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Estrategias

legales de
defensa de
alto impacto

Lo relevante
La defensa en esta materia, sera analizada en
tres sentidos, el doctrinal, o sease, la base de la
defensa, y a la par, las diversas resoluciones
que se han generado en cada uno de los temas y
que todo ello, se evalue, para ver que hay una
vasta lista de opciones legales para hacerse
valer y que no han sido visualizados con una
mayor profundidad o no o han sido sido
utilizados indebidamente en los diversos medios
defensa. Finalizara nuestro material con una
relacion en forma de resumen de manera
practica, cuales y para que son cada uno de los
medios de defensa que tienen contempladas las
leyes.

ESTRETATEGIAS LEGALES DE ALTO IMPACTO

Reflexion
Nuestro analisis versara en recorrer, desde lo mas
profundo, lo tecnico, lo judicial y lo practico, para
que e manera correlacionada y analitica, se
reflexione y con una optica eminentemente practica
y juridica, el participante se interiorice en esta
extensa materia, que en entre leyes, tratados,
reglamentos, criterios, acuerdos, tesis y demas,
hacen de la materia una de las extensas y complejas
en este pais.
En la parte tecnica, se analizaran los puntos mas
relevantes y conflictivos, donde existen amplias
posibilidades de exito en defensa, si se razona y
plantea correctamente el o los agravios a
manifestar.

Bien, demos inicio con el desde el donde, se pueden hacer


valer los medios de defensa, y es con relacion al
nacimiento de la norma y una ley, cualesquiera que ella
sea, sigue un procedimiento establecido en la Constitucin
y si este proceso de formacin de la norma denominado
proceso legislativo no cumple alguna o todas sus fases,
estaramos ante una ley de origen inconstitucional y eso
que aun no hemos visto su alcance, ni los actos de las
autoridades, as que la primera recomendacin es ver y
conocer la norma desde sus orgenes, la cual dividiremos
Paso 1.- Iniciativa y de ah nace la exposicin de motivos
en cuatro partes:
Paso 2.- Dictamen de la cmara de origen (segn materia)
Paso 3.- Dictamen de la cmara revisora
Paso 4.- Publicacin y vigencia de la norma

Ahora bien, una ley, en trminos simples, es el conjunto


de disposiciones o normas jurdicas, que imponen a los
participantes de la misma, derechos u obligaciones
El gobernado y la autoridad, en su caso, debern ceir su
conducta al expreso ordenamiento, ese es un principio de
equilibro, para que los miembros de la sociedad y las
autoridades podamos vivir en armona.
Si no existieren conflictos no se justificara la existencia
del derecho y ese es el fin del derecho, regular los actos,
a travs de reglas de comportamiento.

Una vez dada a conocer la norma, al que le resulte aplicable,


este debera, aunque muchas ocasiones no lo hace, realizar
el siguiente proceso, no porque as deba hacerse, sino
porque es la mejor manera de llegar a su eficiente uso:
Primer paso: Leer (con detenimiento, con pausas, despacio)
Segundo Paso: Analizar (su alcance, lo que pretende o
persigue)
Tercer Paso: Entender (comprender y ubicarse dentro del
supuesto)
Cuarto Paso: Aplicar (ejecutar lo que la Ley pretende y
hacerlo de manera correcta, debiendo en su caso, utilizar la
hermenutica (interpretacin) cuando su texto o su
contenido lo orille.

Porque no hay defensa

Los enemigos de la defensa son:


A) Apata
B) Temor a la represalia
C) Costo
D) Tiempo
E) Ignorancia

Porque debe existir la


defensa
A) Proteccin al patrimonio.
B) Frenar o reprimir abusos de autoridades, legisladores y
jueces.
C) Dignidad, respeto, valor civil.
D) Porque es un derecho .
E) Por el bienestar de la sociedad, por una mejor distribucin
de la riqueza al preservar las fuentes de empleo, al ser el
motor de la economa, al contribuir al desarrollo de la
nacin y con ello el procurar mejorar la economa nacional.

MEDIOS DE DEFENSA
Los actos de la administracin pblica deben estar
fundados en las leyes, es decir, la administracin debe
basar su actuacin en la legalidad, sin embargo, hay
ocasiones en que la autoridad no se ajusta a la ley por
interpretaciones errneas o deficiencias en sus
actuaciones, es decir no aplica las reglas de conducta
que debe observar en su comportamiento y con ello
provoca actos ilegales o injustos.
Ante la afectacin de sus derechos, los particulares
pueden hacer uso de los medios de defensa que la propia
ley les otorga para impugnar los actos, procedimientos o
resoluciones, en este caso de las autoridades fiscales.

MEDIOS DE DEFENSA
La aplicacin justa de las disposiciones legales, conlleva al
mejoramiento de las relaciones entre gobernantes y gobernados.
A fin de que los particulares conozcan y si deciden defiendan
sus derechos o intereses veremos, en este seminario los
diversos medios para manifestarse ante las autoridades
administrativas en materia de seguridad social, cuando las
resoluciones o actos que les emitan sean contrarias a sus
intereses.
Conocer qu son y cmo se conforman los medios de defensa que
en su caso deban utilizarse cuando los actos o las resoluciones
administrativas de las autoridades no estn sustentadas
conforme a derecho, es el objetivo.

PRINCIPIOS DEL DERECHO

ULPIANO
Lib. 1, de las reglas
Digesto, Lib I Tit. IL
1. Vivir como se debe

1.

2. No hacer dao al otro


2.
3. Dar a cada uno lo que es suyo 3.

Honeste vivire
Alterum non laedere
Suun cuique tribuere

JUSTICIA
Justitia est constans et perpetua voluntas jus suun
cuique tribuendi.
Es la constante y perpetua voluntad de dar a cada uno lo
suyo.

EL DERECHO DE LEGALIDAD
PARA LOS GOBERNADOS
El derecho de los gobernados contra los actos o multas
de las autoridades fiscales, consiste en el poder que el
gobernado tiene de exigir a dichas autoridades fiscales,
que se sujeten en funcionamiento a las normas legales
establecidas al efecto, lo que significa que los actos que
realicen se verifiquen por los rganos competentes, de
acuerdo con las formalidades legales, por los motivos que
fijen las leyes, con el contenido que stas sealen y
persiguiendo el fin que las mismas indiquen.

EL DERECHO DE LEGALIDAD
PARA LOS GOBERNADOS
Por lo tanto, el derecho a la legalidad se compone en una
serie de derechos:
Derecho a la Competencia.
Derecho a la Forma.
Derecho al Motivo.
Derecho al Objeto.
Derecho al Fin Prescrito por la Ley.
Igualmente la doctrina seala, que cualquier alteracin
indebida de alguno de estos derechos, debe encontrar
en la legislacin los medios eficaces para su
restablecimiento.

MEDIOS DE DEFENSA
ANTE EL FISCO

Recuerde que la defensa fiscal es un medio para


salvaguardar su patrimonio as como la subsistencia del
medio de la obtencin de sus ingresos.
No se vale que las autoridades fiscales impongan sus
actos administrativos o multas contrarias a derecho y
menos se vale que el gobernado las pague por
desconocimiento de los medios de defensa que la Ley le
confiere.

Deficiencias ms comunes
de las autoridades, de sus
actos y de las leyes
1.

Inconstitucionalidad

2. Ilegalidad
3. Ilegitimidad
4. Incompetencia
5. Falta o deficiencia de fundamentacin y motivacin
6. Vicios de procedimiento
7. Caducidad y prescripcin
8. Violacin a la garanta de audiencia (derecho de peticin)
9. Aplicacin retroactiva de alguna ley
10. Imposicin de sanciones por analoga o excesivas

INCONSTITUCIONALIDAD

Es la contraposicin de un acto administrativo con


respecto a la norma prevista en la Constitucin Poltica,
es decir transgrede al alcance constitucional y slo
puede ser declarada inconstitucional por la autoridad
suficiente y competente para as declararlo, siendo ella,
en este caso, exclusivamente el Poder Judicial.

ILEGALIDAD
Es el reconocimiento que la misma autoridad admite cuando
se recurren sus actos o cuando se impugna su nulidad ante
otra autoridad administrativa con facultades juzgadoras,
toda vez que tiene atribuida una estructura de Tribunal, y
en materia fiscal, es a travs de los juicios de nulidad, que
se plantean ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa antes Tribunal Fiscal de la Federacin.

DEFINICIN DE LEGALIDAD

Es la condicin de validez de los actos de una autoridad y


debe manifestarse en dos sentidos y estos son distintos:
a) Procedencia legal.- Que este vigente como acto
susceptible de ser realizado, es decir que est
establecido en ley.
b) Manifestacin expresa.- Que as se acredite siempre
en cada acto de la autoridad.

ILEGITIMIDAD

sta se orienta a la consideracin de la autoridad en


cuanto a su legal creacin y formal existencia y se
vincula con la legalidad, ya que sta se enfoca a los actos
de autoridad en cuanto a que slo pueden hacer lo que
las leyes les permiten.

DEFINICIN DE LEGITIMIDAD
Es la condicin de creacin y existencia de la autoridad y se
manifiesta en dos pocas distintas:
a) Creacin.- Cuando se expiden las leyes y reglamentos
que le dan origen, estableciendo sus facultades y
atribuciones.
b) Existencia.- Al haber un acto que quiera realizar,
deber darlo a conocer de manera concreta, ya que
ningn gobernado est obligado a saber si an existe o
ya no.

COMPETENCIA

Aqu concurren los dos elementos anteriores, es decir, la


legitimidad y la legalidad, traducindose que la autoridad
sea legtima y que la ley les permita la realizacin de los
actos que decide emprender.

DEFINICIN DE COMPETENCIA
Es la condicin de accin o potestad de la autoridad con
respecto a los actos, conjugndose la legitimidad de la
autoridad y la legalidad y sta se divide en dos:
a) Subjetiva
1. Originaria
2. Delegada
3. Por ausencia
b) Objetiva
1. Territorial
2. Temporal
3. Material

FUNDAMENTACIN
Y MOTIVACIN
Podra traducirse de manera comn, que se refiere al
sealamiento expreso de los artculos sobre los cuales
versa el acto (fundamentos) y el sealamiento expreso de
lo que le dio origen (motivos).
El fin de la fundamentacin y motivacin, es evitar se
transgreda la garanta individual consagrada en el
artculo 16 de la Constitucin Poltica y en el 38 del C.F.F.

FUNDAMENTACIN
Y MOTIVACIN
Significa que la autoridad, en su acto, debe indicar la causa
por la cual crea el acto de molestia, en qu fundamento se
sustenta y adems qu debe proceder con una explicacin
escrita que justifique su actuacin para la ejecucin de
dicho acto, es decir debe contener dos elementos:
Justificacin
Orden

Vicios de procedimiento
Son las violaciones o transgresiones a las normas legales y
reglamentarias que debe reunir el personal oficial al ejecutar el
acto, en el ejercicio de sus funciones, y son las formalidades
procedimentales de su actuacin.
Las ms comunes:
1. Citatorios
2. Notificaciones
3. Ordenes de visita
4. Ejercicio de facultades de comprobacin
5. Oficios, actas, acuerdos, resoluciones
6. Documentos, libros o registros
7. Resoluciones a recurso o solicitudes

CADUCIDAD
Que quede claro, slo caducan las facultades de las
autoridades.
Las facultades que caducan son las que tienen
establecidas para determinar y fijar en cantidad lquida
contribuciones omitidas, actualizacin, recargos y
sanciones.
Art. 67 CFF (Impuestos federales)
Art. 297 LSS (Seguro Social)
Art. 30 LINFO (Aportaciones y descuentos)

PRESCRIPCIN

Slo prescribe el pago, y para que ello ocurra tienen que


transcurrir cinco aos, computndose desde el da en que el pago
pudo ser legalmente exigido, pero hay que tener cuidado, ya que
se interrumpe dicho trmino, por cada gestin de cobro
notificada o que se haga del conocimiento del contribuyente o que
lo reconozca ste.

LUEGO ENTONCES QU ES EL
RECURSO ADMINISTRATIVO?
Es un medio de defensa que la ley otorga a los particulares
afectados en sus derechos por un acto administrativo, con la
finalidad de obtener la revocacin o modificacin del mismo,
cuando sea demostrada su ilegalidad.
El recurso administrativo tiene por objeto proteger los derechos
de los particulares y sujetar la actuacin de la autoridad al
rgimen de derecho.
Se promueven a peticin de la persona agraviada por el acto
administrativo, con el objeto de demostrar la ilegalidad del
mismo.

LA DEFENSA

Ejemplos de porque hay


que hacer uso de los
medios de defensa

SITUACIN JURDICA
Multas en responsabilidad
solidaria
No deduccin de operaciones
con Repecos

Art. 26 Ultimo prrafo CFF


Art. 31 fr. III, 139 fr. V
Art. 29 y 29 A CFF
Art. 41 y 51 RCCF
Miscelnea I.2.10.2 fr. VII
Criterio interno ISR 74/2009

No deduccin en viticos gastos Art. 32 fr. V Primer prrafo


en distancia menores de 50 kms.

Las apariencias a la mente son de cuatro tipos.


Hay cosas que parecen que son y son.
Hay cosas que parecen que no son y no son.
Hay cosas que parecen que son y no son.
Hay cosas que parecen que no son y son.
Es de hombres sabios saber diferenciarlas" .
Epicteto de Frigia (50-135)
Filsofo grecolatino
Discursos. Cap. XXVII. Siglo I D. C.

PROBLEMTICA CON LAS DEDUCCIONES


POR GASTOS REALIZADOS CON
REPECOS

Una situacin de constante rechazo por parte de


los propios contadores de las empresas y sobre
manera de auditores internos y externos y mas
por parte de la autoridad, es la relativa al rechazo
de las deducciones por compras realizadas con un
pequeo contribuyente conocidos en el medio
fiscal como los repecos, los cuales expiden a sus
clientes, comprobantes fiscales que, segn visin
de los enunciados, no cumplen con los requisitos
para la deduccin de dichos gastos, siendo esto
notoriamente improcedente por lo siguiente:

MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artculo 29. Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones


siguientes:
III.
Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
devoluciones.
Artculo 31. Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern
reunir los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad
del contribuyente,
...
III.
Estar amparadas con documentacin que rena los
requisitos de las disposiciones fiscales y .-

MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artculo 31. Las deducciones autorizadas en este Ttulo
debern reunir los siguientes requisitos:
VI. Que cuando los pagos cuya deduccin se pretenda realizar
se efecten a personas obligadas a solicitar su inscripcin en
el Registro Federal de Contribuyentes, se seale la clave
respectiva en la documentacin comprobatoria.
VII.
Que cuando los pagos cuya deduccin se pretenda
realizar se hagan a contribuyentes que causen el impuesto al
valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y
por separado en los comprobantes correspondientes.

MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artculo 31. Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir
los siguientes requisitos:
IX.
Tratndose de pagos que a su vez sean ingresos de
contribuyentes personas fsicas, de los contribuyentes a que se refieren el
Captulo VII de este Ttulo, as como de aqullos realizados a los
contribuyentes a que hace referencia el ltimo prrafo de la fraccin I del
artculo 18 de esta Ley y de los donativos, stos slo se deduzcan cuando
hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate. Slo se
entendern como efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en
efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o
casas de bolsa, o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. .

MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SECCIN III
DEL RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES

Artculo 139. Los contribuyentes sujetos al rgimen previsto en esta


Seccin, tendrn las obligaciones siguientes:

I.

Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.

IV. Llevar un registro de sus ingresos diarios .

MARCO LEGAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SECCIN III

DEL RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES


V. Entregar a sus clientes copias de las notas de venta y conservar originales de las
mismas. Estas notas debern reunir los requisitos a que se refieren las fracciones I, II y
III del artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y el importe total de la operacin
en nmero o letra.
En los casos en que los contribuyentes utilicen mquinas registradoras de comprobacin
fiscal, podrn expedir como comprobantes simplificados, la copia de la parte de los
registros de auditora de dichas mquinas en la que aparezca el importe de la operacin de
que se trate.
El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr
liberar de la obligacin de expedir dichos comprobantes tratndose de operaciones
menores a $100.00.

MARCO LEGAL
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Artculo 29-A.- Los comprobantes a que se refiere el Artculo 29 de este


Cdigo, adems de los requisitos que el mismo establece, debern reunir lo
siguiente:
I.- Contener impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal
y clave del registro federal de contribuyente de quien los expida. Tratndose
de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern
sealar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se
expidan los comprobantes.
II.- Contener impreso el nmero de folio.
III.- Lugar y fecha de expedicin.

MARCO LEGAL
REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN
Artculo 41.- Para los efectos del artculo 29 del Cdigo, las
personas que enajenen bienes o presten servicios al pblico en
general, debern expedir un comprobante simplificado cuando el
importe de la operacin sea mayor a la cantidad que se determine
mediante reglas de carcter general que emita el Servicio de
Administracin Tributaria.

Los comprobantes simplificados que expidan los contribuyentes que


tributen en los trminos del Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la
Ley del Impuesto sobre la Renta nicamente debern cumplir con los
requisitos establecidos en el artculo 139, fraccin V de la citada Ley.

MARCO LEGAL
REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN
Artculo 51.- Para los efectos del artculo 29-A, tercer prrafo del
Cdigo, los comprobantes simplificados podrn expedirse en alguna
de las formas siguientes:

I. Comprobantes que cumplan con los requisitos a que se refiere el


artculo 29-A, fracciones I, II y III del Cdigo, los cuales sealen el
importe total de la operacin consignado en nmero o letra y se
expidan en original y copia, debiendo estar foliados en forma
consecutiva previamente a su utilizacin. La copia se entregar al
interesado y los originales se conservarn por el contribuyente que
los expide;

MARCO LEGAL
RESOLUCIN MISCELNEA 2010-2011
Casos en los que no se requiere expedicin de comprobantes por impresores
autorizados
I.2.10.2. Para los efectos del artculo 29 del CFF, no se requerir la
expedicin de comprobantes impresos por establecimientos autorizados, en los
siguientes casos:
.
VII. Comprobantes a que se refiere el artculo 139, fraccin V de la Ley del ISR
Comprobantes simplificados

Para los efectos de los artculos 29 del CFF y 41, primer


prrafo de su Reglamento, los contribuyentes debern expedir un
comprobante simplificado cuando el importe de la operacin sea igual o mayor
de $100.00.

I.2.10.1.

EL USO DEL APOYO TCNICO


DEDUCIBILIDAD EN VITICOS

Para tener certeza respecto de los


trminos o tecnicismos inmersos en las
leyes, y en particular las fiscales, podemos
apoyarnos en las diversas fuentes del
derecho, con el fin de minimizar nuestra
ignorancia, pues en ocasiones, aplicamos un
procedimiento de ley, desconociendo los
trminos
contenidos
en
el
texto,
produciendo con esto, una modificacin al
sentido que intent darle el legislador, tal y
como se vera con los siguientes ejemplos:

TRATAMIENTO EN MATERIA DE
GASTOS DE VIAJE
En diversas ocasiones, podemos encontrar un
tratamiento que nos de beneficios o que nos
permita deducciones en materia fiscal, que en
mas de una ocasin no hemos aprovechado y
precisamente para este tema, encontramos al
articulo el 32 de la LISR, relativo a las
partidas no deducibles, y que en materia de
gastos de viaje, encierra un conflicto, sin
embargo, de la interpretacin que le demos a
una norma depender la obtencin de
resultados legales y econmicos para nuestra
empresa, tal es el caso de la fraccin V del
citado articulo 32.

ARTICULO 32 LISR
PARA LOS EFECTOS DE ESTE TITULO,
NO SERN DEDUCIBLES:
V. Los viticos y gastos de viaje, en el pas o
en el extranjero, cuando no se destinen al
hospedaje, alimentacin, transporte, uso o
goce temporal de automviles y pago de
kilometraje, de la persona beneficiaria del
vitico o cuando se apliquen dentro de una
faja de 50 kilmetros que circunde al
establecimiento del contribuyente

INTERPRETACIN
A) Aparentemente la
norma indica que al
establecer
como
requisito
la distancia
que debe existir entre
el domicilio fiscal y el
domicilio en donde se
efecta dicha erogacin,
el contribuyente debe
considerar una distancia
de 50 Km., pero no
lineales como muchos
presuponen.

B) Si realizamos una
interpretacin armnica
entre la parte legal y la
parte
tcnica,
comprenderemos
que
mediante
las
enseanzas que nos lego
Pitgoras, obtenemos un
resultado
diferente
pero lgico y con ciertos
beneficios.

DICCIONARIO REA
Faja. Tira de tela o tejido con que se rodea el
cuerpo por la cintura, dndole una o varias
vueltas. Prenda interior elstica que cie la
cintura o la cintura y las caderas., Telar liso que
se hace alrededor de las ventanas y arcos de un
edificio., Cinturn de cuero ancho que llevan los
hombres sobre el pantaln, para llevar monedas
y el revlver.
Circundar. Cercar, rodear o circular un objeto.

BREVIARIO CULTURAL

EUCLIDES (de Alejandra).


DIMETRO. El dimetro de un circulo
es una recta cualquiera que pasa por el
centro y
que acaba en ambas
direcciones, en la circunferencia del
circulo sta lnea recta divide el circulo
en dos partes iguales.

REGRESANDO A VITICOS

Si el permetro demarcado por la Ley de


ISR, se encuentra en una faja de 50 km,
que circunde al domicilio fiscal, entonces
tenemos que el radio es igual a 50 km,
divido entre el doble de 3.1416, nos
arroja un resultado de 7.96 km.
R=50/(3.1416*2)=7.9577

TABLAS MATEMTICAS DE ARQUMEDES

La relacin entre la longitud de una


circunferencia y su dimetro es una
constante llamada (pi), cuyo valor
equivale a 3.14159 o 3.1416.
La longitud de la circunferencia respecto a
su radio es igual a:
2(pi) X Radio, despejando;
longitud de circunferencia = 2 r
r= long. de circunf. / 2 (pi)

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Declaracin Universal de los Derechos
Humanos
Pacto Internacional de derechos civiles y
polticos
Convencin Americana sobre Derechos
Humanos

LA DEFENSA
Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente
Ley de Amparo
Ley Federal del Procedimiento
Contencioso Administrativo
Ley Federal del Procedimiento
Administrativo

LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Ley del del Seguro Social
Ley del Infonavit
Ley de Coordinacin Fiscal
Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial
para el Estado
Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Pblicos

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Art. 1.-Artculo 1o. En los Estados Unidos Mexicanos todo
individuo gozar de las garantas que otorga esta Constitucin, las
cuales no podrn restringirse ni suspenderse, sino en los casos y
con las condiciones que ella misma establece.
Est prohibida la esclavitud en los Estados Unidos Mexicanos. Los
esclavos del extranjero que entren al territorio nacional
alcanzarn, por este solo hecho, su libertad y la proteccin de las
leyes.
Queda prohibida toda discriminacin motivada por origen tnico o
nacional, el gnero, la edad, las discapacidades, la condicin
social, las condiciones de salud, la religin, las opiniones, las
preferencias, el estado civil o cualquier otra que atente contra la
dignidad humana y tenga por objeto anular o menoscabar los
derechos y libertades de las personas.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
TRES PROTECCIONES CONSTITUCIONALES

-GARANTAS
-DERECHOS
-LIBERTADES

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO DE PETICIN
Artculo 8o. Los funcionarios y empleados pblicos respetarn el
ejercicio del derecho de peticin, siempre que sta se formule por
escrito, de manera pacfica y respetuosa; pero en materia poltica
slo podrn hacer uso de ese derecho los ciudadanos de la
Repblica.
A toda peticin deber recaer un acuerdo escrito de la autoridad
a quien se haya dirigido, la cual tiene obligacin de hacerlo
conocer en breve trmino al peticionario.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO DE PETICIN
Artculo 35. Son prerrogativas del ciudadano:

V. Ejercer en toda clase de negocios el derecho


de peticin.

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XX, Julio de 2004
Pgina: 248
Tesis: 2a./J. 98/2004
Jurisprudencia
Materia(s): Comn

DERECHO DE PETICIN. PARA EXIGIR A LA AUTORIDAD


QUE D A CONOCER SU RESOLUCIN AL PETICIONARIO
EN BREVE TRMINO, ES NECESARIO QUE STE SEALE
DOMICILIO PARA TAL EFECTO.

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIII, Junio de 2006
Pgina: 1149
Tesis: VI.2o.A.21 K
Tesis Aislada
Materia(s): Comn

DERECHO

DE

AUTORIDAD

PETICIN.
A

RECIBIR

LA NEGATIVA DE LA
EL

ESCRITO

QUE

CONTIENE LA SOLICITUD DEL QUEJOSO, DEBE


TENERSE COMO ACTO RECLAMADO EN EL JUICIO
DE AMPARO.

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XX, Diciembre de 2004
Pgina: 1330
Tesis: I.15o.A.4 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

DERECHO DE PETICIN. AL EXAMINAR EL CUMPLIMIENTO


A ESTA GARANTA, ES INDISPENSABLE ANALIZAR LA

LEGALIDAD DE LA NOTIFICACIN DE LA RESPUESTA


EMITIDA.

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIV, Julio de 2006
Pgina: 1201
Tesis: II.1o.A.121 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

DERECHO DE PETICIN. EN EL JUICIO DE AMPARO QUE SE


PROMUEVA POR VIOLACIN A ESA GARANTA INDIVIDUAL,

EL

JUZGADOR NECESARIAMENTE DEBE ANALIZAR SI LA


RESPUESTA DE LA AUTORIDAD ES CONGRUENTE CON
LO SOLICITADO.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO A LA DEFENSA
Artculo 17.

Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por


tribunales que estarn expeditos para impartirla en los plazos y
trminos que fijen las leyes, emitiendo sus resoluciones de manera
pronta, completa e imparcial. Su servicio ser gratuito, quedando,
en consecuencia, prohibidas las costas judiciales.
Las leyes prevern mecanismos alternativos de solucin de
controversias. En la materia penal regularn su aplicacin,
asegurarn la reparacin del dao y establecern los casos en los
que se requerir supervisin judicial.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO A LA DEFENSA
Artculo 17.
Las sentencias que pongan fin a los procedimientos orales debern
ser explicadas en audiencia pblica previa citacin de las partes.
Las leyes federales y locales establecern los medios necesarios
para que se garantice la independencia de los tribunales y la plena
ejecucin de sus resoluciones.
La Federacin, los Estados y el Distrito Federal garantizarn la
existencia de un servicio de defensora pblica de calidad para la
poblacin y asegurarn las condiciones para un servicio profesional
de carrera para los defensores. Las percepciones de los
defensores no podrn ser inferiores a las que correspondan a los
agentes del Ministerio Pblico.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO A LA DEFENSA
Artculo 103. Los tribunales de la Federacin resolvern toda
controversia que se suscite:
I. Por leyes o actos de la autoridad que viole las garantas
individuales.
II. Por leyes o actos de la autoridad federal que vulneren o
restrinjan la soberana de los Estados o la esfera de competencia
del Distrito Federal, y
III. Por leyes o actos de las autoridades de los Estados o del
Distrito Federal que invadan la esfera de competencia de la
autoridad federal.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
EL DERECHO A LA DEFENSA
Artculo 107. Todas las controversias de que habla el Artculo
103 se sujetarn a los procedimientos y formas del orden jurdico
que determine la ley, de acuerdo a las bases siguientes:
I. El juicio de amparo se seguir siempre a instancia de parte
agraviada;
II. La sentencia ser siempre tal, que slo se ocupe de individuos
particulares, limitndose a ampararlos y protegerlos en el caso
especial sobre el que verse la queja, sin hacer una declaracin
general respecto de la ley o acto que la motivare.
En el juicio de amparo deber suplirse la deficiencia de la queja
de acuerdo con lo que disponga la Ley Reglamentaria de los
Artculos 103 y 107 de esta Constitucin.

LA DEFENSA
Marco internacional para hacerse valer
Los tratados internacionales
Artculo 133. Esta Constitucin, las leyes del
Congreso de la Unin que emanen de ella y todos
los Tratados que estn de acuerdo con la misma,
celebrados y que se celebren por el Presidente de
la Repblica, con aprobacin del Senado, sern la
Ley Suprema de toda la Unin. Los jueces de
cada Estado se arreglarn a dicha Constitucin,
leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en
contrario que pueda haber en las Constituciones o
leyes de los Estados.

Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: X, Noviembre de 1999
Pgina: 46

TRATADOS

INTERNACIONALES.

JERRQUICAMENTE

POR

ENCIMA

SE
DE

UBICAN
LAS

LEYES

FEDERALES Y EN UN SEGUNDO PLANO RESPECTO DE LA


CONSTITUCIN FEDERAL.

68

El problema respecto a la jerarqua de las dems normas del sistema,


ha encontrado en la jurisprudencia y en la doctrina distintas soluciones,
entre las que destacan: supremaca del derecho federal frente al local
y misma jerarqua de los dos, en sus variantes lisa y llana, y con la
existencia de "leyes constitucionales", y la de que ser ley suprema la
que sea calificada de constitucional. No obstante, ESTA SUPREMA
CORTE

DE

JUSTICIA

CONSIDERA

QUE

LOS

TRATADOS

INTERNACIONALES SE ENCUENTRAN EN UN SEGUNDO PLANO


INMEDIATAMENTE DEBAJO DE LA LEY FUNDAMENTAL Y POR
ENCIMA DEL DERECHO FEDERAL Y EL LOCAL.
69

ES LA RELATIVA A QUE EN ESTA MATERIA NO EXISTE LIMITACIN


COMPETENCIAL ENTRE LA FEDERACIN Y LAS ENTIDADES FEDERATIVAS,

esto es, no se toma en cuenta la competencia federal o local del


contenido del tratado, sino que por mandato expreso del propio artculo
133 el presidente de la Repblica y el Senado pueden obligar al Estado
mexicano EN CUALQUIER MATERIA, independientemente de que para
otros efectos sta sea competencia de las entidades federativas. Como
consecuencia de lo anterior, la interpretacin del artculo 133

LLEVA

CONSIDERAR

EN

UN

TERCER

LUGAR

AL

DERECHO

FEDERAL Y AL LOCAL EN UNA MISMA JERARQUA EN VIRTUD DE


LO DISPUESTO EN EL ARTCULO 124 DE LA LEY FUNDAMENTAL, el
cual ordena que "Las facultades que no estn expresamente concedidas
por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden
reservadas a los Estados.". No se pierde de vista que en su anterior
conformacin, este Mximo Tribunal haba adoptado una posicin
diversa en la tesis P. C/92, publicada en la Gaceta del Semanario
Judicial de la Federacin, Nmero 60, correspondiente a diciembre de
1992, pgina 27, de rubro:

71

"LEYES FEDERALES Y TRATADOS INTERNACIONALES.


TIENEN LA MISMA JERARQUA NORMATIVA.";

SIN

EMBARGO, ESTE TRIBUNAL PLENO CONSIDERA


OPORTUNO

ABANDONAR

TAL

CRITERIO

ASUMIR EL QUE CONSIDERA LA JERARQUA


SUPERIOR

DE

LOS

TRATADOS

FRENTE AL DERECHO FEDERAL.

INCLUSO

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVIII, Agosto de 2008
Pgina: 1083
Tesis: I.7o.C.46 K
Tesis Aislada
Materia(s): Comn

DERECHOS HUMANOS,

LOS TRATADOS INTERNACIONALES

SUSCRITOS POR MXICO SOBRE LOS. ES POSIBLE


INVOCARLOS EN EL JUICIO DE AMPARO AL ANALIZAR
LAS VIOLACIONES A LAS GARANTAS INDIVIDUALES
QUE IMPLIQUEN LA DE AQULLOS.

JURISPRUDENCIA

INTERNACIONAL.

SU

UTILIDAD

ORIENTADORA EN MATERIA DE DERECHOS HUMANOS.

Una vez incorporados a la Ley Suprema de toda la Unin los tratados


internacionales suscritos por Mxico, en materia de derechos humanos, y
dado el reconocimiento de la competencia contenciosa de la Corte
Interamericana

de

Derechos

Humanos,

es

posible

invocar

la

jurisprudencia de dicho tribunal internacional como criterio orientador


cuando se trate de la interpretacin y cumplimiento de las disposiciones
protectoras de los derechos humanos.

LA DEFENSA va TRATADOS
Declaracin Universal de los
Derechos Humanos
El 10 de diciembre de 1948, la Asamblea
General de las Naciones Unidas aprob y
proclam la Declaracin Universal de Derechos
Humanos, cuyo texto completo figura en las
pginas siguientes. Tras este acto histrico, la
Asamblea pidi a todos los Pases Miembros
que publicaran el texto de la Declaracin y
dispusieran que fuera distribuido, expuesto,
ledo y comentado en las escuelas y otros
establecimientos de enseanza, sin distincin
fundada en la condicin poltica de los pases o de
los territorios".

LA DEFENSA
Declaracin Universal de los
Derechos Humanos
La Asamblea General, proclama la presente
*Declaracin Universal de Derechos Humanos* como ideal
comn por el que todos los pueblos y naciones deben
esforzarse, a fin de que tanto los individuos como las
instituciones, inspirndose constantemente en ella,
promuevan, mediante la enseanza y la educacin, el
respeto a estos derechos y libertades, y aseguren, por
medidas progresivas de carcter nacional e internacional,
su reconocimiento y aplicacin universales y efectivos,
tanto entre los pueblos de los Estados Miembros como
entre los de los territorios colocados bajo su
jurisdiccin.

LA DEFENSA
Declaracin Universal de los
Derechos Humanos
Artculo 2
1.Toda persona tiene todos los derechos y
libertades proclamados en esta Declaracin, sin
distincin alguna de raza, color, sexo, idioma,
religin, opinin poltica o de cualquier otra
ndole, origen nacional o social, posicin
econmica, nacimiento o cualquier otra condicin.

Declaracin Universal de los


Derechos Humanos
Artculo 2
2. Adems, no se har distincin alguna fundada
en la condicin poltica, jurdica o internacional
del pas o territorio de cuya jurisdiccin dependa
una persona, tanto si se trata de un pas
independiente, como de un territorio bajo
administracin fiduciaria, no autnomo o sometido
a cualquier otra limitacin de soberana.
Artculo 3
Todo individuo tiene derecho a la vida, a la
libertad y a la seguridad de su persona.

Declaracin Universal de los


Derechos Humanos
Artculo 7
Todos son iguales ante la ley y tienen, sin
distincin, derecho a igual proteccin de la ley.
Todos tienen derecho a igual proteccin contra
toda discriminacin que infrinja esta Declaracin
y contra toda provocacin a tal discriminacin.
Artculo 8
Toda persona tiene derecho a un recurso efectivo
ante los tribunales nacionales competentes, que la
ampare contra actos que violen sus derechos
fundamentales reconocidos por la constitucin o
por la ley.

Declaracin Universal de los


Derechos Humanos
Artculo 10
Toda persona tiene derecho, en condiciones de
plena igualdad, a ser oda pblicamente y con
justicia por un tribunal independiente e imparcial,
para la determinacin de sus derechos y
obligaciones o para el examen de cualquier
acusacin contra ella en materia penal.
Artculo 11
1. Toda persona acusada de delito tiene derecho
a que se presuma su inocencia mientras no se
pruebe su culpabilidad, conforme a la ley y en
juicio pblico en el que se le hayan asegurado
todas las garantas necesarias para su defensa.

Declaracin Universal de los


Derechos Humanos
Artculo 17
1. Toda persona tiene derecho a la propiedad,
individual y colectivamente.
2. Nadie ser privado arbitrariamente de su
propiedad.

Declaracin Universal de los


Derechos Humanos
Artculo 30
Nada en esta Declaracin podr interpretarse en
el sentido de que confiere derecho alguno al
Estado, a un grupo o a una persona, para
emprender y desarrollar actividades o realizar
actos tendientes a la supresin de cualquiera de
los derechos y libertades proclamados en esta
Declaracin.

PACTO INTERNACIONAL DE DERECHOS


CIVILES Y POLTICOS
FECHA DE APROBACION
POR EL SENADO DE LA

18 DE DICIEMBRE DE 1980

REPUBLICA
PUBLICACIN EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACON

09 DE ENERO DE 1981

83

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 2
1.Cada uno de los Estados Partes en el presente
Pacto se compromete a respetar y a garantizar a
todos los individuos que se encuentren en su
territorio y estn sujetos a su jurisdiccin los
derechos reconocidos en el presente Pacto, sin
distincin alguna de raza, color, sexo, idioma,
religin, opinin poltica o de otra ndole, origen
nacional o social, posicin econmica, nacimiento o
cualquier otra condicin social.

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 2
2. Cada Estado Parte se compromete a adoptar, con
arreglo a sus procedimientos constitucionales y a las
disposiciones del presente Pacto, las medidas
oportunas para dictar las disposiciones legislativas o
de otro carcter que fueren necesarias para hacer
efectivos los derechos reconocidos en el presente
Pacto y que no estuviesen ya garantizados por
disposiciones legislativas o de otro carcter.

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 2
3. Cada uno de los Estados Partes en el presente
Pacto se compromete a garantizar que:
a) Toda persona cuyos derechos o libertades
reconocidos en el presente Pacto hayan sido violados
podr interponer un recurso efectivo, aun cuando tal
violacin hubiera sido cometida por personas que
actuaban en ejercicio de sus funciones oficiales;
b) La autoridad competente, judicial, administrativa
o legislativa, o cualquiera otra autoridad competente
prevista por el sistema legal del Estado, decidir
sobre los derechos de toda persona que interponga
tal recurso, y desarrollar las posibilidades de
recurso judicial;

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 2
c) Las autoridades competentes cumplirn toda
decisin en que se haya estimado procedente el
recurso.
Artculo 3
Los Estados Partes en el presente Pacto se
comprometen a garantizar a hombres y mujeres
la igualdad en el goce de todos los derechos
civiles y polticos enunciados en el presente Pacto

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 14
1. Todas las personas son iguales ante los tribunales y cortes
de justicia. Toda persona tendr derecho a ser oda publicamente y con las debidas garantas por un tribunal competente,
independiente e imparcial, establecido por la ley, en la substanciacin de cualquier acusacin de carcter penal formulada
contra ella o para la determinacin de sus derechos u obligaciones de carcter civil. La prensa y el pblico podrn ser
excluidos de la totalidad o parte de los juicios por consideraciones de moral, orden pblico o seguridad nacional en una
sociedad democrtica, o cuando lo exija el inters de la vida
privada de las partes o, en la medida estrictamente necesaria
en opinin del tribunal, cuando por circunstancias especiales
del asunto la publicidad pudiera perjudicar a los intereses de la
justicia; pero toda sentencia en materia penal o contenciosa
ser pblica, excepto en los casos en que el inters de menores
de edad exija lo contrario, o en las acusaciones referentes a
pleitos matrimoniales o a la tutela de menores.

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 14
2. Toda persona acusada de un delito tiene derecho
a que se presuma su inocencia mientras no se pruebe
su culpabilidad conforme a la ley.
3. Durante el proceso, toda persona acusada de un
delito tendr derecho, en plena igualdad, a las
siguientes garantas mnimas:
a) A ser informada sin demora, en un idioma que
comprenda y en forma detallada, de la naturaleza y
causas de la acusacin formulada contra ella;
b) A disponer del tiempo y de los medios adecuados
para la preparacin de su defensa y a comunicarse
con un defensor de su eleccin;
c) A ser juzgado sin dilaciones indebidas;

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 17
1. Nadie ser objeto de injerencias arbitrarias o
ilegales en su vida privada, su familia, su domicilio o
su correspondencia, ni de ataques ilegales a su honra
y reputacin.
2. Toda persona tiene derecho a la proteccin de la
ley contra esas injerencias o esos ataques

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 19
1. Nadie podr ser molestado a causa de sus
opiniones.
2. Toda persona tiene derecho a la libertad de
expresin; este derecho comprende la libertad de
buscar, recibir y difundir informaciones e ideas
de toda ndole, sin consideracin de fronteras, ya
sea oralmente, por escrito o en forma impresa o
artstica, o por cualquier otro procedimiento de
su eleccin.

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 19
3. El ejercicio del derecho previsto en el prrafo 2
de este artculo entraa deberes y
responsabilidades especiales. Por consiguiente,
puede estar sujeto a ciertas restricciones, que
debern, sin embargo, estar expresamente fijadas
por la ley y ser necesarias para:
a) Asegurar el respeto a los derechos o a la
reputacin de los dems;
b) La proteccin de la seguridad nacional, el orden
pblico o la salud o la moral pblicas.

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 26
Todas las personas son iguales ante la ley y
tienen derecho sin discriminacin a igual
proteccin de la ley. A este respecto, la ley
prohibir toda discriminacin y garantizar a
todas las personas proteccin igual y efectiva
contra cualquier discriminacin por motivos de
raza, color, sexo, idioma, religin, opiniones
polticas o de cualquier ndole, origen nacional o
social, posicin econmica, nacimiento o cualquier
otra condicin social.

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 26
Todas las personas son iguales ante la ley y
tienen derecho sin discriminacin a igual
proteccin de la ley. A este respecto, la ley
prohibir toda discriminacin y garantizar a
todas las personas proteccin igual y efectiva
contra cualquier discriminacin por motivos de
raza, color, sexo, idioma, religin, opiniones
polticas o de cualquier ndole, origen nacional o
social, posicin econmica, nacimiento o cualquier
otra condicin social.

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 48
1. El presente Pacto estar abierto a la firma de
todos los Estados Miembros de las Naciones
Unidas o miembros de algn organismo
especializado, as como de todo Estado Parte en
el Estatuto de la Corte Internacional de Justicia
y de cualquier otro Estado invitado por la
Asamblea General de las Naciones Unidas a ser
parte en el presente Pacto.
2. El presente Pacto est sujeto a ratificacin.
Los instrumentos de ratificacin se depositarn
en poder del Secretario General de las Naciones
Unidas.

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 48
3. El presente Pacto quedar abierto a la
adhesin de cualquiera de los Estados
mencionados en el prrafo 1 del presente
artculo.
4. La adhesin se efectuar mediante el depsito
de un instrumento de adhesin en poder del
Secretario General de las Naciones Unidas.
5. El Secretario General de las Naciones Unidas
informar a todos los Estados que hayan firmado
el presente Pacto, o se hayan adherido a l, del
depsito de cada uno de los instrumentos de
ratificacin o de adhesin

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Artculo 50
Las disposiciones del presente Pacto sern
aplicables a todas las partes componentes de los
Estados federales, sin limitacin ni excepcin
alguna.
Artculo 53
1. El presente Pacto, cuyos textos en chino, espaol,
francs, ingls y ruso son igualmente autnticos,
ser depositado en los archivos de las Naciones
Unidas.
2. El Secretario General de las Naciones Unidas
enviar copias certificadas del presente Pacto a
todos los Estados mencionados en el artculo 48.

