resolucin RCA-2283-07/08,
tomada por el H. Consejo de Administracin del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en su sesin ordinaria
nmero 687, celebrada el da 31 de julio de 2008.- El Secretario
General, Carlos Acedo Valenzuela.- Rbrica.- El Prosecretario General,
Carlos Gabriel Maury Gonzlez.- Rbrica.
COMO PUEDE OBSERVASE LO SIGNAN EL SECRETARIO GENERAL
Y POR EL PROSECRETARIO GENERAL Y NO POR EL H. CONSEJO
DE ADMINISTRACIN.
AHORA BIEN, NO PUEDE TENERSE POR EMITIDO POR EL H.
CONSEJO DE ADMINISTRACIN EN FUNCIN DE LO
SIGUIENTE:
INEXISTENCIA DE LA COMPETENCIA
DE LAS
SUBDELEGACIONES IMSS
Y
DE LAS OFICINAS PARA COBROS
Artculo 1 RIIMSS
El Instituto Mexicano del Seguro Social, en los trminos
consagrados en Ley del Seguro Social, tiene por objeto
organizar y administrar el Seguro Social, que es el
instrumento bsico de la seguridad social, establecido
como un servicio pblico de carcter nacional, para
garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la
proteccin de los medios de subsistencia y los servicios
sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en
su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales,
ser garantizada por el Estado.
RECOMIENDO
ANALIZAR
CUIDADOSAMENTE
EL
ARTICULO 2 DEL RIIMSS, YA QUE ESTE ARTICULO LE
DA VIDA A LOS RGANOS INTERIORES DEL INSTITUTO
Y ES DESTACAR UNA SERIE DE VIOLACIONES, SIENDO
LA PRIMERA, LA VISIBLE EN EL PRIMER PRRAFO DE
DICHO ARTICULO 2 QUE MENCIONA UNA SERIE DE
DEFINICIONES, QUE SE ADICIONAN A LAS PREVISTAS
EN EL ARTICULO 5 A DE LA PROPIA LEY, POR LO QUE EN
TEORA, Y EN FORMA SUPERFICIAL
NO PARECIERA
HABER ALGUNA DEFICIENCIA, SIN EMBARGO, SI
ACUDIMOS AL ART. 5 A EN SU FRACCIN III
MENCIONA SOLAMENTE AL INSTITUTO COMO AL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, Y
CONSIDERO QUE DEBI HABER DICHO Y SUS RGANOS
Y CUERPOS, ETC., POR LO QUE EN
CONTARA
CON
RGANOS
DE
OPERACIN
ADMINISTRATIVA DESCONCENTRADA AS COMO
CON RGANOS COLEGIADOS, Y SI AS FUE
ORDENADO POR EL LEGISLADOR, EL REGLAMENTO
NO
PUEDE
MODIFICAR
EL
MANDATO
DEL
CONGRESO, SIN EMBARGO, EL REGLAMENTO EN SU
ARTICULO 2 EN SUS DEFINICIONES, INSTITUYO O
CONSTITUYO
ENTES, MISMOS QUE ADEMAS
ESTN
INSTRUMENTADOS O CONSTITUIDOS
TANTO EN LOS ARTCULOS 143, COMO 149 Y 154
DEL REGLAMENTO COMO SE VERA MAS ADELANTE.
CAPTULO TERCERO
DE LOS RGANOS OPERATIVOS
SECCIN PRIMERA
DE LAS SUBDELEGACIONES
Artculo 149. Las subdelegaciones son rganos
Operativos de las delegaciones del Instituto.
Artculo 150. Son atribuciones de las
subdelegaciones, dentro de su circunscripcin
territorial:
CAPTULO TERCERO
DE LOS RGANOS OPERATIVOS
SECCIN SEGUNDA
DE LAS OFICINAS PARA COBROS DEL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
Artculo 154. Las Oficinas para Cobros del
Instituto son rganos integrantes de las
subdelegaciones y, dentro de su circunscripcin
territorial, tendrn las atribuciones siguientes:
CAPTULO TERCERO
DE LOS RGANOS OPERATIVOS
SECCIN TERCERA
DE LA CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL
Artculo 155. Las Delegaciones,
Subdelegaciones y Oficinas para Cobros del
Instituto ejercern las facultades que les
confieren la Ley, sus reglamentos, y los
acuerdos del Consejo Tcnico, dentro de la
circunscripcin territorial siguiente:
RIIMSS
TTULO OCTAVO
DE LAS SUPLENCIAS
CAPTULO NICO
Artculo 159. El subdelegado para efecto del despacho
de los asuntos fiscales ser suplido durante sus
ausencias por el Jefe de la Oficina para Cobros del
Instituto.
El Jefe de la Oficina para Cobros del Instituto ser
suplido durante sus ausencias por el inferior jerrquico
que al efecto designe el titular de la subdelegacin de
la que dependa dicha oficina.
LUEGO
ENTONCES,
USTED
ESTIMADO
PARTICIPANTE Y ESTUDIOSO DEL DERECHO
TRIBUTARIO,
COMO CONCLUSIN, QUEDA
DEMOSTRADO
QUE
EXISTE
PLENA
INCOMPETENCIA DE LAS SUBDELEGACIONES DEL
IMSS Y DE PASO DE LAS OFICINAS PARA COBROS
POR NO HABER SIDO CREADAS CONFORME AL
MANDATO
LEGAL,
SIENDO
ENTONCES
INOPERANTE CUALQUIER ACTO DE MOLESTIA POR
PARTE DE ESTAS PSEUDO AUTORIDADES O
AUTORIDADES
DE
FACTO.
SIENDO AS
LAS COSAS, EL CAPITULO
TERCERO DEL TITULO SPTIMO DEL RIIMSS
(DE LOS RGANOS OPERATIVOS) TODAS SUS
SECCIONES
PRIMERA
(DE
LAS
SUBDELEGACIONES)
SEGUNDA
(DE
LAS
OFICINAS PARA COBROS DEL INSTITUTO
MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL) Y LA
SECCIN TERCERA (DE LA CIRCUNSCRIPCIN
TERRITORIAL) ES CONTRARIO A DERECHO,
POR
SU
NOTORIA
INEXISTENCIA.
LA DEFENSA DESDE
LAS
NOTIFICACIONES
LAS
NOTIFICACIONES
LAS NOTIFICACIONES
Todo acto de autoridad para que surta efectos jurdicos debe
notificarse a la persona afectada.
afectada
Qu es la notificacin?
Es el medio sealado en el Cdigo Fiscal de la Federacin, a
travs del cual la autoridad da a conocer a los contribuyentes,
responsables solidarios o a los terceros el contenido de un acto
administrativo a efecto de que est en posibilidades de
cumplirlo o impugnarlo.
Qu efectos jurdicos tiene la notificacin?
Las notificaciones tienen dos efectos jurdicos principales:
1)
2)
TIPOS DE
NOTIFICACIN
NOTIFICACIN
SIMPLE
De los actos
procesales
EMPLAZAMIENTO
Se da conocimiento
de la demanda
REQUERIMIENTO
CITATORIOS
Llamamiento para
comparecer en da y
hora precisos
SUPUESTOS
PERSONALES
O
POR
CORREO
CERTIFICADO
CON ACUSE DE RECIBO
O VA ELECTRNICA
Citatorios.
Requerimientos.
Solicitudes de informes o documentos y
Actos administrativos contra los que se
pueda interponer algn recurso.
Actos distintos de los mencionados en
el cuadro anterior.
Cuando la persona a quien deba
notificarse:
Falleci
y
se
desconoce
al
representante de la sucesin.
Hubiese desaparecido.
Se ignore su domicilio.
El domicilio del particular o el de su
representante no se ubiquen en
CORREO ORDINARIO O
TELEGRAMA
EDICTOS
Un resumen de los actos
que se notifican se publica
durante 3 das en el Diario
Oficial de la Federacin y
en uno de los peridicos de
mayor circulacin en la
Repblica.
SUPUESTOS
que se debe
durante 5 das en
la autoridad que
sitio abierto al
INSTRUCTIVO
Se fija en lugar
domicilio.
visible
del
Sbados y domingos.
1 de enero, primer lunes de febrero, tercer lunes de marzo,
1 y 5 de mayo.
16 de septiembre.
Tercer lunes de noviembre y 1 de diciembre de cada seis aos
cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal.
f) 25 de diciembre y
g) Cuando la autoridad fiscal tenga vacaciones generales.
h) En los plazos fijados por perodos o los que sealen una fecha
determinada para su extincin se cuentan tambin los das inhbiles.
Es importante que cuando el contribuyente reciba alguna notificacin de las
autoridades fiscales, anote la fecha de recepcin o bien conserve los
instructivos, ya que sta fecha es el punto de partida para contar los plazos
legales y en su caso para impugnar la resolucin o acto de que se trate.