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
Adopcin: Nueva York, EUA, 16 de diciembre 1966
Adhesin de Mxico: 24 de marzo de 1981
Decreto Promulgatorio DOF 20 de mayo de 1981
Fe de Erratas DOF 22 de junio de 1981
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice:
Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
Repblica.
JOS LPEZ PORTILLO, PRESIDENTE
CONSTITUCIONAL DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS, a sus habitantes, sabed:

Pacto Internacional de Derechos


Civiles y Polticos
El da diecinueve del mes de diciembre del ao de
mil novecientos sesenta y seis, se abri a firma, en
la ciudad de Nueva York, E.U.A., el Pacto
Internacional de Derechos Civiles y Polticos, cuyo
texto y forma en espaol constan en la copia
certificada adjunta.
El citado Pacto fue aprobado por la H. Cmara de
Senadores del Congreso de la Unin, el da dieciocho
del mes de diciembre del ao de mil novecientos
ochenta, segn Decreto publicado en el "Diario
Oficial" de la Federacin, del da nueve del mes de
enero del ao de mil novecientos ochenta y uno, con
las siguientes Declaraciones Interpretativas y
Reservas:

CONVENCION AMERICANA SOBRE


DERECHOS HUMANOS
FECHA DE APROBACION POR

18 DE DICIEMBRE DE 1980

EL SENADO DE LA
REPUBLICA
PUBLICACIN EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACON

09 DE ENERO DE 1981

ENTRADA EN VIGOR

24 DE MARZO DE 1981

100

Convencin Americana sobre Derechos Humanos


Pacto de San Jos de Costa Rica
San Jos, Costa Rica del 7 al 22 de noviembre de
1969
Entrada en vigor internacional: 18 julio 1978
Mxico. Aprobacin Senado: 18 diciembre 1980.
Publicacin DOF Aprobacin: 9 enero 1981.
Vinculacin de Mxico: 24 marzo 1981, Adhesin.
Entrada en vigor para Mxico: 24 mar 1981.
Publicacin DOF Promulgacin: 7 mayo 1981

101

Artculo 8. Garantas Judiciales


1. Toda persona tiene derecho a ser oda, con las debidas
garantas y dentro de un plazo razonable, por un juez o
tribunal competente, independiente e imparcial,
establecido con anterioridad por la ley, en la sustanciacin
de cualquier acusacin penal formulada contra ella, o para
la determinacin de sus derechos y obligaciones de orden
civil, laboral, fiscal o de cualquier otro carcter.
2. Toda persona inculpada de delito tiene derecho a que
se presuma su inocencia mientras no se establezca
legalmente su culpabilidad. Durante el proceso, toda
persona tiene derecho, en plena igualdad, a las siguientes
garantas mnimas:
102

a) derecho del inculpado de ser asistido gratuitamente por el


traductor o intrprete, si no comprende o no habla el idioma del
juzgado o tribunal;
b) comunicacin previa y detallada al inculpado de la acusacin
formulada;
c) concesin al inculpado del tiempo y de los medios adecuados para la
preparacin de su defensa;
d) derecho del inculpado de defenderse personalmente o de ser
asistido por un defensor de su eleccin y de comunicarse libre y
privadamente con su defensor;
e) derecho irrenunciable de ser asistido por un defensor proporcionado
por el Estado, remunerado o no segn la legislacin interna, si el
inculpado no se defendiere por s mismo ni nombrare defensor dentro
del plazo establecido por la ley;
f) derecho de la defensa de interrogar a los testigos presentes en el
tribunal y de obtener la comparecencia, como testigos o peritos, de
otras personas que puedan arrojar luz sobre los hechos;
g) derecho a no ser obligado a declarar contra s mismo ni a
declararse culpable, y
h) derecho de recurrir del fallo ante juez o tribunal superior.
103

3. La confesin del inculpado solamente es vlida si es


hecha sin coaccin de ninguna naturaleza.
4. El inculpado absuelto por una sentencia firme no podr
ser sometido a nuevo juicio por los mismos hechos.
5. El proceso penal debe ser pblico, salvo en lo que sea
necesario para preservar los intereses de la justicia.

104

Artculo 9. Principio de Legalidad y de Retroactividad


Nadie puede ser condenado por acciones u omisiones que
en el momento de cometerse no fueran delictivos segn el
derecho aplicable. Tampoco se puede imponer pena ms
grave que la aplicable en el momento de la comisin del
delito. Si con posterioridad a la comisin del delito la ley
dispone la imposicin de una pena ms leve, el delincuente
se beneficiar de ello.
Artculo 10. Derecho a Indemnizacin
Toda persona tiene derecho a ser indemnizada conforme a
la ley en caso de haber sido condenada en sentencia firme
por error judicial.
105

Artculo 11. Proteccin de la Honra y de la Dignidad


1. Toda persona tiene derecho AL RESPETO DE SU HONRA y al
reconocimiento de su dignidad.
2. Nadie puede ser objeto de INJERENCIAS ARBITRARIAS O
ABUSIVAS EN SU VIDA PRIVADA, EN LA DE SU FAMILIA EN SU
DOMICILIO o en su correspondencia, ni de ataques ilegales a su
honra o reputacin.
3. Toda persona tiene derecho a la proteccin de la ley contra esas
injerencias o esos ataques.

106

CONVENCION AMERICANA SOBRE DERECHOS


HUMANOS
Artculo 13. Libertad de Pensamiento y de Expresin
1. Toda persona tiene derecho a la libertad de pensamiento y de
expresin. Este derecho comprende la libertad de buscar,
difundir

recibir y

informaciones e ideas de toda ndole, sin consideracin de

fronteras ya sea oralmente, por escrito o en forma impresa o


artstica, o por cualquier otro procedimiento de su eleccin.

107

2. EL EJERCICIO DEL DERECHO PREVISTO EN EL

INCISO PRECEDENTE NO PUEDE ESTAR SUJETO A


PREVIA CENSURA sino a responsabilidades ulteriores las
que deben estar expresamente fijadas por la ley y ser
necesarias para asegurar:
a) el respeto a los derechos o a la reputacin de los dems, o
b) la proteccin de la seguridad nacional, el orden pblico o la
salud o la moral pblicas.

108

Art. 21 DERECHO A LA PROPIEDAD PRIVADA


1 Toda persona tiene derecho al uso y goce de
sus bienes. La ley puede subordinar tal uso y
goce al inters social.
2. Ninguna persona puede ser privada de sus
bienes, excepto mediante el pago de
indemnizacin justa, por razones de utilidad
pblica o de inters social y en los casos y segn
las formas establecidas por la ley.
3. Tanto la usura como cualquier otra forma de
explotacin del hombre por el hombre, deben ser
prohibidas por la ley.
109

Artculo 24. Igualdad ante la Ley


Todas las personas son iguales ante la ley. En
consecuencia, tienen derecho, sin discriminacin, a
igual proteccin de la ley.
Artculo 25. Proteccin Judicial
1. Toda persona tiene derecho a un recurso sencillo
y rpido o a cualquier otro recurso efectivo ante los
jueces o tribunales competentes, que la ampare
contra actos que violen sus derechos fundamentales
reconocidos por la Constitucin, la ley o la presente
Convencin, aun cuando tal violacin sea cometida
por personas que acten en ejercicio de sus
funciones oficiales.
110

2. Los Estados Partes se comprometen:


a) a garantizar que la autoridad competente
prevista por el sistema legal del Estado decidir
sobre los derechos de toda persona que
interponga tal recurso;
b) a desarrollar las posibilidades de recurso
judicial, y
c) a garantizar el cumplimiento, por las
autoridades competentes, de toda decisin en
que se haya estimado procedente el recurso.
111

Artculo 29. Normas de Interpretacin


Ninguna disposicin de la presente Convencin puede ser
interpretada en el sentido de:
a) permitir a alguno de los Estados Partes, grupo o persona,
suprimir el goce y ejercicio de los derechos y libertades
reconocidos en la Convencin o limitarlos en mayor medida
que la prevista en ella;
b) limitar el goce y ejercicio de cualquier derecho o libertad
que pueda estar reconocido de acuerdo con
las leyes de cualquiera de los Estados Partes o de acuerdo
con otra convencin en que sea parte uno de dichos Estados;
c) excluir otros derechos y garantas que son inherentes al
ser humano o que se derivan de la forma democrtica
representativa de gobierno, y
d) excluir o limitar el efecto que puedan producir la
Declaracin Americana de Derechos y Deberes del Hombre
y otros actos internacionales de la misma naturaleza.
112

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Las garantas de irretroactividad, de
legalidad y de formalidad
Artculo 14. A ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de
persona alguna.
Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o
derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente
establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del
procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al
hecho.
En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer, por simple
analoga, y an por mayora de razn, pena alguna que no est decretada
por una ley exactamente aplicable al delito de que se trata.
En los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deber ser conforme
a la letra o a la interpretacin jurdica de la ley, y a falta de sta se
fundar en los principios generales del derecho.

Localizacin:
Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
63, Marzo de 1993
Pgina: 57
Tesis: VII. P. J/19
Jurisprudencia
Materia(s): Penal

FORMALIDADES ESENCIALES DEL PROCEDIMIENTO. EN QUE


CONSISTEN. (ARTICULO 14 CONSTITUCIONAL).
Las formalidades esenciales del procedimiento a las que se contrae
el artculo 14 constitucional consisten en LA OPORTUNIDAD QUE
SE OTORGA AL QUEJOSO DE SER ODO EN LA CAUSA PENAL
INSTRUIDA EN SU CONTRA Y DE PROBAR LO QUE CONVINIERE
A

SUS

INTERESES.

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
II, Diciembre de 1995
Pgina: 133
Tesis: P./J. 47/95
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Comn

FORMALIDADES ESENCIALES DEL PROCEDIMIENTO. SON


LAS QUE GARANTIZAN UNA ADECUADA Y OPORTUNA
DEFENSA PREVIA AL ACTO PRIVATIVO.

1) La notificacin del inicio del procedimiento y sus consecuencias; 2)


La oportunidad de ofrecer y desahogar las pruebas en que se finque la
defensa;

3) La oportunidad de alegar; y 4) El dictado de una resolucin

que dirima las cuestiones debatidas.

DE NO RESPETARSE

ESTOS REQUISITOS, SE DEJARA DE CUMPLIR CON


EL FIN DE LA GARANTA DE AUDIENCIA, QUE ES
EVITAR LA INDEFENSIN DEL AFECTADO.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Las garantas de existencia, de
fundamentacin y de motivacin
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito
de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del
procedimiento.
Toda persona tiene derecho a la proteccin de sus datos personales,
al acceso, rectificacin y cancelacin de los mismos, as como a
manifestar su oposicin, en los trminos que fije la ley, la cual
establecer los supuestos de excepcin a los principios que rijan el
tratamiento de datos, por razones de seguridad nacional,
disposiciones de orden pblico, seguridad y salud pblicas o para
proteger los derechos de terceros

LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXXI, Abril de 2010
Pgina: 2601
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. EL
PRRAFO QUINTO DEL ARTCULO 16 DEL ABROGADO
REGLAMENTO INTERIOR DEL MENCIONADO
ORGANISMO NO FIJA, POR S SOLO, LA
COMPETENCIA POR RAZN DE GRADO DE LAS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS QUE ENLISTA

LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXX, Octubre de 2009
Pgina: 72
FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS
TRABAJADORES. EL DELEGADO ESTATAL DEL INSTITUTO
RELATIVO, AL EJERCER SUS ATRIBUCIONES EN MATERIA
FISCAL Y FUNDAR SU COMPETENCIA TERRITORIAL EN EL
ACUERDO 45175 DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIN DEL
CITADO INSTITUTO, NO REQUIERE LA TRANSCRIPCIN DE
LA PARTE CORRESPONDIENTE DEL CITADO ACUERDO
RELATIVA A SU CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL
ESPECFICA POR NO TRATARSE DE UNA NORMA COMPLEJA
(DISPOSICIN VIGENTE HASTA EL 22 DE OCTUBRE DE 2008).

LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXVIII, Diciembre de 2008
Pgina: 294
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. EL
ARTCULO 2o. DE SU REGLAMENTO INTERIOR PREV
EL NOMBRE DE LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS
DE ESE RGANO, PERO NO FIJA LA COMPETENCIA
DE LAS ADMINISTRACIONES LOCALES DE
AUDITORA FISCAL

LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXIX, Mayo de 2009
Pgina: 103
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES
ADMINISTRATIVAS. SI EL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA YA HIZO EL
ESTUDIO OFICIOSO, EXPRESA O TCITAMENTE, EN
RESOLUCIN ANTERIOR, NO PUEDE VOLVER A
REALIZARLO.

LA DEFENSA
La garanta de existencia
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXVII, Enero de 2008
Pgina: 433
NULIDAD. LA DECRETADA POR INDEBIDA
FUNDAMENTACIN DE LA COMPETENCIA DE LA
AUTORIDAD QUE EMITE EL CRDITO FISCAL O UNO DE
LOS ACTOS INTEGRANTES DEL PROCESO DE
FISCALIZACIN, NO PUEDE SER PARA EFECTOS,
CUANDO SE IMPUGNAN SIMULTNEAMENTE LA
RESOLUCIN DETERMINANTE DEL CRDITO FISCAL Y
LA DICTADA EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE
REVOCACIN.

Localizacin:
Sptima poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Informes
Informe 1973, Parte II
Pgina: 18
Tesis: 11
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional

FUNDAMENTACIN Y MOTIVACION.

De acuerdo con el artculo 16 de la Constitucin Federal, todo acto de


autoridad debe estar adecuada y suficientemente fundado y motivado,
entendindose por lo primero que ha de expresarse con precisin el
precepto legal aplicable al caso y, por lo segundo, que deben sealarse,
con precisin,

Localizacin:
Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
64, Abril de 1993
Pgina: 43
Tesis: VI. 2o. J/248
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa

FUNDAMENTACIN

MOTIVACION

DE

LOS

ACTOS

ADMINISTRATIVOS.

De acuerdo con el artculo 16 constitucional, todo acto de autoridad debe


estar suficientemente fundado y motivado, entendindose por lo primero
que ha de expresarse con precisin el precepto legal aplicable al caso y
por lo segundo, que tambin deben sealarse con precisin,

. EN MATERIA ADMINISTRATIVA, ESPECFICAMENTE, PARA PODER


CONSIDERAR

UN

ACTO

AUTORITARIO

COMO

CORRECTAMENTE

FUNDADO, ES NECESARIO QUE EN L SE CITEN:


A).- Los cuerpos legales y preceptos que se estn aplicando al caso concreto,
es decir, los supuestos normativos en que se encuadra la conducta del
gobernado para que est obligado al pago, que sern sealados con toda
exactitud, precisndose los incisos, subincisos, fracciones y preceptos
aplicables, y
B).- Los cuerpos legales, y preceptos que otorgan competencia o facultades
a las autoridades para emitir el acto en agravio del gobernado.

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIII, Mayo de 2006
Pgina: 1531
Tesis: I.4o.A. J/43
Jurisprudencia
Materia(s): Comn

FUNDAMENTACIN

MOTIVACIN.

EL

ASPECTO

FORMAL DE LA GARANTA Y SU FINALIDAD SE


TRADUCEN EN EXPLICAR, JUSTIFICAR, POSIBILITAR
LA DEFENSA Y COMUNICAR LA DECISIN.

Artculo 16. ()
Continuacin

TODA PERSONA TIENE DERECHO A LA PROTECCIN DE SUS


DATOS

PERSONALES,

AL

ACCESO,

RECTIFICACIN

CANCELACIN DE LOS MISMOS, AS COMO A MANIFESTAR SU


OPOSICIN, EN LOS TRMINOS QUE FIJE LA LEY, LA CUAL
ESTABLECER

LOS

SUPUESTOS

DE

EXCEPCIN

LOS

PRINCIPIOS QUE RIJAN EL TRATAMIENTO DE DATOS, POR


RAZONES

DE

SEGURIDAD

NACIONAL,

DISPOSICIONES

DE

ORDEN PBLICO, SEGURIDAD Y SALUD PBLICAS O PARA


PROTEGER LOS DERECHOS DE TERCEROS.

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXX, Diciembre de 2009
Pgina: 277
Tesis: 1a. CCXIV/2009
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional

DERECHO A LA VIDA PRIVADA. SU CONTENIDO


GENERAL

LA

DESCONTEXTUALIZAR
MISMA.

IMPORTANCIA
LAS

DE

REFERENCIAS

NO
A

LA

Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVII, Mayo de 2008
Pgina: 234
Tesis: 2a. LXIV/2008
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional, Civil

SECRETO FINANCIERO O BANCARIO. ES PARTE DEL


DERECHO A LA VIDA PRIVADA DEL CLIENTE O
DEUDOR Y, POR TANTO, EST PROTEGIDO POR LA
GARANTA

DE

SEGURIDAD

JURDICA

VERTIENTE

DE

DERECHO

LA

INTIMIDAD.

EN

PRIVACIDAD

SU
O

De los artculos 2o., 5o. y 20 de la Ley para Regular las Sociedades de


Informacin Crediticia, en relacin con el 117 de la Ley de Instituciones
de Crdito, SE ADVIERTE QUE EL SECRETO FINANCIERO O
BANCARIO GUARDA RELACIN CON LA VIDA PRIVADA DE LOS
GOBERNADOS, en su condicin de clientes o deudores de las entidades
bancarias, por lo que si bien no est consagrado como tal explcitamente
en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, al estar
referido a la historia crediticia de aqullos, puede considerarse como una
extensin del derecho fundamental a la vida privada de la persona,
familia, domicilio, papeles o posesiones de los gobernados, protegido por
el artculo 16, primer prrafo, constitucional.

Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Julio de 2007
Pgina: 272
Tesis: 1a. CXLIX/2007
Tesis Aislada
Materia(s): Penal

VIDA

PRIVADA

INTIMIDAD.

SI

BIEN

SON

DERECHOS DISTINTOS, STA FORMA PARTE DE


AQULLA.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
De las garantas generales
Artculo 20
V. La carga de la prueba para demostrar la culpabilidad
corresponde a la parte acusadora, conforme lo establezca
el tipo penal. Las partes tendrn igualdad procesal para
sostener la acusacin o la defensa, respectivamente;
IX. Cualquier prueba obtenida con violacin de derechos
fundamentales ser nula, y

Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXI, Enero de 2005
Pgina: 415

DERECHO DE NO AUTOINCRIMINACIN. ALCANCE


DEL CONTENIDO EN EL ARTCULO 20, APARTADO A,
FRACCIN II, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL.
El artculo 20, apartado A, fraccin II, de la Constitucin Poltica de los

Estados Unidos Mexicanos establece la garanta especfica del derecho


del inculpado de no declarar en su contra, la cual supone la libertad de
aqul para declarar o no, SIN QUE DE SU PASIVIDAD ORAL O
ESCRITA PUEDA INFERIRSE SU CULPABILIDAD,

es decir, sin que su derecho a guardar silencio sea utilizado como un


indicio de responsabilidad en los hechos ilcitos que se le imputan; DE
AH QUE EL DERECHO DE NO AUTOINCRIMINACIN DEBA
ENTENDERSE
INCULPADO

COMO
A

NO

LA
SER

GARANTA
OBLIGADO

QUE

TIENE

DECLARAR,

YA

TODO
SEA

CONFESANDO O NEGANDO LOS HECHOS QUE SE LE IMPUTAN,


RAZN POR LA CUAL SE PROHBEN LA INCOMUNICACIN, LA
INTIMIDACIN Y LA TORTURA, e incluso la confesin rendida ante
cualquier autoridad distinta del Ministerio Pblico o del Juez, o ante
stos sin la presencia de su defensor,

CARECER DE VALOR PROBATORIO. De dicha garanta no se


desprende que el inculpado est autorizado para declarar con falsedad
ante la autoridad, sino solamente a no ser obligado a declarar, pues de las
exposiciones de motivos del referido artculo constitucional se infiere
que lo que pretendi el Constituyente fue que el inculpado no confesara,
por motivos de conveniencia, un delito que no cometi, o que su confesin
fuera arrancada por tortura de parte de las autoridades, pretendiendo
con ello la veracidad de dicha prueba confesional o, en su caso, que el
inculpado tuviera el derecho de guardar silencio.

Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXIX, Abril de 2009
Pgina: 577
CAUSACIN DE LAS CONTRIBUCIONES. LA CARGA
DE

LA

PRUEBA

DE

QUE

UN

ACTO,

HECHO

NEGOCIO JURDICO ES ARTIFICIOSO RECAE EN


QUIEN HACE LA AFIRMACIN CORRESPONDIENTE.

LA DEFENSA

Constitucin Poltica de las Estados Unidos


Mexicanos
De las sanciones
Artculo 22. Quedan prohibidas las penas de muerte, de
mutilacin, de infamia, la marca, los azotes, los palos, el
tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la
confiscacin de bienes y cualesquiera otras penas
inusitadas y trascendentales. Toda pena deber ser
proporcional al delito que sancione y al bien jurdico
afectado.
No se considerar confiscacin la aplicacin de bienes de
una persona cuando sea decretada para el pago de multas
o impuestos, ni cuando la decrete una autoridad judicial
para el pago de responsabilidad civil derivada de la
comisin de un delito.

LA DEFENSA
De las sanciones
Tipo de Documento: Tesis Aislada
poca: Segunda poca
Instancia: Pleno
Publicacin: No. 9. Noviembre - Diciembre 1979.
Pgina: 227
DESVI DE PODER, MULTA EXCESIVA CUANDO SE
DIO UN PLAZO EXCEPCIONAL PARA CUBRIR EL
IMPUESTO POR LA DIFCIL SITUACIN DEL
CAUSANTE.-

LA DEFENSA
De las sanciones
Tipo de documento: Jurisprudencia
Sptima poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Apndice de 1995
Tomo: Tomo III, Parte TCC
Pgina: 666
MULTAS, CUANTIFICACIN DE LAS, EN MATERIA
FISCAL

LA DEFENSA
De las sanciones
Tipo de documento: Tesis aislada
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: IX, Marzo de 1999
Pgina: 1422
MULTAS FISCALES. REQUISITOS QUE DEBEN
CONTENER PARA SU DEBIDA MOTIVACIN

LA DEFENSA
De las sanciones
BREVE TEORA Y PRACTICA DEL JUICIO DE AMPARO EN
MATERIA PENAL LEOPOLDO DE LA CRUZ AGUERO EDITORIAL
PORRUA SEGUNDA EDICIN MXICO 1998 PAG. 56
JUICIO DE AMPARO INDIRECTO EN MATERIA PENAL
SUSPENSIN DEL ACTO RECLAMADO LA SUSPENSIN DE
OFICIO O DE PLANO
Procede la suspensin de oficio cuando el escrito de demanda de
amparo el quejoso seala como actos reclamados los prohibidos a
que se refiere el articulo 22 de la constitucin General de la
republica, esto es, las penas de mutilacin y de infamia, la marca,
los azotes, los palos, el tormento de cualquier especie, la multa
excesiva, la confiscacin de bienes y cualquiera otras penas
inusitadas y trascendentales.

LA DEFENSA
De las sanciones
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN. LAS
GARANTAS DE SEGURIDAD JURDICA. MXICO. SUPREMA
CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN. 2004. PG. 185-195.
LAS GARANTAS DE SEGURIDAD JURDICA
LAS GARANTAS DEL ARTCULO 22 CONSTITUCIONAL
El artculo 22 constitucional pretende, fundamentalmente,
salvaguardar el principal de los derechos con que cuenta el hombre,
es decir, el derecho a la vida, cuya proteccin es esencial para
efectos de que las personas puedan mantener a buen recaudo el
resto de las garantas individuales que la Carta Suprema les otorga.
1.- PROHIBICIN DE APLICAR PENAS INUSITADAS O
TRASCENDENTALES.

LA DEFENSA
De las sanciones

El primer prrafo del artculo en comento establece la prohibicin de


imponer "penas de mutilacin y de infamia, la marca, los azotes, los
palos, el tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la
confiscacin de bienes y cualesquiera otras penas inusitadas y
trascendentales."
Es de notar que estas lneas garantizan que la integridad corporal de
las personas no recibir, de modo directo, ninguna pena que implique
dolor. Hoy, las penas que imponen las leyes no buscan repercutir en el
estado fsico de quienes las sufren, al contrario de lo que ocurra en
otros tiempos, cuando por "pena corporal" se entenda la destinada a
hacer sufrir suplicios varios a los delincuentes.
Por pena inusitada debe entenderse aquella que no es contemplada por
las leyes como procedente para castigar un delito. En cuanto al
carcter "trascendental" de una pena, significa las repercusiones que
sta tendr en las personas allegadas al condenado a sufrirla.
Por lo que hace a las penas trascendentales, tendran lugar en el
supuesto de que a un condenado se le confiscara la totalidad de sus
bienes, lo que dejara en la miseria absoluta a quienes dependan de l.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
De las obligaciones de los mexicanos
Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
I.
II.
III.
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la
Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

Localizacin:
Sptima poca
Instancia: Sala Auxiliar
Fuente: Apndice de 1995
Tomo I, Parte HO
Pgina: 339
Tesis: 367
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional

GASTO

PUBLICO,

CONSTITUCIONAL DEL.

NATURALEZA

Principio de Proporcionalidad Tributaria


Dicho principio tributario exige el cumplimiento de las siguientes
caractersticas:
a.

No confiscatoriedad.

b.

Progresividad.

c.

Carcter econmico del objeto del impuesto.

d.

Aumento excesivo en aplicacin de tasas (error de salto).

e.

Futilidad en pagos provisionales.

f.

Relacin con el objeto del impuesto.

g.

Medicin de la propia capacidad contributiva del sujeto.

h.

Singularidad de dicho principio en impuestos indirectos.

i.

Relacin con la prestacin del servicio (en caso de derechos).

Principio de Equidad Tributaria

Este

principio

requiere

que

los

contribuyentes o causantes se siten en una


misma situacin

o sea que IMPLICA QUE

LAS

NO

NORMAS

DEN

UN

TRATO

DIVERSO A SITUACIONES ANLOGAS


O

UNO

IGUAL

PERSONAS

QUE

ESTN EN SITUACIONES DISPARES.

Tipo de documento: Jurisprudencia


Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: V, Junio de 1997
Pgina: 43

EQUIDAD TRIBUTARIA. SUS ELEMENTOS.


El principio de equidad no implica la necesidad de que los sujetos se
encuentren, en todo momento y ante cualquier circunstancia, en
condiciones de absoluta igualdad, sino que, sin perjuicio del deber de los
Poderes pblicos de procurar la igualdad real, DICHO PRINCIPIO SE
REFIERE A LA IGUALDAD JURDICA,

ES DECIR, AL DERECHO DE TODOS LOS GOBERNADOS DE


RECIBIR EL MISMO TRATO QUE QUIENES SE UBICAN EN
SIMILAR SITUACIN DE HECHO PORQUE LA IGUALDAD A QUE
SE

REFIERE

EL

CONSTITUCIONAL,

ARTCULO
LO

ES

ANTE

31,
LA

FRACCIN
LEY

ANTE

IV,
LA

APLICACIN DE LA LEY.. De lo anterior derivan los siguientes


elementos objetivos, que permiten delimitar al principio de equidad
tributaria:

A) no toda desigualdad de trato por la ley supone una violacin al


artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, sino que dicha violacin se configura nicamente si aquella
desigualdad produce distincin entre situaciones tributarias que pueden
considerarse iguales

SIN QUE EXISTA PARA ELLO UNA

JUSTIFICACIN OBJETIVA Y RAZONABLE; B) a iguales


supuestos

de

hecho

deben

CONSECUENCIAS JURDICAS;

corresponder

IDNTICAS

C) no se prohbe al legislador contemplar la desigualdad de trato, SINO


SLO EN LOS CASOS EN QUE RESULTA ARTIFICIOSA O
INJUSTIFICADA LA DISTINCIN;
y

D) para que la diferenciacin tributaria resulte acorde con las

garantas de igualdad, las consecuencias jurdicas que resultan de la ley,

DEBEN SER ADECUADAS Y PROPORCIONADAS, para


conseguir el trato equitativo, de manera que la relacin entre la medida
adoptada, el resultado que produce y el fin pretendido por el legislador,
superen un juicio de equilibrio en sede constitucional

Tipo de Documento: Tesis aislada


poca: Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXII, Noviembre de 2005
Pgina: 37
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. EL EJERCICIO DE LA
FACULTAD CONFERIDA AL PODER EJECUTIVO POR SU ARTCULO
39, FRACCIN I, NO SE ENCUENTRA LIBRE DE ESCRUTINIO
CONSTITUCIONAL. El numeral en cuestin faculta al Poder Ejecutivo
para omitir el ejercicio de sus facultades recaudatorias, por medio de
resoluciones de carcter general -sea a travs de condonaciones,
eximentes o pagos diferidos, a plazos o en parcialidades-, en los casos
autorizados en la propia fraccin, esto es, en situaciones de fuerza
mayor o de emergencia, que ste de manera inmediata puede advertir,
enfrentar y, por ende, paliar sus consecuencias, sin modificar los
elementos esenciales del tributo. Si bien es cierto que en el ejercicio de
dicha potestad el Ejecutivo cuenta con un amplio margen de
configuracin, ello no significa que pueda desconocer los principios
constitucionalmente tutelados, ni que la misma sea equivalente a la
suspensin de garantas prescrita en el artculo 29 constitucional.

Esta facultad se encuentra desde luego sometida al conjunto de


garantas que orientan el orden jurdico, as como al respecto de las
dems disposiciones constitucionales que establecen lmites y reglas al
ejercicio del poder estatal. En tal virtud, si bien el ejercicio de la
facultad en cuestin no modifica el sistema de determinacin del
gravamen de que se trate y, por ende, no se sujeta a las garantas
constitucionales de proporcionalidad y equidad, debe reconocerse que
el ejercicio de la misma s trasciende al pago del referido gravamen
y, por lo tanto, debe efectuarse de tal manera que no se afecten
otras garantas constitucionales y, especficamente, la de igualdad,
pues su tutela es la forma en la que se procura la vigencia de un orden
econmico y social justo, mismo que constituye el soporte de todo el
sistema tributario que slo as se legitima.
Amparo en revisin 1629/2004. Inmobiliaria Dos Carlos, S.A. de C.V. 24
de agosto de 2005. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz.
Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo.

Tipos de contribuciones
DIRECTAS O
PERSONALES
INDIRECTAS O
TRASLADABLES
REALES O SOBRE
LAS COSAS
ESPECIALES

ISR-IMSS-INFO
IVA
ISTUV-ISAN
IESPS

Tipos de contribuciones

OBJETIVAS
SUBJETIVAS
GENERALES

SOLO SE PRECISA
LA MATERIA NO
AL SUJETO
SI SE PRECISA AL
SUJETO
GRAVAN ACTOS O
ACTIVIDADES

CONTRIBUCIN
(Del lat. contributo, -nis).
1.f. Accin y efecto de contribuir.

2. f. Cuota o cantidad que se paga


para algn fin, y principalmente la que
se impone para las cargas del Estado

FISCUS
Cesta, cestillo para guardar dinero (de ah lo de la caja de caudales) el tesoro,
el fisco, la hacienda publica, el tesoro imperial. Por ejemplo, referido a un
impuesto estaba el iudaicos fiscus, que era el impuesto que pagaban los judos
en provecho del emperador romano. El adjetivo latino FISCALIS-E es lo
relativo al fisco. Este termino latino tiene su origen remoto en el griego
fiscos, que denotaba la cesta o bolsa de cuero hecha especialmente para
guardar monedas.
Se entiende por fisco el erario o la hacienda publica, tambin se refiere al
conjunto de los organismos pblicos que se ocupan de la recaudacin de
impuestos.
TRIBUTO
Participio pasado del verbo; atribuir, distribuir, el verbo tribuo, procede a su
vez de la palabra tribus-us; tribu, que en su origen significo la divisin del
pueblo romano, de ah la idea de la reparticin de un impuesto, la palabra culta
tributus-i, significa impuesto, tributo, contribucin, atestiguada en espaol
desde el siglo XIII. El sufijo uto, tiene matiz peyorativo

El derecho tributario
1.- Lo sustantivo

(El hecho imponible)

2.- Lo penal

(Los delitos)

3.- Lo internacional

(Los tratados y el comercio exterior)

4.- Lo procedimental

Principios Constitucionales Tributarios

El principio de la contribucin
El principio de la obligatoriedad
El principio de la equidad
El principio de la proporcionalidad
El principio del uso o destino de la contribucin
El principio de la legalidad
El principio de definitividad

Principios Constitucionales Tributarios

El principio de reserva de la ley


El principio de la renta universal o un sola imposicin
El principio de supremaca jurdica
El principio de subordinacin jerrquica
El principio de la fuente de riqueza o territorialidad
El principio de audiencia previa
El principio del respeto al proceso legislativo

Principios Legales Tributarios


El sujeto (activo y pasivo)
La base ( la hiptesis de la causacin sea del sujeto
o del acto, actividad o activo es decir: el motivo)
La tasa o tarifa (la base o monto imponible)
El objeto (el porque del tributo)
La poca de pago (forma y fecha)
Las facultades y atribuciones (lo que la autoridad
puede y no puede hacer)
Las excepciones (la sustraccin de la hiptesis)

Principios Legales Tributarios


La actos de autoridad (la formalidad)
La determinacin de contribuciones (como un acto
bilateral gobernado/autoridad- sujeto a requisitos)
La aplicacin de la norma en toda su extensin
(estricta, supletoria e interpretativa)
El crdito fiscal (las cinco sucesivas fases)
La extincin del tributo (caducidad y prescripcin)
Los diversos procedimientos (la notificacin, las visitas
domiciliarias, las facultades de comprobacin, el
procedimiento econmico coactivo)
La competencia y el desvi de poder (los diversos tipos
de competencia y la legitimacin)

La nueva forma para pagar impuestos

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. OBEDECEN A UN DEBER DE


SOLIDARIDAD. El sistema tributario tiene como objetivo recaudar los
ingresos que el Estado requiere para satisfacer las necesidades bsicas de la
comunidad, hacindolo de manera que aqul resulte justo -equitativo y
proporcional, conforme al artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos-, con el propsito de procurar el crecimiento
econmico y la ms justa distribucin de la riqueza, para el desarrollo ptimo
de los derechos tutelados por la Carta Magna. Lo anterior, en virtud de que la
obligacin de contribuir -elevada a rango constitucional- tiene una
trascendencia mayscula, pues no se trata de una simple imposicin soberana
derivada de la potestad del Estado, sino que posee una vinculacin social, una
aspiracin ms alta, relacionada con los fines perseguidos por la propia
Constitucin, como los que se desprenden de la interpretacin conjunta de los
artculos 3o. y 25 del Texto Fundamental, consistentes en la promocin del
desarrollo social -dando incluso una dimensin sustantiva al concepto de
democracia, acorde a estos fines, encauzndola hacia el mejoramiento
econmico y social de la poblacin- y en la consecucin de un orden en el que el
ingreso y la riqueza se distribuyan de una manera ms justa, para lo cual
participarn con responsabilidad social los sectores pblico, social y privado.

En este contexto, debe destacarse que, entre otros aspectos inherentes a la


responsabilidad social a que se refiere el artculo 25 constitucional, se
encuentra la obligacin de contribuir prevista en el artculo 31, fraccin IV,
constitucional, tomando en cuenta que la exaccin fiscal, por su propia
naturaleza, significa una reduccin del patrimonio de las personas y de su
libertad general de accin. De manera que la propiedad tiene una funcin
social que conlleva responsabilidades, entre las cuales destaca el deber social
de contribuir al gasto pblico, a fin de que se satisfagan las necesidades
colectivas o los objetivos inherentes a la utilidad pblica o a un inters social,
por lo que la obligacin de contribuir es un deber de solidaridad con los
menos favorecidos. Asimismo, se debe considerar que la solidaridad en el
pago de las contribuciones es un principio inmerso en el artculo 25 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos al sealar dicho
precepto que corresponde al Estado la rectora del desarrollo nacional que
fortalezca su rgimen democrtico y que mediante el fomento del crecimiento
econmico y el empleo y una distribucin del ingreso y la riqueza ms justa,
permita el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad de los individuos, grupos
y clases sociales.

Tipo de Documento: Tesis aislada


poca: Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXIX, Enero de 2009
Pgina: 551
FINES EXTRAFISCALES Y DE POLTICA FISCAL. CUANDO
PERSIGUEN UNA FINALIDAD AVALADA POR LA CONSTITUCIN
POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS APORTAN
ELEMENTOS ADICIONALES PARA EL ESTUDIO DE

En ese sentido, se advierte que las mencionadas finalidades econmicas o


sociales, o bien, las razones de poltica fiscal o extrafiscal que sustenten las
categoras diferenciadoras establecidas por el legislador, cuando se
materializan a travs de bases objetivas y bajo parmetros razonables, no son
una causa que justifique la violacin a la garanta de equidad tributaria, sino
que tal concatenacin de circunstancias es lo que permite salvaguardar dicha
garanta, es decir, cuando los indicados fines persiguen una finalidad avalada
por la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, aportan
elementos adicionales para determinar la constitucionalidad o
inconstitucionalidad de un determinado precepto. En tal virtud, partiendo de
la premisa de que efectivamente existira un trato diferenciado, la bsqueda
de fines extrafiscales o de poltica tributaria no es la razn que justificara
el establecimiento de un trato discriminatorio, sino que evidenciara que la

Tipo de Documento: Jurisprudencia


poca: Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXI, Mayo de 2005
Pgina: 157
FINES EXTRAFISCALES. CORRESPONDE AL RGANO
LEGISLATIVO JUSTIFICARLOS EXPRESAMENTE EN EL PROCESO
DE CREACIN DE LAS CONTRIBUCIONES. Una nueva reflexin

En efecto, el Estado al establecer las contribuciones respectivas, a fin de


lograr una mejor captacin de los recursos para la satisfaccin de sus
fines fiscales, puede prever una serie de mecanismos que respondan a
fines extrafiscales, pero tendr que ser el legislador quien en este
supuesto refleje su voluntad en el proceso de creacin de la contribucin,
en virtud de que en un problema de constitucionalidad de leyes debe
atenderse sustancialmente a las justificaciones expresadas por los
rganos encargados de crear la ley y no a las posibles ideas que haya
tenido o a las posibles finalidades u objetivos que se haya propuesto
alcanzar. Lo anterior adquiere relevancia si se toma en cuenta que al
corresponder al legislador sealar expresamente los fines extrafiscales
de la contribucin, el rgano de control contar con otros elementos cuyo

Amparo en revisin 564/98. Rodolfo Castro Ruiz. 18 de octubre de


2000. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Humberto Romn
Palacios. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario: Jaime Flores Cruz.
Amparo directo en revisin 1114/2003. Mercados Regionales, S.A. de
C.V. 14 de abril de 2004. Unanimidad de cuatro votos. Ausente:
Humberto Romn Palacios. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz.
Secretario: Emmanuel Rosales Guerrero. Amparo en revisin
613/2004. Comunicaciones Celulares de Occidente, S.A. de C.V. y
otras. 13 de octubre de 2004. Unanimidad de cuatro votos. Ponente:
Jos Ramn Cosso Daz. Secretaria: Dolores Rueda Aguilar. Amparo
en revisin 1821/2004. Industria Envasadora de Quertaro, S.A. de
C.V. 19 de enero de 2005. Cinco votos. Ponente: Jos de Jess Gudio

Tipo de Documento: Jurisprudencia


poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXV, Mayo de 2007
Pgina: 1100
RENTA. LA LIMITACIN DE LA DEDUCCIN DE LOS
INTERESES ESTABLECIDA EN EL ARTCULO 32,
FRACCIN XXVI, DE LA LEY DEL IMPUESTO

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
De las obligaciones del Estado y sus funcionarios
Artculo 39. La soberana nacional reside esencial
y originariamente en el pueblo. Todo poder
pblico dimana del pueblo y se instituye para
beneficio de ste. El pueblo tiene en todo tiempo
el inalienable derecho de alterar o modificar la
forma de su gobierno.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
ARTCULO 124
Las facultades que no estn expresamente concedidas por esta
Constitucin a los funcionarios federales, se entienden
reservadas a los Estados.
ARTCULO 133
Esta Constitucin, las leyes del Congreso de la Unin que
emanen de ella y todos los Tratados que estn de acuerdo con
la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la
Repblica, con aprobacin del Senado, sern la Ley Suprema de
toda la Unin. Los jueces de cada Estado se arreglarn a dicha
Constitucin, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en
contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los
Estados.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
De las obligaciones del Estado y sus funcionarios
Artculo 128. Todo funcionario pblico, sin
excepcin alguna, antes de tomar posesin de su
encargo, prestar la protesta de guardar la
Constitucin y las leyes que de ella emanen.

LA DEFENSA
De las obligaciones del Estado y sus funcionarios
Tipo de Documento: Jurisprudencia
poca: Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXX, Diciembre de 2009
Pgina: 1334
PERSONAS MORALES OFICIALES. CARECEN DE
LEGITIMACIN PARA PROMOVER EL JUICIO DE
AMPARO SI NO LO HACEN EN DEFENSA DE SUS
INTERESES PATRIMONIALES, SINO COMO
AUTORIDADES DEMANDADAS EN UN PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO CON MOTIVO DE SU
ACTUACIN COMO ENTES DOTADOS DE PODER
PBLICO

LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF

Las contribuciones se clasifican en impuestos,


aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en


ley que deben pagar las personas fsicas y morales
que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las
sealadas en las fracciones II, III y IV de este
Artculo.

LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF

II. Aportaciones de seguridad social son las


contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.

LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas


en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras pblicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas


en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho pblico, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u rganos

LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF

desconcentrados cuando en este ltimo caso, se


trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin
son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que
proporcionen la seguridad social a que hace mencin
la fraccin II, las contribuciones correspondientes
tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad
social.

LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 2 CFF

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin


y la indemnizacin a que se refiere el sptimo
prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son
accesorios de las contribuciones y participan de la
naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se
haga referencia nicamente a contribuciones no se
entendern incluidos los accesorios, con excepcin
de lo dispuesto en el Artculo 1o.

LA DEFENSA
Cdigo Fiscal de la Federacin
Clasificacin de las contribuciones
Artculo 1 CFF

Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a


contribuir para los gastos pblicos conforme a las
leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de
lo dispuesto por los tratados internacionales de los
que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr
destinarse una contribucin a un gasto pblico
especfico.