EN QU LUGARES SE PUEDE
NOTIFICAR?
Las notificaciones se podrn efectuar en:
1)
2)
3)
4)
EN QU LUGARES SE PUEDE
NOTIFICAR?
De acuerdo con el Principio Constitucional, que dice:
"Nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles y posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de autoridad competente que funde
y motive la causa legal del procedimiento.
Se deriva que cualquier acto administrativo debe ser
notificado
por
escrito
y
sustentado
con
los
correspondientes fundamentos legales en los que la
autoridad
competente
se
soporte,
as
como
suficientemente motivado.
IMPUGNACIN
DE LAS
NOTIFICACIONES
IMPUGNACIN DE LAS
NOTIFICACIONES
Las notificaciones tienen gran importancia,
por la forma en la que se dan a conocer y la
ley ha establecido medidas que permiten el
control de su legalidad;
legalidad estas medidas
tienen la funcin de ser un medio de
defensa para el contribuyente denominado
"Impugnacin de las notificaciones".
IMPUGNACIN DE LAS
NOTIFICACIONES
Cul es el objeto de la impugnacin de las notificaciones?
Solicitar a la autoridad la anulacin de las actuaciones hechas
con base en una notificacin.
En qu casos procede?
Cuando el contribuyente manifieste que un acto administrativo
no fue notificado o fue notificado ilegalmente, siempre que se
trate de resoluciones o actos de las autoridades fiscales
federales contra los que se pueda interponer el recurso de
revocacin.
Qu reglas se deben seguir para la impugnacin de las
notificaciones?
Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado
o que lo fue ilegalmente se estar a las reglas siguientes:
NOTIFICACIN
PERSONAL
PRACTICADA
EN
TRMINOS
DEL
EL
NOTIFICADOR
DEBE
ASENTAR
EN
LAS
ACTAS
DE
LA
DILIGENCIA
RELATIVA
SE ENTIENDE
CON
UN
LA RAZN
(INTERPRETACIN
DEL
ARTCULO
137
DEL
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXX, Octubre de 2009
Pgina: 1593
Tesis: I.7o.A.660 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
NOTIFICACIN
DE
LA
ORDEN
DE
VISITA
QUE
SE
ENTIENDE
CON
UN
TERCERO,
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Diciembre de 2007
Pgina: 1561
Tesis: VI.3o.A. J/64
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXV, Enero de 2007
Pgina: 2273
Tesis: VI.1o.A.213 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
NOTIFICACIN
DE
UNA
ORDEN
DE
VISITA
DOMICILIARIA.
SE
ENTIENDE
DE
MANERA
DIRECTA
CON
EL
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIII, Abril de 2006
Pgina: 1162
Tesis: VI.1o.A.194 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
DOMICILIARIA.
AUN
CUANDO
SON
DOS
SI TIENEN
DE
STA
RESULTA
ILEGAL,
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XX, Julio de 2004
Pgina: 1756
Tesis: VII.1o.A.T.68 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
DEBE
AUTORIDAD
RELATIVO,
FISCAL
EMISORA
DE
ELLA
INDEPENDIENTEMENTE
DE
QUE
EN
EN
EL
OFICIO
STE
SE
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XIX, Mayo de 2004
Pgina: 1738
Tesis: VI.1o.A.154 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXXI, Marzo de 2010
Pgina: 3019
Tesis: XIV.C.A.32 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
NOTIFICACIN
EN
MATERIA
FISCAL.
SE
CUMPLE
CON
EL
2a./J.
82/2009,
CUANDO
DIVERSAS
SON ILEGIBLES.-
pues ello contraviene lo dispuesto por los artculos 271 y 272 del Cdigo
Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria, que establecen
que las fechas y cantidades se escribirn con letra y que las frases
equivocadas no se rasparn y sobre ellas slo se pondr una lnea delgada,
salvndose al fin, con toda precisin el error cometido y, el no hacerlo as
torna ininteligibles o equvocas tales constancias y por lo tanto, contrarias
a los principios de seguridad y certeza jurdicas, al no poderse determinar
de manera indubitada las fechas ciertas tanto del citatorio como de la
cdula, por lo que la notificacin resulta ilegal.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 22665/08-17-02-3.- Resuelto por la Segunda Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, el 30 de septiembre de 2009, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Carlos Mena
Adame.- Secretario: Lic. Leopoldo Ramrez Olivares.
CONSTANCIAS
DE
NOTIFICACIN.-
CUANDO
EL
ACTOR
RECURSO
ADMINISTRATIVO
DE
REVOCACIN
QU ES EL RECURSO DE
REVOCACIN?
El recurso de revocacin es un medio de defensa legalmente
establecido al alcance de los particulares para impugnar los
actos y resoluciones dictadas por la autoridad en perjuicio de
aquellos. Su interposicin es optativa antes de acudir al
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Este medio de defensa permite a la autoridad revisar sus
actos a instancia de la parte interesada, cuando se considere
lesionada por una resolucin o acto administrativo que estime
ilegal. De tal manera, que si resulta fundado su agravio,
agravio la
autoridad puede, confirmarlo,
confirmarlo revocarlo o modificarlo con el
objeto de mantener la legalidad en el ejercicio de la funcin
administrativa, concurriendo al mismo tiempo a garantizar los
derechos e intereses de los particulares.
Determinen:
Contribuciones,
accesorios
(recargos,
sanciones, gastos de ejecucin y la
indemnizacin
del
20%
por
cheques
devueltos) y aprovechamientos.
Resoluciones
Nieguen la devolucin de cantidades que
definitivas
procedan conforme a la Ley.
dictadas
por
Dicten las autoridades aduaneras.
autoridades
Cualquier resolucin de carcter definitivo
fiscales federales
que cause agravio al particular, excepto
resoluciones emitidas en justicia de ventanilla
y la revisin de resoluciones no favorables al
contribuyente cuando no se interpongan los
medios de defensa y hubiese transcurrido el
Actos de autoridad
fiscal federal
Autoridades
Por Resoluciones
Competentes
Dictadas por las Administraciones Generales de
Administracin
Especial Jurdica
Recaudacin, de Auditoria Fiscal Federal y Jurdica de
de Ingresos
Ingresos, siempre que se trate de los sujetos del
Apartado "D" del artculo 41 del RISAT, por ella misma
o por las Administraciones Especiales de Recaudacin y
Auditoria Fiscal o por sus propias unidades
administrativas.
Administraciones
Resoluciones
dictadas por:
Locales Jurdicas Las Administraciones Locales de Auditoria Fiscal y de
de Ingresos
Recaudacin o de las unidades administrativas que de
ellas dependan.
Las autoridades fiscales de las Entidades Federativas
en materia de ingresos coordinados respecto de
contribuyentes cuyo domicilio se encuentre en su
circunscripcin territorial.
Las autoridades aduaneras cuya sede se encuentre
En
Administracin
los dedems
casos que territorial.
competan al Servicio de
dentro
su circunscripcin
General
Jurdica
Administracin Tributaria.
de Ingresos
EN QU CASOS NO PROCEDE EL
RECURSO DE REVOCACIN?
No proceder este recurso, contra los actos administrativos que:
No afecten el inters jurdico del recurrente. Se entiende que se afecta el inters
jurdico del particular, cuando el acto o resolucin de la autoridad limita sus
derechos o le impone obligaciones.
Constituyan resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de
stas o de sentencias.
Hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admtva.
Se hayan consentido, es decir, aqullos contra los que no se promovi el recurso en el
plazo sealado al efecto.
Sea conexo a otro que haya sido impugnado por algn recurso o medio de defensa
diferente.
No se ample el recurso administrativo o en la ampliacin no se exprese agravio
alguno, si el particular niega conocer el acto impugnado.
Se trate de actos revocados por la autoridad.
Que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garanta de
obligaciones fiscales a cargo de terceros.
Se dicten por autoridad administrativa en un procedimiento de resolucin de
controversias previstas en un tratado para evitar la doble tributacin, si el
procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de
revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.
2)
EN QU TRMINO SE DEBE
DICTAR RESOLUCIN AL RECURSO?
I.
II.
JUICIO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Este juicio se promueve ante el Tribunal
Federal
de
Justicia
Fiscal
y
Administrativa (TFJFA) a peticin de la
persona afectada por aquellos actos de
autoridad que sean contrarios a derecho,
con la intencin de determinar y resolver
la validez y legalidad de dichos actos, y
en su caso obtener la nulidad de los
mismos.
EN EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO CUL ES LA LEY QUE
APLICA SUPLETORIAMENTE?