Elementos de las contribuciones


SUJETO
OBJETO
BASE
TASA O TARIFA
POCA DE PAGO

APLICACIN ESTRICTA, LA
INTERPRETACIN Y LA SUPLETORIEDAD
Artculo 5 CFF.- Las disposiciones fiscales que
establezcan cargas a los particulares y las que
sealan excepciones a las mismas, as como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin
estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto,
objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarn
aplicando cualquier mtodo de interpretacin
jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se
aplicarn supletoriamente las disposiciones del
derecho federal comn cuando su aplicacin no sea
contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

PROYECTO DE REFORMAS AL ART. 5 DEL CFF


Decreto por el que se reforma el artculo 5o. del
Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo nico. Se reforma el artculo 5o. del Cdigo
Fiscal de la Federacin, para quedar como sigue:
Artculo 5o. Las disposiciones fiscales que
establezcan cargas a los particulares y las que
sealan excepciones a las mismas, as como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin
estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto,
objeto, base, tasa o tarifa.

PROYECTO DE REFORMAS AL ART. 5 DEL CFF


La interpretacin de las disposiciones fiscales se efectuar a
partir de su texto, mediante cualquiera de los mtodos de
interpretacin jurdica. Tratndose de las disposiciones a que se
refiere el primer prrafo de este precepto, deber partirse en
todo caso del texto de la norma, quedando prohibida la
interpretacin por analoga o mayora de razn. A falta de norma
fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del
derecho federal comn cuando su aplicacin no sea contraria a la
naturaleza propia del derecho fiscal.
Transitorio
nico. El presente decreto entrar en vigor el da siguiente al de
su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Sala de Comisiones de la H. Cmara de Diputados a 4 de marzo de
2009.

Interpretacin y aplicacin de las


disposiciones en seguridad social
Art. 9 Ley del Seguro Social
Las disposiciones fiscales de esta Ley que establecen cargas a los
particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las
que fijan las infracciones y sanciones son de aplicacin estricta, se
considera que establecen carga las normas que se refieran al
sujeto, objeto, base de cotizacin y tasa.
A falta de norma expresa en esta Ley, se aplicarn supletoriamente
las disposiciones de la Ley Federal del Trabajo, del Cdigo o del
derecho comn, en ese orden, cuando su aplicacin no sea contraria
a la naturaleza propia del rgimen de seguridad social que establece
esta Ley.

Mtodos de interpretacin
Ideolgica

La intencin del legislador

Sistemtica, la lgica conceptual

Analgica

Congruencia entre todas las


disposiciones
Gramatical , literal, textual, lo
que dice
Similar, parecido, semejante

Histrica

Antecedentes

A contrario sensu

En sentido contrario, lo opuesto,


al revs
Se basa en el significado de las
palabras

Lingstica

Estricta
Administrativa

La utilizada por la autoridad

Mtodos de interpretacin

Exacta

Remisin a falta de norma


expresa
Cuando encuadre el supuesto

Ratio legis

Cul es el fin que sigue la ley

Extensiva

Pretende ver el alcance o


cobertura de la ley
Exposicin de motivos

Supletoria

Autentica
Doctrinal

Utilizado por expertos


tratadistas o jurisperitos

Por integracin

El proceso seguido para la


formacin de una norma

Mtodos de interpretacin
Teleolgica
Econmica
Restrictiva
Judicial

Llamado tambin finalista y su


base es descubrir los fines
Los intereses del Estado en
materia impositiva
Cuando el texto de la ley tiene un
alcance mayor
Es el mtodo empleado por los
diversos tribunales

PRECISAMENTE, UNO DE LOS PRINCIPALES


CONFLICTOS CON LAS AUTORIDADES, ES
EL RELATIVO AL QUEBRANTAMIENTO AL
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY, LLAMADO
TAMBIN DE SUPREMACA JURDICA O DE
PRIMACA, CONTENIDO EN EL ART. 133 DE
LA CONSTITUCIN Y EN SU CASO, EN EL
RELATIVO 124.

Novena poca Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta


Tomo: XVIII, Diciembre de 2003 Tesis: P:XVIII/2003 Pgina: 15 Materia: Constitucional,
Administrativa Tesis aislada.
RENTA. EL ARTICULO 77, FRACCIN XVI, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,
REFORMADO MEDIANTE DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN EL 29 DE DICIEMBRE DE 1993, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD TRIBUTARIA. Conforme al citado principio contenido en el artculo 31,
fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, los elementos
esenciales del impuesto (sujeto, objeto, base, tasa y poca de pago), as como la forma,
contenido y alcance de la obligacin tributaria deben estar consignados expresamente
en la ley, de manera que no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades
exactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a titulo particular, sino que el sujeto
pasivo conozca la forma cierta y precisa de contribuir al gasto pblico y la autoridad aplique
las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso; de
ah que la Constitucin Federal reserve a la ley la creacin de las contribuciones. Ahora
bien, la Suprema corte de Justicia de la Nacin ha establecido que en materia tributaria la
reserva de ley es relativa, toda vez que, por una parte, dicha materia no debe regularse en
su totalidad por una ley formal, sino que es suficiente con un acto normativo primario que
contenga las reglas esenciales y defina los limites para las normas secundarias posteriores

Novena poca Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo:
VI, Noviembre de 1997 Tesis: P:CXLVIII/97 Pgina: 78 Materia: Constitucional,
Administrativa
LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DEL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY. Este alto
tribunal ha sustentado el criterio de que el principio de legalidad se encuentra claramente
establecido en el articulo 31 constitucional, al expresar en su fraccin IV, que los mexicanos
deben contribuir para los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes. Conforme con dicho principio, es necesaria una ley formal para el establecimiento de
los tributos, lo que satisface la exigencia de que sean los propios gobernados, a travs de
sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben soportar, as como
el contribuyente pueda conocer con suficiente precisin el alcance de sus obligaciones
fiscales, de manera que no quede margen a la arbitrariedad. Para determinar el alcance o
profundidad del principio de legalidad, es til acudir al de la reserva de ley, que guarda
estrecha semejanza y mantiene una estrecha vinculacin con aqul. Pues bien, la doctrina
clasifica la reserva de ley en absoluta y relativa. La primera aparece cuando la regulacin
de una determinada materia queda acotada en forma exclusiva a la ley formal; en nuestro caso,
a la ley emitida por el Congreso, ya federal, ya local. En este supuesto, la materia reservada a
la ley no puede ser regulada por otras fuentes. La reserva relativa, en cambio, permite que
otras fuentes de la ley vengan a regular parte de la disciplina normativa de determinada
materia, pero a condicin de que la ley sea la que determine expresa y limitativamente
las directrices, a las que dichas fuentes debern ajustarse;

esto es, la regulacin de las fuentes secundarias debe quedar subordinada a las lneas
esenciales que la ley haya establecido para la materia normativa. En este supuesto, la ley
puede limitarse a establecer los principios y criterios dentro de los cuales la concreta
disciplina de la materia reservada podr posteriormente ser establecida por una fuente
secundaria, as no se excluye la posibilidad de que las leyes contengan remisiones a normas
reglamentarias, pero si que tales remisiones hagan posible una regulacin independiente y no
claramente subordinada a la ley, lo que supondra una degradacin de la reserva formulada por
la Constitucin a favor del legislador. En suma, la clasificacin de la reserva de ley en
absoluta y relativa se forma con base en el alcance o extensin que sobre cada materia
se atribuye a cada especie de reserva. Si en la reserva absoluta la regulacin no puede
hacerse a travs de normas secundarias, sino solo mediante las que tengan rango de ley, la
relativa no precisa siempre normas primarias. Basta un acto normativo primario que contenga
la disciplina general o de principio, par que puedan regularse los aspectos esenciales de la
materia respectiva. Precisado lo anterior, este alto tribunal considera que en materia
tributaria la reserva es de carcter relativa, toda vez que, por una parte, dicha materia no
debe ser regulada en su totalidad por una ley formal, sino que es suficiente slo un acto
normativo primaria que contenga la normativa esencial de la referida materia, puesto que de
ese modo la presencia del acto normativo primario marca un lmite de contenido para las
normas secundarias posteriores, las cuales no podrn nunca contravenir lo dispuesto en la
norma primaria,

EXENCIONES FISCALES. CORRESPONDE AL PODER LEGISLATIVO


ESTABLECERLAS EN LEY, DE CONFORMIDAD CON EL SISTEMA QUE REGULA
LA MATERIA IMPOSITIVA, CONTENIDO EN LOS ARTCULOS 31, FRACCIN
IV, 28, PRRAFO PRIMERO, 49, 50, 70 Y 73, FRACCIN VII, DE LA
CONSTITUCIN FEDERAL.
De los artculos 31, fraccin IV, 49, 50, 70 y 73, fraccin VII, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, se desprende que, corresponde
exclusivamente al Poder Legislativo establecer en una ley las contribuciones, as
como sus elementos esenciales; este principio de reserva de ley se expresa tambin
en el artculo 28, prrafo primero, constitucional, en cuanto seala que estn
prohibidas las exenciones "en los trminos y condiciones que fijan las leyes". Por
tanto, si la exencin en materia tributaria consiste en que, conservndose los
elementos de la relacin jurdico-tributaria, se libera de las obligaciones fiscales a
determinados sujetos, por razones de equidad, conveniencia o poltica econmica, lo
que afecta el nacimiento y cuanta de dichas obligaciones, se concluye que la exencin
se integra al sistema del tributo, de modo que su aprobacin, configuracin y alcance
debe realizarse slo por normas con jerarqua de ley formal y material.

P./J. 31/2002
Controversia constitucional 32/2002. Cmara de Diputados del Congreso
de la Unin. 12 de julio de 2002. Once votos. Ponente: Jos Vicente
Aguinaco Alemn. Secretario: Pedro Alberto Nava Malagn.
El Tribunal Pleno, en su sesin pblica celebrada hoy doce de julio en curso,
aprob, con el nmero 31/2002, la tesis jurisprudencial que antecede.
Mxico, Distrito Federal, a doce de julio de dos mil dos.
Instancia: Pleno. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta, Novena poca. Tomo XVI, Julio de 2002. Pg. 998.
Tesis de Jurisprudencia.

SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 6o. DEL REGLAMENTO PARA EL PAGO DE


CUOTAS VIGENTE HASTA EL 30 DE JUNIO DE 1997, VIOLA EL ARTCULO
89, FRACCIN I, CONSTITUCIONAL.

El artculo citado al disponer que cuando el salario integrado de los trabajadores que
laboren jornadas reducidas resulte inferior al mnimo regional, la base de cotizacin
para el seguro de enfermedades y maternidad no podr ser inferior al salario mnimo
regional vigente, viola el artculo 89, fraccin I, constitucional, al quebrantar los
principios de reserva de la ley y de subordinacin jerrquica a la misma que rigen la
facultad reglamentaria del presidente de la Repblica. En efecto, se transgrede el
principio de reserva de la ley, porque teniendo las cuotas patronales al Instituto
Mexicano del Seguro Social la naturaleza de contribuciones, concretamente de
aportaciones de seguridad social, deben cumplir con el principio de legalidad
contenido en el artculo 31, fraccin IV, de la Carta Magna, conforme al cual sus
elementos esenciales, dentro de los que se encuentra la base de la contribucin,
deben estar consignados en la ley, encontrndose, por tanto, prohibido al
reglamento determinar tales elementos, como lo hace su artculo 6o., al establecer la
base conforme a la cual se cotizar en el ramo del seguro de enfermedades y
maternidad, tratndose de trabajadores que laboren jornadas reducidas y que
perciban un salario integrado inferior al mnimo regional.

Se quebranta tambin el principio de subordinacin jerrquica a la ley, en virtud. de


que al determinar la base referida, el precepto reglamentario en anlisis se aparta
del salario base de cotizacin que prev la ley, y cuya integracin define el artculo
32 de la Ley del Seguro Social, vigente hasta el 30 de junio de 1997, para establecer
una base diversa, como lo es el salario mnimo regional, en tanto el artculo 114 de la
ley referida dispone que en el ramo de enfermedades y maternidad a los patrones
corresponde cubrir la cuota del 8.75% sobre el salario diario base de cotizacin, y
aun cuando el artculo 35, fraccin III, de la ley consigna que el reglamento
establecer las bases y forma de cotizacin cuando el asegurado labore jornadas
reducidas, debe entenderse que ello debe hacerlo el reglamento dentro de los lmites
de las disposiciones legales que reglamenta, pues es en stas en las que encuentra su
justificacin y medida.
2a. CXVII/99
Amparo en revisin 1961/98.-Restaurantes Rpidos del Norte, S. de R.L. de C.V.-6 de
agosto de 1999.-Unanimidad de cuatro votos.-Ausente: Jos Vicente Aguinaco
Alemn.-Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.-Secretario: Eduardo Ferrer
Mac Gregor Poisot.
Instancia: Segunda Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
Novena poca. Tomo X, Septiembre de 1999. Pg. 268. Tesis Aislada.

FACULTAD REGLAMENTARIA DEL PRESIDENTE DE LA REPBLICA.


PRINCIPIOS QUE LA RIGEN.
Segn ha sostenido este Alto Tribunal en numerosos precedentes, el artculo 89,
fraccin I, constitucional, faculta al presidente de la Repblica para expedir normas
reglamentarias de las leyes emanadas del Congreso de la Unin, y aunque desde el
punto de vista material ambas normas son similares, aqullas se distinguen de stas
bsicamente, en que provienen de un rgano que al emitirlas no expresa la voluntad
general, sino que est instituido para acatarla en cuanto dimana del Legislativo, de
donde, por definicin, son normas subordinadas, de lo cual se sigue que la facultad
reglamentaria se halla regida por dos principios: el de reserva de ley y el de
subordinacin jerrquica a la misma. El principio de reserva de ley, que desde su
aparicin como reaccin al poder ilimitado del monarca hasta su formulacin en las
Constituciones modernas, ha encontrado su justificacin en la necesidad de
preservar los bienes jurdicos de mayor vala de los gobernados (tradicionalmente
libertad personal y propiedad), prohbe al reglamento abordar materias reservadas
en exclusiva a las leyes del Congreso, como son las relativas a la definicin de
los tipos penales, las causas de expropiacin y la determinacin de los elementos
de los tributos, mientras que el principio de subordinacin jerrquica, exige que el
reglamento est precedido por una ley cuyas disposiciones desarrolle, complemente o
pormenorice y en las que encuentre su justificacin y medida.

Principio de reserva de ley


Instancia: Segunda Sala. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
Novena poca. Tomo IX, Abril de 1999. Pg. 70.
Tesis de Jurisprudencia.
2a./J. 29/99
Amparo en revisin 1948/94.-Proveedora de Seales y Dispositivos para Trnsito,
S.A. de C.V.-16 de junio de 1995.-Cinco votos.-Ponente: Juan Daz Romero.Secretaria: Adriana Campuzano de Ortiz.Amparo directo en revisin 781/95.-Maxie
de Mxico, S.A. de C.V.-30 de agosto de 1995.-Cinco votos.-Ponente: Juan Daz
Romero.-Secretario: Alejandro Gonzlez Bernab.Amparo directo en revisin
1924/96.-Volkswagen de Mxico, S.A. de C.V.-19 de septiembre de 1997.-Unanimidad
de cuatro votos.-Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.-Ponente: Guillermo I.
Ortiz Mayagoitia.-Secretaria: Fortunata Florentina Silva Vsquez.Amparo en revisin
1719/97.-Materiales Tllez de Acapulco, S.A. de C.V.-14 de noviembre de 1997.Unanimidad de cuatro votos.-Ausente: Genaro David Gngora Pimentel.-Ponente:
Mariano Azuela Gitrn.-Secretaria: Mara Estela Ferrer Mac Gregor Poisot.Amparo
en revisin 1763/98.-Herramientas Truper, S.A. de C.V.-27 de noviembre de 1998.Cinco votos.-Ponente: Mariano Azuela Gitrn.-Secretaria: Fortunata Florentina Silva
Vsquez.Tesis de jurisprudencia 29/99.-Aprobada por la Segunda Sala de este Alto
Tribunal, en sesin privada del veintisis de marzo de mil novecientos noventa y
nueve.

LA DEFENSA
Constitucin Poltica de las Estados Unidos
Mexicanos
Artculo 28. En los Estados Unidos
Mexicanos quedan prohibidos los monopolios,
la (las, sic DOF 03-02- 1983) prcticas
monoplicas, los estancos y las exenciones
de impuestos en los trminos y condiciones
que fijan las leyes. El mismo tratamiento
se dar a ls (las, sic DOF 03-02-1983)
prohibiciones a ttulo de proteccin a la
industria.

LA DEFENSA
Artculo 39.- CFF
El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carcter general podr:

I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios,


autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de
impedir que se afecte la situacin de algn lugar o regin del pas, una rama de actividad, la
produccin o venta de productos, o la realizacin de una actividad, as como en casos de
catstrofes sufridas por fenmenos meteorolgicos, plagas o epidemias.

Sin que las facultades otorgadas en esta fraccin puedan entenderse referidas a los casos
en que la afectacin o posible afectacin a una determinada rama de la industria obedezca
a lo dispuesto en una Ley Tributaria Federal o Tratado Internacional.

II. Dictar las medidas relacionadas con la administracin, control, forma de pago y
procedimientos sealados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones relacionadas con
el sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los gravmenes, las infracciones
o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes.

III. Conceder subsidios o estmulos fiscales.

Las resoluciones que conforme a este Artculo dicte el Ejecutivo Federal, debern sealar
las contribuciones a que se refieren, salvo que se trate de estmulos fiscales, as como, el
monto o proporcin de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban
cumplirse por los beneficiados.

LEY FEDERAL DE LOS


DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE.

EXPOSICIN DE MOTIVOS
Y
DICTAMEN

DICTAMEN DE LA COMISIN DE HACIENDA Y CRDITO PUBLICO, CON


PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE EXPIDE LA LEY FEDERAL DE LOS
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
Abril 19, 2004

LA EFICIENCIA DEL FISCO FEDERAL DEPENDE DE QUE


SU

INCAPACIDAD

EFECTIVAMENTE

ADMINISTRATIVA

SANCIONADA,

MEDIANTE

SEA
LAS

NUEVAS GARANTAS OTORGADAS A LOS SUJETOS


PASIVOS DE LOS TRIBUTOS.

Se propone modificar la redaccin del primer prrafo del artculo primero


de la iniciativa, toda vez que como en otros artculos en que slo se alude al
Sistema de Administracin Tributaria, esta dictaminadora estima que

DEBE

REFERIRSE

LAS

AUTORIDADES

FISCALES EN GENERAL, DE FORMA TAL QUE


QUEDEN

COMPRENDIDAS

TODAS

QUE TENGAN DICHO CARCTER.

AQUELLAS

ASIMISMO, SE PRECISA ADEMS QUE POR TRATARSE


DE

UNA

LEY

ESPECIAL,

DEBEN

POR

LO

TANTO

PREVALECER LOS DERECHOS QUE ELLA


ESTABLECE

SOBRE

LAS

OTRAS

LEYES

FISCALES Y EL CDIGO FISCAL DE LA


FEDERACIN.

TRATADOS
LEY FEDERAL DE
LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
Jerarqua
de
leyes

LEYES FISCALES
Y
CDIGO FISCAL
DE LA
FEDERACIN

Registro No. 173046


Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXV, Marzo de 2007
Pgina: 1667
Tesis: VIII.3o.59 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

DERECHOS

DEL

CONTRIBUYENTE.

LAS

DISPOSICIONES DE LA LEY FEDERAL RELATIVA SON


APLICABLES

TODOS

LOS

ACTOS

DE

LAS

AUTORIDADES FISCALES EN GENERAL Y NO SLO AL


EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN
INICIADAS A PARTIR DE SU ENTRADA EN VIGOR.

CONSIDERAR

LO

CONTRARIO,

ESTO

ES,

QUE

LAS

DISPOSICIONES DE LA LEY EN COMENTO SLO SON APLICABLES


AL

EJERCICIO

INICIADAS

DE

LAS

PARTIR

DE

FACULTADES
SU

ENTRADA

DE
EN

COMPROBACIN
VIGOR,

HARA

NUGATORIAS LAS NORMAS CONTENIDAS EN ESA LEY QUE SE


REFIEREN A CUESTIONES DIVERSAS A SU EJERCICIO.

CONTRIBUYENTE.

LA

DUPLICIDAD

RECURRIR, PREVISTA EN EL ARTCULO 23 DE

DEL

PLAZO

PARA

LA LEY FEDERAL

DE DERECHOS RELATIVA, ES APLICABLE RESPECTO

A TODOS LOS ACTOS DE LAS AUTORIDADES


FISCALES,

NO

SLO

EN

RELACIN

CON

LOS

DERIVADOS DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE


COMPROBACIN.

, PORQUE EL DIVERSO PRECEPTO 1o. DE LA PROPIA LEY ESTABLECE

QUE

EL

OBJETO

GARANTAS
RELACIONES

DE

STA

BSICOS
CON

LAS

DE

ES

REGULAR

LOS

LOS

DERECHOS

CONTRIBUYENTES

AUTORIDADES

FISCALES,

EN

SUS

LO

QUE

CONLLEVA LA APLICABILIDAD DE ESE CUERPO LEGAL A TODOS


LOS ACTOS QUE AQULLAS DICTEN;

Artculo 1o.- La presente Ley tiene por objeto regular los derechos y
garantas bsicos de los contribuyentes en sus relaciones con las
autoridades fiscales.

EN DEFECTO DE LO DISPUESTO EN EL

PRESENTE ORDENAMIENTO, SE APLICARN LAS LEYES


FISCALES RESPECTIVAS Y EL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN.
Los derechos y garantas consagradas en la presente Ley en beneficio de
los contribuyentes,

LES SERN IGUALMENTE APLICABLES A

LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS.

TESIS AISLADA2a. XVIII/2010


TESIS PENDIENTE DE PUBLICARSE

SUPLETORIEDAD DE LAS LEYES. REQUISITOS PARA


QUE OPERE.

La aplicacin supletoria de una ley respecto de otra procede para integrar


una omisin en la ley o para interpretar sus disposiciones en forma que se
integren con otras normas o principios generales contenidos en otras leyes.
AS, PARA QUE OPERE LA SUPLETORIEDAD ES NECESARIO QUE:

Artculo

2o.-

Son

DERECHOS

generales

de

los

contribuyentes los siguientes:

I. Derecho

ser

INFORMADO

y asistido por las

autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones


tributarias, as como del contenido y alcance de las mismas.

Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVII, Junio de 2008
Pgina: 743
Tesis: P./J. 54/2008
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional

ACCESO A LA INFORMACIN. SU NATURALEZA COMO GARANTAS


INDIVIDUAL Y SOCIAL.
El acceso a la informacin se distingue de otros derechos intangibles por su
doble carcter: como un derecho en s mismo Y COMO UN MEDIO O
INSTRUMENTO PARA EL EJERCICIO DE OTROS DERECHOS. En
efecto, adems de un valor propio, la informacin tiene uno instrumental
que sirve como presupuesto del ejercicio de otros derechos

COMO

BASE

PARA

QUE

LOS

GOBERNADOS

EJERZAN

UN

CONTROL RESPECTO DEL FUNCIONAMIENTO INSTITUCIONAL DE


LOS PODERES PBLICOS, POR LO QUE SE PERFILA COMO UN
LMITE A LA EXCLUSIVIDAD ESTATAL EN EL MANEJO DE LA
INFORMACIN Y, por ende, como una exigencia social de todo Estado de
Derecho. AS, EL ACCESO A LA INFORMACIN COMO GARANTA
INDIVIDUAL tiene por objeto maximizar el campo de la autonoma
personal, posibilitando el ejercicio de la libertad de expresin en un
contexto de mayor diversidad de datos, voces y opiniones;

incluso algunos instrumentos internacionales lo asocian a la libertad de pensamiento


y expresin, a las cuales describen como el derecho que comprende la libertad de
buscar,

RECIBIR

LADO,

EL

y difundir informaciones e ideas de toda ndole. POR OTRO

ACCESO

LA

INFORMACIN

COMO

DERECHO

COLECTIVO O GARANTA SOCIAL COBRA UN MARCADO CARCTER


PBLICO EN TANTO QUE FUNCIONALMENTE TIENDE A REVELAR
EL EMPLEO INSTRUMENTAL DE LA INFORMACIN NO SLO COMO
FACTOR

DE

AUTORREALIZACIN

MECANISMO DE CONTROL

PERSONAL,

INSTITUCIONAL,

SINO

COMO

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN


Artculo 37.- LAS instancias o PETICIONES QUE SE
FORMULEN A LAS AUTORIDADES FISCALES DEBERN
SER

RESUELTAS

EN

UN

PLAZO

DE

TRES

MESES;

TRANSCURRIDO DICHO PLAZO SIN QUE SE NOTIFIQUE


LA RESOLUCIN, EL INTERESADO PODR CONSIDERAR
QUE LA AUTORIDAD RESOLVI NEGATIVAMENTE e
interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior
a dicho plazo, mientras no se dicte la resolucin, o bien,
esperar a que sta se dicte.

Artculo 2o.- LFDC Son DERECHOS generales de los


contribuyentes los siguientes:

I. Derecho a ser informado y ASISTIDO POR LAS


AUTORIDADES

FISCALES

en

el

cumplimiento

de

sus

obligaciones tributarias, as como del contenido y alcance de


las mismas.

REAL ACADEMIA ESPAOLA


ASISTENCIA.
1. f. ACCIN DE ESTAR O HALLARSE PRESENTE.
PRESENTE
2. f. Conjunto de personas que estn presentes en un acto.
3. f. ACCIN DE PRESTAR SOCORRO, FAVOR O AYUDA.
~ jurdica.
1. f. Der. Servicio que los abogados prestan a las personas que
precisan de sus conocimientos jurdicos

SUS DERECHOS.

PARA DEFENDER
219

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIII, Mayo de 2006
Pgina: 132
Tesis: 1a./J. 23/2006
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Penal

DEFENSA
ADECUADA.
ALCANCE
DE
DICHA
GARANTA
EN
LA
AVERIGUACIN PREVIA (INTERPRETACIN DE LA FRACCIN II, EN
RELACIN CON LAS DIVERSAS IX Y X DEL ARTCULO 20, APARTADO A,
DE LA CONSTITUCIN FEDERAL).
Esta Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha interpretado, en relacin a
los alcances de la garanta de defensa adecuada en la averiguacin previa a que se refieren las
fracciones IX y X del artculo 20 apartado A de la Constitucin Federal, que aqulla se
actualiza desde el momento en que el detenido es puesto a disposicin del Ministerio Pblico.
Lo anterior implica que ninguna de las garantas del detenido durante el proceso penal puede
ser concebida como un mero requisito formal, y para que pueda hacerse efectiva y permitir su
instrumentacin requiere de la participacin efectiva en el procedimiento por parte del
imputado desde que es puesto a disposicin del representante social. Por tanto, en lo que se
refiere a la fraccin II del dispositivo citado, que establece que la confesin rendida ante el
Ministerio Pblico o Juez sin la asistencia de su defensor carecer de todo valor probatorio,

DEFENSA ADECUADA. ALCANCE DE DICHA GARANTA EN LA AVERIGUACIN


PREVIA (INTERPRETACIN DE LA FRACCIN II, EN RELACIN CON LAS DIVERSAS
IX Y X DEL ARTCULO 20, APARTADO A, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL).

ESTA PRIMERA SALA CONSIDERA QUE LA "ASISTENCIA" NO


SLO DEBE ESTAR RELACIONADA CON LA PRESENCIA FSICA DEL
DEFENSOR ANTE O EN LA ACTUACIN DE LA AUTORIDAD

221

Artculo 2o.- LFDC Son DERECHOS generales de los


contribuyentes los siguientes:
III.

Derecho

conocer

el

ESTADO

DE

TRAMITACIN de los procedimientos en los que sea


parte.

I. Derecho a ser
y

asistido

por

INFORMADO
las

autoridades

fiscales en el cumplimiento de sus

Ley Federal de los


Derechos

del

Contribuyente

obligaciones tributarias, as como del


contenido y alcance de las mismas.

III. Derecho a conocer el

DE

TRAMITACIN

ESTADO
de

procedimientos en los que sea parte.

los

Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVII, Junio de 2008
Pgina: 743
Tesis: P./J. 54/2008
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional

ACCESO A LA INFORMACIN. SU NATURALEZA COMO GARANTAS


INDIVIDUAL Y SOCIAL.
El acceso a la informacin se distingue de otros derechos intangibles por su
doble carcter: como un derecho en s mismo Y COMO UN MEDIO O
INSTRUMENTO PARA EL EJERCICIO DE OTROS DERECHOS . En
efecto, adems de un valor propio, la informacin tiene uno instrumental
que sirve como presupuesto del ejercicio de otros derechos

Y COMO BASE PARA QUE LOS GOBERNADOS EJERZAN UN


CONTROL

RESPECTO

DEL

FUNCIONAMIENTO

INSTITUCIONAL DE LOS PODERES PBLICOS, POR LO QUE


SE

PERFILA

COMO

UN

LMITE

LA

EXCLUSIVIDAD

ESTATAL EN EL MANEJO DE LA INFORMACIN Y, por ende,


como una exigencia social de todo Estado de Derecho. AS, EL
ACCESO

INDIVIDUAL

LA

INFORMACIN

COMO

GARANTA

tiene por objeto maximizar el campo de la

autonoma personal, posibilitando el ejercicio de la libertad de


expresin en un contexto de mayor diversidad de datos, voces y
opiniones;

incluso algunos instrumentos internacionales lo asocian a la libertad de


pensamiento y expresin, a las cuales describen como el derecho que
comprende la libertad de buscar,
ideas de toda ndole. POR

RECIBIR

y difundir informaciones e

OTRO LADO, EL ACCESO A LA

INFORMACIN COMO DERECHO COLECTIVO O GARANTA


SOCIAL

COBRA

UN

MARCADO

CARCTER

PBLICO

EN

TANTO QUE FUNCIONALMENTE TIENDE A REVELAR EL


EMPLEO INSTRUMENTAL DE LA INFORMACIN NO SLO
COMO FACTOR DE AUTORREALIZACIN PERSONAL, SINO
COMO MECANISMO DE CONTROL

INSTITUCIONAL,

Artculo 2o.- LFDC Son DERECHOS generales de los


contribuyentes los siguientes

VI. Derecho A NO APORTAR los documentos que ya se


encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante.

Cdigo Fiscal de la
Federacin

ARTCULO 42
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros
con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones
fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar
la comisin de delitos fiscales y para proporcionar
informacin

facultadas para:

otras

autoridades

fiscales,

estarn

VIII.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la DENUNCIA,


QUERELLA o declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la
accin

penal

por

la

posible

comisin

de

delitos

fiscales.

LAS

ACTUACIONES QUE PRACTIQUEN LAS AUTORIDADES FISCALES


TENDRN EL MISMO VALOR PROBATORIO QUE LA LEY RELATIVA
CONCEDE A LAS ACTAS DE LA POLICA JUDICIAL; y la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, a travs de los abogados hacendarios que
designe, ser coadyuvante del ministerio pblico federal, en los trminos
del Cdigo Federal de Procedimientos Penales.

ARTCULO 20 CONSTITUCIONAL
V.

La

carga

culpabilidad

de

la

prueba

CORRESPONDE

para
A

demostrar
LA

la

PARTE

ACUSADORA, conforme lo establezca el tipo penal.


Las partes tendrn igualdad procesal para sostener
la acusacin o la defensa, respectivamente;
IX.

CUALQUIER

VIOLACIN
SER NULA, y

DE

PRUEBA
DERECHOS

OBTENIDA

CON

FUNDAMENTALES

B. De los DERECHOS de toda persona imputada:

II. A declarar o a

GUARDAR SILENCIO. Desde el momento

de su detencin se le harn saber los motivos de la misma y su


derecho a guardar silencio, el cual no podr ser utilizado en su
perjuicio. Queda prohibida y ser sancionada por la ley penal, toda
incomunicacin, intimidacin o tortura. La confesin rendida sin la
asistencia del defensor carecer de todo valor probatorio;

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN


TTULO IV - De las infracciones y delitos fiscales
CAPTULO I - De las infracciones

ARTCULO 76
Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la
omisin total o parcial en el pago de contribuciones
incluyendo

las

retenidas

recaudadas,

excepto

tratndose de contribuciones al comercio exterior, Y


SEA

DESCUBIERTA

FISCALES

POR

MEDIANTE

EL

LAS

AUTORIDADES

EJERCICIO

DE

SUS

FACULTADES, se aplicar una multa del 55% al 75% de


las contribuciones omitidas.

Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXI, Enero de 2005
Pgina: 415

DERECHO DE NO AUTOINCRIMINACIN.
ALCANCE

DEL

CONTENIDO

EN

EL

ARTCULO 20, APARTADO A, FRACCIN


II, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL.

El artculo 20, apartado A, fraccin II, de la Constitucin Poltica


de los Estados Unidos Mexicanos establece la garanta especfica
del derecho del inculpado de no declarar en su contra, la cual
supone la libertad de aqul para declarar o no, SIN QUE DE SU
PASIVIDAD ORAL O ESCRITA PUEDA INFERIRSE SU
CULPABILIDAD, es decir, sin que su derecho a guardar silencio
sea utilizado como un indicio de responsabilidad en los hechos
ilcitos que se le imputan; DE AH QUE EL DERECHO DE NO
AUTOINCRIMINACIN DEBA ENTENDERSE COMO LA
GARANTA QUE TIENE TODO INCULPADO A NO SER
OBLIGADO A DECLARAR, YA SEA CONFESANDO O
NEGANDO LOS HECHOS QUE SE LE IMPUTAN, RAZN
POR LA CUAL SE PROHBEN LA INCOMUNICACIN, LA
INTIMIDACIN Y LA TORTURA,

INTIMIDACIN
1. f. Accin y efecto de intimidar.

intimidar.
(Del lat. cristiano intimidre).
1.tr. Causar o infundir miedo.
2. prnl. Entrarle o acometer a alguien el miedo.

EJEMPLO DE INTIMIDACIN POR PARTE DE


LAS AUTORIDADES AL VISITADO
De conformidad con lo que establece el articulo 45 del cdigo fiscal de
la federacin, se le solicita dar a los visitadores las facilidades
necesarias para el cumplimiento de la presente orden, EN VIRTUD DE
QUE EL OPONERSE A LA PRACTICA DE LA VISITA O A SU
DESARROLLO, Y NO PONER A SU DISPOSICIN TODOS LOS
ELEMENTOS QUE INTEGREN LA CONTABILIDAD,

NO PROPORCIONAR AL PERSONAL AUTORIZADO


COMPLETA,

CORRECTA

DATOS

DOCUMENTOS

EJERCICIO
CONSTITUYE

DE

LAS

UNA

OPORTUNA,
QUE

LOS

INFORMES,

SOLICITEN

FACULTADES
INFRACCIN

EN FORMA
PARA

EL

DE

COMPROBACIN,

EN

TRMINOS

ARTICULO 85, PRIMER PRRAFO FRACCIN I,

DEL

DEL

PROPIO

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, EN CUYO CASO, LA


AUTORIDAD

PODR

PROCEDER

EN

TRMINOS

DE

DISPUESTO EN EL ARTICULO 40 DEL REFERIDO CDIGO.

LO

Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXIX, Abril de 2009
Pgina: 577

CAUSACIN DE LAS CONTRIBUCIONES. LA CARGA DE LA PRUEBA DE


QUE UN ACTO, HECHO O NEGOCIO JURDICO ES ARTIFICIOSO
RECAE EN QUIEN HACE LA AFIRMACIN CORRESPONDIENTE.

Amparo en revisin 297/2008. Servicios Administrativos Grupo Casa Saba, S.A. de


C.V. 3 de septiembre de 2008. Cinco votos. Ponente: Jos Ramn Cosso Daz.
Secretario: Juan Carlos Roa Jacobo.

Artculo 2o.- LFDC Son DERECHOS generales de los


contribuyentes los siguientes

IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades


fiscales que requieran su intervencin SE LLEVEN A

CABO

EN

LA

FORMA

QUE

LES

RESULTE

MENOS ONEROSA. (El segundo prrafo del art. 4


de esta Ley seala exactamente lo mismo)

oneroso, sa.
(Del lat. onersus).
1. adj. Pesado, MOLESTO O GRAVOSO.

Artculo 2o.- LFDC


Son

DERECHOS

generales

de

los

contribuyentes

los

siguientes

XI. Derecho a ser ODO en el trmite administrativo CON

CARCTER

PREVIO

RESOLUCIN

LA

EMISIN

DETERMINANTE

DEL

FISCAL, en los trminos de las leyes respectivas.

DE

LA

CRDITO

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN


Artculo 37.- LAS instancias o PETICIONES QUE SE FORMULEN
A LAS AUTORIDADES FISCALES DEBERN SER RESUELTAS EN
UN PLAZO DE TRES MESES; TRANSCURRIDO DICHO PLAZO SIN
QUE SE NOTIFIQUE LA RESOLUCIN, EL INTERESADO PODR
CONSIDERAR

QUE

LA

AUTORIDAD

RESOLVI

NEGATIVAMENTE e interponer los medios de defensa en cualquier


tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolucin, o
bien, esperar a que sta se dicte.

ARTCULO 68 CFF
Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn legales. SIN
EMBARGO, DICHAS AUTORIDADES DEBERN PROBAR LOS HECHOS QUE
MOTIVEN LOS ACTOS O RESOLUCIONES CUANDO EL AFECTADO LOS NIEGUE
LISA Y LLANAMENTE,
LLANAMENTE a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho.
ARTICULO 81.- CFPC
El actor debe probar los hechos constitutivos de su accin y el reo los de sus
excepciones.

ARTICULO 82.- CFPC


El que niega slo est obligado a probar:

I.- Cuando la negacin envuelva la afirmacin expresa de un hecho;

II.- Cuando se desconozca la presuncin legal que tenga a su favor el colitigante, y

III.- Cuando se desconozca la capacidad.


244

Registro No. 176060


Localizacin:
Novena poca
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIII, Enero de 2006
Pgina: 696
Tesis: 1a./J. 178/2005
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
VISITAS DOMICILIARIAS PARA VERIFICAR LA EXPEDICIN DE
COMPROBANTES FISCALES. EL ARTCULO 49, FRACCIN VI, DEL
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, QUE IMPIDE A LOS
GOBERNADOS DESVIRTUAR LOS HECHOS U OMISIONES PLASMADOS
EN EL ACTA RESPECTIVA, ANTES DE QUE SE EMITA LA RESOLUCIN
EN LA QUE SE LES IMPONGA UNA MULTA, TRANSGREDE LA
GARANTA DE PREVIA AUDIENCIA PREVISTA EN EL ARTCULO 14,
PRRAFO SEGUNDO, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL (LEGISLACIN
VIGENTE HASTA 2003).

Conforme a la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la


Nacin, la garanta de audiencia previa, tutelada en el artculo 14,
prrafo segundo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, implica que la emisin de un acto materialmente
administrativo, CUYO EFECTO ES DESINCORPORAR ALGN
DERECHO DE LA ESFERA JURDICA DE LOS GOBERNADOS,
generalmente est precedida de un procedimiento en el que se permita
a stos desarrollar plenamente sus defensas. En tal virtud, si al tenor
de los artculos 42, fraccin V; 49, fraccin VI; 83, fraccin VII y 84,
fraccin VI, del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente hasta 2003,
SIN QUE PREVIAMENTE SE LE PERMITA OFRECER PRUEBA
ALGUNA CON EL FIN DE DESVIRTUAR LOS REFERIDOS HECHOS
U OMISIONES -LOS QUE CONSTAN EN EL ACTA LEVANTADA
CON MOTIVO DE LA VISITA CORRESPONDIENTE-, ES
INDUDABLE QUE EL CITADO ARTCULO 49, FRACCIN VI,
TRANSGREDE LA MENCIONADA GARANTA CONSTITUCIONAL,

PUES

INJUSTIFICADAMENTE

IMPIDE

LOS

GOBERNADOS

EJERCER SUS DEFENSAS ANTES DE LA EMISIN DE UN ACTO


PRIVATIVO; mxime que la referida multa constituye un crdito fiscal no
tributario, en tanto que no deriva de la falta de pago de una contribucin,
sino del incumplimiento de una obligacin accesoria, cuyo acatamiento no
implica el pago de una contribucin, por lo que respecto de su imposicin no
rige la jurisprudencia de este Alto Tribunal publicada con el nmero 110 en
la pgina 141 del Tomo I, Materia Constitucional, del Apndice al Semanario
Judicial de la Federacin 1917-2000, de rubro: "AUDIENCIA, GARANTA
DE. EN MATERIA IMPOSITIVA, NO ES NECESARIO QUE SEA PREVIA.

Registro No. 233084


Localizacin:
Sptima poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
66 Primera Parte
Pgina: 77
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa

AUDIENCIA,

GARANTIA

DE,

EN

MATERIA

IMPOSITIVA.

NO

ES

NECESARIO QUE SEA PREVIA.


Teniendo un gravamen el carcter de impuesto, por definicin de la ley, no es necesario cumplir
con la garanta de previa audiencia establecida en el artculo 14 constitucional, ya que el
impuesto es una prestacin unilateral y obligatoria y la audiencia que se puede otorgar a los
causantes es siempre posterior a la aplicacin del impuesto, que es cuando existe la posibilidad
de que los interesados impugnen, ante las propias autoridades, el monto y cobro
correspondiente, y basta que la ley otorgue a los causantes el derecho a combatir la fijacin
del gravamen, una vez que ha sido determinado, para que en materia hacendaria se cumpla con
el derecho fundamental de audiencia, consagrado por el artculo 14 constitucional, precepto
que no requiere necesariamente, y en todo caso, la audiencia previa, sino que, de acuerdo con su
espritu, es bastante que los afectados sean odos en defensa antes de ser privados de sus
propiedades, posesiones o derechos.

Registro No. 222256


Localizacin:
Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
VIII, Julio de 1991
Pgina: 152
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

DERECHOS. DETERMINACION DE. CASO EN QUE NO

ES APLICABLE LA TESIS DE JURISPRUDENCIA DEL


TRIBUNAL PLENO CON EL RUBRO DE "AUDIENCIA,
GARANTIA DE. EN MATERIA IMPOSITIVA NO ES
NECESARIO QUE SEA PREVIA".

La tesis de jurisprudencia No. 8 del Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia


de la Nacin, visible en el Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 19171985,

Primera

Parte,

pginas

26

27,

citada

al

rubro,

SLO ES

APLICABLE TRATNDOSE DEL IMPUESTO PARA OBRAS


DE PLANIFICACIN CONTENIDO EN EL TTULO IX DE
LA

LEY

DE

HACIENDA

DEL

DEPARTAMENTO

DISTRITO FEDERAL (YA ABROGADA).

DEL

Artculo 2o.- Son DERECHOS generales de los contribuyentes los


siguientes

XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de


comprobacin

de

las

autoridades

fiscales,

sobre sus

DERECHOS y OBLIGACIONES

en el curso de

tales actuaciones y a que stas se desarrollen en los plazos previstos


en las leyes fiscales.

Se

tendr

por

informado

al

contribuyente

SOBRE

SUS

DERECHOS, cuando se le entregue la carta de los derechos del


contribuyente y as se asiente en la actuacin que corresponda.

La omisin de lo dispuesto en esta fraccin no afectar la validez de


las actuaciones que lleve a cabo la autoridad fiscal, pero dar lugar a
que se finque responsabilidad administrativa al servidor pblico que
incurri en la omisin.

Registro No. 167730


Localizacin:
Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIX, Marzo de 2009
Pgina: 447
Tesis: 2a./J. 23/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa

DERECHOS

DEL

CONTRIBUYENTE.

LA

OBLIGACIN

DE

LAS

AUTORIDADES FISCALES, EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE


COMPROBACIN,

DE INFORMAR EL DERECHO QUE LE ASISTE

A AQUL DE CORREGIR SU SITUACIN FISCAL Y LOS BENEFICIOS


DERIVADOS DE SU EJERCICIO, A QUE ALUDE EL ARTCULO 13 DE
LA LEY FEDERAL RELATIVA, SE CUMPLE CUANDO SE LE ENTREGA
LA CARTA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y AS SE
ASIENTA EN LA ACTUACIN CORRESPONDIENTE.

Artculo 2o.- Son DERECHOS generales de los


contribuyentes los siguientes

XIII.

Derecho

CORREGIR

SU

SITUACIN

FISCAL con motivo del ejercicio de las facultades de


comprobacin que lleven a cabo las autoridades fiscales.

I. Derecho a ser

INFORMADO y

asistido por las autoridades fiscales en


el

cumplimiento

de

sus

obligaciones

tributarias, as como del contenido y

Ley Federal de los


Derechos

del

Contribuyente

alcance de las mismas.

III. Derecho a conocer el

DE

TRAMITACIN

ESTADO
de

procedimientos en los que sea parte.

los

Artculo 4o.-LFDC
LOS

SERVIDORES

tributaria

PBLICOS

FACILITARN

EN

de

TODO

la

administracin

MOMENTO

AL

CONTRIBUYENTE EL EJERCICIO DE SUS DERECHOS Y


EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES.
Las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran la
intervencin de los contribuyentes DEBERN de llevarse a
cabo en la forma que resulte MENOS GRAVOSA para stos,
siempre que ello no perjudique el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

Artculo
PRESTAR

5o.-LFDC LAS
A

LOS

AUTORIDADES

FISCALES

CONTRIBUYENTES

LA

DEBERN

NECESARIA

ASISTENCIA E INFORMACIN ACERCA DE SUS DERECHOS Y


OBLIGACIONES EN MATERIA FISCAL. Asimismo y sin perjuicio de
lo que dispone el Artculo 33 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las
autoridades fiscales debern publicar los textos actualizados de las
normas tributarias en sus pginas de Internet, as como contestar en
forma oportuna las consultas tributarias.

Los contribuyentes que apeguen su actuacin a los trminos


establecidos en los criterios emitidos por las autoridades fiscales, que
se publiquen en el Diario Oficial de la Federacin, quedarn exentos
de responsabilidad fiscal.

Artculo 13.- Cuando las autoridades fiscales ejerzan


sus facultades para comprobar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales previstas en las fracciones II y III
del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
debern informar al contribuyente con el primer acto
que implique el inicio de esas facultades, el derecho que
tiene para corregir su situacin fiscal y los beneficios de
ejercer el derecho mencionado.

Registro No. 167730


Localizacin:
Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIX, Marzo de 2009
Pgina: 447
Tesis: 2a./J. 23/2009
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa

DERECHOS

DEL

CONTRIBUYENTE.

LA

OBLIGACIN

DE

LAS

AUTORIDADES FISCALES, EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE


COMPROBACIN, DE INFORMAR EL DERECHO QUE LE ASISTE A
AQUL DE CORREGIR SU SITUACIN FISCAL Y LOS BENEFICIOS
DERIVADOS DE SU EJERCICIO, A QUE ALUDE EL ARTCULO 13 DE
LA LEY FEDERAL RELATIVA, SE CUMPLE CUANDO SE LE ENTREGA
LA CARTA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y AS SE
ASIENTA EN LA ACTUACIN CORRESPONDIENTE.

Artculo 14.-LFDC
Para los efectos de lo dispuesto en la fraccin XIII del artculo 2o. de la
presente Ley,

LOS CONTRIBUYENTES TENDRN DERECHO

CORREGIR

DISTINTAS

SU

SITUACIN

CONTRIBUCIONES

FISCAL
OBJETO

EN
DE

LAS
LA

REVISIN, MEDIANTE LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN


NORMAL O COMPLEMENTARIA QUE, en su caso, corresponda, de
conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Fiscal de la Federacin.

Los contribuyentes podrn corregir su situacin fiscal a


partir del momento en el que se d inicio al ejercicio de las
facultades de comprobacin Y HASTA ANTES DE QUE SE
LES NOTIFIQUE LA RESOLUCIN QUE DETERMINE EL
MONTO

DE

LAS

CONTRIBUCIONES

ejercicio

de

este

derecho

NO

OMITIDAS.

EST

SUJETO

AUTORIZACIN DE LA AUTORIDAD FISCAL.

El
A

Artculo 15.- LFDC Los contribuyentes debern entregar a la autoridad


revisora,

UNA

COPIA

DE

LA

DECLARACIN

DE

CORRECCIN QUE HAYAN PRESENTADO. Dicha situacin


DEBER SER CONSIGNADA EN UNA ACTA PARCIAL
cuando se trate de visitas domiciliarias; en los dems casos, incluso cuando
haya concluido una visita domiciliaria, la autoridad revisora en un plazo
mximo de diez das contados a partir de la entrega,

DEBER

COMUNICAR AL CONTRIBUYENTE MEDIANTE OFICIO


HABER RECIBIDO LA DECLARACIN DE CORRECCIN, sin
que dicha comunicacin implique la aceptacin de la correccin presentada
por el contribuyente.

Artculo 17.- LFDC Los contribuyentes que corrijan su situacin fiscal,

PAGARN UNA MULTA EQUIVALENTE AL 20% DE LAS


CONTRIBUCIONES OMITIDAS, cuando el infractor las pague
junto con sus accesorios despus de que se inicie el ejercicio de las
facultades de comprobacin de las autoridades fiscales y

HASTA

ANTES DE QUE SE LE NOTIFIQUE EL ACTA FINAL DE


LA

VISITA

DOMICILIARIA

EL

OFICIO

DE

OBSERVACIONES a que se refiere la fraccin VI del artculo 48 del


Cdigo Fiscal de la Federacin, segn sea el caso.

Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus


accesorios, DESPUS DE QUE SE NOTIFIQUE EL ACTA FINAL DE
LA VISITA DOMICILIARIA O EL OFICIO DE OBSERVACIONES,
segn sea el caso, pero antes de la notificacin de la resolucin que
determine el monto de las contribuciones omitidas, pagar una multa
equivalente al 30% DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS.
OMITIDAS
As mismo, podrn efectuar el pago en parcialidades de conformidad
con lo dispuesto en el Cdigo Fiscal de la Federacin, siempre que est
garantizado el inters fiscal

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIX, Abril de 2009
Pgina: 1927
Tesis: XV.4o.35 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

MULTAS DE FONDO Y FORMAL. CUANDO COEXISTAN, DEBE


APLICARSE SLO LA PRIMERA, SI DERIVA DEL ARTCULO 17 DE
LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE, POR LO
QUE, EN ESTA HIPTESIS, ES INAPLICABLE EL PRECEPTO 75,
FRACCIN V, SEGUNDO PRRAFO, DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN.

Artculo 18.- LFDC


Las autoridades fiscales contarn con un plazo de seis meses para
determinar las contribuciones omitidas que conozcan con motivo del
ejercicio de sus facultades de comprobacin, sin perjuicio de lo dispuesto
en el tercer prrafo del artculo 16 de esta Ley. El cmputo del plazo se
realizar a partir de los supuestos a que se refiere el artculo 50 del Cdigo
Fiscal de la Federacin y le sern aplicables las reglas de suspensin que
dicho numeral contempla.

SI NO LO HACEN EN DICHO LAPSO, SE


ENTENDER
QUE

NO

DE

MANERA

EXISTE

DEFINITIVA

CRDITO

FISCAL

ALGUNO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE


POR LOS HECHOS, CONTRIBUCIONES Y
PERODOS REVISADOS.

Artculo 19.- LFDC


Cuando las autoridades fiscales determinen contribuciones omitidas,
no podrn llevar a cabo determinaciones adicionales con base en los
mismos hechos conocidos en una revisin, PERO PODRN

HACERLO CUANDO SE COMPRUEBEN HECHOS


DIFERENTES. La comprobacin de hechos diferentes
deber estar sustentada EN INFORMACIN, DATOS
O DOCUMENTOS DE TERCEROS O EN LA
REVISIN DE CONCEPTOS ESPECFICOS QUE NO
SE HAYAN REVISADO CON ANTERIORIDAD; en
este ltimo supuesto, la orden por la que se ejerzan las
facultades de comprobacin . DEBER ESTAR

DEBIDAMENTE
MOTIVADA
CON
LA
EXPRESIN DE LOS NUEVOS CONCEPTOS A
REVISAR.

Artculo 20.- LFDC


Las autoridades fiscales podrn revisar nuevamente los
mismos hechos, contribuciones y perodos, por los que se tuvo
al contribuyente por corregido de su situacin fiscal, o se le
DETERMINARON CONTRIBUCIONES omitidas, SIN QUE
DE DICHA REVISIN PUEDA DERIVAR CRDITO FISCAL
ALGUNO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.

VISITA

DOMICILIARIA,

ORDEN

DE.

REQUISITOS

QUE

DEBE

SATISFACER.- De conformidad con lo dispuesto por el artculo 16


constitucional la orden de visita domiciliaria expedida por autoridad
administrativa debe satisfacer los siguientes requisitos: 1.- CONSTAR
EN MANDAMIENTO ESCRITO; 2.- SER EMITIDA POR AUTORIDAD
COMPETENTE; 3.- EXPRESAR EL NOMBRE DE LA PERSONA RESPECTO
DE LA CUAL SE ORDENA LA VISITA Y EL LUGAR QUE DEBE
INSPECCIONARSE; 4.- EL OBJETO QUE PERSIGA LA VISITA; Y 5.LLENAR LOS DEMS REQUISITOS QUE FIJAN LAS LEYES DE LA
MATERIA. ..
est refiriendo tanto a las rdenes de visitas administrativas en lo
general como a las especficamente fiscales, pues, de no ser as, la
expresin se habra producido en singular. (Sptima poca, Segunda Sala,
Apndice de 1995, Tomo III, pgina 126).

RDENES

DE

VISITA

DOMICILIARIA,

REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LAS.De conformidad con lo establecido por la fraccin II, del artculo
16 constitucional y por la fraccin III, del artculo 38 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, tratndose de las rdenes de visita que
tengan por objeto verificar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, por un principio lgico y de seguridad jurdica, deben
estar fundadas y motivadas y expresar el objeto o propsito de
que se trate;

REQUISITOS
NECESARIO

PARA
QUE

CUYA
SE

COMPLETA

PRECISEN

EN

SATISFACCIN
DICHAS

ES

RDENES,

EXPRESANDO POR SU NOMBRE LOS IMPUESTOS DE CUYO


CUMPLIMIENTO LAS AUTORIDADES FISCALES PRETENDEN
VERIFICAR, pues ello permitir que la persona visitada conozca
cabalmente las obligaciones a su cargo que se van a revisar y que
los

visitadores

se

ajusten

establecidos en la orden.

estrictamente

los

renglones

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, SU OBJETO.- Acorde con


lo previsto en el artculo 16 constitucional, as como con su
interpretacin realizada por esta Suprema Corte en las tesis
jurisprudenciales cuyos rubros son: VISITA DOMICILIARIA,
ORDEN DE. REQUISITOS QUE DEBE SATISFACER. (tesis 183,
pgina 126, Tomo III, Segunda Sala, compilacin de 1995) y
RDENES DE VISITA DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE
DEBEN CONTENER LAS. (tesis 509, pgina 367, Tomo III,
Segunda Sala, compilacin de 1995), que toman en consideracin
la tutela de la inviolabilidad del domicilio y

la similitud establecida por el Constituyente, entre una


orden de cateo y una de visita domiciliaria, cabe concluir
que el objeto no slo debe concebirse como propsito,
intencin, fin o designio, que d lugar a la facultad
comprobatoria que tienen las autoridades correspondientes,
SINO TAMBIN DEBE ENTENDERSE COMO COSA,
ELEMENTO, TEMA O MATERIA, ESTO ES, LO QUE
PRODUCE CERTIDUMBRE EN LO QUE SE REVISA; sin que
obste a lo anterior la circunstancia de que el visitador
nicamente revise las contribuciones a cargo del
contribuyente como obligado tributario directo, porque en
ese momento ya no se trata del contenido de la orden, sino
del desarrollo de la visita, EN LA INTELIGENCIA DE QUE
LA PRCTICA DE STA DEBE SUJETARSE NICAMENTE
A LO SEALADO EN LA ORDEN Y NO A LA INVERSA.

ES NECESARIO PRECISAR QUE LAS ANTERIORES


CONSIDERACIONES
NICAMENTE
SON
VLIDAS
TRATNDOSE
DE
RDENES
DE
VISITA
PARA
CONTRIBUYENTES REGISTRADOS, PUES SLO DE
ELLOS LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO
PBLICO, DE ACUERDO CON SU REGISTRO DE ALTA,
SABE QU CONTRIBUCIONES ESTN A SU CARGO, NO
SOLAMENTE
AL
CAUSANTE
O
CONTRIBUYENTE
PROPIAMENTE
DICHO,
SINO
TAMBIN
A
LOS
RETENEDORES,
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Y
CUALQUIER OTRO SUJETO QUE A VIRTUD DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS TENGA QUE RENDIR CUENTAS
AL FISCO. (Novena poca, Segunda Sala, Semanario Judicial
de la Federacin y su Gaceta, Tomo VI, Diciembre de 1997,
pgina 333).

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIX, Marzo de 2009
Pgina: 2822
Tesis: II.1o.A.158 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. PARA CUMPLIR


CON LA GARANTA DE FUNDAMENTACIN, AL
SEALAR EN AQULLA EL LUGAR DONDE DEBE
EFECTUARSE,

LA

AUTORIDAD

EMISORA

EST

OBLIGADA A CITAR EL ARTCULO 43, FRACCIN I,


DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.

Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Octubre de 2007
Pgina: 298
Tesis: 2a./J. 196/2007
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. LA


SUSTENTADA
FRACCIONES

EN
II

EL
Y

ARTCULO

III,

DEL

42,

CDIGO

FISCAL DE LA FEDERACIN, RESPETA LA


GARANTA DE FUNDAMENTACIN.

AUTORIDAD FISCAL DEBE FUNDAR EN ARTCULO 48 DEL CFF EL


REQUERIMIENTO DE ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS EN REVISIN DE
GABINETE
Mxico D. F., 29 de Marzo de 2010

As lo determin la Segunda Sala de la SCJN al resolver una contradiccin


al de tesis. (28/2010)

La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN)


determin que la autoridad fiscal DEBE FUNDAR EN EL LTIMO

PRRAFO DEL ARTCULO 48 DEL CDIGO FISCAL DE LA


FEDERACIN, EL REQUERIMIENTO DE ESTADOS DE CUENTA
BANCARIOS DE UN CONTRIBUYENTE, cuando se trata de revisiones
de gabinete para verificar el debido cumplimiento de las obligaciones
fiscales.

Los ministros concluyeron lo anterior, toda vez que dicho precepto,


reformado en enero del 2004, considera ya como parte de la documentacin o
informacin que pueden solicitar las autoridades fiscales en una revisin de
gabinete,

las

cuentas

bancarias

del

contribuyente.

Al resolver una contradiccin de tesis entre dos tribunales colegiados


de Circuito, la Segunda Sala preciso

NO PUEDE

APLICARSE LO

DISPUESTO POR EL ARTCULO 42, FRACCIN II, DE CITADO


CDIGO, YA QUE ESTE PRECEPTO FACULTA A LA AUTORIDAD
FISCAL

PARA

REQUERIR,

NICA

EXCLUSIVAMENTE,

LA

DOCUMENTACIN VINCULADA CON LA CONTABILIDAD que, para el


caso,, DE LA QUE NO FORMAN PARTE LOS DOCUMENTOS

BANCARIOS.

JURISPRUDENCIA2a./J. 44/2010
TESIS PENDIENTE DE PUBLICARSE
REVISIN DE ESCRITORIO O GABINETE. EL
LTIMO PRRAFO DEL ARTCULO 48 DEL CDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIN, VIGENTE A PARTIR
DE LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIN EL 5 DE ENERO DE
2004, FACULTA EXPRESAMENTE A LAS
AUTORIDADES FISCALES PARA REQUERIR
DOCUMENTACIN O INFORMACIN RELATIVA A
LAS CUENTAS BANCARIAS DEL CONTRIBUYENTE.
Dicho artculo 42, en su fraccin II, faculta a la autoridad
fiscal para requerir al contribuyente la exhibicin de la
contabilidad, datos, informes y otros documentos QUE
TENGAN RELACIN CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES FISCALES OBJETO DE LA
REVISIN.

El citado precepto REGULA LA REVISIN DE ESCRITORIO O


GABINETE,
GABINETE toda vez que establece el ejercicio de las facultades de
comprobacin por parte de la autoridad, EXCLUYENDO A LAS
VISITAS DOMICILIARIAS. Ahora bien, la incorporacin de un
ltimo prrafo al artculo 48 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 5
de enero de 2004, en el sentido de que, para los efectos del primer
prrafo de ese numeral, se considera como parte de la documentacin
o informacin que pueden solicitar las autoridades fiscales, la relativa
a las cuentas bancarias del contribuyente,

hace evidente que el legislador, expresamente, quiso otorgar


facultades a las autoridades fiscales para requerir al contribuyente
la exhibicin de la documentacin relativa a sus cuentas bancarias
para su revisin, a fin de verificar el correcto cumplimiento de las
obligaciones fiscales, TRATNDOSE DE LAS REVISIONES DE
ESCRITORIO O DE GABINETE,
GABINETE motivo por el cual es inconcuso que
tal precepto, en el prrafo mencionado, es el que faculta a dichas
autoridades para hacer requerimientos de tal naturaleza.

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXX, Diciembre de 2009
Pgina: 1680
Tesis: IV.1o.A.93 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

VISITA DOMICILIARIA. CUANDO SE PRACTICA AL VISITADO


CON

EL

DOBLE

RETENEDOR,

OBLIGADA

LA
A

CARCTER

DE

AUTORIDAD
FUNDAR

SUJETO

DIRECTO

EMISORA

ADECUADAMENTE

EST
ESAS

CALIDADES A FIN DE RESPETAR LA GARANTA DE


FUNDAMENTACIN.

El sealamiento por la autoridad fiscalizadora, al ordenar la


realizacin de una visita domiciliaria, DE QUE SE PRACTICAR AL
VISITADO

CON

FUNDAMENTO

EN

EL

ARTCULO

42,

FRACCIN III, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN,


CON DOBLE CARCTER; ES DECIR, COMO "SUJETO DIRECTO"
Y COMO "RETENEDOR", RESULTA GENRICA E INSUFICIENTE
PARA TENER POR DEBIDAMENTE FUNDAMENTADO TAL ACTO,

pues la facultad de revisin que indica la norma, se refiere


expresamente a tres tipos de sujetos obligados: 1. El causante
directo; 2. El responsable solidario; y, 3. El tercero relacionado con
los anteriores. LUEGO, EL CARCTER DE SUJETO DIRECTO SE
ENCUENTRA INMERSO EN TAL PRECEPTO, NO AS EL DE
RETENEDOR , por lo que a fin de fundamentar debidamente la
facultad de practicar la visita domiciliaria con el objeto de
comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales al visitado con
doble carcter,

LA AUTORIDAD DEBE CITAR ADEMS EL ARTCULO 26,


FRACCIN

I,

DEL

PROPIO

CDIGO

TRIBUTARIO,

QUE

ESTABLECE QUE TIENEN EL CARCTER; ENTRE OTROS, LOS


RETENEDORES Y LAS PERSONAS A QUIENES LAS LEYES
IMPONGAN LA OBLIGACIN DE RECAUDAR CONTRIBUCIONES
A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES.

Tipo de documento: Tesis Aislada


Sexta poca
Instancia: Segunda Sala Regional del Noreste
Publicacin: No. 11 Noviembre 2008.
Pgina: 598

LEY

FEDERAL

DE

CONTRIBUYENTE.

LOS
LOS

DERECHOS
ARTCULOS

DEL
QUE

RECONOZCAN DERECHOS Y BENEFICIOS A LOS


CONTRIBUYENTES DE LA LEY RELATIVA, DEBEN
CITARSE EN LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA,
POR

IMPERATIVO

CONSTITUCIONAL

DE
Y

38,

LOS

ARTCULOS

FRACCIN

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.-

IV,

16
DEL

Para que una orden de visita domiciliaria, atendiendo a las garantas


de legalidad y seguridad jurdica, se encuentre correctamente
fundada y motivada como lo exigen los artculos 16, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, y 38, fraccin IV, del
Cdigo Fiscal de la Federacin, la autoridad al emitir su mandamiento
por escrito, y ante el inicio de vigencia de la Ley Federal de los
Derechos del Contribuyente, DEBE PLASMAR EN DICHA ORDEN
LOS ARTCULOS QUE PREVEAN DERECHOS Y BENEFICIOS A
LOS CONTRIBUYENTES, entre los cuales se encuentra el que
autoriza a stos para realizar una autocorreccin de su situacin
fiscal,

que reconozcan derechos y beneficios al particular, para que de ese


modo, los gobernados tengan la certeza jurdica de que la
autocorreccin u otro derecho que ejerzan tiene un sustento legal.
POR TAL MOTIVO, SI LA AUTORIDAD AL EMITIR UNA
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA OMITE FUNDARLA EN LOS
PRECEPTOS

DE

LEY

FEDERAL

DE

LOS

DERECHOS

DEL

CONTRIBUYENTE, QUE RECONOCEN DERECHOS Y OTORGAN


BENEFICIOS AL PARTICULAR, DEBE CONSIDERARSE ILEGAL
LA MISMA. (10)

Sexta poca
Instancia: Sala Regional del Noroeste III
Publicacin: No. 7 Julio 2008.
Pgina: 177

COMPETENCIA

POR

MATERIA.-

PARA

FUNDARLA

DEBIDAMENTE EN LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA, LA


ADMINISTRACIN
CULIACN,

LOCAL

DE

DEPENDIENTE

AUDITORA
DEL

FISCAL

SERVICIO

DE
DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, DEBE CITAR EL ARTCULO

42, PRIMER PRRAFO, Y LA FRACCIN III, DEL CDIGO


FISCAL DE LA FEDERACIN.-

Tipo de documento: Jurisprudencia


Quinta poca
Instancia: Pleno
Publicacin: No. 58. Octubre 2005.
Pgina: 19

RDENES

DE

VISITA,

SU

FUNDAMENTACIN.-

PARA

CONSIDERAR SATISFECHO ESTE REQUISITO, BASTA QUE


SE SEALE EL ARTCULO 42, FRACCIONES II, III Y IV DEL
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.-

SI EN UNA ORDEN DE VISITA SE SEALA EL ARTCULO


42, FRACCIONES II, III Y IV DEL CDIGO FISCAL DE
LA

FEDERACIN,

FACULTAN
COMPROBAR

NUMERAL

LAS
QUE

FRACCIONES

AUTORIDADES
LOS

QUE

FISCALES

PARA

CONTRIBUYENTES

RESPONSABLES SOLIDARIOS HAN CUMPLIDO CON LAS


DISPOSICIONES

FISCALES;

para

requerir

los

contribuyentes, responsables solidarios o terceros para que


exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de la
propia autoridad, datos, documentos o informes al cumplimiento
de la obligacin de estar fundada,

relacionados con su contabilidad; para practicar visitas a los


contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados
con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas; y
recabar de funcionarios y empleados pblicos y de los
fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus
funciones; ES CLARO QUE LA REFERIDA ORDEN DE
VISITA DEBE ESTIMARSE DEBIDAMENTE FUNDADA, EN
RAZN DE QUE INVOCA EL DISPOSITIVO Y SUS
FRACCIONES

APLICABLES,

QUE

AUTORIDAD

FISCAL

COMPROBAR

FACULTAN

QUE

LA
LA

CONTRIBUYENTE VISITADA HA DADO CUMPLIMIENTO


A LAS DISPOSICIONES FISCALES, razn por la que no se
ve afectada, en cuanto

Entonces que requisitos,


cuando menos, debe
contener la orden de
visita ???

1.- Constar por escrito


2.- Ser emitida por
autoridad competente
3.- Dicha competencia debe
de estar debidamente
fundada y motivada.

4.- Expresar el nombre de la persona a


la que va dirigida
5.- Expresar el lugar o lugares que se
van inspeccionar
6.- Expresar el objeto que se persiga

7.- Debe de estar


debidamente fundada y
motivada
8.- Expresar el nombre de las
contribuciones o impuestos y
el periodo a revisar

9.- Debe de fundar su


competencia en el artculo 43
fraccin I del Cdigo Fiscal
de la Federacin

10.- Debe de fundar en el


artculo 13 de la Ley Federal de
los Derechos del Contribuyente
11.- Debe de fundarse en el
artculo 42 fracciones II y III
del Cdigo Fiscal de la
Federacin.

12. La documentacin solicitada


debe de tener relacin directa
CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES FISCALES
OBJETO DE LA REVISIN

13.- Debe de fundarse en el


artculo 48 ltimo prrafo de
Cdigo Fiscal de la
Federacin
SOLO EN GABINETE

14.- Debe de fundar la


calidad del sujeto a revisar

15.- DEBE PLASMAR EN


DICHA ORDEN LOS
ARTCULOS QUE PREVEAN
DERECHOS Y BENEFICIOS
A LOS CONTRIBUYENTES

16.- Debe de fundarse en


el primer prrafo del
articulo 42 del Cdigo Fiscal
de la Federacin

17.- LA ORDEN DE VISITA


DEBE DE ESTAR FUNDADA
EN LA FRACCIN IV DEL
ART. 42 DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN

18.- Debe de fundar su


competencia por tiempo

GENERALIDADES
DE LOS
MEDIOS DE DEFENSA

En el siguiente cuadro se representan de manera grfica


los recursos que se establecen en materia fiscal para la
revisin de los actos administrativos.
MEDIOS DE DEFENSA
En Forma Optativa

Recurso de Revocacin

Juicio Contencioso
Administrativo
(Juicio de Nulidad)

Resolucin Negativa a los


Intereses del Contribuyente

Sentencia Contraria a los


Intereses del Contribuyente

Amparo Directo ante el


Tribunal Colegiado de
Circuito

MEDIOS DE DEFENSA FISCAL


ADMINISTRATIVOS Y JURISDICCIONALES
Esquemticamente tenemos que un acto o multa de las autoridades fiscales,
puede recurrirse ante la misma autoridad emisora del acto o bien ante los
rganos jurisdiccionales, a continuacin mostramos es camino que puede
recorrer el medio de defensa que pueda interponer el gobernado.
Medio de Defensa
Aclaracin Administrativa o
justicia de ventanilla
Reconsideracin

Fundamento
Art.33-A CFF
Artculo 36 CFF

Solicitud de reduccin de multas Art. 70 A CFF


Solicitud de Condonacin de
Multas
Cancelacin de Plano

Artculo 74 CFF

Recurso Administrativo o
revocacin
Juicio de Nulidad o contencioso
administrativo
Amparo Directo e Indirecto

Artculos 121,122, 123,127,


130,131, 133 y 175 CFF

Artculo 58 del RCFF

Artculo 1 a 79 LFPCA
Art. 21 y 22 Ley de Amparo

MEDIOS DE DEFENSA
EN
MATERIA
DE
SEGURIDAD SOCIAL

TIPOS DE PROMOCIONES Y RECURSOS EN


MATERIA DE
SEGURO SOCIAL E INFONAVIT
1.

Aclaracin administrativa.

2.

Inconformidad (es optativo acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal


y Administrativa).

3.

Juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia


Fiscal y Administrativa.

4.

Revocacin en Seguro Social.

5.

Escrito de desacuerdo.

6.

Solicitud de suspensin del procedimiento de ejecucin.

7.

Revocacin contra actos administrativos dictados en materia fiscal.

8.

Queja administrativa.

9.

Demanda ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje.

10. Recurso de inconformidad ante Infonavit (es optativo para patrones y


para trabajadores y en su caso, podrn acudir ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa o ante las Juntas de Conciliacin y
Arbitraje respectivamente).

A continuacin un resumen de las diferentes instancias y los artculos


en donde se encuentra el fundamento de la defensa en materia de
Seguro Social e Infonavit para cado caso en lo particular.

ACLARACIN ADMINISTRATIVA SEGURO SOCIAL


Tipo
Directa o ventanilla
Por dudas o excepciones

Ley

Reglamento

39 D

151 RMACERF

17

Por errores

50 RMACERF

Solicitud de dejar sin efectos una


304 D
multa

190 RMACERF

RECURSO DE INCONFORMIDAD SEGURO SOCIAL


Tipo

Ley

Reglamento

Contra actos definitivos del IMSS

294

Recurso de
Inconformidad

Es opcional acudir a este medio o acudir


al juicio contencioso administrativo

295

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO


Tipo
Contra actos definitivos del IMSS
Es opcional acudir a este medio o acudir
al recurso de inconformidad

Ley

LFPCA

295

1 al 79

294

Ante el IMSS

Ante el Tribunal

Recurso de Inconformidad
Art. 294 LSS

Juicio Contencioso
Administrativo
Art. 295 LSS

Plazo 15 das hbiles

Plazo 45 das hbiles

Art. 6 Reglamento del Recurso


de Inconformidad

Art. 13 Ley Federal del


Procedimiento Contencioso
Administrativo
Procedimiento

Procedimiento
Art. 294 Ley y Reglamento del
Recurso de Inconformidad

Art. 1 al 79 de la Ley Federal


del Procedimiento Contencioso
Admtvo.

RECURSO DE REVOCACIN ANTE IMSS


Tipo
Cuando nieguen la admisin del recurso
o cuando nieguen la admisin de
pruebas

Ley

Reglamento
31
Reglamento de
Inconformidades

Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito


poca: 9a. poca
Novena poca Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Fuente:
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo: XIV, Octubre de
2001 Tesis: VI.1o. A. 103 A Pgina: 1191 Materia: Administrativa,
Constitucin.
SEGURO SOCIAL, REGLAMENTO DEL RECURSO DE
INCONFORMIDAD PREVISTO EN LA LEY DEL. SU ARTCULO 31
EXCEDE LA FACULTAD REGLAMENTARIA PREVISTA EN EL
ARTCULO 89, FRACCIN I, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL.
La facultad reglamentaria del presidente de la Repblica, prevista en el
artculo 89, fraccin I, de la Carta Magna, debe ajustarse al principio de
subordinacin jerrquica que, salvo el caso de los reglamentos autnomos,
constrie al Ejecutivo Federal a expedir slo las normas que tiendan a
hacer efectivo o facilitar la aplicacin del mandato legal, sin contrariarlo,
excederlo o modificarlo.

Por consiguiente, la materia del reglamento no debe ir ms all de la ley; sin embargo,
de lo dispuesto en el artculo 31 del Reglamento del Recurso de Inconformidad, se
aprecia que ese precepto reglamentario establece el recurso de revocacin, el cual no
se encuentra previsto en el artculo 294 de la Ley del Seguro Social reglamentada, ni
en ningn otro dispositivo de ese cuerpo legal, contraviniendo as los principios que
rigen la facultad reglamentaria del Ejecutivo Federal, en virtud de que no se
concreta a desarrollar, complementar o detallar el ordenamiento legal expedido por
el rgano legislativo, Congreso de la Unin, sino que crea un nuevo recurso
administrativo, por lo que el artculo 31 del reglamento en cita resulta
inconstitucional por violacin al principio de subordinacin jerrquica que rige en
materia reglamentaria.
En consecuencia, debe decirse que si este ltimo numeral establece un recurso no
contemplado en la ley reglamentada, entonces el particular no tiene la obligacin de
agotarlo antes de acudir al juicio de nulidad, como excepcin al principio de
definitividad previsto en el artculo 202, fraccin VI, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, por lo que el sobreseimiento decretado por la Sala responsable resulta
violatorio de la garanta de legalidad contenida en el artculo 16 constitucional.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO
CIRCUITO.

Precedentes
Amparo directo 376/2000. Unin Vincola, S.A. de C.V. 16 de mayo de 2001.
Unanimidad de votos. Ponente: Francisco Javier Crdenas Ramrez.
Secretaria: Luz Idalia Osorio Rojas. Vase: Semanario Judicial de la
Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XIII, abril de 2001, pgina
1131, tesis VIII.2o.65 A, de rubro: "SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 31
DEL REGLAMENTO DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD DERIVADO
DEL ARTCULO 294 DE LA LEY RELATIVA, ES INCONSTITUCIONAL
(APLICACIN DEL CRITERIO CONTENIDO EN LA TESIS AISLADA P.
LX/1998).".

ESCRITO DE DESACUERDO ANTE IMSS


Tipo
Es optativo presentar este escrito o el
recurso de inconformidad y se
interpone contra los dictmenes del
IMSS en materia de clasificacin de
empresas y determinacin de la prima
del seguro de Riesgos de trabajo, ya
sea por la clasificacin inicial,
rectificacin de la clase o la
presentacin de la declaracin anual de
la siniestralidad.

Ley

Reglamento
33, 41, 42, 43 y
44
Reglamento
de la
Ley del Seguro
Social en
materia de
Afiliacin,
Clasificacin
de
Empresas,
Recaudacin

SUSPENSIN DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO


DE EJECUCIN
Tipo
Ley
Cdigo Fiscal
Cuando se solicite la suspensin de la
va econmica coactiva al haber
interpuesto algn medio de defensa
que exija la garanta del inters fiscal

141
142
144

CUANDO
Artculo 142 CFF.- Procede garantizar el inters fiscal, cuando:
I. Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de
ejecucin, inclusive si dicha suspensin se solicita ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en los trminos de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para
que los mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades
se conceden individualmente.
III. Se solicite la aplicacin del producto en los trminos del
Artculo 159 de este Cdigo.
IV. En los dems casos que sealen este ordenamiento y las leyes
fiscales.
No se otorgar garanta respecto de gastos de ejecucin, salvo que el
inters fiscal est constituido nicamente por stos.

COMO
Artculo 141 CFF.- Los contribuyentes podrn garantizar el inters
fiscal en alguna de las formas siguientes:
I. Depsito en dinero, carta de crdito u otras formas de garanta
financiera equivalentes que establezca la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico mediante reglas de carcter general que se efecten en
las cuentas de garanta del inters fiscal a que se refiere el artculo
141-A de este Cdigo.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los
beneficios de orden y excusin.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la pliza de fianza se
exhiba en documento digital, deber contener la firma electrnica
avanzada o el sello digital de la afianzadora.
IV. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su
idoneidad y solvencia.

COMO
V. Embargo en la va administrativa.
VI.- Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente,
en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la
totalidad del crdito mediante cualquiera de las fracciones
anteriores, los cuales se aceptarn al valor que discrecionalmente
fije la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
La garanta deber comprender, adems de las contribuciones
adeudadas actualizadas, los accesorios causados, as como de los
que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al
terminar este perodo y en tanto no se cubra el crdito, deber
actualizarse su importe cada ao y ampliarse la garanta para que
cubra el crdito actualizado y el importe de los recargos, incluso
los correspondientes a los doce meses siguientes.

COMO
El Reglamento de este Cdigo establecer los requisitos que
debern reunir las garantas. La Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico vigilar que sean suficientes tanto en el
momento de su aceptacin como con posterioridad y, si no lo
fueren, exigir su ampliacin o proceder al secuestro o
embargo de otros bienes.
En ningn caso las autoridades fiscales podrn dispensar el
otorgamiento de la garanta.
La garanta deber constituirse dentro de los treinta das
siguientes al en que surta efectos la notificacin efectuada por
la autoridad fiscal correspondiente de la resolucin sobre la cual
se deba garantizar el inters fiscal, salvo en los casos en que
se indique un plazo diferente en otros preceptos de este Cdigo.

COMO
Conforme al artculo 135 de la Ley de Amparo, tratndose de
los juicios de amparo que se pidan contra el cobro de las
contribuciones y aprovechamientos, por los causantes obligados
directamente a su pago, el inters fiscal se deber asegurar
mediante el depsito de las cantidades que correspondan ante la
Tesorera de la Federacin o la Entidad Federativa o Municipio
que corresponda.
En los casos en que de acuerdo con la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo se solicite ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa la suspensin
contra el cobro de contribuciones o aprovechamientos, el inters
fiscal se deber asegurar mediante el depsito de las cantidades
que se cobren ante la Tesorera de la Federacin o la Entidad
Federativa o Municipio que corresponda.

COMO
Para los efectos del prrafo anterior, el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa no exigir el depsito cuando se
trate del cobro de sumas que, a juicio del Magistrado o Sala
que deba conocer de la suspensin, excedan la posibilidad del
solicitante de la misma, cuando previamente se haya constituido
garanta ante la autoridad exactora, o cuando se trate de
personas distintas de los causantes obligados directamente al
pago; en este ltimo caso, se asegurar el inters fiscal en los
trminos indicados en los primeros dos prrafos de este
artculo.

PLAZO
Artculo 144 CFF.- No se ejecutarn los actos
administrativos cuando se garantice el inters fiscal,
satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutar
el acto que determine un crdito fiscal hasta que venza el
plazo de cuarenta y cinco das siguientes a la fecha en que
surta efectos su notificacin, o de quince das, tratndose
de la determinacin de cuotas obrero-patronales o de
capitales constitutivos al seguro social. Si a ms tardar al
vencimiento de los citados plazos se acredita la
impugnacin que se hubiere intentado y se garantiza el
inters fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se
suspender el procedimiento administrativo de ejecucin.

PLAZO
Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma
el recurso de revocacin o, en su caso, el procedimiento de
resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la
doble tributacin de los que Mxico es parte, el plazo para
garantizar el inters fiscal ser de cinco meses siguientes a
partir de la fecha en que se interponga cualquiera de los
referidos medios de defensa, debiendo el interesado acreditar
ante la autoridad fiscal que lo interpuso dentro de los cuarenta
y cinco das siguientes a esa fecha, a fin de suspender el
procedimiento administrativo de ejecucin.
So concluido el plazo de cinco meses para garantizar el inters
fiscal no esta resuelto
el recurso de revocacin el
contribuyente no estar obligado a exhibir la garanta, sino en
su caso, hasta que sea resuelto el recurso.

PLAZO
Cuando en el medio de defensa se impugnen nicamente algunos
de los crditos determinados por el acto administrativo, cuya
ejecucin fue suspendida, se pagarn los crditos fiscales no
impugnados con los recargos correspondientes.
Cuando se garantice el inters fiscal el contribuyente tendr
obligacin de comunicar por escrito la garanta, a la autoridad
que le haya notificado el crdito fiscal.
Si se controvierten slo determinados conceptos de la resolucin
administrativa que determin el crdito fiscal, el particular
pagar la parte consentida del crdito y los recargos
correspondientes, mediante declaracin complementaria y
garantizar la parte controvertida y sus recargos.

LA GARANTA DEL INTERS FISCAL EN EL JUICIO


CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
ARTCULO 28 LFPCA.- El demandante, podr solicitar la
suspensin de la ejecucin del acto administrativo
impugnado, cuando la autoridad ejecutora niegue la
suspensin, rechace la garanta ofrecida o reinicie la
ejecucin, cumpliendo con los siguientes requisitos.
I. Podr solicitarla en la demanda o en cualquier tiempo,
hasta antes de que se dicte sentencia, ante la Sala de
conocimiento del juicio.
II. Acompaar copias de la promocin en la que solicite la
suspensin y de las pruebas documentales que ofrezca, para
correr traslado a cada una de las partes y una ms para la
carpeta de suspensin.

LA GARANTA DEL INTERS FISCAL EN EL JUICIO


CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
III. Ofrecer, en su caso, las pruebas documentales relativas
al ofrecimiento de garanta, a la solicitud de suspensin presentada
ante la autoridad ejecutora y, si la hubiere, la documentacin en que
conste la negativa de la suspensin, el rechazo de la garanta o el
reinicio de la ejecucin, nicas admisibles en la suspensin.
IV. Ofrecer garanta suficiente mediante billete de depsito
o pliza de fianza expedida por institucin
autorizada, para reparar el dao o indemnizar los perjuicios
que pudieran ocasionarse a la demandada o
a terceros con la suspensin si no se obtiene sentencia
favorable en el juicio contencioso administrativo.
en forma indebida.

LA GARANTA DEL INTERS FISCAL EN EL JUICIO CONTENCIOSO


ADMINISTRATIVO
V. Los documentos referidos debern expedirse a favor de la otra parte o de
los terceros que pudieran tener derecho a la reparacin del dao o a la
indemnizacin citadas.
VI. Tratndose de la solicitud de la suspensin de la ejecucin en contra de
actos relativos a determinacin, liquidacin, ejecucin o cobro de
contribuciones o crditos de naturaleza fiscal, proceder la suspensin del
acto reclamado, la que surtir efectos si se ha constituido o se constituye la
garanta del inters fiscal ante la autoridad ejecutora por cualquiera de los
medios permitidos por las leyes fiscales aplicables.
El rgano jurisdiccional est facultado para reducir el monto de la
garanta, en los siguientes casos:
a) Si el monto de los crditos excediere la capacidad econmica del
quejoso, y
b) Si se tratase de tercero distinto al sujeto obligado de manera
directa o solidaria al pago del crdito.

LA GARANTA DEL INTERS FISCAL EN EL JUICIO CONTENCIOSO


ADMINISTRATIVO
VII. Exponer en el escrito de solicitud de suspensin de la ejecucin del acto
impugnado, las razones por las cules considera que debe otorgarse la medida y los
perjuicios que se causaran en caso de la ejecucin de los actos cuya suspensin se
solicite.
VIII. La suspensin se tramitar por cuerda separada y con arreglo a las
disposiciones previstas en este Captulo.
IX. El Magistrado Instructor, en el auto que acuerde la solicitud de suspensin de
la ejecucin del acto impugnado, podr decretar la suspensin provisional, siempre y
cuando con sta no se afecte al inters social, se contravenga disposiciones de
orden pblico o quede sin materia el juicio, y se est en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Que no se trate de actos que se hayan consumado de manera irreparable.
b) Que se le causen al demandante daos mayores de no decretarse la
suspensin, y
c) Que sin entrar al anlisis del fondo del asunto, se advierta clara- mente
la ilegalidad manifiesta del acto administrativo impugnado.