A falta de disposicin expresa en la Ley
Federal
del
Procedimiento
Contencioso
Administrativo, se aplicar supletoriamente el
Cdigo Federal de Procedimientos Civiles,
Civiles
siempre que las disposiciones que se apliquen
no contravengan el procedimiento contencioso
administrativo
LOS
DEMANDADOS
La autoridad que
resolucin impugnada.
dict
la
LA SECRETARA
DE HACIENDA Y
CRDITO
PBLICO
EL TERCERO
QU ES EL SOBRESEIMIENTO?
Es la finalizacin de un juicio antes de
su conclusin normal,
normal es decir no se
juzga, ni se sentencia, por faltar alguno
de sus elementos constitutivos, lo que
origina la extincin de la accin,
accin de tal
forma, que ms adelante no ser
posible legalmente iniciar un nuevo
juicio sobre la misma accin.
accin
EN QU CASOS SE SUSPENDE EL
PLAZO PARA INTERPONER EL JUICIO?
Se suspende el plazo para interponer el Juicio cuando se dan las siguientes
situaciones:
Ampliacin de la Demanda
Contestacin de la Demanda
Contestacin de la Ampliacin
de la Demanda
Ofrecimiento de Pruebas
Formulacin de Alegatos
Cierre de instruccin
Sentencia
QU ES LA DEMANDA?
a) Es un acto procesal donde se plantea
al juzgador una peticin sustentada
en hechos y fundamentos de derecho,
para que sea resuelta una vez que
verifique
los
trmites
legales
correspondientes.
b) Es el acto jurdico que
proceso.
inicia
el
II.
EN QU CONSISTE LA CONTESTACIN DE LA
DEMANDA Y QU DOCUMENTOS SE DEBEN ANEXAR?
Una vez admitida la demanda se correr traslado de ella al demandado para
que conteste y manifieste lo que a su derecho convenga.
convenga
El demandado deber adjuntar a su contestacin:
a)
b)
c)
d)
e)
VII.
tiempo
debern
QU ES LA SENTENCIA?
Es la resolucin administrativa que pone fin a un juicio en una
instancia, en un recurso o en un incidente que resuelva lo principal.
En el juicio contencioso administrativo la sentencia se debe
pronunciar en un trmino de 60 das despus de cerrada la
instruccin.
instruccin
Dentro de los primeros 45 das de dicho trmino se formular el
proyecto respectivo.
Declare la nulidad
de la resolucin
impugnada
Declare la nulidad
de la resolucin
impugnada para
determinados
efectos
Las sentencias del TFJFA se fundarn en derecho y examinarn
todos y cada uno de los puntos controvertidos del acto impugnado.
Las Salas podrn corregir los errores en la cita de los preceptos que
se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y
causales de ilegalidad as como los razonamientos de las partes pero
sin cambiar los hechos expuestos en la demanda y en la contestacin.
contestacin
I. El recurso de reclamacin.
II. El recurso de revisin.
La reclamacin se interpondr
ante
la
Sala
o
Seccin
respectiva, dentro de los quince
das siguientes a aqul en que
surta efectos la notificacin de
que se trate.
JUICIO
DE
AMPARO
QU ES EL JUICIO DE AMPARO?
Es un procedimiento de jerarqua
constitucional, que impide que las
autoridades violen los derechos
constitucionales de los gobernados.
Se conoce como la ltima instancia a
la
cual
pueden
acogerse
los
particulares.
EN QU CASOS NO PROCEDE EL
JUICIO DE AMPARO?
Se presentan determinados supuestos (art. 73 LA) en los que no se puede
interponer este juicio:
I.
II.
X.
EN QU CASOS NO PROCEDE EL
JUICIO DE AMPARO?
EN QU PLAZO SE INTERPONE
EL JUICIO DE AMPARO?
EN QU SENTIDO SE EMITE LA
SENTENCIA EN EL JUICIO DE
AMPARO?
Las sentencias slo se ocuparn de los
individuos en particular,
particular as como de las
personas
morales
que
lo
hubiesen
solicitado, limitndose a ampararlos o
protegerlos cuando as proceda,
proceda en el caso
especial sobre el que verse la demanda; o
a sobreseer en el juicio en el supuesto de
que se actualice alguna causal de
improcedencia del mismo.
S, procede el recurso de
Revisin del cual conoce un
Tribunal Colegiado de Circuito.
EN QU SENTIDO SE DICTA LA
SENTENCIA EN EL RECURSO DE REVISIN?
Confirmando,
Confirmando modificando o
revocando la sentencia del
Juez de distrito.
OTROS
RECURSOS
PLAZO DE INTERPOSICIN.