LA GARANTA DEL INTERS FISCAL EN EL JUICIO


CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
X. El auto que decrete o niegue la suspensin provisional, podr ser
impugnado por las autoridades demandadas mediante el recurso de
reclamacin previsto en el artculo 59 de esta Ley, dejando a salvo los
derechos del demandante para que lo impugne en la va que corresponda.
XI. En el caso en que la ley que regule el acto administrativo cuya
suspensin se solicite, no prevea la solicitud de suspensin ante la
autoridad ejecutora, la suspensin tendr el alcance que indique el
Magistrado Instructor o la Sala y subsistir en tanto no se modifique o
revoque o hasta que exista sentencia firme.
XII. Mientras no se dicte sentencia en el juicio, la Sala podr modificar
o revocar la sentencia interlocutoria que haya decretado o negado la
suspensin definitiva, cuando ocurra un hecho superveniente que lo
justifique.

LA GARANTA DEL INTERS FISCAL EN EL JUICIO


CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

XIII. Cuando el solicitante de la suspensin obtenga sentencia


firme favorable, la Sala ordenar la
cancelacin o liberacin, segn el caso, de la garanta
otorgada.
Asimismo, si la sentencia firme le es desfavorable, a
peticin de la contraparte o, en su caso, del tercero, y previo
acreditamiento que se causaron perjuicios o se sufrieron
daos, la Sala, ordenar hacer efectiva la garanta otorgada
ante el Tribunal.
XIV. Si la solicitud de suspensin de la ejecucin es promovida
por la Autoridad demandada por haberse concedido en forma
indebida.

LA GARANTA DEL INTERS FISCAL EN EL AMPARO

DOF 24 DE ABRIL DEL 2006


Artculo 135.- Cuando el amparo se pida contra el cobro de
contribuciones y aprovechamientos, podr concederse
discrecionalmente la suspensin del acto reclamado, la que
surtir efectos previo depsito del total en efectivo de la
cantidad a nombre de la Tesorera de la Federacin o la de la
entidad federativa o municipio que corresponda, depsito que
tendr que cubrir el monto de las contribuciones,
aprovechamientos, multas y accesorios que se lleguen a causar,
asegurando con ello el inters fiscal. En los casos en que se
niegue el amparo, cuando exista sobreseimiento del mismo o bien
cuando por alguna circunstancia se deje sin efectos la suspensin
en el amparo, la autoridad responsable har efectivos los
depsitos

RECURSO DE REVOCACIN CONTRA ACTOS DICTADOS EN


MATERIA FISCAL
Tipo
Ley
Cdigo Fiscal
Contra actos de la Oficina para Cobros
del IMSS
Contra notificaciones ilegales

116 a 133
117-129

Artculo 116 CFF.- Contra los actos administrativos dictados en


materia fiscal federal, se podr interponer el recurso de
revocacin.
Artculo 117 CFF.- El recurso de revocacin proceder contra:
I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades
fiscales federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a
la Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio
al particular en materia fiscal, salvo aqullas a que se refieren
los artculos 33-A, 36 y 74 de este Cdigo.

II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:


a) Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que
stos se han extinguido o que su monto real es inferior al
exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la
autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de
ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere el artculo 21 de
este Cdigo.
b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin,
cuando se alegue que ste no se ha ajustado a la Ley.
c) Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos a que se
refiere el artculo 128 de este Cdigo.
d) Determinen el valor de los bienes embargados a que se
refiere el artculo 175 de este Cdigo.

QUEJA ADMINISTRATIVA ANTE IMSS


Tipo
Contra actos vinculados con la
prestacin de servicios mdicos

Ley
296

1 a 29
Instructivo para
el trmite y
resolucin de las
quejas
administrativas
ante el IMSS

DEMANDA ANTE LA JUNTA DE CONCILIACIN Y


ARBITRAJE
Tipo
Ley
LFT
Interpone el trabajador contra actos
del IMSS sobre prestaciones (no
aclara si en especie o en dinero), lo
aplica en ambos casos

295

Art. 591
Art. 871 a 899

RECURSO DE INCONFORMIDAD CONTRA INFONAVIT


Tipo
Es optativo tanto para patrones acudir en
inconformidad ante el TFJFA o ante el
Infonavit y para los trabajadores es
obligatorio agotar primero el de
Inconformidad antes de acudir a las JFCA

Ley

1 a 79 LFPCA
54

Patrones vs. Infonavit

52

Trabajadores vs. Infonavit

53

591,871 a 899
LFT

DEFINITIVIDAD DE LOS ACTOS

Art. 294 Ley del Seguro Social


Cuando los patrones y dems sujetos obligados...
consideren impugnable algn acto definitivo del
Instituto, podrn recurrir en inconformidad, en la
forma y trminos que establezca el reglamento o
bien proceder en los trminos del artculo siguiente.
Las resoluciones, acuerdos o liquidaciones del
Instituto que no hubiesen sido impugnados en la
forma y trminos que seala el reglamento
correspondiente, se entendern consentidos.

CONSENTIMIENTO DE LOS ACTOS

Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito


Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
Parte : 75, Marzo de 1994
Tesis: II.3o. J/69
Pgina: 45
Rubro
ACTOS DERIVADOS DE ACTOS CONSENTIDOS,
IMPROCEDENCIA.

CONSENTIMIENTO DE LOS ACTOS


El amparo es improcedente cuando se endereza en contra de actos que no son
sino una consecuencia de otros que la ley reputa como consentidos. TERCER
TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITO.
Amparo directo 208/89. Blanca Estela Lpez y otra. 27 de abril de 1989.
Unanimidad de votos. Ponente: Mara del Carmen Snchez Hidalgo. Secretario:
Cuauhtmoc Gonzlez Alvarez. Amparo en revisin 146/89. Mara Magdalena
Dvila Guzmn y otra. 10 de agosto de 1989. Unanimidad de votos. Ponente:
Mara del Carmen Snchez Hidalgo. Secretaria: Mara Concepcin Alonso Flores.
Amparo en revisin 172/89. Alberto Monroy Mondragn. 16 de agosto de 1989.
Unanimidad de votos. Ponente: Jos Angel Mandujano Gordillo. Secretario:
Carlos Manuel Bautista Soto. Amparo directo 465/92. Armando Tapia Olvera. 6
de agosto de 1992. Unanimidad de votos. Ponente: Mara del Carmen Snchez
Hidalgo. Secretaria: Edith Alarcn Meixueiro. Amparo en revisin 344/93.
Carlos Flores Rosales. 7 de diciembre de 1993. Unanimidad de votos. Ponente:
Fernando Narvez Barker. Secretario: Isaac Gerardo Mora Montero. NOTA: La
presente tesis no fue reiterada como vigente, segn los acuerdos a que lleg la
Comisin Coordinadora encargada de los trabajos para la publicacin del
Apndice al Semanario Judicial de la Federacin, 1917-1995

CONSENTIMIENTO DE LOS ACTOS


Tesis Seleccionada
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
poca: Octava poca
Localizacin Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
Parte : 86-2, Febrero de 1995
Tesis: IV.3o. J/44
Pgina: 49
Rubro
ACTOS CONSENTIDOS. IMPROCEDENCIA DEL JUICIO DE
AMPARO.

CONSENTIMIENTO DE LOS ACTOS


Desde el momento en que se decret el embargo en el juicio seguido en
contra de la demandada, quien se ostent tercero extrao, tuvo pleno
conocimiento de dicho embargo por s y como representante de sus
menores hijos, en virtud de haberse entendido con ella la diligencia de
emplazamiento a la demandada, resultaron afectados los derechos de
los ahora inconformes, quienes debieron combatir el procedimiento
dentro del trmino de quince das a partir de aqul en que conoci la
existencia del embargo (artculo 21 de la Ley de Amparo), pero como no
lo hicieron, se considera que consintieron no solamente el embargo, sino
tambin los dems actos como son la sentencia de remate y el
procedimiento de ejecucin de sentencia, al ser stos una consecuencia
legal y forzosa del aseguramiento practicado en el juicio del que
derivan los actos reclamados.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL CUARTO CIRCUITO.

CONSENTIMIENTO DE LOS ACTOS


Precedentes Amparo en revisin 285/89. Pedro Miguel Snchez Vizcaino y
otros. 21 de febrero de 1990. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Antonio
Hernndez Martnez. Secretaria: Ninfa Mara Garza Villarreal de Magaa.
Amparo directo 669/92. Ruth Howard McDew. 8 de junio de 1994.
Unanimidad de votos. Ponente: Enrique Cerdn Lira. Secretaria: Myriam
Elizabeth Izaguirre Cortez. Amparo en revisin 210/94. Enedina Senz
Almanza. 9 de noviembre de 1994. Unanimidad de votos. Ponente: Juan
Miguel Garca Salazar. Secretario: Hilario Zaraza Galdeano. Amparo en
revisin 220/94. Ignacio Garza Medina. 9 de noviembre de 1994.
Unanimidad de votos. Ponente: Juan Miguel Garca Salazar. Secretaria:
Anglica Mara Torres Garca. Amparo en revisin 202/94. Ramiro
Marroqun Saldvar. 17 de noviembre de 1994. Unanimidad de votos.
Ponente: Ramiro Barajas Plasencia. Secretaria: Gloria Fuerte Corts.

QUE TIPOS DE PRUEBAS PUEDEN SER


APORTADAS EN ALGN JUICIO
ART. 93 CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS
CIVILES
La ley reconoce como medios de prueba:
I.- La confesin.
II.- Los documentos pblicos;
III.- Los documentos privados;
IV.- Los dictmenes periciales;
V.- El reconocimiento o inspeccin judicial;
VI.- Los testigos;
VII.- Las fotografas, escritos y notas taquigrficas, y, en
general, todos aquellos elementos aportados por los
descubrimientos de la ciencia; y
VIII.- Las presunciones.
ARTICULO 94.- Salvo disposicin contraria de la ley, lo
dispuesto en este ttulo es aplicable a toda clase de negocios.

DEFENSA CONTRA EL COBRO DE


CEDULAS ESTIMATIVAS EN LA
INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN

Las estrategias legales de defensa sobre el tema de la


construccin, radican en analizar cundo menos 5 puntos
novedosos o escenarios adicionales a los argumentos que
se han venido utilizando en los medios de defensa,
argumentos a utilizar en caso de emisin de cuotas obrero
patronales, que cotidiana, ordinaria, arbitraria e
injustificadamente realiza el IMSS, tanto a propietarios
de obras como a contratistas o subcontratistas y que se
conocen como cuotas estimativas y que surgen ante los
textos respectivos previstos en las leyes y en disposiciones
reglamentarias y en la aparente facultad de los organismos
para determinar crditos fiscales por este concepto.

Esos puntos de defensa consisten en:


a) Destino de las contribuciones
b) Responsabilidad de los sujetos obligados
c) Sujetos del tributo
d) Motivacin de la emisin
e) Procedimiento y competencia para la emisin
Iniciemos pues, el anlisis y argumentos a esgrimir en
medios de defensa contra el cobro de cuotas estimativas
en al industria de la construccin y el primero de los
puntos es el relativo al destino y para ello es importante
considerar las resoluciones que ha emitido la Corte sobre
la naturaleza de las aportaciones de seguridad social y
para ello ya se analizaron las tesis sobre el tema.

Art. 15 Fracc. VI
Texto a partir del 21 de diciembre del 2001
Asimismo, debern cubrir las cuotas obrero patronales,
aun en el caso de que no sea posible determinar el o los
trabajadores a quienes se deban aplicar, por
incumplimiento del patrn a las obligaciones previstas en
las fracciones anteriores, en este ltimo caso, su monto
se destinar a la Reserva General Financiera y Actuarial a
que se refiere el artculo 280, fraccin IV de esta Ley,
sin perjuicio de que a aquellos trabajadores que
acreditaren sus derechos, se les otorguen las
prestaciones diferidas que les correspondan.

Art. Decimo Septimo Transitorio


Reformas del 20 de diciembre del 2001
Las disposiciones relacionadas con las Reservas
Financieras y Actuariales y la Reserva General Financiera y
Actuarial, entraran en vigor cuando s emitan los
reglamentos que al efecto se prevean.
COMENTARIOS
No han sido publicados dichos reglamentos, ya que el existente y mas
parecido es el Reglamento para la Administracin e Inversin de los
Recursos Financieros del IMSS, nada mas que este se publico en el
DOF el 13 de octubre de 1999, dos aos antes que el Dcimo Sptimo
Transitorio del 20 de diciembre del 2001 y lo mas que ha sufrido es
una modificacin el 21 de julio del 2004, al articulo 30, lo que conduce
a que el destino debe estar en la ley, sin embargo la LSS, lo enva a un
reglamento, nada mas que no hay reglamento, por lo que no hay
destino, si no hay destino, no hay contribucin, y adems se vislumbra
una violacin mas en relacin con el articulo 1 del Cdigo Fiscal, en
relacin con los artculos 31 fraccin IV y 134 Constitucionales.

Ahora veamos el destino en el Infonavit


LEY DEL INFONAVIT
Art. 29 Fracc. VII
...asimismo debern cubrir las aportaciones
aun en el caso en que no sea posible
determinar el o los trabajadores a quienes se
deban aplicar por incumplimiento patronal, en
cuyo caso su monto se depositara en una
cuenta especifica, que se manejara en los
mismos
trminos
que
los
recursos
individualizados del Fondo...

DESTINO SEGN EL REGLAMENTO DEL SEGURO SOCIAL


OBLIGATORIO PARA TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIN
(22 de noviembre de 1985 y reformas del 29 de enero de 1998 y
del 4 de marzo de 2008)
Art. 16

Los patrones estn obligados a determinar y enterar el


importe de las cuotas, presentando la cdula de
determinacin.
Los patrones debern cubrir las cuotas obrero patronales
de sus trabajadores an en el caso de que no sea posible
determinar el o los trabajadores a quienes se deban aplicar,
por incumplimiento del patrn a las obligaciones previstas
en la Ley y sus reglamentos, en cuyo caso su monto se
destinar a la Reserva General Financiera y Actuarial, en los
trminos de la propia Ley sin perjuicio de que a aquellos
trabajadores que acreditaren sus derechos en los trminos
del artculo 72 del Reglamento del Seguro Social en Materia
de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin, se les otorguen las prestaciones diferidas que
les correspondan, con cargo a esta Reserva.

DESTINO SEGN EL REGLAMENTO PARA LA INSCRIPCIN,


PAGO DE APORTACIONES Y ENTERO DE DESCUENTOS AL
INFONAVIT
(9 de diciembre de 1997)
Art. 35
Los patrones que se dediquen a la construccin
cumplirn con la obligacin de las aportaciones en los
mismos trminos que los dems trabajadores, debiendo
presentar una cdula de determinacin por los
trabajadores permanentes y eventuales.
Las cantidades recaudadas que no se puedan
individualizar, se mantendrn en una cuenta especifica
hasta en tanto no se este en posibilidad de
individualizarlas, mediante la acreditacin que efecten
los patrones o los trabajadores.

En base a lo expuesto en lminas anteriores se denotan


precisamente los puntos a debatir en materia de destino, por
cuando menos los siguientes tres agravios:
La ausencia del reglamento especifico en materia de Seguro
Social en cuanto a la reserva general financiera y actuarial
Que independientemente de que lo hubiera, segn la
Constitucin y el Cdigo, ratificado por la jurisprudencia, toda
contribucin, implica o conlleva al destino gasto y reserva no es
gasto y que adems debe estar en ley, por el principio de
reserva.
En materia de Infonavit, peor, ya que ni siquiera tiene un
procedimiento, as que todo lo que haga, practique o realice,
seria notoriamente ilegal.

Luego entonces, el destino es de considerarse violatorio, originado por


la interpretacin de la redaccin de los artculos en que se pretende
fundar su validez, ya que en casos de emisin de crditos fiscales de
hasta el 20 de diciembre del 2001, los montos recaudados van a
servicios de beneficio colectivo (cules?), a partir del 21 de diciembre
del 2001, van a una reserva ( reserva es gasto?) y tratndose de
Infonavit, van a una cuenta especifica, que se manejar (quin lo ha
visto o cundo ha sido informado el ingreso de dichos montos y cmo ha
sido manejado), por lo que se concluye que es notoria la ilegalidad e
incluso inconstitucionalidad de las disposiciones, ya que las cantidades
recaudadas no cumplen cabalmente con el destino del gasto pblico.
Desde luego, las autoridades discutirn la validez de estos agravios y
quedar en manos de los tribunales la respuesta.
Ahora veamos otros agravios y estos provienen del mecanismo para la
determinacin.

Los puntos a considerar serian:


el porqu del fincamiento de estas contribuciones (motivacin),
a quines se les fincan (responsabilidad),
cmo de determinan (procedimiento y competencia) y
por ltimo, qu sujetos quedan protegidos y amparados por los
beneficios de la seguridad social (sujetos y objeto de los tributos).
Porque no considerar a la base como elemento sujeto a medio de
defensa, es porque este ha sido ya combatido en ocasiones
anteriores y los tribunales han resuelto que es legal la base
estimativa, as que para que pelear lo que ya ha sido juzgado y
derrotado, preferible los argumentos que seguiremos analizando. Es
lamentable como ha resuelto el poder judicial, tal y como se vera en
las siguientes laminas, sin embargo, mas adelante, veremos, adems
de argumentos relevantes, resoluciones sumamente contundentes.

La siguientes resoluciones son en contra del sector patronal.


SEGURO SOCIAL. CDULAS DE CUOTAS OBRERO-PATRONALES,
MOTIVACIN DE LAS, TRATNDOSE DE TRABAJADORES DE
LA CONSTRUCCIN. Para cumplir con el requisito de motivacin
establecido en el artculo 16 constitucional, al emitir crditos por
cuotas obrero-patronales, el IMSS esta obligado, en trminos
generales, a sealar los nombres de los trabajadores, sueldos,
grupos y semanas de cotizacin; sin embargo, esto no sucede cuando
se trata del clculo estimativo de cuotas relativas a trabajadores de
la construccin, pues, en ese caso excepcional, esta facultado para
determinar los crditos correspondientes sin esos datos, conforme
al artculo 18 del Reglamento del Seguro Social obligatorio para los
trabajadores de la construccin por obra o tiempo determinado,
sobre la base de que el artculo 19, fraccin V bis, de la Ley del
Seguro Social impone a los patrones que se dediquen a la actividad
de la construccin la obligacin de cubrir las cuotas respectivas, an
cuando no sea posible precisar el o los trabajadores directamente
beneficiados por tales pagos.

SEGURO SOCIAL, INSTITUTO MEXICANO DEL. FIJACIN


DE LAS CUOTAS DE TRABAJADORES DE LA
CONSTRUCCIN. Si el patrn no proporcion a los visitadores
del Instituto Mexicano del Seguro Social la documentacin e
informacin necesaria en relacin con las obras de construccin
el Instituto estuvo facultado para hacer efectivo el
apercibimiento de que de no atender a los requerimientos, y en
ejercicio de sus facultades, fijara en cantidad lquida los
crditos cuyo pago omiti el patrn, aplicando los datos con que
contaron y los que de acuerdo con su experiencia considerara
como probables, sirviendo para tal efecto el procedimiento
sealado en el artculo 18 del Reglamento del Seguro obligatorio
para los Trabajadores de la construccin en relacin con la
fraccin V bis del artculo 19 de la Ley del Seguro Social.

SEGURO SOCIAL. REGLAMENTO OBLIGATORIO PARA LOS


TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIN POR OBRA O TIEMPO
DETERMINADO. SU ARTCULO 18 NO VIOLA EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD PREVISTO EN EL ARTCULO 31, FRACCIN IV, DE
LA CONSTITUCIN. El artculo 18 del Reglamento del Seguro
Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por
Obra o Tiempo Determinado, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin del da veintids de noviembre de mil novecientos
ochenta y cinco, que establece el procedimiento administrativo
para el caso en que los patrones no cumplan con las obligaciones a
su cargo, en el que el Instituto Mexicano del Seguro Social, en
ejercicio de sus facultades, fijara en cantidad lquida los crditos
cuyo pago se haya omitido, aplicando, para tal efecto, los datos con
los que cuente y los que de acuerdo con sus experiencias considere
como probables, no viola el principio de legalidad, toda vez que tal
procedimiento estimativo se encuentra contemplado en la Ley del
Seguro Social, en su artculo 240, fraccin XV.

En efecto, el referido artculo, en su fraccin XV citada,


establece el mencionado procedimiento estimativo,
facultando al Instituto Mexicano del Seguro Social para
fijar en cantidad lquida los crditos respectivos, "aplicando
en su caso, los datos con los que cuente o los que de
acuerdo con sus experiencias considere como probables", de
manera que el referido Reglamento, al consignar, a su vez, la
atribucin del Instituto de fijar en cantidad lquida esos
crditos "aplicando en su caso los datos con los que cuente
y los que de acuerdo con sus experiencias considere como
probables", no transgrede el principio de legalidad, toda vez
que el precepto que la contiene no hace mas que reiterar, en
la medida que lo indica, la disposicin original prevista en el
texto legal reglamentado.

SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 240, Fraccin XV, DE LA LEY


RELATIVA, VIGENTE DEL 29 DE DICIEMBRE DE 1984 AL 30 DE
JUNIO DE 1997, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD
TRIBUTARIA. En virtud de que la garanta de legalidad tributaria
que contempla la fraccin IV del artculo 31 constitucional, se
relaciona con las contribuciones que se tiene obligacin de pagar
para cubrir los gastos pblicos de la Federacin, Estados y
Municipios, las que deben estar establecidas en las leyes, debe
exigirse su cumplimiento en aquellos dispositivos que establezcan
tributos como sucede en el caso de las aportaciones de seguridad
social, por tratarse de una especie de contribuciones de naturaleza
fiscal que, como toda contribucin, debe ceirse al referido
principio, el cual no se infringe por el artculo 240, fraccin XV, de
la Ley del Seguro Social, en cuanto otorga al Instituto Mexicano del
Seguro Social la facultad de determinar la existencia, contenido y
alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones y dems
sujetos obligados, aplicando, en su caso, los datos con que cuente o
los que de acuerdo con sus experiencias considere como probables,

en virtud de que, por un lado, los elementos de las contribuciones


que tienen obligacin de cumplir los sujetos obligados en trminos de
la Ley del Seguro Social y dems disposiciones relativas, se
contienen en otros preceptos de la misma ley y ninguna razn existe
para que se reiteren en el precepto referido y, por otro, la
circunstancia de que el precepto combatido faculte al instituto para
aplicar los datos con los que cuente o los que de acuerdo con sus
experiencias considere como probables, no implica que deban
alterarse los elementos del tributo a que debi atender el
incumplido para enterar las cuotas a que esta obligado, sino que para
determinar esas cuotas debe el instituto considerar los datos con
los que cuente como son el nmero de trabajadores, das laborados y
salarios devengados, entre otros y, en caso de no contar con ninguno
de esos datos, debe obtenerlos de acuerdo con lo que, conforme a
sus experiencias, considere como probable, lo que de suyo implica
que debe el instituto realizar las investigaciones que estime
necesarias a fin de allegarse los elementos conducentes para
determinar las cuotas que esta obligado a cubrir el sujeto
incumplido, atendiendo a lo dispuesto en los preceptos de la Ley del
Seguro Social, que establecen los elementos del tributo.

CEDULAS DE LIQUIDACION DE CUOTAS OBRERO PATRONALES.- SE


ENCUENTRAN FUNDADAS Y MOTIVADAS SI SE APOYAN EN LA
FRACCION V BIS DEL ARTICULO 19 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL.La fraccin V bis del artculo 19 de la Ley del Seguro Social establece la
obligacin patronal de cubrir las cuotas obrero patronales, an en el caso de
que no sea posible determinar a los trabajadores a quienes se deban aplicar
stas, en razn del incumplimiento por parte del patrn de las obligaciones
impuestas en el propio precepto; en consecuencia cuando se acredite en autos
que el patrn no proporcion en la visita de auditora la documentacin que le
fue solicitada para la identificacin de los trabajadores a su servicio, la cdula
de liquidacin de cuotas obrero patronales que como consecuencia se emita,
resulta suficientemente fundada y motivada si se apoya en la fraccin V bis
del precepto aludido, aunque en la misma no se citen los datos de identificacin
de los trabajadores por los que se emite (47).
Precedente(s):
Juicio No. 13/88.- Sentencia de 19 de abril de 1988, por unanimidad de votos.Magistrado Instructor: A. Guillermo Lpez Velarde H.- Secretaria: Lic.
Mygdalia A. Rodrguez Arcovedo.
Datos de Localizacin:
Fuente: T.F.J.F.A. No. 13. Enero 1989. Pgina: 65
Organo emisor: Sala Regional Peninsular , Tercera poca
Tipo de documento: Precedente

INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION.- LIQUIDACION DE CUOTAS OBRERO


PATRONALES DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION CON BASE AL COSTO
DIARIO DE MANO DE OBRA ESTIMADO POR EL INSTITUTO MEXICANO DEL
SEGURO SOCIAL.- DEBE DARSE A CONOCER AL AFECTADO EL PROCEDIMIENTO
SEGUIDO PARA LA ESTIMATIVA.Si bien, el artculo 45 de la Ley del Seguro Social, faculta al Instituto Mexicano del
Seguro Social para formular las liquidaciones con los datos que tenga o con los que
considere probables de acuerdo con sus experiencias, y el artculo 19 fraccin V bis de
la propia Ley, establece la obligacin de los patrones que se dedican a la industria de la
construccin, de cubrir las cuotas obrero patronales, an en el caso de que no sea
posible identificar a los trabajadores, en tanto que en el artculo 18 del Reglamento del
Seguro Social Obligatorio para los trabajadores de la Construccin por Obra o tiempo
Determinado, se establece un procedimiento para estimar el costo diario de la mano de
obra para la determinacin de las cuotas omitidas; para cumplir con los requisitos de
fundamentacin y motivacin no basta que en las liquidaciones relativas se consigne la
superficie construida y el costo estimado de mano de obra por metro cuadrado, sino que
debe darse a conocer al afectado el procedimiento seguido para determinar dicho costo
estimado de mano de obra por metro cuadrado, para que el interesado est en aptitud
de corroborarlo y, en el caso, rendir prueba en contra. (3l)
Precedente(s):
Juicio No. 143/88 .- Sentencia de 30 de agosto de 1988, por unanimidad de votos.Magistrado Instructor: Rafael Ibarra Gil.- Secretario: Lic. Ramn Parra Lpez.
Datos de Localizacin:
Fuente: T.F.J.F.A. No. 11. Noviembre 1988. Pgina: 67
Organo emisor: Sala Regional Pacfico - Centro , Tercera poca
Tipo de documento: Precedente

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE LA


CONSTRUCCION POR OBRA O TIEMPO DETERMINADO, REGLAMENTO DEL. NO ES
CONTRADICTORIO A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN CUANTO A LA NO
IDENTIFICACION DE LOS TRABAJADORES.
Es verdad que en trminos generales, la Ley del Seguro Social establece que deben
identificarse las personas que se beneficien con las cuotas obrero patronales que se
enteren. Sin embargo, la propia Ley citada, en su artculo 19, fraccin V bis, contempla
el caso en que si por el incumplimiento del patrn, no puede determinarse el nombre de
los trabajadores, ser igualmente procedente el pago de las cuotas obrero patronales
que lleguen a determinarse, aun sin conocerse en forma individual a los beneficiarios
directos, pues en estos casos, aqullas sern destinadas a servicios sociales de
beneficio colectivo. De esta suerte es evidente que no existe ninguna contradiccin
entre el Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la
Construccin por Obra o Tiempo Determinado y la Ley del Seguro Social, cuando aqul
permite que se determinen aportaciones de seguridad social, aun sin conocerse el
nombre de los trabajadores que las generaron.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.
Precedente(s):
Amparo directo 232/91. Arturo Mrquez Ahued. 5 de julio de 1991. Unanimidad de
votos. Ponente: Jaime Manuel Marroqun Zaleta. Secretario: Jos de Jess Echegaray
Cabrera.
Datos de Localizacin:
Clave de Pubicacin. 0
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: VIII, Octubre de 1991, Pgina: 275
Organo emisor: Tribunales Colegiados de Circuito, 8a. poca.
Tipo de documento: Tesis Ai

SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 18 DEL REGLAMENTO OBLIGATORIO PARA LOS


TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIN POR OBRA O TIEMPO DETERMINADO NO
REBASA EL CONTENIDO DEL ARTCULO 251, FRACCIN XV, DE LA LEY RELATIVA.
Si bien es cierto que el artculo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los
Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo Determinado, al otorgar al Instituto
Mexicano del Seguro Social la facultad para determinar de forma estimativa la existencia,
contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones y dems sujetos
obligados cuando no pudo obtener la informacin necesaria para fijar en cantidad lquida
los crditos coy pago se haya omitido al no habrsela proporcionado el patrn, aplicando,
en su caso, los datos que de acuerdo con sus experiencias considere como probables, y que
el artculo 251, fraccin XV, de la Ley del Seguro Social no lo contempla en esos trminos
-como s lo prevea el artculo 240, fraccin XV, de la abrogada Ley del Seguro Social-,
tambin lo es que al disponer el indicado artculo 251 que el referido instituto tiene, entre
otras facultades, la de determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones
incumplidas "aplicando en su caso, los datos con los que cuente o con apoyo en los hechos
que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin de que goza como
autoridad fiscal", esa diferencia en la redaccin del precepto vigente con el anterior no
trae consigo diferencia conceptual, en razn de que la ley actual prev la misma facultad
de determinacin siguiendo el procedimiento estimativo, pero el legislador utiliz para
establecerlo una redaccin distinta, que atiende a que los datos y hechos con los que
cuenta el citado instituto, derivados del ejercicio de sus facultades de fiscalizacin,
constituyen el acervo de experiencia que tiene como autoridad fiscal y que derivan
precisamente del ejercicio de sus atribuciones de fiscalizacin a travs de las cuales
adquiere el conocimiento de los elementos necesarios a considerar para, de forma
estimativa, aplicarlos a contribuyentes respecto de quienes no tiene informacin, ante el
incumplimiento de sus obligaciones. En consecuencia, el texto del sealado artculo 18 no
rebasa la disposicin del mencionado precepto 251, fraccin XV, sino que establece a
detalle los lineamientos del procedimiento al que debe sujetarse la autoridad, cuando se
d el supuesto de determinacin estimativa.

CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA


ADMINISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO.
Precedente(s):
Amparo directo 121/2006. Grupo IC Mxico, S.A. de C.V. 3
de mayo de 2007. Mayora de votos. Disidente: Jorge Alfonso
lvarez Escoto. Ponente: Hugo Gmez vila. Secretaria:
Fabiola Montes Vega.
Datos de Localizacin:
Clave de Pubicacin. III.4o.A.27 A
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
Tomo: XXVI, Agosto 2007, Pgina: 1849
Organo emisor: Tribunales Colegiados de Circuito, 9a. poca.
Tipo de documento: Tesis Aislada

Ahora bien vayamos al procedimiento que ha de seguir a autoridad para la


determinacin y emisin de cedulas estimativas
Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la
Construccin
Art. 18 .- Cuando los patrones no cumplan con las obligaciones
previstas en la Ley y sus reglamento, sern notificados por el
Instituto para que dentro de un plazo de 5 das hbiles siguientes a
aquel en que surta efectos la notificacin respectiva, le proporcionen
los elementos necesarios para determinar el nmero de
trabajadores, sus nombres, das trabajados y salarios devengados
que permitan precisar, la existencia, naturaleza y cuanta de las
obligaciones incumplidas
Transcurrido el plazo, sin que el patrn haya entregado tales
elementos, el Instituto, en ejercicio de sus facultades fijara en
cantidad liquida los crditos cuyo pago se haya omitido, aplicando en
su caso los datos con que cuente y los que de acuerdo a sus
experiencias considere como probables, siguiendo a tal efecto, el
procedimiento que a continuacin se detalla:

1. Se precisar el nmero de metros cuadrados, el tipo de obra y el


periodo de realizacin.
(Estos supuestos se obtienen de la licencia de construccin, de los
planos arquitectnicos o de la inspeccin fsica)
2. Se estimar el monto de la mano de obra total, multiplicando la
superficie en metros cuadrados, por el costo de mano de obra por
metro cuadrado (tablas segn acuerdo 58/92, mismas que se publican
posterior a las modificaciones de los salarios mnimos conocidas como
los parmetros o publicacin de los costos de mano de obra por metro
cuadrado y factores de mano de obra).
3. El monto total de la mano de obra, se dividir entre el nmero de
das, estableciendo as el importe de la mano de obra diaria.
4. El importe de la mano de obra diaria, se multiplicar por el nmero
de das de cada uno de los meses transcurridos durante la ejecucin de
la obra sin pago para obtener el salario base de cotizacin mensual y
5. A los salarios base de cotizacin mensuales se les aplicarn los
porcentajes de las cuotas obrero patronales.

En cuanto al procedimiento para fijar estas cuotas derivada de esta


mecnica de clculo, se presentan mltiples irregularidades como:
no existe identificacin de trabajadores (sujetos) y por ende no se
cumple con el objeto de la seguridad social (Art. 2), se viola el
artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin (destino de la
contribuciones) y arrastra al 31-IV Constitucional, viola los
artculos 14 (certeza jurdica) y al artculo 16 de la Constitucin
(fundamentacin, motivacin y legalidad ) y 38 III del Cdigo Fiscal
(los actos de autoridades deben estar fundados y motivados) y por
ultimo se presentan discordancias como la relativa a la cuota fija
que se paga por cada asegurado (Art. 106 Fracc. I Ley Seguro
Social), ya que en el caso de cuotas estimativas, al no haber
trabajadores identificados, es obvio que no se puede pagar cuota
fija y/o excedente por cada asegurado, ya que no los hay.

Fuera de los argumentos anteriores, revisemos que para ser sujeto a


este tipo de emisin, solo se produce cuando el patrn o sujeto
obligado no cumple con las obligaciones previstas en las cinco
fracciones anteriores a la fraccin VI del artculo 15 de la Ley, por lo
que aquel que haya cumplido con las sealadas fracciones, no puede ni
debe ser sujeto al fincamiento de estas cdulas estimativas, por tal
razn, deber en su caso, hacer valer su inconformidad o la nulidad del
acto, ante el propio Instituto o ante los tribunales competentes, ya
que el acto de la autoridad no estara adecuadamente fundado y
motivado.
Es mas, para que opere la aplicacin del articulo 18, requiere que el
gobernado no haya entregado la informacin ah contenida, y adems
este procedimiento es solo cuando no se cumpla, pero si se cumple con
las fracciones, no tiene porque haber emisin de estimativas, como por
ejemplo: si se pago x cantidad de cuotas, se cumpli, si no en cantidad
ni en tiempo o si en tiempo y en forma, se cumpli, y por lo tanto no le
es aplicable el articulo 18 para la emisin de diferencias ya que solo
aplica a los que no cumplieron no a los que cumplieron parcial o
totalmente.

OBLIGACIONES PATRONALES
LEY DEL SEGURO SOCIAL
Art. 15
Fraccin I
Fraccin
Fraccin
Fraccin
Fraccin

II
III
IV
V

Inscribirse e inscribir a
trabajadores
Llevar nminas o listas de raya
Determinar cuotas
Proporcionar informacin al IMSS
Permitir visitas domiciliarias

COMENTARIOS
Luego entonces, para que opere el fincamiento de cdulas sin
identificacin de trabajadores, se requiere incurrir en la hiptesis
de la fraccin VI del artculo 15 de la Ley, es decir, no cumplir con
las obligaciones previstas en las fracciones anteriores y no en lo
dispuesto por los arts. 16 y 18 Reglamentarios que exceden el
alcance de la propia Ley, ya que citan por incumplimiento del patrn
a las obligaciones previstas en la Ley y Reglamentos, denotndose
un exceso en el cuerpo reglamentario y por ello, si dichas cedulas
aducen como fundamento y motivacin los arts. 16 y 18, estos
artculos serian improcedentes porque modifican, contraran,
innovan y los reglamentos no pueden ir mas all de la ley, ya que es
de reiterado saber, que las autoridades solo pueden hacer lo que la
ley les permite. (Jurisprudencia Apndice 1975, Octava Parte. Pleno
y Salas, Tesis 46, Pagina 89).

COMENTARIOS

Se recomienda incorporar un nuevo escenario en la defensa, ya que


tradicionalmente se ha combatido la fijacin de las liquidaciones apoyada en el
artculo 18 del Reglamento y algunos tribunales han resuelto que el procedimiento
previsto en dicho numeral es valido, por lo que entonces hay que agotar la defensa
por otras vas, es decir, no discutir la validez del procedimiento sino la adecuada
motivacin y fundamentacin.
Al revisar las cinco fracciones previas a la VI del art. 15 de la LSS, si las
obligaciones ah contenidas han sido satisfechas, es indudable, que si el IMSS
finca cdulas de liquidacin de cuotas obrero patronales sin identificar
trabajadores, estas careceran de la debida motivacin y fundamentacin y por
ende su impugnacin es dable y con excelentes probabilidades de xito.
Para remachar la seguridad del xito en la defensa en caso de estimativas, se
observa otro argumento con solidez contundente como lo es el relativo a la
motivacin que deber contener la cedula de liquidacin de cuotas estimativas y
que va en relacin con el art. 15 fr. VI de la ley y su correlacin con el art. 280 y
285 as como el Dcimo sptimo transitorio y hacer a un lado la reclamacin del
art. 18 del reglamento que es obligatorio para la autoridad insertar al tenor de los
artculos 16 Constitucional y 38, fracc. III del Cdigo Tributario que dicta:

Art. 18 RSSOTCOTD
2do. prrafo
22 Nov 1985,29 de enero 1998 y 4 de marzo 2008

Transcurrido el plazo, sin que el patrn haya entregado


tales elementos, el Instituto, en ejercicio de sus
facultades fijara en cantidad liquida los crditos cuyo
pago se haya omitido, aplicando en su caso los datos con
que cuente y los que de acuerdo a sus experiencias
considere como probables, siguiendo a tal efecto, el
procedimiento que a continuacin se detalla:

COMENTARIOS
Esa motivacin utilizada por el Instituto, es inserta obligatoriamente, sino, no
justificara el procedimiento seguido para la determinacin y precisamente, por
esa insercin y ese apoyo derivado del ordenamiento reglamentario, se presento
la oportunidad de xito en medios de defensa, ya que dicho articulo no tiene
sustento en la ley, es decir, esa facultad de determinar en base a lo que de
acuerdo a sus experiencias considere como probables, no esta regulada en la ley
vigente, estuvo, pero hasta el 30 de junio de 1997, con la ley anterior y se
desprenda del art. 240 fraccin XV de la derogada ley y hoy es el art. 251 con
la misma fraccin pero con una redaccin completamente diferente, por lo que
luego entonces, no se perfecciona y as, las citadas cedulas emitidas basadas en
esta disposicin desde luego son notoriamente ilegales y por consecuencia
inconstitucionales al no respetar los ordenamientos consagrados en los arts. 14
y 16 Constitucionales y 38 del ordenamiento tributario. Corrobora mi
comentario las siguientes tesis del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, as como de los Colegiados en materia administrativa, sin
embargo desestimando los argumentos sealados la Corte ha dicho que este
cobro es legal y constitucional.

El articulo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los trabajadores de
la Construccin por obra o tiempo determinado resulta ineficaz para determinar de
manera presuntiva a partir del 1 de julio de 1997.- Si bien el articulo 18 del
Reglamento del Seguro Social Obligatorio para trabajadores de la Construccin por
obra o tiempo determinado, regulaba el procedimiento de determinacin presuntiva
con que contaba el Instituto Mexicano del Seguro Social, para fijar en cantidad
liquida los crditos respectivos, aplicando los datos que de acuerdo con sus
experiencias considere como probables, facultad que se encontraba consignada en la
fraccin XV del art. 240 de la Ley del Seguro Social, vigente hasta el 30 de Junio de
1997., sin embargo, con la promulgacin de la nueva Ley del Seguro Social que entro
en vigor a partir del 1 de julio de ese ao, ya que su articulo 251 relativo a las
facultades con las que cuenta el Instituto, en su carcter de organismo fiscal
autnomo, ya no las contempla, por lo tanto a partir de la entrada en vigor del nuevo
ordenamiento legal, el Instituto no puede determinar de manera presuntiva cuotas
obrero patronales con los datos que de acuerdo con sus experiencias considere como
probables, apoyndose en el articulo 18 del Reglamento citado, en atencin a que
este numeral regula una facultad que ya no tiene el citado Instituto.
Quinta poca. Instancia: Sala Regional Hidalgo-Mxico (Tlalnepantla)
Tesis RTFJFA Quinta poca Ao III Num. 35, Noviembre 2003
Tesis V-TASR-XII-II-80, Pagina 296

SEGURO SOCIAL. REGLAMENTO OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIN POR


OBRA O TIEMPO DETERMINADO. SU ARTCULO 18 ES VIOLATORIO DE LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD
Y RESERVA DE LEY EN MATERIA TRIBUTARIA, PREVISTOS EN EL ARTCULO 31, FRACCIN IV, DE LA
CONSTITUCIN (LEY DEL SEGURO SOCIAL VIGENTE A PARTIR DEL PRIMERO DE JULIO DE MIL
NOVECIENTOS NOVENTA Y SIETE).
El artculo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o
Tiempo Determinado, en cuanto establece que en caso de que el patrn incumpla con las obligaciones a su cargo,
el Instituto en ejercicio de sus facultades y siguiendo el procedimiento ah establecido, fijar en cantidad lquida
los crditos cuyo pago se haya omitido, aplicando en su caso, los datos con los que cuente y los que de acuerdo
con sus experiencias considere como probables; resulta violatorio de los principios de legalidad y reserva de ley
en materia tributaria. Lo anterior, porque en relacin con el primero de los principios mencionados, al
establecerse en la disposicin reglamentaria que la determinacin de las cuotas omitidas se realizar de acuerdo
con las experiencias con que el Instituto Mexicano del Seguro Social cuente, el artculo 18 del Reglamento en
cita introduce mediante una disposicin de carcter secundario un aspecto que incide directamente sobre uno de
los elementos esenciales del impuesto, como lo es su base, sin que ste tenga a su vez sustento en la correlativa
disposicin legal de que deriva, que es el artculo 251, fraccin XV, de la Ley del Seguro Social vigente a partir
del primero de julio de mil novecientos noventa y siete, como s suceda en la legislacin anterior con el artculo
240, fraccin XV, de la propia Ley del Seguro Social. Asimismo en relacin con el segundo de los principios
tributarios mencionados, consistente en el de reserva de ley, es de concluirse que aun cuando como lo ha
sostenido la Suprema Corte de Justicia de la Nacin dicho principio es de carcter relativo en tratndose de los
elementos cuantitativos del tributo, el precepto reglamentario en estudio rebasa el contenido del citado artculo
251, fraccin XV, de la Ley del Seguro Social, en la inteligencia de que si bien detalla el procedimiento para que
el Instituto realice la determinacin respectiva, introduciendo aspectos tcnicos que son dables de incluirse en
una disposicin secundaria, lo cierto es que ellos parten del supuesto de que el citado organismo pblico
descentralizado est facultado para determinar las aportaciones de seguridad social omitidas aplicando los datos
que de acuerdo a sus experiencias considere como probables, lo que carece de sustento en la norma primaria en
donde, en aras de la seguridad jurdica de los gobernados como se sostuvo en la exposicin de motivos de la
nueva Ley del Seguro Social, slo se faculta al Instituto para hacer la determinacin con apoyo en los datos con
los que cuente o en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin de que
goza como autoridad fiscal o bien, a travs de los expedientes o documentos proporcionados por otras
autoridades fiscales.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO


CIRCUITO.
Precedente(s):
Amparo directo 397/2006. Norberto Cuadra Villalbazo. 24 de enero de 2007.
Unanimidad de votos. Ponente: Francisco Javier Crdenas Ramrez. Secretario:
Alejandro Andraca Carrera.
Nota: El criterio contenido en esta tesis no es obligatorio ni apto para integrar
jurisprudencia en trminos del punto 11 del captulo primero del ttulo cuarto del
Acuerdo Nmero 5/2003 del Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin, de veinticinco de marzo de dos mil tres, relativo a las Reglas para la
elaboracin, envo y publicacin de las tesis que emiten los rganos del Poder Judicial
de la Federacin, y para la verificacin de la existencia y aplicabilidad de la
jurisprudencia emitida por la Suprema Corte.
Datos de Localizacin:
Clave de Publicacin. VI.1o.A.219 A
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo: XXV, Marzo 2007,
Pgina: 1793
Organo emisor: Tribunales Colegiados de Circuito, 9a. poca.
Tipo de documento: Tesis Aislada

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCION POR OBRA O


TIEMPO DETERMINADO, REGLAMENTO DEL. SU ARTICULO 18 ES VIOLATORIO DEL PRINCIPIO
DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.
El artculo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por
Obra o Tiempo Determinado, al establecer, entre otras cosas, que para fijar en cantidad lquida los
crditos coy pago se haya omitido, se aplicarn en su caso los datos con los que cuente el Instituto
Mexicano del Seguro Social y los que de acuerdo con su experiencia considere como probables, as como
el que se estimara el monto de la mano de obra utilizada en la construccin multiplicando la superficie en
metros cuadrados de construccin, por el costo de la mano de obra por metro cuadrado que de acuerdo
al tipo y perodo de construccin establezca el Instituto, deja al arbitrio de la autoridad exactora la
determinacin de los elementos que se tienen que considerar para fijar la base a la que se aplicarn los
porcentajes de las cuotas obrero patronales, sin que tal elemento se encuentre consignado en la ley, lo
cual resulta violatorio de la garanta de legalidad tributaria establecida en la fraccin IV, del artculo 31
constitucional, pues todos los elementos de cualquier tributo deben estar consignados en la ley.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Precedente(s):
Amparo directo 1742/90. Arturo Salomn Nder. 27 de febrero de 1991. Unanimidad de votos. Ponente:
Ma. Antonieta Azuela de Ramrez. Secretario: Francisco de Jess Arreola Chvez.
Datos de Localizacin:
Clave de Pubicacin. 0
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: VII, Abril de 1991, Pgina: 248
Organo emisor: Tribunales Colegiados de Circuito, 8a. poca.
Tipo de documento: Tesis Aislada

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE LA CN<STRUCCION


POR OBRA O TIEMPO DETERMINADO, REGLAMENTO DEL. SU ARTICULO 18 ES
VIOLATORIO DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.
Texto:
El artculo 18 del Reglamento del Seguro Social, obligatorio para los trabajadores de la
construccin por obra o tiempo determinado, faculta a la autoridad exactora para que
determine uno de los elementos que tiene que considerar para sealar la base gravable del
crdito de las cuotas obrero-patronales, aplicando entre otras cosas, los datos que segn
su experiencia estime como probables; sin embargo, al no encontrarse esto consignado en
la ley, sino en una disposicin reglamentaria, es violatorio de la garanta de legalidad
tributaria que establece el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin General de la
Repblica.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITO.
Precedente(s):
Amparo directo 938/92. Luis Adolfo Mata Bousart. 1 de abril de 1993. Unanimidad de
votos. Ponente: Juan Manuel Vega Snchez. Secretaria: Yolanda Leyva Zetina.
Datos de Localizacin:
Clave de Pubicacin. 0
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: XII, Noviembre de 1993, Pgina: 437
Organo emisor: Tribunales Colegiados de Circuito, 8a. poca.
Tipo de documento: Tesis Aislada

SEGURO SOCIAL. ARTICULO 18 DEL REGLAMENTO DEL SEGURO OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE
LA CONSTRUCCION PARA OBRA O TIEMPO DETERMINADO, INCONSTITUCIONALIDAD DEL.
Texto:
De la redaccin del artculo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin
para Obra o Tiempo Determinado se observa entre otros aspectos, que para establecer en cantidad lquida los crditos
coy pago se hayan omitido, se aplicarn los datos con los que cuente el Instituto Mexicano del Seguro Social y aqullos
que segn su experiencia estime como probables; asimismo considerar el monto de la mano de obra utilizada en la
construccin multiplicando la superficie en metros cuadrados de edificacin por el costo de la mano de obra, en metros
cuadrados que conforme al tipo y perodo de construccin establezca dicho instituto. De lo expuesto se colige: en una
disposicin reglamentaria se faculta a la autoridad exactora para que arbitrariamente determine uno de los elementos
que se tienen que considerar para sealar la base gravable del crdito; en consecuencia, tal elemento no se encuentra
consignado en la ley, sino en una disposicin reglamentaria. Lo anterior es violatorio de la garanta de legalidad
tributaria contenida en la fraccin IV del artculo 31 constitucional, ya que todos los elementos de cualquier impuesto o
tributo deben estar consignados expresamente en la ley y no en reglamentos que faculten a las autoridades a que a su
juicio lo establezcan.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITO.
Precedente(s):
Amparo directo 1686/92. Inmobiliaria Mismer, S.A. 25 de febrero de 1993. Unanimidad de votos. Ponente: Vctor Ceja
Villaseor. Secretario: Jos Luis Flores Gonzlez.
Datos de Localizacin:
Clave de Pubicacin. 0
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: XI, Mayo de 1993, Pgina: 399
Organo emisor: Tribunales Colegiados de Circuito, 8a. poca.
Tipo de documento: Tesis Aislada

COMENTARIOS

Desde luego, estas sentencias eran relevantes y con un impacto demoledor


en contra del la autoridad, pero la SCJN ha modificado su criterio tal y
como se vera con las recientes sentencias, por lo que es y ser desgastante
agotar la defensa contra el argumento del art. 18 del Reglamento, por lo
que ahora recomiendo que la defensa tendra que agotarse por el hecho de
que no se satisface el 1 de Cdigo Fiscal de la Federacin en cuanto al
destino, ya que es contundente el ordenamiento tributario al sealar que
solo podrn destinarse a un gasto publico y el importe de estas cuotas no
va a un gasto, sino que va a una reserva, que a la fecha no existe y tambin
sealar que al no haber trabajadores identificados no se estara
cumpliendo con el art. 2 de la Ley del Seguro Social en cuanto al objeto y al
sujeto y si adems se cumplieron las obligaciones contenidas en las
fracciones previas a la VI del art. 15 de la Ley, no existira razn legal ni
motivacin y fundamento para el cobro de estimativas, ademas de la falta
de existencia de las subdelegaciones del IMSS, esto en relacin a
competencia, tema que ser abordado mas adelante.

Registro No. 170184


Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVII, Febrero de 2008
Pgina: 2394
Tesis: XXII.2o.15 A
Tesis Aislada
Materia (s): Administrativa
SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 18 DEL REGLAMENTO OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE LA
CONSTRUCCIN POR OBRA O TIEMPO DETERMINADO, AL FACULTAR AL INSTITUTO RESPECTIVO PARA
CALCULAR EL IMPORTE DE LOS CRDITOS OMITIDOS APLICANDO LOS DATOS QUE DE ACUERDO CON SU
EXPERIENCIA CONSIDERE COMO PROBABLES, NO VIOLA LOS PRINCIPIOS DE LEGALIDAD Y DE RESERVA
DE LEY EN MATERIA TRIBUTARIA. Conforme al artculo 251, fraccin XV, de la Ley del Seguro Social, el
Instituto Mexicano del Seguro Social est facultado para determinar, con base en su experiencia, es decir,
aplicando los datos con los que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de sus
facultades de comprobacin, las obligaciones cuyo cumplimiento omiti el patrn en el rubro de aportaciones de
seguridad social, as como la base gravable de stas. Por tanto, al disponer el artculo 18 del Reglamento del Seguro
Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo Determinado, que para determinar
los crditos que haya omitido el obligado, el citado instituto debe emplear, adems de los datos con los que cuente
"... los que de acuerdo con sus experiencias considere como probables ...", se limita a complementar el referido
artculo 251, fraccin XV, pues ambos preceptos lo que en esencia disponen es la facultad del mencionado
organismo para determinar las contribuciones omitidas por los sujetos obligados; motivo por el cual no puede
considerarse que el invocado precepto 18 viola los principios de legalidad y reserva de ley en materia tributaria,
previstos en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que radican
esencialmente en que la ley es la que debe determinar el marco normativo y no las disposiciones reglamentarias.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGSIMO SEGUNDO CIRCUITO.Revisin fiscal 8/2007. Director
General del Instituto Mexicano del Seguro Social y otra. 22 de marzo de 2007. Unanimidad de votos. Ponente:
Jorge Mario Montellano Daz. Secretario: Manuel Acosta Tzintzun.
Nota: Por ejecutoria de fecha 26 de marzo de 2008, la Segunda Sala declar inexistente la contradiccin de tesis
22/2008-SS en que particip el presente criterio.

Registro No. 171609


Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Agosto de 2007
Pgina: 1849
Tesis: III.4o.A.27 A
Tesis Aislada
Materia (s): Administrativa
SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 18 DEL REGLAMENTO OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE LA
CONSTRUCCIN POR OBRA O TIEMPO DETERMINADO NO REBASA EL CONTENIDO DEL ARTCULO 251, FRACCIN
XV, DE LA LEY RELATIVA.
Si bien es cierto que el artculo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin
por Obra o Tiempo Determinado, al otorgar al Instituto Mexicano del Seguro Social la facultad para determinar de forma
estimativa la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los patrones y dems sujetos obligados
cuando no pudo obtener la informacin necesaria para fijar en cantidad lquida los crditos cuyo pago se haya omitido al no
habrsela proporcionado el patrn, aplicando, en su caso, los datos que de acuerdo con sus experiencias considere como
probables, y que el artculo 251, fraccin XV, de la Ley del Seguro Social no lo contempla en esos trminos -como s lo
prevea el artculo 240, fraccin XV, de la abrogada Ley del Seguro Social-, tambin lo es que al disponer el indicado
artculo 251 que el referido instituto tiene, entre otras facultades, la de determinar la existencia, contenido y alcance de
las obligaciones incumplidas "aplicando en su caso, los datos con los que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con
motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin de que goza como autoridad fiscal", esa diferencia en la redaccin
del precepto vigente con el anterior no trae consigo diferencia conceptual, en razn de que la ley actual prev la misma
facultad de determinacin siguiendo el procedimiento estimativo, pero el legislador utiliz para establecerlo una redaccin
distinta, que atiende a que los datos y hechos con los que cuenta el citado instituto, derivados del ejercicio de sus
facultades de fiscalizacin, constituyen el acervo de experiencia que tiene como autoridad fiscal y que derivan
precisamente del ejercicio de sus atribuciones de fiscalizacin a travs de las cuales adquiere el conocimiento de los
elementos necesarios a considerar para, de forma estimativa, aplicarlos a contribuyentes respecto de quienes no tiene
informacin, ante el incumplimiento de sus obligaciones. En consecuencia, el texto del sealado artculo 18 no rebasa la
disposicin del mencionado precepto 251, fraccin XV, sino que establece a detalle los lineamientos del procedimiento al
que debe sujetarse la autoridad, cuando se d el supuesto de determinacin estimativa.
CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO.
Amparo directo 121/2006. Grupo IC Mxico, S.A. de C.V. 3 de mayo de 2007. Mayora de votos. Disidente: Jorge Alfonso
lvarez Escoto. Ponente: Hugo Gmez vila. Secretaria: Fabiola Montes Vega.

Registro No. 171610


Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Agosto de 2007
Pgina: 1848
Tesis: III.4o.A.28 A
Tesis Aislada
Materia (s): Administrativa
SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 18 DEL REGLAMENTO OBLIGATORIO PARA LOS TRABAJADORES DE LA
CONSTRUCCIN POR OBRA O TIEMPO DETERMINADO, AL ESTABLECER EL PROCEDIMIENTO
ESTIMATIVO PARA FIJAR EN CANTIDAD LQUIDA LA CUANTA DE LAS CUOTAS OBRERO-PATRONALES
OMITIDAS, NO DEJA AL ARBITRIO DE LA AUTORIDAD LA DETERMINACIN DE LA BASE DE STAS.
El artculo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o
Tiempo Determinado precisa la forma de ejercer la facultad que el artculo 251, fraccin XV, de la Ley del
Seguro Social otorga a la autoridad para determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones
incumplidas por los patrones y dems sujetos obligados, utilizando el procedimiento estimativo para fijar en
cantidad lquida los crditos cuyo pago se haya omitido, cuando no pudo obtener los datos necesarios para llevar a
cabo tal determinacin al no habrselos proporcionado el patrn, el cual constituye un mecanismo de clara
comprensin para obtener el monto de los salarios base de cotizacin mensuales y la cantidad a cubrir por
concepto de cuotas obrero-patronales omitidas, considerando el nmero de metros cuadrados de construccin,
tipo de obra y periodo de cotizacin, estimando la mano de obra utilizada y que puede ser aplicable a un sinnmero
de patrones que se ubiquen en la hiptesis normativa. Por tanto, el invocado artculo 18 no deja al arbitrio del
Instituto Mexicano del Seguro Social la determinacin de la base para fijar la cuanta de las cuotas omitidas.
CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO.
Amparo directo 121/2006. Grupo IC Mxico, S.A. de C.V. 3 de mayo de 2007. Mayora de votos. Disidente: Jorge
Alfonso lvarez Escoto. Ponente: Hugo Gmez vila. Secretaria: Fabiola Montes Vega

Analicemos las facultades del IMSS e INFONAVIT


ARTCULO 251 LSS
Fraccin XV
Determinar la existencia contenido y alcance de las
obligaciones incumplidas por los patrones y dems sujetos
obligados en los trminos de esta Ley, aplicando en su
caso, los datos con que cuente, o con apoyo en los hechos
que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin de que goza como autoridad o bien a travs
de los expedientes o documentos proporcionados por
otras autoridades fiscales.

De la redaccin del art. 251 fr. XV de la LSS a la redaccin del art. 18


Reglamentario, si se observa, hay una redaccin distinta, adems y como
corolario, segn las disposiciones que contemplan ambas leyes (Art. 15
fraccin VI LSS y 29 fraccin VII LINFONAVIT), estos Institutos
exigen el pago de cuotas obrero patronales y aportaciones a vivienda
aun sin conocer el nombre o nombres de los trabajadores y los salarios
percibidos y es mediante disposiciones de naturaleza reglamentaria
(Art. 18 RSSOTCOTD y 35 RIPAEDI) donde modifican la base sobre la
cual se ha de pagar la contribucin, que de ser el salario (retribucin
que paga el patrn al trabajador por su trabajo), ahora la base para la
cotizacin y el salario base para la aportacin, respectivamente, es la
mano de obra estimada y que adems, sin conceder, por tratarse de
base y este ser uno de los elementos de las contribuciones, debi ser el
poder legislativo el que lo plasmara en ley y no el ejecutivo en norma
reglamentaria, ya que con ello altera, modifica e incorpora supuestos,
quebrantndose el principio de reserva de ley, mismo que al que se
refieren las tesis insertas anteriormente.

Un ultimo argumento consiste en identificar quien en su caso es el


responsable de las cuotas obrero patronales, ya que es comn que el
Instituto, no busque quien se la hizo sino quien se la pague, y en ese
escenario, enfoca su afn de cobro tpicamente sobre el propietario del
inmueble, y de ah se desprende otra opcin de xito, ya que solo requiere
acreditar el supuesto que se contiene en el articulo 5 del citado
Reglamento que seala quienes son patrones para efecto de esta materia y
destaca la cita de la fraccin I y penltimo prrafo, ya que se liberara al
propietario de la obra con la simple exhibicin del contrato en caso de
haber transmitido la ejecucin de la obra a un tercero.
As que una vez acreditado y exhibido el contrato, seria improcedente que
el IMSS, pretendiese el cobro al propietario, y al respecto una tesis, sobre
el tema y vern que hay otro agravio para este caso, si analizan con calma el
nuevo articulo 1 del reformado reglamento y para finalizar se insertan una
seleccin de resoluciones sobre el tema que tienen relacin con motivacin
y fundamentacin, argumentos distintos a los de este anlisis.

Artculo 1 RSSOTCOTD
Para los efectos del presente reglamento,
sern aplicables las definiciones
establecidas en el artculo 5 A de la Ley del
Seguro Social, as como las siguientes:
I. Patrn dedicado a la actividad de la
construccin: las personas fsicas o morales
que encuadren dentro de los supuestos
previstos en las fracciones II y III del
artculo 5 de este reglamento, y

SEGURO SOCIAL. PROPIETARIOS DE OBRAS DE CONSTRUCCIN. QUINES


ESTN OBLIGADOS AL PAGO DE CUOTAS OBRERO-PATRONALES.
La circunstancia de que una persona fsica o moral sea propietaria del terreno en
el cual se realizaron obras de construccin, no implica que deba considerrsele
como patrn en trminos de los artculos 19, fraccin VI, de la Ley del Seguro
Social vigente hasta el treinta de junio de mil novecientos noventa y siete, y 5o.
del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la
Industria de la Construccin por Obra o Tiempo Determinado, pues la armnica
lectura de ambos normativos revela que slo estn obligados a cubrir las cuotas
obrero-patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, aquellos propietarios
de obras de construccin que hayan contratado directamente o a travs de
intermediarios a los trabajadores que intervengan en la edificacin, esto es, los
que de algn modo decidan hacerse cargo por cuenta propia y bajo su
responsabilidad de los trabajos respectivos y de los obreros que para tal fin
hayan contratado, pues de esa manera su actividad se vincula con el ramo de la
construccin; excluyndose de tal hiptesis, a quienes acrediten que celebraron
contratos para la ejecucin de la edificacin con empresas establecidas que
cuenten para ello con elementos propios y en coy contrato se consigne el nombre,
denominacin o razn social del contratista, as como su domicilio y registro ante
el Instituto Mexicano del Seguro Social; de tal modo que solamente subsistir la
obligacin del propietario de la obra de construccin o del contratista, en su caso,
respecto del pago de las cuotas obrero-patronales que se originen, en el supuesto
de que no proporcionen o resulten falsos los datos a que se refieren las fracciones
I y III del artculo invocado en segundo trmino.

SEGURO SOCIAL. PROPIETARIOS DE OBRAS DE CONSTRUCCIN.


QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO DE CUOTAS OBREROPATRONALES.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL DCIMO CUARTO CIRCUITO.
Precedente(s):
Revisin fiscal 6/99. Jefe de los Servicios Jurdicos de la Delegacin
Estatal en Tabasco del Instituto Mexicano del Seguro Social. 5 de
noviembre de 1999. Unanimidad de votos. Ponente: Raquel Aldama Vega.
Secretario: Luis Armando Coaa y Polanco.
Datos de Localizacin:
Clave de Pubicacin. XIV.2o.51 A
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo: XIV,
Agosto de 2001, Pgina: 1422
Organo emisor: Tribunales Colegiados de Circuito, 9a. poca.
Tipo de documento: Tesis Aislada

OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y


EL REGLAMENTO DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO PARA
LOS TRABAJADORES DE LA CONSTRUCCIN POR OBRA O
TIEMPO DETERMINADO.- CASO EN QUE SE CELEBRE UN
CONTRATO PARA LA EJECUCIN DE LAS OBRAS A PRECIO
ALZADO O BAJO PRECIO UNITARIO.- Respecto a la actividad de
construccin y las obligaciones que se derivan ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social por dicha actividad, el artculo 5, fraccin
I, del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores
de la Construccin por Obra o Tiempo Determinado establece en
primera instancia, que los propietarios de las obras de construccin que
contraten a los trabajadores que intervengan en dichas obras, deben
ser considerados como los patrones, para efecto del cumplimiento
relativo. Sin embargo, en dicho numeral se establece una excepcin a lo
anterior, pues cuando el propietario de la construccin celebre un
contrato para la ejecucin de las obras correspondientes, a precio
alzado o bajo el sistema de precios unitarios, con alguna empresa que
cuente con elementos propios para ello, entonces se entender que esta
empresa es la obligada al cumplimiento de las obligaciones derivadas de
la Ley del Seguro Social y el Reglamento en

comento, respecto de los trabajadores que participaron en la


construccin. Por lo tanto, si en la especie la parte actora logra
demostrar en el juicio contencioso administrativo con las documentales
pertinentes, que se contrataron los servicios de una empresa que se
encargara con elementos propios de las obras de construccin,
entonces sta es quien para tal efecto tiene el carcter de patrn,
vindose liberada la accionante de las obligaciones del entero de las
cuotas obrero patronales que se originen respecto de los trabajadores
de la construccin.

Juicio Contencioso Administrativo Nm. 3324/08-06-02-9.- Resuelto


por la Segunda Sala Regional del Noreste del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, el 15 de abril de 2009, por unanimidad
de votos.- Magistrada Instructora: Guillermina del Rosario Ruiz
Bohrquez.- Secretario: Lic. Javier Cruz Cant.

R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 25. Enero 2010. p. 271

En resumen, lo importante de este tema consisto en que


si recurrimos a la defensa, adicional o otros argumentos
de defensa, se invoquen los relativos a:
La motivacin y competencia para la fijacin
El objeto y los sujetos amparados por la seguridad
social
El porque del fincamiento de este tipo de cuotas
El destino de las cuotas obrero patronales
La motivacin en relacin al responsable o sujeto
obligado

AGRAVIOS EN MATERIA DE
FINCAMIENTO DE CAPITALES
CONSTITUTIVOS DEL IMSS

LOSCAPITALESCONSTITUTIVOS
Nuestro anlisis en este tema, debe versar en dos sentidos, el primero, la afectacin
al trabajador, la cual es innegable y ello queda al arbitrio del inters humano y a la
actitud de las empresas y personas, lo que impide un anlisis legal, sino que su visin
y alcance es consecuencia de la manifestacin a travs de principios.
El segundo escenario es el marco legal en la determinacin, fincamiento y naturaleza
de un capital constitutivo, destacando en este supuesto, que se presentan varios
puntos, adicionales a los que se han y se utilizan en defensa, que, con una estrategia
legal incisiva, generan la posibilidad de ser favorables en la defensa de intereses de
algn patrn que se vea sujeto a la determinacin y fincamiento de algn capital
constitutivo.
Los argumentos a esgrimir, emanan una vez mas, de los diversos niveles o mtodos de
interpretacin y desde luego, es de hacer notar, que tanto el legislador como los
criterios de los jueces son las principales barreras u obstculos para el xito,
derivado de la inclinacin a favor del Estado, en apoyo a la notoria ausencia de
recursos del organismo encargado de la seguridad social.
No por ello, es de sentirse derrotados, sino que bien planteados los argumentos,
basados en que se persigue el respeto al estado de Derecho, es preferible ser
vencido en un escenario legal que ante la sumisin, apata y abuso de parte del
estado.

LOSCAPITALESCONSTITUTIVOS
DEFINICINYSUNATURALEZA
La primera cuestionante radica en la definicin de este concepto y
por ende en su naturaleza, ya que iniciamos con la ausencia de una
definicin de capitales constitutivos: no existe definicin en la ley,
tampoco en reglamentos, as que se vislumbra una violacin a los arts.
14 y 16 Constitucionales, y continuando, solo tenemos referencias
como: cuales son (arts 48, 49, 54, 77, 88,149 y 186 LSS) que los
integra (art. 79 LSS), como se determinan (art. 79 y 112 RACEFI),
cuando se pagan (art. 127 RACEFI), como se aclaran (art. 151
RACEFI), pero hasta aqu no dice que son, despus que tienen el
carcter de fiscales, y de ah, deviene su naturaleza, (correlacin de
arts. 270, 271, 251 fr XVII, 287 y 291 LSS) y precisamente de este
ultimo articulo, nace la segunda cuestionante: son crditos
fiscales?

LOS CAPITALES CONSTITUTIVOS

El porque de esta cuestionante, parece fuera de la lgica cotidiana,


de coherencia en cuanto a la conceptualizacin de los crditos
fiscales y sin embargo, si reflexionamos sobre lo sealado en el art.
2 del Cdigo Fiscal, que es el relativo a como se clasifican las
contribuciones y que en la parte correspondiente a las aportaciones
de seguridad social, la fraccin II manifiesta que:
son las contribuciones establecidas en Ley a
cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en
materia de seguridad social o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de
seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.

El Estado o sus organismos descentralizados (penltimo prrafo art. 2 CFF), en


materia de seguridad social (IMSS art. 5 y 270 LSS) no sustituyen al patrn en los
casos de los capitales constitutivos, toda vez que el trabajador recibe por parte de
la Institucin, las prestaciones tanto en especie como en dinero que le
correspondan y el Instituto, lo exigir al patrn, a travs del capital constitutivo, el
cual contiene el importe de dichas prestaciones que haya proporcionado,
discrepando luego entonces con lo expresado por el art. 2 del CFF cuando menciona,
personas que son sustituidas por el Estado, lo que implicara que el estado
tendra que absorber dichos gastos para que entonces exista sustitucin, pero lo
nico que hace, es que presta el servicio y cubre las cantidades a que haya lugar y
luego, exige a travs de la emisin del capital constitutivo, con supuesta naturaleza
de crdito fiscal, el importe de dichas erogaciones y es cuando surgen varias
preguntas, el capital es una sancin, el capital es un aprovechamiento (art. 3 CFF), o
el capital es un crdito (que es el criterio de la autoridad) y si entonces es un
crdito fiscal, (art. 4 CFF en concordancia con el 2 del mismo) debi haber una
sustitucin, y lo que hubo fue el otorgamiento de prestaciones y el cobro de los
mismas, mas nunca una sustitucin y ante ello, son crditos fiscales?

LOS CAPITALES CONSTITUTIVOS


Como referencia y para efecto de confirmar que los capitales
constitutivos se encuadran dentro del concepto de contribuciones,
se tiene la tesis jurisprudencial 38/1997, visible en el Semanario
Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo V Junio de 1997, pag.
100, Novena poca, la cual, en la parte que interesa, seala que, los
capitales constitutivos tienen la naturaleza fiscal de las
contribuciones, es decir son contribuciones y si lo son, por as
dictarlo el Pleno de la Suprema Corte de Justicia, por principios de
naturaleza y de legalidad tributaria as como del destino de las
contribuciones, estn deben ajustarse a lo dispuesto por la
Constitucin y por el Cdigo Tributario.
As las cosas, las reflexiones consisten en: los
constitutivos son crditos fiscales y cual o donde
definicin

capitales
esta su

LOS CAPITALES CONSTITUTIVOS


Pasemos a los otros dos puntos adicionales de defensa, que

utilizados de manera convincente, denotan superioridad a


los dos elementos anteriores y es por eso, la conveniencia
de utilizar todos los escenarios,
todos los posibles
elementos en que debe sustentarse la defensa y por ello, la
estrategia legal que habr de utilizarse.

Los dos puntos radican en:


a) Como se determinan
b) Combatir la equidad en tratndose de capitales
constitutivos derivados del Seguro de Riesgos de Trabajo,
es de considerarse innecesario, dado la posicin de los
tribunales en ese sentido.
Analicemos que los integra y como se determinan

CAPITALES CONSTITUTIVOS
PRESTACIONES QUE COMPRENDE
Art. 79 LSS
E
s
p
e
c
i
e

Asistencia medica
Hospitalizacin
Medicamentos y material de curacin
Servicios auxiliares de diagnostico y de tratamiento
Intervenciones quirrgicas
Aparatos de prtesis y ortopedia

D
i
n
e
r
o

Gastos de traslado
Subsidios
Gastos de funeral
Indemnizacin global en sustitucin de pensiones
Valor actual de la pensin
El 5% de gastos de administracin

TIPOS DE CAPITALES
CONSTITUTIVOS
Origen

Marco legal

R. T.
R. T.
R.T.
R.T.
EyM
IyV
RCV

Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.

48
49
54
77
88
149
186

Caracterstica
Por
Por
Por
Por
Por
Por
Por

intencionalidad del patrn


laudo laboral
diferencias en el salario
omisin y diferente salario
omisin y diferente salario
omisin y diferente salario
omisin y diferente salario

CAPITALES CONSTITUTIVOS
DETERMINACIN Y FINCAMIENTO
Art. 79 LSS
Primer prrafo posterior a fraccin XII
Para el fincamiento de los capitales constitutivos, el Instituto al
iniciar la atencin del asegurado o en su caso, del beneficiario,
por conducto de sus servicios mdicos, establecer el
diagnostico y el tratamiento requerido especificando su
duracin, tipio y numero de las prestaciones en especie a
otorgar as como las secuelas orgnicas o funcionales derivadas
del siniestro y proceder a determinar el importe dichas
prestaciones con base en los costos unitarios por nivel de
atencin aplicables para el cobro de servicios a pacientes no
derechohabientes

CAPITALES CONSTITUTIVOS
DETERMINACIN Y FINCAMIENTO
Art. 79 LSS
Segundo y tercer prrafo posterior a fraccin XII

Asimismo, por conducto de sus reas de prestaciones econmicas


calculara el monto de las prestaciones econmicas a otorgar por
concepto de subsidios, gastos de funeral, indemnizacin global y valor
actual de la pensin.
De acuerdo a lo sealado en los prrafos anteriores, el Instituto al
iniciar la atencin del asegurado o, en su caso, del beneficiario, fincara y
cobrara los capitales constitutivos, con independencia de que al concluir
el tratamiento del asegurado o el beneficiario, en su caso, pueda fincar
nuevos capitales constitutivos por las prestaciones otorgadas que no se
hubiesen considerado en los crditos inicialmente emitidos.

CAPITALES CONSTITUTIVOS
DETERMINACIN Y FINCAMIENTO
Art. 79 LSS
Cuarto prrafo posterior a fraccin XII o ultimo prrafo
Las disposiciones de este articulo sern aplicables a los
capitales constitutivos derivados de todos los seguros del
rgimen obligatorio.
Cinco condiciones se generan de los cuatro prrafos:

Como se determinan en especie

Que se tome como referencia para el cobro la atencin a


pacientes no derechohabientes

Como se determinan en dinero

Que puede haber capitales adicionales y

Que se utiliza el mismo procedimiento para todos

CAPITALES CONSTITUTIVOS
REFERENCIAS REGLAMENTARIAS

Art. 112 RLSSMACERF


Determinacin e integracin de un capital constitutivo.

Art. 127 RLSSMACERF


La poca de pago de los capitales es de quince das hbiles.

Art. 151 RLSSMACERF


Son actos definitivos, sin embargo podr presentarse aclaracin de
los capitales en cinco das hbiles posteriores a su notificacin.

Art. 112 RLSSMACERF


Los capitales constitutivos previstos en la Ley, se determinaran
considerando el monto de las prestaciones econmicas y el importe
de las prestaciones medicas que se calculara con base en los
costos unitarios por nivel de atencin medica, vigentes a en la
fecha de determinacin del crdito fiscal.
Dichos costos unitarios y su actualizacin sern aprobados por el
Consejo Tcnico del Instituto y debern ser publicados en el
Diario Oficial de la Federacin.
Hasta aqu, si algn capital constitutivo en especie, no se sujeta a lo dispuesto
en los Arts. 79 y 112 primer prrafo del Reglamento, carecera de la adecuada
motivacin y fundamentacin (Violacin arts. 16 CPEUM y 38 III CFF), pero
sobre todo seria notoriamente ilegal por el siguiente razonamiento:

ARTICULO 39 LSS. Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades


vencidas y el patrn est obligado a determinar sus importes en los formatos
impresos o usando el programa informtico, autorizado por el Instituto. Asimismo,
el patrn deber presentar ante el Instituto las cdulas de determinacin de
cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a ms tardar el da
diecisiete del mes inmediato siguiente.
La obligacin de determinar las cuotas deber cumplirse aun en el supuesto de que
no se realice el pago correspondiente dentro del plazo sealado en el prrafo
anterior.
Los capitales constitutivos tienen el carcter de definitivos al momento de
notificarse y deben pagarse al Instituto, en los trminos y plazos previstos en
esta Ley.

Fue claro el art. 39 de la LSS al sealar que los capitales debe pagarse en
los trminos y plazos previstos en la ley, no en los reglamentos, como se vio
en laminas anteriores y adicionalmente, suponiendo sin conceder, para la
determinacin y fincamiento, los numerales sealan, que para su
formulacin, se consideren dos elementos previstos en el segundo prrafo
del citado art. 112 Reglamentario.

Primero

Segundo

Que los costos unitarios estn


Que el HCT del IMSS los
publicados en el DOF
apruebe
COMENTARIOS
Independientemente de si estn o no publicados en el DOF, el H.
Consejo Tcnico del IMSS no tiene facultades, para determinar
los elementos de algn tributo, ya que con su publicacin,
quebranta el principio de supremaca o reserva de ley, previsto en
el art. 133 de la prime facie.

Es decir, el reglamento va mas all de la Ley, y ello se llama


violacin al principio de reserva, primaca o supremaca, ya
que se deja al arbitrio de la autoridad exactora, IMSS como
institucin y su HCT como su administrador, la fijacin tanto
del OBJETO, de la BASE como de la TASA o sea, elementos
esenciales en las contribuciones, elementos que solo pueden
fijar el Congreso de la Unin, por ser facultad expresa
consagrada en los art. 72 y 73 de la Magna y por ende los
transgrede as como a la fraccin IV del art. 31 de la misma,
ya que la Corte, (Tesis de Jurisprudencia 38/1997) resolvi
que los capitales constitutivos se encuadran dentro de las
contribuciones y por dicha resolucin, luego entonces, si los
capitales son contribuciones, los elementos esenciales del
tributo solo pueden estar en ley, siendo estos: SUJETO,
OBJETO, BASE, TASA Y POCA DE PAGO.

Para consolidar el xito en la defensa de capitales constitutivos


fincados por el Instituto Mexicano del Seguro Social en especie,
por las prestaciones otorgadas, el siguiente argumento tiene
notoria superioridad por las consideraciones siguientes:
Seala el citado art. 79 de la LSS, que proceder a determinar
el importe dichas prestaciones con base en los costos unitarios
por nivel de atencin aplicables para el cobro de servicios a
pacientes no derechohabientes cuestin que rompe desde luego,
con el principio de legalidad, toda vez que no existe ninguna norma
jurdica regulada dentro de la propia Ley del Seguro Social que
seale el quantum de lo que cobrar el propio Instituto a
pacientes no derechohabientes, por tanto, no es dable
jurdicamente que sealen cifras sin un correcto y claro apoyo
legal, que indudablemente para ser valido tendra que estar
sustentado dentro del marco de la propia Ley,

CAPITALES CONSTITUTIVOS
No validez en los casos de enfermedades y maternidad

En lo que corresponde a capitales constitutivos por el seguro de enfermedades


y maternidad, existe tesis de jurisprudencia que data de 1986, donde se
establece, a travs de su interpretacin, que si el aviso de ingreso del
trabajador o la modificacin de su salario se presento dentro de los plazos
previstos en la propia Ley (5 das o 15 en su caso-ley anterior-), no procede el
fincamiento de dichos capitales constitutivos, tesis, que considero que, por su
relevancia, el legislador la elevo a rango de norma legal, al insertarla en el texto
de la Ley, al reformarse el Art. 88 a partir del 20 de diciembre del 2001.

TESIS
No procede el fincamiento en caso del seguro de
enfermedades si el trabajador fue inscrito dentro del plazo
que marca la Ley del Seguro Social. Ahora bien, dicho
supuesto no puede aplicarse en el caso de seguro de
enfermedades y maternidad, ya que el citado artculo 84 se
refiere exclusivamente a riesgos de trabajo y no a un seguro
distinto a ste, como es el caso de enfermedades y maternidad
que regula el capitulo IV de la Ley del Seguro Social.
En tales condiciones, la responsabilidad que se establece en el
diverso artculo 96 solo existe en caso de enfermedad, cuando
la inscripcin se hubiere hecho dentro de los cinco das que
marca la fraccin V del artculo 19 de la propia ley, no puede
aplicarse por analoga lo previsto por el prrafo tercero de su
artculo 84.

Revisin 447/84.- Resuelta en sesin de 17 de febrero de 1986, por mayora de


6 votos y 1 en contra.
Revisin 2153/84.- Resuelta en sesin de 22 de mayo de 1986, por unanimidad
de 7 votos.
Revisin 1883/8.- Resuelta en sesin de 11 de julio de 1986, por unanimidad se
7 votos.
Aprobado en sesin de 18 de noviembre de 1986.
R.T.F. Segunda poca. Ao VIII No. 83, noviembre 1983.-pg. 394.
POR LO EXPUESTO, EN LOS CASOS DE QUE SE HUBIERAN PAGADO
EN LOS LTIMOS CINCO AOS, DIVERSOS CAPITALES DERIVADOS
DEL SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD, ES FACTIBLE CON
BASE A LA TESIS Y AL ART. 88 DE LA LSS, LA OPCIN DE ACUDIR A
SOLICITAR LA DEVOLUCIN COMO PAGO DE LO INDEBIDO Y ES
PROBABLE QUE LA AUTORIDAD NIEGUE LA DEVOLUCIN Y
PRECISAMENTE AH SE GENERARA EL ACTO A IMPUGNAR.

Ahora veamos el texto en la LSS en materia de fincamiento de capitales constitutivos en enfermedades y maternidad.
Art. 88 LSS
Tercer y ultimo prrafo
No proceder la determinacin del capital constitutivo, cuando el Instituto otorgue a los derechohabientes las prestaciones en
especie y en dinero a que tengan derecho, siempre y cuando los avisos de ingreso o alta de los trabajadores asegurados y los de
modificaciones de su salario, hubiesen sido entregados al Instituto dentro de los plazos que sealan los artculos 15, fraccin I y 34
de esta Ley.

Esto es sin duda, una de las mejores noticias al sector patronal, como consecuencia de la reforma a la ley del Seguro Social
acontecida el 20 de diciembre del 2001, as que, si el Instituto ha fincado algn capital y este ha sido pagado, existe el derecho a
la devolucin por pago de lo indebido y en caso de que fincasen, procede la defensa a travs de la tesis y este articulo.

Fuera de lo expuesto, hoy se presenta otra violacin, acordada por el Congreso de la Unin al reformar la ley del Seguro Social en su art.
77, destacndose dos simples situaciones, ignorancia o inclinacin a favor del Estado y eso se confirma cuando recorremos la adicin del
tercer prrafo del dicho articulo que seala:
1er. pfo.deber pagar capitales constitutivos .
2do. pfo. la misma regla se observara (pagar)
3er. pfo.Esta regla se aplicara tratndose de recadas por
riesgos de trabajo, con el mismo patrn con el que
ocurri el
riesgo o con otro distinto.
Precisamente, este prrafo es violatorio al art. 123 Constitucional en su apartado A y en su fraccin XIV, as como al art. 1935 del
Cdigo Civil Federal o al 473 de la LFT y al propio 41 de la LSS, que claramente sealan que los patrones (empresarios) son responsables
de los accidentes y enfermedades que les ocurran a los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo, y por simple lgica, en
donde le ocurri no en donde en su caso recaiga, por lo que se traduce que si un trabajador sufre un riesgo con A y cambia de empleo a B
y llegase a recaer con B por el riesgo con A y B aun no lo tiene asegurado, B enfrentara un capital constitutivo.

Despus de las reflexiones, la estrategia legal en cuanto a defensa de capitales constitutivos, se resume en que se
presentan cinco elementos para discutir en torno a su validez:
1.2.3.4.5.6.7.-

No son crditos fiscales


No hay una definicin conforme a la ley que les da origen
No se consideran legales y por ende constitucionales en cuanto a su
determinacin
No existen capitales en enfermedad y maternidad si los avisos se presentan dentro de los plazos
Los capitales constitutivos son violatorios al principio de
reserva de ley o primaca jurdica
Los capitales constitutivos son violatorios por la deficiente o
insuficiente motivacin y fundamentacin.
Los capitales constitutivos por recadas son inconstitucionales

Da mihi factum, dabo tibi ius


Dame los hechos y te dar el derecho
Ex nihilo nihil fit
Nada puede crearse de la nada
Notoria probatonie non indigent
Lo que es notorio no necesita probarse
Ubi eadem est ratio eadem juris disposit teiosse debet
Donde hay igual razn, hay igual disposicin
Actus omissa forma legis corruit
La omisin de las formas legales anula los actos

LA INCONSTITUCIONALIDAD
E ILEGALIDAD DE LAS MULTAS
EN SEGURO SOCIAL

MULTAS
MARCO LEGAL
ART. 304 LSS
Cuando los patrones y dems sujetos obligados realicen
actos u omisiones, que impliquen el incumplimiento del pago
de los conceptos fiscales que establece el artculo 287,
sern sancionados con multa del cuarenta al cien por ciento
del concepto omitido.
COMENTARIOS
El articulo en cita, adolece de seguridad jurdica ya que no
precisa expresamente el porcentaje que habr de aplicarse
a las sanciones mnimas, por lo que transgrede los arts. 14 y
16 Constitucionales as como al 38 del Cdigo Tributario

COMENTARIOS
Como referencia se tienen los artculos 76 y 77 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, que si establecen el porcentaje precedido del la
cuanta mnima, por lo que se infiere, que si en Cdigo si estn
perfectamente precisados los porcentajes posteriores a los montos,
porque en Seguro Social, no existe el porcentaje posterior al primer
monto.
En materia de multas en Seguro Social podemos encontrar elementos de
defensa, siendo este el primero, mas el relativo al destino o la notoria
excesividad de la sancin quebrantando el mandato constitucional previsto
en su numeral 22, o por la responsabilidad solidaria, as otros elementos
adicionales, como la espontaneidad y en su caso acudir a la condonacin
parcial o total prevista en e acuerdo 187/2003 publicado en el DOF el 15 de
julio del 2003 y su modificacin mediante el ACUERDO .AS2. HCT.
250309/56.P.DIR, publicado el 2 de abril del 2009 en el DOF.