Se podr interponer en cualquier tiempo
ante la propia Secretara. Se podr
presentar
por
un
conjunto
de
contribuyentes
que
tengan
un
representante comn; para estos efectos
los sindicatos, las cmaras de comercio y
de industria y sus confederaciones,
fungirn como sus representantes.
REQUISITOS PARA LA
INTERPOSICIN
Este recurso se tramitar conforme a las disposiciones que sobre el recurso de
revocacin establece el Cdigo Fiscal de la Federacin, con las siguientes
modalidades:
a) La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico escuchar a la entidad de
que se trate. Tambin solicitar un dictamen tcnico a la junta de
Coordinacin Fiscal.
b) A partir de la fecha en que la citada Secretara reciba el dictamen de la
junta, tendr un mes de plazo para resolver el recurso.
c) La resolucin podr ordenar a la Tesorera de la Federacin la devolucin
de las cantidades indebidamente cobradas, con cargo a las participaciones
de la Entidad.
d) A estas devoluciones les ser aplicable lo establecido al respecto, por el
Cdigo Fiscal de la Federacin.
e) Cuando la resolucin perjudique a los promoventes, podrn impugnarla
ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.
f) En los juicios sobre resoluciones de las autoridades fiscales de las
entidades federativas coordinadas en ingresos federales, el recurso slo
podr ser interpuesto por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
JUSTICIA
DE
VENTANILLA
QU ES LA JUSTICIA DE
VENTANILLA?
Es un medio que permite al contribuyente
realizar aclaraciones dentro de un plazo
de seis das hbiles siguientes a aqul en
que surta efectos la notificacin de las
resoluciones de la autoridad.
Es opcional y se aconseja interponerlo en
problemas sencillos,
sencillos ya que en asuntos
complejos lo que procede es el recurso de
revocacin.
CMO SE TRAMITA?
Presentndose ante la Administracin Local de Recaudacin que le
corresponda, en el Mdulo de Atencin Fiscal,
Fiscal donde se le indicar
al contribuyente si procede hacer la aclaracin por este medio.
En caso afirmativo se le proporcionar un formato en el que
sealar: la autoridad que est afectando sus derechos; el nmero
de oficio; la fecha en que se realiz la notificacin y los datos de la
resolucin por la que se determina el cobro.
Adems deber anexar al formato original y copia de:
a)
b)
c)
EN QU CASOS PROCEDE?
ACLARACIONES
RELACIONADAS CON
DECLARACIONES
EXTEMPORNEAS
ERROR ARITMTICO
REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES
OMISIN:
SUPUESTOS
Cobro mediante requerimiento de la
autoridad por omisin en la
presentacin.
Por presentacin fuera del plazo
establecido en el requerimiento.
Omisin en la presentacin de la
declaracin peridica que le fue
requerida sin que haya dado
cumplimiento al plazo establecido
en el requerimiento
Liquidacin de las contribuciones
omitidas por error aritmtico en la
presentacin de la declaracin.
De datos y/o errores en el aviso de
cambio de situacin fiscal.
En
la
presentacin
de
los
documentos, avisos y/o datos que
se le requirieron sin que haya
cumplido en el plazo establecido en
el requerimiento.
Presentacin de los documentos y/o
datos fuera del plazo establecido
PRUEBAS
Los
pagos
provisionales
declaracin anual.
y/o
Formulario de registro.
Requerimiento de autoridad, en su
caso.
Multa.
ANTE QU AUTORIDAD SE
INTERPONE?
Ser ante aqulla que haya dictado la
resolucin que se desea aclarar.
Administracin Local de Recaudacin
y en los Mdulos de Asistencia
Fiscal.
Fiscal
CONSULTAS
A LAS
AUTORIDADES
CONSULTAS?
Es un medio que permite al contribuyente
realizar consultas a las autoridades
fiscales en materia de situaciones reales
y
concretas
y
sobre
precios
en
operaciones con partes relacionadas.
(art. 34 y 34 A CFF)
Si la respuesta fuere desfavorable o no
se contestare, da origen a la interposicin
de
los
medios
de
defensa
correspondientes.
CMO SE TRAMITA?
Presentndose
ante
la
Autoridad
Administrativa a la cual le competa la
consulta.
Confirma la consulta prevista en el articulo
34 del Cdigo, el numeral 9 de la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente
y esta Ley, obliga a la autoridad, a dar
respuesta al peticionario, dejando a un
lado, a la negativa ficta a que hace
referencia tanto los arts. 34 como el 37
del Cdigo Fiscal Federal.