MULTAS
SEGURO SOCIAL
Sobre el destino que es el segundo punto, encontramos que
ni la Ley del Seguro Social ni alguno de los reglamentos,
se seala el destino de las sanciones, lo que conduce a un
violacin e ilegalidad derivada de la aplicacin estricta al
art. 1 del Cdigo Fiscal en concordancia con el propio 2
ultimo prrafo del mismo Ordenamiento.
Para concluir, independientemente de los dos argumentos
sealados, se presenta un tercer elemento que es la
motivacin de toda multa, para efectos de no transgredir
a la Constitucin, ya que por mnima que esta sea, la
autoridad debe tomar en cuenta diversos elementos para
sustentarla y que con ello no se transgreda la garanta
individual consagrada en el art. 22 de nuestra Constitucin

MULTAS
SEGURO SOCIAL

Por lo expuesto, se concluye que en cuanto a fondo,


por violaciones a nuestra Carta Magna, existen cuando
menos tres elementos a utilizar para la defensa en
materia de multas impuestas ante la falta de pago:
Primero:
Segundo:
Tercero:

Falta de certeza jurdica


Destino
Multa excesiva

MULTAS
SEGURO SOCIAL

Adems, en cuanto a multas en veces salario


mnimo por omisiones a obligaciones formales existe
una violacin notoria cuando se analiza con profundo
detenimiento el articulo 304 B de la LSS en cualquiera
de sus cuatro fracciones que lo integran, agravio en
cuanto a legalidad, desde luego tambin de fondo y
desde luego hay, otro agravio pero ahora en materia de
las multas por supuesta falta de pago derivadas de las
cedulas de diferencias de cuotas llamadas sivepas
multas hipotticas del 40% de la omisin y tiene que
ver con ultimo prrafo del art. 26 del Cdigo Fiscal

TESIS
PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO. ES ILEGAL LA
MULTA IMPUESTA POR HABER PRESENTADO LA DETERMINACIN
ANUAL DE AQULLA DERIVADA DE LA REVISIN ANUAL DE LA
SINIESTRALIDAD, CON DATOS INCOMPLETOS.- Es ilegal la multa
que se impone a los particulares, motivada en el hecho de que la
determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo se ha
presentado con datos incompletos, puesto que con tal actuacin se dej en
estado de indefensin a la actora, toda vez que se le est determinando
una multa sin hacer constar en el acto de molestia cules fueron las
circunstancias especiales que tom en cuenta la autoridad para emitir la
multa por determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo,
dando como resultado un acto indebidamente fundado y motivado, pues al
limitarse a indicar que el acto u omisin que se le imputa consiste en haber
presentado con datos incompletos su determinacin de la prima del seguro
de riesgos de trabajo derivada de la revisin anual de la siniestralidad,
por el periodo correspondiente, no dio cabal cumplimiento a lo dispuesto
por el numeral 38, fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin,

TESIS

en relacin con el contenido del diverso 16 Constitucional, pues


la autoridad fue omisa en especificar y detallar cules eran
esos datos incompletos respecto a la determinacin de la prima
en cuestin, dentro del propio cuerpo de la resolucin
impugnada.

Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1584/08-12-01-3.Resuelto por la Primera Sala Regional de Oriente del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 31 de octubre de
2008, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Dora
Luz Campos Castaeda.- Secretaria: Lic. Ana Elena Surez
Lpez.

R.T.F.J.F.A. Sexta poca. Ao III. No. 25. Enero 2010. p. 301

Tipo de Documento: Jurisprudencia


poca: Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXVIII, Noviembre de 2008
Pgina: 231
PROPUESTAS DE CDULAS DE DETERMINACIN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES EMITIDAS EN
TRMINOS DEL ARTCULO 39 A DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL. NO CONSTITUYEN
RESOLUCIONES DEFINITIVAS IMPUGNABLES ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA. Conforme al artculo 11, fraccin I, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, vigente hasta el 6 de diciembre de 2007 (cuyo contenido sustancial
reproduce el artculo 14, fraccin I, de la Ley Orgnica del indicado Tribunal, en vigor a partir del 7 de
diciembre de 2007), el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa conocer de los juicios
promovidos contra las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales y organismos
fiscales autnomos, en las cuales se determine la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad
lquida o se den las bases para su liquidacin. En ese sentido, tomando en consideracin que de los artculos
39 a 39 C de la Ley del Seguro Social, se advierte que las propuestas de cdulas de determinacin de
cuotas obrero patronales no representan el producto final de la manifestacin de voluntad de la autoridad
administrativa, pues slo tienen como propsito facilitar el cumplimiento de las obligaciones a cargo de los
patrones, debido a que existe la posibilidad de que paguen una cantidad mayor o menor al monto contenido
en dichas propuestas, por lo que debe concluirse que stas, por s mismas, no constituyen una resolucin
definitiva que exprese la ltima voluntad de la autoridad y, por ende, resulta improcedente el juicio
contencioso administrativo promovido en su contra ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
Contradiccin de tesis 145/2008-SS. Entre las sustentadas por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia
Administrativa del Segundo Circuito y el Tribunal Colegiado Auxiliar con sede en Naucalpan de Jurez,
Estado de Mxico. 15 de octubre de 2008. Unanimidad de cuatro votos. Ausente: Mariano Azuela Gitrn.
Ponente: Jos Fernando Franco Gonzlez Salas. Secretario: Jonathan Bass Herrera.
Tesis de jurisprudencia 158/2008. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada
del veintids de octubre de dos mil ocho.

Tipo de Documento: Tesis Aislada


poca: Quinta poca
Instancia: Sala Regional Peninsular
Publicacin: No. 71 Noviembre 2006.
Pgina: 134
SOBRESEIMIENTO. PROCEDE RESPECTO DE LA
IMPUGNACIN DE LAS CDULAS DE LIQUIDACIN DE
CUOTAS A LAS QUE SE HACE REFERENCIA EN LAS
CDULAS DE LIQUIDACIN DE MULTAS, SI AL
MOMENTO DE CONTESTAR LA DEMANDA EL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
RECONOCE EXPRESAMENTE QUE EN LO QUE SE BAS
PARA EMITIR LAS MULTAS, FUE EN CDULAS DE
"DETERMINACIN" Y NO EN CDULAS DE
"LIQUIDACIN".-

LEY DEL SEGURO SOCIAL


Tipo de Documento: Tesis Aislada
poca: Sexta poca
Instancia: Dcima Sala Regional Metropolitana
Publicacin: No. 26 Febrero 2010.
Pgina: 281
AUTODETERMINACIN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES,
(ARTCULO 15, FRACCIN III, DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL)
SU OMISIN NO ORIGINA PER SE LA PROCEDENCIA DE LA
IMPOSICIN DE LA MULTA EN TRMINOS DEL ARTCULO 304 DE
LA LEY DEL SEGURO SOCIAL.- Ante la omisin del patrn hoy actor
de autodeterminarse las cuotas obrero patronales correspondientes al
perodo relativo, ste infringe lo previsto por los artculos 15, fraccin
III y 39 de la Ley del Seguro Social, de donde es indispensable que
previo a la determinacin de la multa, se liquide por parte de la
autoridad demandada, el crdito respectivo. Lo anterior es as pues no
debemos perder de vista que de los artculos 39 a 39 C de la Ley del
Seguro Social, se advierte que las propuestas de cdulas de
determinacin de cuotas obrero patronales no representan el producto

final de la manifestacin de voluntad de la autoridad administrativa,


pues slo tienen como propsito facilitar el cumplimiento de las
obligaciones a cargo de los patrones, debido a que existe la posibilidad
de que paguen una cantidad mayor o menor al monto contenido en
dichas propuestas, razn por la cual es menester que ante la falta de
autodeterminacin y pago de las cuotas obrero patronales, el instituto
demandado determine y notifique la cdula de liquidacin
correspondiente. Adems, cabe resaltar el hecho que el artculo 304,
de la Ley del Seguro Social, prev que cuando los patrones y dems
sujetos obligados realicen actos u omisiones, que impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece el
artculo 287, sern sancionados con multa del cuarenta al cien por
ciento del concepto omitido; as para dar certeza jurdica al gobernado
de que el porcentaje aplicado por la autoridad demandada al imponer la
multa se ajusta a lo dispuesto en ley, es necesaria la previa liquidacin
del crdito vinculado con la multa.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 34092/08-17-10-1.- Resuelto por la
Dcima Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, el 1 de diciembre de 2009, por mayora de votos.- Magistrado
Instructor: Roberto Bravo Prez.- Secretaria: Lic. Graciela Monroy Santana.

TEMA
DEFENSA CONTRA
MULTAS DEL INFONAVIT
REGLAMENTO
DOF 15 AGOSTO 2008

MULTAS INFONAVIT

Art. 30 LI
Segundo prrafo
El Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los trabajadores, en su
carcter de organismo fiscal autnomo,
esta facultado en los trminos del
Cdigo Fiscal de la Federacin para:

MULTAS Y CRDITOS DEL INFONAVIT


Art. 30 LI
Fr I Determinar aportaciones y descuentos a travs de
visitas domiciliarias
Fr II Recibir los pagos
Fr III Realizar por si o a travs del SHCP el cobro y
ejecucin de aportaciones y descuentos
Fr IV Resolucin de recursos de revocacin
Fr V Requerir informacin y determinar si existe
relacin laboral y ya sea la SHCP o el Infonavit,
impondrn sanciones en trminos del Cdigo, cuando se
origine omisin total o parcial de aportaciones y
descuentos

MULTAS INFONAVIT

ART. 55 LI
Independientemente de las sanciones
especificas que establece esta Ley, las
infracciones a la misma que en perjuicio
de sus trabajadores o del Instituto
cometan los patrones, se castigaran con
multas por el equivalente de tres a
trescientas cincuenta veces el salario
mnimo general diario vigente en el
Distrito Federal en el tiempo en que se
cometa la violacin.

MULTAS INFONAVIT
ART. 55 LI (cont.)
Cuando la infraccin consista en falta de
informacin que impida la individualizacin de
las aportaciones a la subcuenta de vivienda de
las cuentas del Sistema de Ahorro para el
Retiro, la sancin que se imponga al patrn
infractor ser la que resulte mayor de entre el
cincuenta por ciento de las aportaciones no
individualizadas y la que corresponda al mximo
en trminos del prrafo anterior y del
reglamento, independientemente de que se haya
enterado las aportaciones respectivas en los
plazos establecidos en Ley.

MULTAS INFONAVIT

ART. 55 LEY (Cont.)


Las multas previstas en este artculo
sern impuestas por el instituto de
acuerdo con los REGLAMENTOS
respectivos. Las multas referidas en el
primer prrafo, no se aplicaran a los
patrones que enteren espontneamente
en los trminos del Cdigo Fiscal de la
Federacin, las aportaciones y
descuentos correspondientes.

RESUMEN
TIPOS Y MONTO DE LAS
SANCIONES
POR MANDATO DE LEY

INFONAVIT

Falta de pago
Infracciones
Por falta de informacin
para individualizar las
aportaciones

Segn Cdigo
En veces SM
3 a 350
La que resulte mayor
entre el 50% de las
aportaciones y la mayor
del reglamento

Con fecha 15 de agosto del 2008, se publica el nuevo reglamento de Multas denominado:
Reglamento para la Imposicin de Multas por Incumplimiento de las Obligaciones que la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos establecen a cargo de los
Patrones, en lo sucesivo RIMIOLIFNVTRECP, derogndose el Reglamento anterior, nuevo reglamento, que a continuacin analizaremos y sobre todo, invito e incito al estudioso del derecho tributario, a que se
convenza, si analiza con detenimiento, no habr multas, y lo mejor si somos analticos veremos la inexistencia de todos los reglamentos de las leyes de seguridad social.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia
de la Repblica. FELIPE DE JESS CALDERN HINOJOSA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que me confiere el artculo 89,
fraccin l, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y con fundamento en los artculos 29, 30, 31, 32, 35, 55 y 56 de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y 31 y 40 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, he tenido a bien expedir el siguiente

REGLAMENTO PARA LA IMPOSICIN DE MULTAS POR INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACOPNES QUE LA LEY
DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA
PARA LOS TRABAJADORES Y SUS REGLAMENTOS
ESTABLECEN A CARGO DE LOS PATRONES
CAPTULO I
De las Disposiciones Generales
ARTCULO 1o. El presente ordenamiento tiene por objeto establecer las infracciones a las disposiciones de la Ley y sus reglamentos, as como sealar las multas que se impondrn a los Patrones por la comisin de dichas infracciones, en los trminos del artculo 55 de la Ley.
Tratndose de la infraccin por omisin total o parcial en el pago de las Aportaciones y el entero de los Descuentos, se estar a lo dispuesto por el Cdigo, de conformidad con lo previsto en el segundo prrafo de la fraccin V del artculo 30 de la Ley.

ARTCULO 2o. Para los efectos de este Reglamento se entender por:


l. Aportacin: a la cantidad equivalente al 5% sobre el Salario base de aportacin de los Trabajadores, que los Patrones pagan al Instituto;
II. Cdigo: al Cdigo Fiscal de la Federacin;
III. Descuento: a la cantidad que retiene el Patrn del Salario del Trabajador acreditado, y entera al Instituto para la amortizacin de los crditos de vivienda;
IV. Instituto: al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores;
V. Ley: a la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores;
VI. Patrn: a la persona que tenga este carcter en trminos de la Ley Federal del Trabajo;
VII. Salario: al mnimo general diario que rija en el Distrito Federal al momento de la imposicin de la multa, y

VIII. Trabajador: a la persona que la Ley Federal del Trabajo define como tal.
ARTCULO 3o. La aplicacin de este Reglamento corresponde al Instituto en su carcter de organismo fiscal autnomo, de conformidad con los artculos 30 y 55 de la Ley.
ARTCULO 4o. En lo no previsto en este Reglamento se aplicar supletoriamente el Cdigo y su reglamento.
ARTCULO 5o. La imposicin de la sancin por parte del Instituto, se realizar cuando ste detecte infracciones a las disposiciones de la Ley y sus reglamentos con motivo:
I. Del ejercicio de sus facultades de comprobacin;
II. De la informacin que conste en los expedientes o documentos que lleve o tenga en su poder;
III. De la informacin que le proporcionen otras autoridades fiscales, as como los Patrones o Trabajadores derechohabientes, o
IV. De la informacin que le haga llegar cualquier otra autoridad.

COMENTARIOS

SI ANALIZAN EL ARTCULO 3 DEL RIMIOLIFNVTRECP, NOTARAN QUE NO SEALO DEL ARTICULO 30 DE LA LEY, QUE PRRAFO O QUE FRACCIN, SIENDO LUEGO ENTONCES, NOTORIA LA AUSENCIA DE CERTEZA JURDICA Y COMO SE TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, QUE REQUIERE DESDE LUEGO, EL DAR A CONOCER AL GOBERNADO, LA
FRACCIN, PRRAFO, INCISO, O SUBINCISO, YA QUE DE NO SER AS, SE DEJA EN ESTADO DE INDEFENSIN AL PARTICULAR, NO ESTANDO EL GOBERNADO OBLIGADO A ADIVINAR O PRESUMIR A QUE NORMA EN CONCRETO DEBER REMITIRSE.
POR OTRO LADO, SI ANALIZAN EL ART. 55 DE LA LEY, ESTE EN NINGN DE SUS TRES PRRAFOS, HACE MENCIN DE QUE EL INSTITUTO TENGA LA NATURALEZA O CARCTER DE ORGANISMO FISCAL AUTNOMO, POR LO QUE ES NOTORIAMENTE ILEGAL EL ALCANCE DEL ART. 3 DE ESTE NUEVO REGLAMENTO DE MULTAS.
ESTO NO ES LO MEJOR SINO LO VERN MAS ADELANTE

Los Trabajadores podrn denunciar ante la Delegacin Regional del Instituto que corresponda o, en su caso, ante la Gerencia de Fiscalizacin del Distrito Federal cualquier acto u omisin del Patrn que pueda infringir la Ley o sus reglamentos. La denuncia deber hacerse por escrito y deber acompaarse del material probatorio en que se funde la misma.
CAPTULO II
De las Infracciones
ARTCULO 6o. Se consideran infracciones a la Ley y sus reglamentos, los siguientes hechos u omisiones de los Patrones:
l. No inscribirse ante el Instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la Ley y el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores;
II. No inscribir a cada uno de sus Trabajadores ante el Instituto o hacerlo en forma extempornea. La omisin de inscribir a un Trabajador constituye una infraccin por s misma en relacin con cada caso individual;

III. No efectuar la retencin al Salario de los Trabajadores de los Descuentos para la amortizacin de los crditos de vivienda cuando exista la obligacin de hacerlo de conformidad con lo previsto en el Reglamento de Inscripcin, Pago
de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores;
IV. Proporcionar datos falsos en la informacin relativa a su inscripcin, en la de los Trabajadores a su servicio, as como en la que se requiera en los diversos avisos que debe presentar, conforme a la Ley;
V. No presentar la informacin necesaria para llevar a cabo la individualizacin de las Aportaciones y Descuentos de los Trabajadores por quienes efectu el pago o el entero correspondiente;
VI. No solventar los errores u omisiones en que haya incurrido en la informacin que tiene obligacin de presentar al Instituto en los trminos de la Ley y sus reglamentos;

VII. Omitir la presentacin de los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn social de la empresa, aumento o disminucin de obligaciones fiscales, suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de huelga y la terminacin de la misma, clausura, fusin,
escisin, enajenacin y declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el Instituto o presentarlos extemporneamente;
VIII. No presentar o presentar fuera del trmino establecido, los avisos de altas, bajas, modificaciones de Salario, ausencias, incapacidades o la solicitud que de ellas hubiera hecho ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, y dems datos de los Trabajadores necesarios para el
Instituto, para dar cumplimiento a las obligaciones contenidas en la Ley;
IX. Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el Instituto, para efectos del cumplimiento de sus obligaciones y, en su caso, para entregarla a sus Trabajadores;
X. No entregar a cada Trabajador constancia escrita, semanal o quincenal, del nmero de das trabajados y del Salario percibido, tratndose de Patrones que se dediquen en forma permanente o espordica a la actividad de la construccin;

XI. No proporcionar al Instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones en materia del pago de Aportaciones, entero de Descuentos, y dems necesaria para el cumplimiento de sus fines;
XII. No proporcionar al Instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo, por los Trabajadores a su servicio;
XIII. No conservar en su domicilio fiscal la documentacin correspondiente a la contabilidad de la empresa relativa al cumplimiento de sus obligaciones patronales para con el Instituto, as como la documentacin comprobatoria del pago de
Aportaciones y entero de Descuentos, durante el plazo que al efecto establece el Cdigo, excepto cuando cuente con autorizacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para conservar la documentacin en domicilio fiscal diferente;
XIV. Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que practique el Instituto, de conformidad con la Ley, el Cdigo y su reglamento;.

XV. No presentar al Instituto copia con firma autgrafa del dictamen de la situacin fiscal con los anexos correspondientes a las contribuciones a favor del Instituto, a ms tardar dentro de los siguientes quince das hbiles contados a partir del vencimiento del plazo para su presentacin ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
cuando se est obligado a ello por el Cdigo y su reglamento;
XVI. En caso de que se haya elegido la opcin de dictaminar, no presentar el dictamen de sus obligaciones en materia de vivienda de conformidad con lo sealado en la Ley y el reglamento correspondiente, dentro del plazo concedido para este efecto, y
XVII. Presentar los pagos sobre Aportaciones o Descuentos, o de ambos, con errores en los datos de identificacin del Patrn o del Trabajador, de movimientos afiliatorios, del periodo a pagar y de los conceptos e importes de pago.
CAPTULO III
De la Competencia

ARTCULO 7o. Corresponde al Director General, Subdirector General de Recaudacin Fiscal, Delegados Regionales y Representantes de la Direccin General, Coordinador de Fiscalizacin y Cobranza Fiscal, Gerente de Fiscalizacin, Gerente de Estudio y Control Fiscal, Gerente de Cobranza Fiscal, Gerente de Fiscalizacin del Distrito Federal, Subgerente de Estudio y Control Fiscal, Subgerente de Cobranza Fiscal y
los Subgerentes de Recaudacin Fiscal en las Delegaciones Regionales dentro de la circunscripcin territorial que se les haya conferido, imponer las multas a que se refiere el presente Reglamento.
CAPTULO IV
De las Multas
ARTCULO 8o. Cuando el Instituto determine la existencia de alguna de las infracciones a que se refiere el artculo 6o. de este Reglamento se impondr la multa que corresponda conforme a lo siguiente:
I. De tres a ciento cincuenta veces el Salario, si la infraccin es de las que se sealan en las fracciones VI, X, XV y XVI;
II. De ciento cincuenta y uno a doscientas veces el Salario, tratndose de la infraccin sealada en la fraccin IX;

III. De doscientas uno a doscientas cincuenta veces el Salario, si la infraccin es de las sealadas en las fracciones XIII y XVII;
IV. De doscientas cincuenta y uno a trescientas veces el Salario, si la infraccin es de las referidas en las fracciones IV, VII, VIII, XI y XII;
V. De trescientas uno a trescientas cincuenta veces el Salario, si la infraccin es de las sealadas en las fracciones l, III y XIV;
VI. La que resulte mayor de entre el cincuenta por ciento de las Aportaciones no individualizadas, y la que corresponda al mximo de trescientas cincuenta veces el Salario, si la infraccin es la sealada en la fraccin V, y
VII. En el caso de la infraccin sealada en la fraccin II, las multas que se impongan sern:
a) De tres a cinco veces el Salario por cada Trabajador no inscrito, si se trata de uno a cien Trabajadores, y
b) De trescientas uno a trescientas cincuenta veces el Salario, si se trata de ms de cien Trabajadores no inscritos. La multa sealada en este inciso aplicar respecto de todos los Trabajadores no inscritos.

ARTCULO 16. El Instituto al imponer una multa por infracciones a las disposiciones de la Ley y sus reglamentos deber tomar en cuenta la existencia de agravantes.
Se considerar que existen agravantes de una infraccin cuando:
I. Exista reincidencia por parte del infractor.
Se entiende por reincidencia, cada una de las subsecuentes infracciones a un mismo supuesto de los contenidos en el artculo 6o. de este ordenamiento, cometidas dentro de los 30 bimestres siguientes a la fecha de determinacin de la sancin por la infraccin
precedente, siempre que sta no hubiese sido desvirtuada;

II. Se haga uso de documentos falsos;


III. Se lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido;
IV. Se destruya, ordene o permita la destruccin total o parcial de la contabilidad, o
V. Se omita el entero de Descuentos de crdito, cuando stos se hayan retenido del Salario de los Trabajadores.
ARTCULO 17. Independientemente de la infraccin que se cometa, cuando concurra cualquiera de las conductas clasificadas como agravantes, segn el artculo anterior, al imponer la multa correspondiente, sta se aumentar de un 20% a un 50% sobre el monto calculado, sin que pueda exceder del mximo legal.

ARTCULO 28. Sin necesidad de que el Instituto dicte una nueva resolucin, el monto de la multa impuesta se disminuir en los casos y porcentajes siguientes:
I. En un 50% de su monto si el Patrn paga la multa dentro del plazo sealado en el artculo 24 de este Reglamento;
II. Si la multa es cubierta con posterioridad al plazo sealado en el artculo 24 antes referido pero antes de notificarse el requerimiento de pago con mandamiento de ejecucin, sta se reducir en un 25%, y
III. En un 75%, cuando el Patrn haya optado por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones en materia de vivienda por contador pblico autorizado y corrija las irregularidades detectadas en el proceso de dictaminacin, dentro de
los 10 das posteriores a la presentacin del dictamen respectivo.

TEMA
INCOMPETENCIA DE
LOS FUNCIONARIOS
DEL INFONAVIT

MOTIVO
REGLAMENTO INTERIOR DEL INSTITUTO
DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA
PARA LOS TRABAJADORES EN MATERIA
DE FACULTADES COMO ORGANISMO
FISCAL AUTNOMO
DOF 20 de Junio del 2008

ARTCULO 5o. El mbito de competencia territorial


del personal del Instituto a que se refieren las
fracciones l, II, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XII,
XIII, XIV, XV y XVII del artculo anterior, ser en
todo el territorio nacional.
El personal del Instituto a que se refieren las
fracciones III, XI, XVI y XVIII del artculo
anterior, ejercer sus facultades dentro de la
circunscripcin territorial que les determine el
Consejo de Administracin del Instituto a
propuesta del Director General del mismo.
El acuerdo que emita el Consejo de Administracin

MOTIVO Y CONSECUENCIA
ACUERDO por el que se determina la
circunscripcin territorial en la cual ejercern
sus facultades las autoridades fiscales del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores
DOF 22 de Octubre del 2008

INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA


VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES
ACUERDO por el que se determina la circunscripcin
territorial en la cual ejercern sus facultades las
autoridades fiscales del Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores.
Al margen de un logotipo, que dice: Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
ACUERDO POR EL QUE SE DETERMINA LA
CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL EN LA CUAL
EJERCERN SUS FACULTADES LAS AUTORIDADES
FISCALES DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL
DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES.

En ejercicio de las atribuciones y funciones que se


establecen en el artculo 16 de la Ley del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en
relacin con el artculo 5o. del Reglamento Interior del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores en Materia de Facultades como Organismo
Fiscal Autnomo, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 20 de junio de 2008, y
CONSIDERANDO
Que con fecha 20 de junio de 2008 se public en el Diario
Oficial de la Federacin el actual Reglamento Interior del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores en Materia de Facultades como Organismo
Fiscal Autnomo.
Que con motivo de lo anterior, qued abrogado el
Reglamento Interior del Instituto del Fondo

Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en Materia


de Facultades como Organismo Fiscal Autnomo,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 24 de
marzo de 1998.
Que al haber sido abrogado el Reglamento citado
anteriormente, el Acuerdo que determina la
circunscripcin territorial en que ejercern estas
facultades, publicado en el Diario Oficial de la Federacin
el 25 de febrero de 1999, ha quedado desactualizado
conforme a la nueva estructura administrativa del
Instituto, y
Que en razn de lo anterior, y de conformidad con lo
establecido en los artculos 4o. y 5o. del actual
Reglamento Interior del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores en Materia de

Regionales, los representantes de la Direccin General,


los Subgerentes de Recaudacin Fiscal en las
Delegaciones Regionales y los Subgerentes de las reas
Jurdicas en las Delegaciones Regionales ejercern sus
atribuciones en materia fiscal, con el propsito de dar
seguridad jurdica a los contribuyentes frente a la
autoridad, por lo que el H. Consejo de Administracin del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, mediante Resolucin RCA-2283-07/08,
tomada en su sesin ordinaria nmero 687, celebrada el
da 31 de julio de 2008, resolvi lo siguiente:
Con fundamento en el artculo quinto del Reglamento
Interior del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores en Materia de Facultades como
Organismo Fiscal Autnomo,

publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da


veinte de junio de dos mil ocho, el H. Consejo de
Administracin aprueba la circunscripcin territorial en la
cual ejercern sus facultades las autoridades fiscales del
Infonavit, en los trminos siguientes:
Estado
Circunscripcin
I. Aguascalientes Dentro de la circunscripcin geogrfica
que comprende el Estado de Aguascalientes.
II. Baja California Dentro de la circunscripcin
geogrfica que comprende el Estado de Baja California.
III. Baja California Sur
Dentro de la circunscripcin geogrfica que comprende el
Estado de Baja California Sur.
IV. Campeche Dentro de la circunscripcin geogrfica que
comprende el Estado de Campeche.

V. Coahuila Dentro de la circunscripcin geogrfica que


comprende el Estado de Coahuila.
VI. Colima Dentro de la circunscripcin geogrfica que
comprende el Estado de Colima.
VII. Chiapas Dentro de la circunscripcin geogrfica que
comprende el Estado de Chiapas.
VIII. Chihuahua Dentro de la circunscripcin geogrfica que
comprende el Estado de Chihuahua.
IX. Durango Dentro de la circunscripcin geogrfica que
comprende el Estado de Durango.
X. Estado de Mxico Dentro de la circunscripcin geogrfica
que comprende el Estado de Mxico.
XI. Guanajuato Dentro de la circunscripcin geogrfica que
comprende el Estado de Guanajuato.
XII. Guerrero Dentro de la circunscripcin geogrfica que

XXX. Yucatn Dentro de la circunscripcin geogrfica que


comprende el Estado de Yucatn.
XXXI. Zacatecas Dentro de la circunscripcin geogrfica
que comprende el Estado de Zacatecas.
El Gerente de Fiscalizacin del Distrito Federal ejercer
sus facultades dentro de la circunscripcin geogrfica
que comprende el Distrito Federal.
TRANSITORIOS
PRIMERO.- El presente Acuerdo entrar en vigor al da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la
Federacin.
SEGUNDO.- Se abroga el Acuerdo nmero 45175,
tomado por el H. Consejo de Administracin del Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
en su sesin ordinaria nmero 570, celebrada el da 27 de

Atentamente
Dado en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los
27 das del mes de agosto de 2008, en cumplimiento
a la Resolucin RCA-2283-07/08, tomada por el H.
Consejo de Administracin del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en su
sesin ordinaria nmero 687, celebrada el da 31 de
julio de 2008.- El Secretario General, Carlos Acedo
Valenzuela.- Rbrica.- El Prosecretario General,
Carlos Gabriel Maury Gonzlez.- Rbrica.

LA DEFENSA
LA BASE DEL LITIGIO EN ESTE CASO, ES EL ACUERDO DE
CIRCUNSCRIPCIN
TERRITORIAL
EN
LA
QUE
LOS
DELEGADOS REGIONALES, LOS REPRESENTANTES DE LA
DIRECCIN GENERAL, LOS SUBGERENTES DE RECAUDACIN
FISCAL EN LAS DELEGACIONES REGIONALES Y LOS
SUBGERENTES DE LAS AREAS JURDICAS EN LAS
DELEGACIONES
REGIONALES
EJERCERN
SUS
ATRIBUCIONES EN MATERIA FISCAL, ESTO PARA DEJAR A
LAS AUTORIDADES EMISORAS DE LA RESOLUCIN, SIN LA
POSIBILIDAD DE FUNDAMENTAR CORRECTAMENTE SU
COMPETENCIA POR TERRITORIO.
EL ACUERDO DE CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL DEL
INFONAVIT QUE ANTECEDE A ESTA LAMINA, DA LA PAUTA
EN BASE A LOS SIGUIENTES RAZONAMIENTOS:

LOS RAZONAMIENTOS
TEXTO DEL ACUERDO
En ejercicio de las atribuciones y funciones que se
establecen en el artculo 16 de la Ley del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en
relacin con el artculo 5o. del Reglamento Interior del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores en Materia de Facultades como Organismo
Fiscal Autnomo, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin
el
20
de
junio
de
2008,
y

LOS RAZONAMIENTOS
TEXTO DEL ACUERDO
CONSIDERANDO
Que con fecha 20 de junio de 2008 se public en el
Diario Oficial de la Federacin el actual Reglamento
Interior del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores en Materia de
Facultades como Organismo Fiscal Autnomo.
Que con motivo de lo anterior, qued abrogado el
Reglamento Interior del Instituto del Fondo

LOS RAZONAMIENTOS
TEXTO DEL ACUERDO
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en Materia de
Facultades como Organismo Fiscal Autnomo, publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 24 de marzo de 1998.
Que al haber sido abrogado el Reglamento citado anteriormente, el
Acuerdo que determina la circunscripcin territorial en que ejercern
estas facultades, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 25
de febrero de 1999, ha quedado desactualizado conforme a la nueva
estructura administrativa del Instituto, y
Que en razn de lo anterior, y de conformidad con lo establecido en
los artculos 4o. y 5o. del actual Reglamento Interior del Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en Materia
de Facultades como Organismo Fiscal Autnomo, es indispensable
delimitar la circunscripcin territorial en la que los Delegados
Regionales, los .

representantes de la Direccin General, los Subgerentes


de Recaudacin Fiscal en las Delegaciones Regionales y los
Subgerentes de las reas Jurdicas en las Delegaciones
Regionales ejercern sus atribuciones en materia fiscal,
con el propsito de dar seguridad jurdica a los
contribuyentes frente a la autoridad, por lo que el H.
Consejo de Administracin del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, mediante
Resolucin RCA-2283-07/08, tomada en su sesin
ordinaria nmero 687, celebrada el da 31 de julio de
2008, resolvi lo siguiente:
Con fundamento en el artculo quinto del Reglamento
Interior del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores en Materia de Facultades como
Organismo Fiscal Autnomo,

LOS RAZONAMIENTOS
TEXTO DEL ACUERDO
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da
veinte de junio de dos mil ocho, el H. Consejo de
Administracin aprueba la circunscripcin territorial en
la cual ejercern sus facultades las autoridades fiscales
del
Infonavit,
en
los
trminos
siguientes:
. . .
. . .
. . .

COMO PODEMOS OBSERVAR , DICHO ACUERDO PRETENDE


DAR COMPETENCIA TERRITORIAL A LAS AUTORIDADES
EMISORAS DEL ACTO DE AUTORIDAD
EL MISMO SE TORNA ILEGAL DEBIDO A QUE:
A) NO FUE EMITIDO CONFORME AL PROCEDIMIENTO
LEGAL QUE DEBE SEGUIR EL H. CONSEJO DE
ADMINISTRACIN ( ESTO ES, NO FUE EMITIDO POR
AUTORIDAD COMPETENTE).
2) EL H. CONSEJO DE ADMON NO TIENE FACULTAD
CONFERIDA EN LEY PARA LA EMISIN DE DICHO
ACUERDO.
3) FUE EMITIDO SIN CUMPLIR EL REQUISITO DE
FORMALIDADES ESENCIALES DE UN PROCEDIMIENTO
CONFORME AL ARTICULO 14 DE LA CP Y POR ENDE ES
CARENTE DE LA DEBIDA FUNDAMENTACIN Y
MOTIVACIN QUE OBLIGA EL ARTICULO 16 DE LA LEY
SUPREMA.

4) FUE EMITIDO SIN CUMPLIR LAS FORMALIDADES


QUE ESTABLECE EL REGLAMENTO INTERIOR DEL
INSTITUTO COMO ORGANISMO FISCAL AUTNOMO.
TOMANDO EN CONSIDERACIN LO ANTERIOR, ES
MENESTER QUE EL ACTO DE AUTORIDAD SEA
DECLARADO NULO LISA Y LLANAMENTE, YA QUE LA
AUTORIDAD FUNDA Y FUNDARA SU COMPETENCIA
TERRITORIAL EN DICHO ACUERDO QUE
EVIDENTEMENTE ES ILEGAL, POR LO TANTO, TODO
LO QUE EN EL SE SUSTENTE IGUALMENTE DEVIENE
ILEGAL.
AHORA BIEN, VEAMOS POR QUE SE DEBE DE
CONSIDERAR QUE DICHO ACUERDO ES ILEGAL:

PRIMERO: SE VIOLA Y CONCULCA LO DISPUESTO POR LOS


ARTCULOS 14 Y 16 DE LA CONSTITUCIN; LOS ARTCULOS
10 Y 16 DE LA LEY DEL INFONAVIT; LOS ARTCULOS 5 Y 9 DEL
REGLAMENTO INTERIOR DEL INSTITUTO COMO ORGANISMO
FISCAL AUTNOMO; EL ARTICULO 38 FRACCIONES IV Y V
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN VIGENTE,
TODOS DEBIDO A QUE, CUANDO EMITAN ALGUNA
RESOLUCIN , ES MENESTER BASARSE EN DICHO ACUERDO
POR CUESTIONES DE LA COMPETENCIA TERRITORIAL Y ELLO
IMPLICA QUE CUALQUIER ACTO DE ESTA AUTORIDAD
DEBER ESTAR DEBIDAMENTE FUNDADO Y MOTIVADO Y NO
LO ES POR LAS SIGUIENTES RAZONES, QUE SE DESPRENDEN
DEL PROPIO TEXTO DEL ACUERDO:

EN EJERCICIO DE LAS ATRIBUCIONES Y FUNCIONES QUE SE


ESTABLECEN EN EL ARTCULO 16 DE LA LEY DEL INFONAVIT...
ES EL CASO QUE SI LA AUTORIDAD FUNDAMENTA SU ACTO EN
EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL INFONAVIT, DEVIENE LA
ILEGALIDAD YA QUE DICHO ARTICULO 16 CONTIENE DIVERSAS
FRACCIONES DISTINTAS Y DISTANTES ENTRE SI TAL Y COMO
LO PODEMOS VERIFICAR AL ANALIZAR DICHO ARTICULO Y PARA
ELLO SU TRANSCRIPCIN:
ARTCULO 16.- EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN, TENDR LAS
ATRIBUCIONES Y FACULTADES SIGUIENTES:
I.- DECIDIR, A PROPUESTA DEL DIRECTOR GENERAL, SOBRE LAS
INVERSIONES DE LOS FONDOS Y LOS FINANCIAMIENTOS DEL
INSTITUTO, CONFORME A LO DISPUESTO POR EL ARTCULO 66,
FRACCIN I;

II.- RESOLVER SOBRE LAS OPERACIONES DEL INSTITUTO,


EXCEPTO AQULLAS QUE POR SU IMPORTANCIA, A JUICIO DE
ALGUNO DE LOS SECTORES O DEL DIRECTOR GENERAL,
AMERITEN ACUERDO EXPRESO DE LA ASAMBLEA GENERAL ; LA
QUE DEBER CELEBRARSE DENTRO DE LOS QUINCE DAS
SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SE HAGA LA PETICIN
CORRESPONDIENTE;
III.- PROPONER A LA ASAMBLEA GENERAL EL
ESTABLECIMIENTO, MODIFICACIN, SUPRESIN Y
JURISDICCIN DE LAS COMISIONES CONSULTIVAS
REGIONALES DEL INSTITUTO;
IV.- EXAMINAR Y EN SU CASO APROBAR, LA PRESENTACIN A
LA ASAMBLEA GENERAL , DE LOS PRESUPUESTOS DE INGRESOS
Y EGRESOS, LOS PLANES DE LABORES Y DE FINANCIAMIENTOS,
EL PLAN FINANCIERO A CINCO AOS Y SUS .

ACTUALIZACIONES, AS COMO LOS ESTADOS FINANCIEROS,


DICTAMINADOS POR EL AUDITOR EXTERNO APROBADOS POR
EL COMIT DE AUDITORA Y EL INFORME DE ACTIVIDADES
FORMULADOS POR LA DIRECCIN GENERAL ;
V.- PRESENTAR A LA ASAMBLEA GENERAL , PARA SU EXAMEN Y
APROBACIN, LAS REGLAS DE OPERACIN DE LOS RGANOS
DEL INSTITUTO Y EL ESTATUTO ORGNICO DEL MISMO;
VI.- A PROPUESTA DEL DIRECTOR GENERAL APROBAR LOS
NOMBRAMIENTOS DEL PERSONAL DIRECTIVO Y LOS
DELEGADOS DE CONFORMIDAD CON EL ESTATUTO ORGNICO
DEL INSTITUTO. ASIMISMO, APROBAR LAS BASES PARA EL
ESTABLECIMIENTO, ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DE
UN SISTEMA PERMANENTE DE PROFESIONALIZACIN Y
DESARROLLO DE LOS TRABAJADORES DEL INSTITUTO;

VII.- APROBAR ANUALMENTE EL PRESUPUESTO DE


GASTOS DE ADMINISTRACIN, OPERACIN Y
VIGILANCIA DEL INSTITUTO, LOS QUE NO DEBERN
EXCEDER DEL 0.55% DE LOS RECURSOS TOTALES QUE
MANEJE.
LOS GASTOS DE ADMINISTRACIN, OPERACIN Y
VIGILANCIA SERN LAS EROGACIONES DERIVADAS DEL
MANEJO Y CONTROL DEL FONDO NACIONAL DE LA
VIVIENDA, AS COMO LAS DE RECUPERACIN DE LOS
CRDITOS QUE OTORGUE EL INSTITUTO.
EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN DEBER SOMETER A
DICTAMEN DE AUDITORES EXTERNOS EL EJERCICIO DE
PRESUPUESTO DE GASTOS, PREVIAMENTE A QUE LO
PRESENTE A LA ASAMBLEA GENERAL PARA SU
APROBACIN;

VIII.- ESTUDIAR Y EN SU CASO APROBAR, LOS TABULADORES Y


PRESTACIONES CORRESPONDIENTES AL PERSONAL DEL
INSTITUTO, PROPUESTOS POR EL DIRECTOR GENERAL Y
CONFORME AL PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN
AUTORIZADOS POR LA ASAMBLEA GENERAL ;
IX.- PROPONER PARA SU APROBACIN A LA ASAMBLEA
GENERAL LAS POLTICAS DE CRDITO Y APROBAR LAS REGLAS
PARA SU OTORGAMIENTO, AS COMO LA NORMATIVIDAD EN
MATERIA DE CONTROL INTERNO.
A PROPUESTA DEL DIRECTOR GENERAL, APROBAR LOS CASTIGOS
Y QUEBRANTOS DERIVADOS DE LOS CRDITOS, LAS POLTICAS
DE RIESGOS, AS COMO LAS DE ADQUISICIN DE BIENES Y
PRESTACIN DE SERVICIOS, Y CUALQUIERA OTRA QUE SEA
NECESARIA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL
INSTITUTO;

X.- DETERMINAR LA TASA DE INTERS QUE GENERAR EL SALDO DE LA


SUBCUENTA DE VIVIENDA EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 39;
XI.- DETERMINAR LAS RESERVAS QUE DEBAN CONSTITUIRSE PARA
ASEGURAR LA OPERACIN DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA Y EL
CUMPLIMIENTO DE LOS DEMS FINES Y OBLIGACIONES DEL
INSTITUTO. DICHAS RESERVAS DEBERN INVERTIRSE EN VALORES A
CARGO DEL GOBIERNO FEDERAL E INSTRUMENTOS DE LA BANCA DE
DESARROLLO;
XII.- RESOLVER SOBRE LAS CIRCUNSTANCIAS ESPECFICAS NO
PREVISTAS EN LA PRESENTE LEY Y EN LA LEY DE LOS SISTEMAS DE
AHORRO PARA EL RETIRO EN RELACIN A LAS SUBCUENTAS DEL FONDO
NACIONAL DE LA VIVIENDA DE LAS CUENTAS INDIVIDUALES DEL
SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO. CON FINES DE COORDINACIN,
EN LA ELABORACIN DE LAS RESOLUCIONES QUE SE ADOPTEN
CONFORME A ESTA FRACCIN, EL CONSEJO ESCUCHAR PREVIAMENTE
LA OPININ DE LA COMISIN NACIONAL DEL SISTEMA DE AHORRO
PARA EL RETIRO. DICHAS RESOLUCIONES SE PUBLICARN EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN

LO ANTERIOR, ES SIN PERJUICIO DE LAS FACULTADES QUE,


EN RELACIN CON DICHAS CUENTAS, CORRESPONDAN A LA
CITADA COMISIN O A OTRAS AUTORIDADES DEL SISTEMA
FINANCIERO DE CONFORMIDAD CON LO PREVISTO EN OTRAS
DISPOSICIONES LEGALES;
XIII.- PREVIO DICTAMEN DE LA COMISIN DE VIGILANCIA,
DESIGNAR Y REMOVER A LOS MIEMBROS DEL COMIT DE
AUDITORA Y SOMETERLOS A LA RATIFICACIN DE LA
ASAMBLEA GENERAL ;
XIV.- CONOCER Y APROBAR LOS INFORMES QUE LE
PRESENTE EL COMIT DE AUDITORA, AS COMO LOS
DICTMENES DE LA COMISIN DE VIGILANCIA, SOBRE LA
SITUACIN QUE GUARDA EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DEL INSTITUTO, PARA LA DETERMINACIN DE LAS
MEDIDAS PROCEDENTES;

XV.- EVALUAR LA OPININ QUE LE ENVE LA COMISIN DE


VIGILANCIA SOBRE LOS INFORMES REMITIDOS POR EL COMIT
DE AUDITORA;
XVI.- CONOCER LA OPININ QUE LE ENVE LA COMISIN DE
VIGILANCIA SOBRE LOS INFORMES PRESENTADOS POR
CUALQUIERA DE LAS DIFERENTES REAS DE LA
ADMINISTRACIN;
XVII.- A PROPUESTA DEL COMIT DE AUDITORA, DESIGNAR O
REMOVER AL AUDITOR EXTERNO;
XVIII.- DESIGNAR O REMOVER AL AUDITOR INTERNO A
PROPUESTA DEL COMIT DE AUDITORA; STE LO ESCOGER DE
UNA TERNA PROPUESTA POR EL DIRECTOR GENERAL;
XIX.- APROBAR LA NORMATIVIDAD QUE DERIVE DE LA
PRESENTE LEY , SALVO AQUELLA QUE SE ENCUENTRE
RESERVADA EXPRESAMENTE PARA APROBACIN DE LA
ASAMBLEA GENERAL ;

XX.- INTERPRETAR PARA EFECTOS ADMINISTRATIVOS LA


PRESENTE LEY
XXI.- ESTABLECER LOS COMITS QUE ESTIME NECESARIOS
PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES, Y
XXII.- LAS DEMS QUE LE SEALE LA ASAMBLEA GENERAL O
SE DESPRENDAN DE LA PRESENTE LEY.
COMENTARIOS
TAL COMO SE PUDO APRECIAR EN EL ARTICULO 16 DE LA LEY
DE INFONAVIT , SE ESTABLECEN LAS FACULTADES DEL
CONSEJO DE ADMINISTRACIN DEL INSTITUTO NACIONAL
DEL FONDO DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES,
SOLO QUE LA AUTORIDAD EMISORA DE TAL ACTO ( EL
MULTICITADO ACUERDO), OMITI SEALAR CON EXACTITUD
A CUAL FRACCIN Y/O PRRAFO SE REFERA.

ES IMPORTANTE INDICAR QUE LA SEGUNDA SALA DE LA


SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIN HA
ESTABLECIDO COMO DEBEN DE FUNDAR SUS ATRIBUCIONES
LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS, POR LO QUE A
CONTINUACIN SE INVOCA UNA JURISPRUDENCIA CON
BASE A LA INTERPRETACIN ANALGICA:
NOVENA POCA
INSTANCIA: SEGUNDA SALA
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN Y SU
GACETA
XXII, SEPTIEMBRE DE 2005
PGINA: 310
TESIS: 2A./J. 115/2005
JURISPRUDENCIA

MATERIA(S): ADMINISTRATIVA
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. EL
MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE
MOLESTIA A PARTICULARES DEBE FUNDARSE EN EL PRECEPTO
LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIN EJERCIDA,
CITANDO EL APARTADO, FRACCIN, INCISO O SUBINCISO, Y
EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE TRATA DE UNA
NORMA COMPLEJA, HABR DE TRANSCRIBIRSE LA PARTE
CORRESPONDIENTE.
DE LO DISPUESTO EN LA TESIS DE JURISPRUDENCIA P./J. 10/94
DEL TRIBUNAL EN PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA
DE LA NACIN, PUBLICADA EN LA GACETA DEL SEMANARIO
JUDICIAL DE LA FEDERACIN NMERO 77, MAYO DE 1994,
PGINA 12, CON EL RUBRO: "COMPETENCIA. SU
FUNDAMENTACIN ES REQUISITO ESENCIAL DEL ACTO DE
AUTORIDAD.",

LA CONSECUENCIA JURDICA SERIA LA SIGUIENTE:


NOVENA POCA
INSTANCIA: SEGUNDA SALA
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN Y SU GACETA
XXV, JUNIO DE 2007
PGINA: 287
TESIS: 2A./J. 99/2007
JURISPRUDENCIA
MATERIA(S): ADMINISTRATIVA
NULIDAD. LA DECRETADA POR INSUFICIENCIA EN LA
FUNDAMENTACIN DE LA COMPETENCIA DE LA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA, DEBE SER LISA Y LLANA.
EN CONGRUENCIA CON LA JURISPRUDENCIA 2A./J. 52/2001 DE ESTA
SEGUNDA SALA, PUBLICADA EN EL SEMANARIO JUDICIAL DE LA
FEDERACIN Y SU GACETA, NOVENA POCA, TOMO XIV, NOVIEMBRE
DE 2001, PGINA 32, CON EL RUBRO: "COMPETENCIA DE LAS
AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS.

CONTRADICCIN DE TESIS 34/2007-SS. ENTRE LAS


SUSTENTADAS POR LOS TRIBUNALES COLEGIADOS PRIMERO Y
TERCERO, AMBOS EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL TERCER
CIRCUITO. 28 DE MARZO DE 2007. CINCO VOTOS. PONENTE:
MARGARITA BEATRIZ LUNA RAMOS. SECRETARIA: HILDA
MARCELA ARCEO ZARZA.
TESIS DE JURISPRUDENCIA 99/2007. APROBADA POR LA
SEGUNDA SALA DE ESTE ALTO TRIBUNAL, EN SESIN PRIVADA
DEL VEINTITRS DE MAYO DE DOS MIL SIETE.
ES POR ELLO QUE, CUANDO LA AUTORIDAD INICIE UN ACTO,
BASANDO SU COMPETENCIA TANTO EN EL ARTICULO 16
COMO EN EL ACUERDO DEL 22 DE OCTUBRE DEL 2008, ESTE
SERIA NULO DE MANERA LISA Y LLANA Y LO REFUERZA LO
SIGUIENTE:

NOVENA POCA
INSTANCIA: SEGUNDA SALA
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN Y SU
GACETA
XIV, NOVIEMBRE DE 2001
PGINA: 32
TESIS: 2A./J. 52/2001
JURISPRUDENCIA
MATERIA(S): ADMINISTRATIVA
COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES
ADMINISTRATIVAS. LA NULIDAD DECRETADA POR NO
HABERLA FUNDADO NO PUEDE SER PARA EFECTOS,
EXCEPTO EN LOS CASOS EN QUE LA RESOLUCIN
IMPUGNADA RECAIGA A UNA PETICIN, INSTANCIA O
RECURSO.

SI LA AUSENCIA DE FUNDAMENTACIN DE LA COMPETENCIA DE LA


AUTORIDAD ADMINISTRATIVA QUE EMITE EL ACTO O RESOLUCIN
MATERIA DEL JUICIO DE NULIDAD CORRESPONDIENTE, INCIDE
DIRECTAMENTE SOBRE LA VALIDEZ DEL ACTO IMPUGNADO Y, POR ENDE,
SOBRE LOS EFECTOS QUE STE PUEDE PRODUCIR EN LA ESFERA JURDICA
DEL GOBERNADO, ES INCONCUSO QUE ESA OMISIN IMPIDE AL
JUZGADOR PRONUNCIARSE SOBRE LOS EFECTOS O CONSECUENCIAS DEL
ACTO O RESOLUCIN IMPUGNADOS Y LO OBLIGA A DECLARAR LA NULIDAD
DE STOS EN SU INTEGRIDAD, PUESTO QUE AL DARLE EFECTOS A ESA
NULIDAD, DESCONOCINDOSE SI LA AUTORIDAD DEMANDADA TIENE O
NO FACULTADES PARA MODIFICAR LA SITUACIN JURDICA EXISTENTE,
AFECTANDO LA ESFERA DEL PARTICULAR, PODRA OBLIGARSE A UN
RGANO INCOMPETENTE A DICTAR UN NUEVO ACTO O RESOLUCIN QUE
EL GOBERNADO TENDRA QUE COMBATIR NUEVAMENTE, LO QUE
PROVOCARA UN RETRASO EN LA IMPARTICIN DE JUSTICIA. NO OBSTA A
LO ANTERIOR EL HECHO DE QUE SI LA AUTORIDAD EST EFECTIVAMENTE
FACULTADA PARA DICTAR O EMITIR EL ACTO DE QUE SE TRATE,

PUEDA SUBSANAR SU OMISIN; ADEMS, EN AQUELLOS CASOS EN LOS QUE


LA RESOLUCIN IMPUGNADA SE HAYA EMITIDO EN RESPUESTA A UNA
PETICIN FORMULADA POR EL PARTICULAR, O BIEN, SE HAYA DICTADO PARA
RESOLVER UNA INSTANCIA O RECURSO, LA SENTENCIA DE NULIDAD DEBER
ORDENAR EL DICTADO DE UNA NUEVA, AUNQUE DICHO EFECTO SLO TUVIERA
COMO CONSECUENCIA EL QUE LA AUTORIDAD DEMANDADA SE DECLARE
INCOMPETENTE, PUES DE OTRA MANERA SE DEJARAN SIN RESOLVER DICHAS
PETICIONES, INSTANCIAS O RECURSOS, LO QUE CONTRAVENDRA EL
PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURDICA CONTENIDO EN EL ARTCULO 16 DE LA
CONSTITUCIN POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
CONTRADICCIN DE TESIS 92/2000-SS. ENTRE LAS SUSTENTADAS POR EL
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO
CIRCUITO, EL SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO Y EL
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER
CIRCUITO. 17 DE OCTUBRE DE 2001. UNANIMIDAD DE CUATRO VOTOS.
AUSENTE: JUAN DAZ ROMERO. PONENTE: SERGIO SALVADOR AGUIRRE
ANGUIANO. SECRETARIA: ANDREA ZAMBRANA CASTAEDA.
TESIS DE JURISPRUDENCIA 52/2001. APROBADA POR LA SEGUNDA SALA DE
ESTE ALTO TRIBUNAL, EN SESIN PRIVADA DEL VEINTISIS DE OCTUBRE DE
DOS MIL UNO.

SEGUNDO AGRAVIO: VIOLACIN A LOS ARTCULOS 14, 16 Y 89


FRACCIN I DE LA CONSTITUCIN , POR LA EMISIN DEL
ACUERDO RESOLUCIN RCA-2283-07/08, TOMADA EN SESIN
ORDINARIA NMERO 687, CELEBRADA EL DA 31 DE JULIO DE
2008, POR EL QUE SE DETERMINA LA CIRCUNSCRIPCIN
TERRITORIAL EN LA QUE LOS DELEGADOS REGIONALES, LOS
REPRESENTANTES DE LA DIRECCIN GENERAL, LOS
SUBGERENTES DE RECAUDACIN FISCAL EN LAS DELEGACIONES
REGIONALES Y LOS SUBGERENTES DE LAS AREAS JURDICAS
EN LAS DELEGACIONES REGIONALES EJERCERN SUS
ATRIBUCIONES EN MATERIA FISCAL, PUBLICADO EN EL DOF EL
22 DE OCTUBRE DEL 2008, QUE TIENE TAMBIN SU ORIGEN EN
EL ARTICULO 5 DEL REGLAMENTO INTERIOR DEL INSTITUTO
COMO ORGANISMO FISCAL AUTNOMO, PUBLICADO EN EL DOF
EL 20 DE JUNIO DEL 2008.

ARTCULO 5 DEL REGLAMENTO.


El mbito de competencia territorial del personal del Instituto a
que se refieren las fracciones l, II, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X,
XII, XIII, XIV, XV y XVII del artculo anterior, ser en todo el
territorio nacional.
El personal del Instituto a que se refieren las fracciones III, XI,
XVI y XVIII del artculo anterior, ejercer sus facultades dentro
de la circunscripcin territorial que les determine el Consejo de
Administracin del Instituto a propuesta del Director General del
mismo.
El acuerdo que emita el Consejo de Administracin para los efectos
sealados en el prrafo anterior, ser publicado en el Diario Oficial
de la Federacin.

SOLO QUE RESULTA QUE EL REGLAMENTO EN CUESTIN ES


VIOLATORIO DE LOS ARTCULOS 14, 16 Y 89 FRACCIN I DE LA
CONSTITUCIN GENERAL DE LA REPUBLICA YA QUE TAL Y COMO
SE PUEDE OBSERVAR DICHO REGLAMENTO OTORGA MAYORES
FACULTADES A LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS QUE LA
QUE OTORGA LA PROPIA LEY, ESTO ES, EL EJECUTIVO AL
MOMENTO DE EMITIR EL REGLAMENTO EN SUS POSIBILIDADES
REGULATORIAS TRANSGREDE AS LA FRACCIN I DEL
ARTICULO 89 DE LA LEY FUNDAMENTAL, PUESTO QUE LOS
REGLAMENTOS DE NINGUNA MANERA DEBEN DE EXCEDER LAS
FACULTADES CONCESORIAS QUE LA PROPIA LEY OTORGA A LAS
AUTORIDADES, ES EN FORMA INVERSA, LOS REGLAMENTOS
DEBEN LIMITARSE SOLO A ESPECIFICAR LA FORMA DE CMO
CUMPLIR CON LAS SITUACIONES DIVERSAS IMPUESTAS POR LA
LEY QUE LES DA ORIGEN, PERO NUNCA IMPONER MAS
OBLIGACIONES O ATRIBUCIONES QUE LA PROPIA LEY DICTA.

AL RESPECTO PUEDE INVOCARSE LAS SIGUIENTES


EJECUTORIAS FIRMES:
OCTAVA POCA
INSTANCIA: TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN
VII, ENERO DE 1991
PGINA: 83
TESIS: I. 3O. A. J/25
JURISPRUDENCIA
MATERIA(S): ADMINISTRATIVA
REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS. SUS LIMITES.
MEDIANTE EL EJERCICIO DE LA FACULTAD REGLAMENTARIA, EL
TITULAR DEL EJECUTIVO FEDERAL PUEDE, PARA MEJOR PROVEER
EN LA ESFERA ADMINISTRATIVA EL CUMPLIMIENTO DE LAS
LEYES, DICTAR ORDENAMIENTOS QUE FACILITEN A LOS
DESTINATARIOS LA OBSERVANCIA DE LAS MISMAS, A TRAVS
DE DISPOSICIONES GENERALES, IMPERATIVAS Y

ABSTRACTAS QUE DETALLEN SUS HIPTESIS Y


SUPUESTOS NORMATIVOS DE APLICACIN. SIN
EMBARGO, TAL FACULTAD (QUE NO SLO SE DEDUCE DE
LA FRACCIN I DEL ARTCULO 89 CONSTITUCIONAL,
SINO QUE A LA VEZ SE CONFIRMA EXPRESAMENTE EL
CONTENIDO DE LA FRACCIN VIII, INCISO A), DEL
ARTCULO 107 DE LA PROPIA CARTA SUPREMA), POR TIL
Y NECESARIA QUE SEA, DEBE REALIZARSE NICA Y
EXCLUSIVAMENTE DENTRO DE LA ESFERA DE
ATRIBUCIONES PROPIA DEL PODER EJECUTIVO, ESTO ES,
LA NORMA REGLAMENTARIA ACTA POR FACULTADES
EXPLCITAS O IMPLCITAS QUE SE PRECISAN EN LA LEY,
SIENDO NICAMENTE ESA ZONA DONDE PUEDEN Y
DEBEN EXPEDIRSE REGLAMENTOS QUE PROVEAN A LA
EXACTA OBSERVANCIA DE AQULLA Y QUE, POR ELLO,

COMPARTAN ADEMS SU OBLIGATORIEDAD. DE AH QUE,


SIENDO COMPETENCIA EXCLUSIVA DE LA LEY LA
DETERMINACIN DEL QU, QUIN, DNDE Y CUNDO DE
UNA SITUACIN JURDICA GENERAL, HIPOTTICA Y
ABSTRACTA, AL REGLAMENTO DE EJECUCIN COMPETER,
POR CONSECUENCIA, EL CMO DE ESOS MISMOS
SUPUESTOS, POR TAL VIRTUD, SI EL REGLAMENTO SLO
ENCUENTRA OPERATIVIDAD EN EL RENGLN DEL CMO, SUS
DISPOSICIONES SLO PODRN REFERIRSE A LAS OTRAS
PREGUNTAS (QU, QUIN, DNDE Y CUNDO), SIEMPRE QUE
STAS YA ESTN CONTESTADAS POR LA LEY, ES DECIR, EL
REGLAMENTO DESENVUELVE SU OBLIGATORIEDAD A PARTIR
DE UN PRINCIPIO DEFINIDO POR LA LEY Y, POR TANTO, NO
PUEDE IR MS ALL DE ELLA, NI EXTENDERLA A SUPUESTOS
DISTINTOS, NI MUCHO

MENOS, CONTRADECIRLA; LUEGO ENTONCES, LA


FACULTAD REGLAMENTARIA NO PUEDE SER UTILIZADA
COMO INSTRUMENTO PARA LLENAR LAGUNAS DE LA LEY,
NI PARA REFORMARLA O, TAMPOCO, PARA REMEDIAR EL
OLVIDO O LA OMISIN. POR TAL MOTIVO, SI EL
REGLAMENTO DEBE CONTRAERSE A INDICAR LOS
MEDIOS PARA CUMPLIR LA LEY, NO EST ENTONCES
PERMITIDO QUE A TRAVS DE DICHA FACULTAD, UNA
DISPOSICIN DE TAL NATURALEZA OTORGUE MAYORES
ALCANCES O IMPONGA DIVERSAS LIMITANTES QUE LA
PROPIA NORMA QUE BUSCA REGLAMENTAR, POR EJEMPLO,
CREANDO Y OBLIGANDO A LOS PARTICULARES A AGOTAR
UN RECURSO ADMINISTRATIVO, CUANDO LA LEY QUE
REGLAMENTA NADA PREVIENE A ESE RESPECTO.

TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER


CIRCUITO.
AMPARO DIRECTO 1113/88. CONSTRUCTORA INVERSIONISTA, S. A. 2 DE
AGOSTO DE 1988. UNANIMIDAD DE VOTOS. PONENTE: GENARO DAVID
GNGORA PIMENTEL. SECRETARIO: ALBERTO PREZ DAYN.
AMPARO DIRECTO 343/89. PRODUCTOS SAN CRISTBAL, S. A. DE C. V. 4 DE
ABRIL DE 1989. UNANIMIDAD DE VOTOS. PONENTE: FERNANDO LANZ
CRDENAS. SECRETARIA: NORMA LUCA PIA HERNNDEZ.
AMPARO DIRECTO 793/89. MX-BESTOS, S. A. 7 DE JUNIO DE
1989.UNANIMIDAD DE VOTOS. PONENTE: GENARO DAVID GNGORA
PIMENTEL. SECRETARIA: ADRIANA LETICIA CAMPUZANO GALLEGOS.
AMPARO DIRECTO 763/89. FUNDICIN Y MAQUINADO DE METALES, S. A. 7
DE JUNIO DE 1989. UNANIMIDAD DE VOTOS. PONENTE: GENARO DAVID
GNGORA PIMENTEL. SECRETARIO: ALBERTO PREZ DAYN.
AMPARO EN REVISIN 1733/90. DECORACIONES BARCEL, S. A. DE C. V. 22 DE
AGOSTO DE 1990. UNANIMIDAD DE VOTOS. PONENTE: GENARO DAVID
GNGORA PIMENTEL. SECRETARIO: ALBERTO PREZ DAYN.

GACETA NMERO 37, ENERO DE 1991, PGINA 87.


OCTAVA POCA
INSTANCIA: PLENO
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN
VII, JUNIO DE 1991
PGINA: 62
TESIS: P./J. 29/91
JURISPRUDENCIA
MATERIA(S): ADMINISTRATIVA
REGLAMENTOS EN MATERIA FISCAL. CARACTERSTICAS DE
LOS MISMOS.
EN RELACIN CON LA FACULTAD REGLAMENTARIA CONFERIDA
POR EL ARTCULO 89, FRACCIN I, DE LA CONSTITUCIN
POLTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS AL
PRESIDENTE DE LA REPBLICA, SE DEBE TOMAR EN CUENTA
QUE LOS ARTCULOS 28 Y 31, FRACCIN IV,

CONSTITUCIONALES, RESERVAN A LAS LEYES


ENTENDIDAS DESDE LOS PUNTOS DE VISTA FORMAL Y
MATERIAL, LA EXCLUSIVA DETERMINACIN DE LOS
ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES. POR
ELLO, LA EXPEDICIN DE UNA NORMA REGLAMENTARIA,
ADEMS DE QUE NO DEBE CONTRARIAR O ALTERAR LA
LEY QUE REGLAMENTA, POR SER TAL ORDENAMIENTO SU
MEDIDA Y JUSTIFICACIN, TAMPOCO DEBE ESTABLECER
ALGUNO O ALGUNOS DE LOS MENCIONADOS ELEMENTOS
ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES, DADO QUE
STOS, POR MANDATO CONSTITUCIONAL, DEBEN ESTAR
EN UN ACTO FORMAL Y MATERIALMENTE LEGISLATIVO Y
NO EN UNA NORMA REGLAMENTARIA.

ES DECIR, QUE POR DISPOSICIN EXPRESA DE LA


PROPIA LEY, EL CONSEJO DE ADMN SOLO TIENE LAS
FACULTADES ESTABLECIDAS DENTRO DE LAS
FRACCIONES QUE CONTIENE EL ARTICULO 16 DE LA LEY
DEL INFONAVIT Y OTRAS QUE SEALE LA ASAMBLEA
GENERAL O SE DESPRENDAN DE LA MISMA LEY, PERO DE
NINGUNA MANERA AUTORIZA A EJERCER FACULTADES
CONTENIDAS EN EL O LOS REGLAMENTOS.
ES POR LA NATURALEZA PROPIA DE LOS REGLAMENTOS Y
POR DISPOSICIN EXPRESA DE LA LEY, QUE EL CONSEJO
DE ADMINISTRACIN SOLO ESTA FACULTADO EN LOS
TRMINOS AH DEBIDAMENTE ESTABLECIDOS Y POR
ENDE NO SE ENCUENTRA DENTRO DE SU COMPETENCIA
EL EMITIR ACUERDOS Y EN GENERAL DETERMINAR

LA CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL EN LA QUE LOS


DELEGADOS REGIONALES, LOS REPRESENTANTES DE LA
DIRECCIN GENERAL, LOS SUBGERENTES DE RECAUDACIN
FISCAL EN LAS DELEGACIONES REGIONALES Y LOS
SUBGERENTES DE LAS AREAS JURDICAS EN LAS
DELEGACIONES REGIONALES EJERCERN SUS ATRIBUCIONES
EN MATERIA FISCAL,
RECORDEMOS QUE :
QUINTA POCA
INSTANCIA: PLENO
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN XV
PGINA: 250
TESIS AISLADA
MATERIA(S): ADMINISTRATIVA
AUTORIDADES.
ES UN PRINCIPIO GENERAL DE DERECHO CONSTITUCIONAL,
UNIVERSALMENTE ADMITIDO, QUE LAS AUTORIDADES SLO
PUEDEN HACER LO QUE LA LEY LES PERMITE.

AMPARO ADMINISTRATIVO EN REVISIN. CRDENAS


FRANCISCO V. 23 DE JULIO DE 1924. MAYORA DE OCHO
VOTOS, RESPECTO DEL SOBRESEIMIENTO Y POR
UNANIMIDAD DE ONCE VOTOS, POR LO QUE HACE AL
FONDO DEL NEGOCIO. DISIDENTES: MANUEL PADILLA,
SALVADOR URBINA Y JESS GUZMN VACA. LA
PUBLICACIN NO MENCIONA EL NOMBRE DEL PONENTE.
QUINTA POCA
INSTANCIA: PLENO
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN
XIII
PGINA: 514
TESIS AISLADA
MATERIA(S): COMN

AUTORIDADES.
NO TIENEN MS FACULTADES QUE LAS QUE LA LEY
LES OTORGA, PUES, SI AS NO FUERA, FCIL SERA
SUPONER IMPLCITAS TODAS LAS NECESARIAS PARA
SOSTENER ACTOS QUE TENDRAN QUE SER
ARBITRARIOS, POR CARECER DE FUNDAMENTO LEGAL.
AMPARO ADMINISTRATIVO EN REVISIN. CARAVEO
GUADALUPE. 20 DE SEPTIEMBRE DE 1923. UNANIMIDAD
DE ONCE VOTOS. LA PUBLICACIN NO MENCIONA EL
NOMBRE DEL PONENTE.
QUINTA POCA
INSTANCIA: PLENO
FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIN
XIV
PGINA: 567

TERCER AGRAVIO: ESTE SE DESPRENDE DE LA


VIOLACIN A LOS ARTCULOS 14 Y 16 DE LA
CONSTITUCIN GENERAL DE LA REPUBLICA; AS COMO
VIOLACIN POR EL ARTCULO 38 DEL CDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIN.
SUPONIENDO SIN CONCEDER QUE UN REGLAMENTO
CONCEDIERA FACULTADES NO CONTEMPLADAS POR EL
LEGISLADOR, EL ARTICULO 5 DEL REGLAMENTO
INTERIOR DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA
VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES EN MATERIA DE
FACULTADES COMO ORGANISMO FISCAL AUTNOMO
CONTIENE LA SIGUIENTE REDACCIN DE CUAL SE
DESPRENDE LA TRANSGRESIN:

ARTCULO 5. El mbito de competencia territorial del personal


del Instituto a que se refieren las fracciones l, II, IV, V, VI,
VII, VIII, IX, X, XII, XIII, XIV, XV y XVII del artculo
anterior, ser en todo el territorio nacional.
El personal del Instituto a que se refieren las fracciones III,
XI, XVI y XVIII del artculo anterior, ejercer sus facultades
dentro de la circunscripcin territorial que les determine el
Consejo de Administracin del Instituto a propuesta del
Director General del mismo.
El acuerdo que emita el Consejo de Administracin para los
efectos sealados en el prrafo anterior, ser publicado en el
Diario Oficial de la Federacin.

DE LA TRASCRIPCIN ANTERIORMENTE EFECTUADA


TENEMOS QUE LA FACULTAD DE EMITIR EL
MULTICITADO ACUERDO POR EL QUE SE DETERMINA LA
CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL. SE ENCUENTRA
CONDICIONADA A QUE SEA DETERMINADA LA CITADA
CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL POR UNA PROPUESTA
DEL DIRECTOR GENERAL; SITUACIN CON LA QUE
TAMPOCO SE CUMPLI.
LO ANTERIOR PUEDE CORROBORARSE DEL HECHO DE
QUE EL ACUERDO QUE SE ANALIZA, DE NINGUNA
MANERA SE DESPRENDE QUE TAL CIRCUNSCRIPCIN
TERRITORIAL ASIGNADA, HAYA SIDO PROPUESTA POR
EL C. DIRECTOR GENERAL DEL INSTITUTO.

ENTONCES AL HABERSE EMITIDO EL ACUERDO DE


CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL EN FORMA
CONTRARIA A DERECHO, PUESTO QUE QUIEN LO
EMITE DE NINGUNA MANERA ACREDITA TENER
FACULTADES PARA ELLO NI SE SUJETO AL
PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO PARA TAL
EFECTO, ES CLARO QUE CUALQUIER ACTO DE
MOLESTIA DEL INSTITUTO, SE TORNA ILEGAL Y
POR ENDE NO SE PUEDE TENER POR FUNDADA LA
COMPETENCIA TERRITORIAL DE LA AUTORIDAD
EMISORA DE LA RESOLUCIN, ACTO, ACUERDO,
CRDITO Y CUALQUIER OTRA EMISIN.

PARA CULMINAR, OTRA INFRACCIN MAS A LOS


ARTCULOS 14 Y 16 DE LA CARTA MAGNA, AL 38 DEL
CDIGO FISCAL, Y ESTE ES EN RELACIN CON LO
SEALADO POR EL ARTICULO 10 FRACCIN IV DE LA LEY
DEL INFONAVIT, TAL Y COMO SE VERA A CONTINUACIN.
COMO ES DE SOBRA CONOCIDO, EL CDIGO FISCAL
MENCIONA QUE EL FUNCIONARIO SIGNANTE DE
CUALQUIER RESOLUCIN DEBE DE ACREDITAR QUE ESTA
DEBIDAMENTE FACULTADO PARA ELLO TANTO MATERIAL,
COMO TERRITORIAL O POR GRADO DE AUTORIDAD, AS
COMO POR SU TEMPORALIDAD, SITUACIN QUE EN EL
CASO EN ESTUDIO SE VERA QUE SE VULNERA.

LO ANTERIOR SE AFIRMA EN FUNCIN DE QUE AL


EMITIR ALGUNA RESOLUCIN, ACTO, ACUERDO,
ETC., POR CUALQUIERA DE LOS FUNCIONARIOS CON
SUPUESTAS FACULTADES FISCALES DEL INFONAVIT
Y EN RELACIN A SU COMPETENCIA, HARN
REFERENCIA AL ACUERDO RESOLUCIN RCA-228307/08, TOMADA EN SU SESIN ORDINARIA NMERO
687, CELEBRADA EL DA 31 DE JULIO DE 2008, ,
SUPUESTAMENTE POR EL H. CONSEJO DE
ADMINISTRACIN DEL INSTITUTO Y PUBLICADO
EL DA 22 DE OCTUBRE DEL 2008, EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIN.

SE DEMUESTRA LO MANIFESTADO PORQUE EN PRIMER


LUGAR EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN NO CUENTA
CON FACULTADES PARA EMITIR ACUERDOS Y MENOS
PARA DETERMINAR LA CIRCUNSCRIPCIN
TERRITORIAL, PERO AUN EN EL SUPUESTO NO
CONCEDIDO DE QUE TUVIERA FACULTADES PARA ELLO,
LO CIERTO ES QUE DICHO ACUERDO TAMPOCO FUE
EMITIDO POR EL H. CONSEJO DE ADMINISTRACIN
DEL INSTITUTO SITUACIN QUE PUEDE
CORROBORARSE CON EL SOLO HECHO DE REVISAR EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN DEL DA 22 DE
OCTUBRE DEL 2008 QUE EN LA PARTE FINAL DEL
CITADO ACUERDO PUEDE LEERSE LO SIGUIENTE:

Atentamente
Dado en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los 27 das del mes de
agosto de 2008, en cumplimiento a la Resolucin RCA-2283-07/08,
tomada por el H. Consejo de Administracin del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en su sesin ordinaria
nmero 687, celebrada el da 31 de julio de 2008.- El Secretario
General, Carlos Acedo Valenzuela.- Rbrica.- El Prosecretario General,
Carlos Gabriel Maury Gonzlez.- Rbrica.
COMO PUEDE OBSERVASE LO SIGNAN EL SECRETARIO GENERAL
Y POR EL PROSECRETARIO GENERAL Y NO POR EL H. CONSEJO
DE ADMINISTRACIN.
AHORA BIEN, NO PUEDE TENERSE POR EMITIDO POR EL H.
CONSEJO DE ADMINISTRACIN EN FUNCIN DE LO
SIGUIENTE:

EL ARTICULO 16 DE LA LEY DEL INFONAVIT EN SU


FRACCIN V RELATIVO A LAS FACULTADES DEL CONSEJO
DE ADMINISTRACIN TEXTUALMENTE DICTA LO
SIGUIENTE:

ARTCULO 16.- EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN,


TENDR LAS ATRIBUCIONES Y FACULTADES
SIGUIENTES:
I.II....
V.- PRESENTAR A LA ASAMBLEA GENERAL , PARA SU
EXAMEN Y APROBACIN, LAS REGLAS DE OPERACIN DE
LOS RGANOS DEL INSTITUTO Y EL ESTATUTO
ORGNICO DEL MISMO;

FRACCIN REFORMADA DOF 01-06-2005

POR SU PARTE EL ARTICULO 10 DE LA LEY DEL


INFONAVIT RELATIVO A LAS FACULTADES DE LA
ASAMBLEA GENERAL EN SU FRACCIN IV ESTABLECE
TEXTUALMENTE:
ARTCULO 10.- LA ASAMBLEA GENERAL , TENDR
LAS ATRIBUCIONES Y FACULTADES SIGUIENTES:
I.II.III.IV.- APROBAR LAS REGLAS DE OPERACIN DE LOS
RGANOS DEL INSTITUTO, AS COMO EL ESTATUTO
ORGNICO DEL MISMO Y ORDENAR AL DIRECTOR
GENERAL SU EXPEDICIN

AHORA BIEN, EN RESPETO A DICHO NUMERAL, Y SUPONIENDO


QUE EL ACUERDO EN CUESTIN, SEA VALIDO, ESTE SERIA
PARTE DE LAS REGLAS DE OPERACIN DE LOS RGANOS DEL
INSTITUTO, Y EL ARTICULO 10 FRACCIN IV, DE LA LEY DEL
INFO, INDICA QUE LA ASAMBLEA ORDENARA AL DIRECTOR
GENERAL SU EXPEDICIN Y COMO SE OBSERVA DE LA
PUBLICACIN DEL ACUERDO , ESTE NO ESTA SIGNADO POR EL
DIRECTOR SINO POR
Atentamente
Dado en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, a los 27 das del mes de
agosto de 2008, en cumplimiento a la Resolucin RCA-2283-07/08,
tomada por el H. Consejo de Administracin del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en su sesin ordinaria
nmero 687, celebrada el da 31 de julio de 2008.- El Secretario General,
Carlos Acedo Valenzuela.- Rbrica.- El Prosecretario General, Carlos
Gabriel Maury Gonzlez.- Rbrica

DESPUS DE ESTE ANLISIS, SE OBSERVA VIOLACIN AL ART. 14


SEGUNDO PRRAFO DE LA CONSTITUCIN, QUE SEALA QUE
PARA LA VALIDEZ DE UN ACTO, ESTE SOLO AS SERA
CONSIDERADO, CUANDO SE CUMPLAN CON LAS FORMALIDADES
ESENCIALES DEL PROCEDIMIENTO Y CONFORME A LO ANALIZADO,
NO SE OBSERVA TAL CUMPLIMIENTO, POR ESA OTRA RAZN TODO
ACTO DE INFONAVIT DEBER DECLARARSE NULO.
LO ANTERIOR NO ES UNA EXIGENCIA IRRELEVANTE DE
CUMPLIMIENTO DE FORMALIDADES, SINO QUE ES UNA EXIGENCIA
DEL CUMPLIMIENTO CABAL DE LAS DISPOSICIONES LEGALES A
FAVOR DEL GOBERNADO, PUESTO QUE ES REQUISITO
SINEQUANON QUE QUIENES ACTAN LO HAGAN ACREDITANDO
PLENAMENTE SUS FACULTADES Y REALICEN SUS ACTUACIONES
BAJO EL PROCEDIMIENTO PREVISTO POR LA NORMATIVIDAD

INEXISTENCIA DE LA COMPETENCIA
DE LAS
SUBDELEGACIONES IMSS
Y
DE LAS OFICINAS PARA COBROS

ANALICEMOS EL REGLAMENTO INTERIOR DEL INSTITUTO


MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (RIIMSS EN LO SUCESIVO) Y
EL PRIMER ANLISIS ES AL ARTICULO 1 DE DICHO
ORDENAMIENTO, POR QUE NO ES CONGRUENTE CON EL
PROPIO REGLAMENTO,
POR QUE EN TEORA, UN
REGLAMENTO INTERIOR DOTA DE FACULTADES Y ESE
ARTICULO 1 NO TRATA DE FACULTADES SINO DEL OBJETO
DEL INSTITUTO, QUE EN REALIDAD NO ES EL OBJETO DEL
INSTITUTO SINO ES EL FIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL DE
ACUERDO AL ARTICULO 2 DE LA LEY, POR LO QUE EL
REGLAMENTO EN SU ARTICULO 1 DISTORSIONA LA
FINALIDAD DEL MISMO, ADEMAS QUE DICHO REGLAMENTO
SE LA TRANSFIRI AL INSTITUTO POR LO QUE EN TODO
CASO, DEBI HABER HECHO CITA DE LOS ARTS. 3 Y 4 DE LA
LEY, PARA HACERLOS CONGRUENTES CON EL ARTICULO
PRIMERO EN ANLISIS.

Artculo 1 RIIMSS
El Instituto Mexicano del Seguro Social, en los trminos
consagrados en Ley del Seguro Social, tiene por objeto
organizar y administrar el Seguro Social, que es el
instrumento bsico de la seguridad social, establecido
como un servicio pblico de carcter nacional, para
garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la
proteccin de los medios de subsistencia y los servicios
sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en
su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales,
ser garantizada por el Estado.

RECOMIENDO
ANALIZAR
CUIDADOSAMENTE
EL
ARTICULO 2 DEL RIIMSS, YA QUE ESTE ARTICULO LE
DA VIDA A LOS RGANOS INTERIORES DEL INSTITUTO
Y ES DESTACAR UNA SERIE DE VIOLACIONES, SIENDO
LA PRIMERA, LA VISIBLE EN EL PRIMER PRRAFO DE
DICHO ARTICULO 2 QUE MENCIONA UNA SERIE DE
DEFINICIONES, QUE SE ADICIONAN A LAS PREVISTAS
EN EL ARTICULO 5 A DE LA PROPIA LEY, POR LO QUE EN
TEORA, Y EN FORMA SUPERFICIAL
NO PARECIERA
HABER ALGUNA DEFICIENCIA, SIN EMBARGO, SI
ACUDIMOS AL ART. 5 A EN SU FRACCIN III
MENCIONA SOLAMENTE AL INSTITUTO COMO AL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, Y
CONSIDERO QUE DEBI HABER DICHO Y SUS RGANOS
Y CUERPOS, ETC., POR LO QUE EN

APLICACIN ESTRICTA DEL DERECHO Y POR


TRATARSE DE UNO DE LOS ELEMENTOS ESENCIALES
DE LOS TRIBUTOS COMO LO ES EL SUJETO, EN
ESTE CASO, EN SU CALIDAD DE ACTIVO, LA
AUSENCIA DE DICHA CITA DESDE LA LEY, ES
SINNIMO DE FALTA DE COMPETENCIA DESDE LA
MISMA, Y PESE Y CON TODO Y QUE SE HALLE EN
UNA DISPOSICIN DEL REGLAMENTO, YA QUE LA
LEY NO SEALO MAS RGANOS QUE AL SOLO
INSTITUTO,
COMO SE VERA MAS ADELANTE RESULTA
INNECESARIO LO SEALADO PERO ES PARA LA
REFLEXIN Y ANLISIS.

POR CUANTO HACE AL ART. 149 DEL RIIMSS, EN


CUANTO A QUE LAS SUBDELEGACIONES SON
RGANOS OPERATIVOS DE LAS DELEGACIONES DEL
INSTITUTO,
SI ACUDIMOS AL ARTICULO 2 DE
ESTE REGLAMENTO, EN SU FRACCIN VI, ESTE
SOLO SEALA QUE LAS SUBDELEGACIONES SON
RGANOS OPERATIVOS, PERO NO DICE DE QUIEN,
POR LO QUE HAY UNA FALTA DE CONGRUENCIA
ENTRE EL ARTICULO 149 DEL REGLAMENTO Y EL
ARTICULO 2 FR. VI DEL MISMO, LO QUE LAS DEBE
TORNAR EN ENTIDADES INCOMPETENTES.
ES MAS, SI PROFUNDIZAMOS, LA EXISTENCIA DE
LAS DELEGACIONES, ES DE CUESTIONARSE YA QUE
COMO TALES NO TIENEN VIDA JURDICA EN LA
LEY, SINO UNA VEZ MAS SON CREADAS DESDE EL
ART. 139 DEL RIIMSS.

LA VERDADERA FALTA DE COMPETENCIA SE VERA A


CONTINUACIN, SIN EMBARGO LO ANTERIOR ES
PARA REFORZAR AUN MAS LA POSTURA.
SI SE ANALIZAN LOS ARTCULOS 2, 139, 142, 143,
149, 150, 154 Y 155 TODOS DEL RIIMSS, EN
ESPECIAL EL ARTICULO 142 ESTE INDICA QUE LAS
SUBDELEGACIONES Y OFICINAS PARA COBROS SON
RGANOS OPERATIVOS DE LAS DELEGACIONES, Y
ESTO NOS DEBE CONDUCIR A VERIFICAR DE DONDE
NACEN O SE CREAN ESTOS ENTES Y SI ACUDIMOS
AL ARTICULO 251 A DE LA LSS, ESTE SEALA QUE
EL INSTITUTO A FIN DE LOGRAR UNA MAYOR
EFICIENCIA EN LA ADMINISTRACIN Y EN EL
DESPACHO DE ASUNTOS DE SU COMPETENCIA .

CONTARA
CON
RGANOS
DE
OPERACIN
ADMINISTRATIVA DESCONCENTRADA AS COMO
CON RGANOS COLEGIADOS, Y SI AS FUE
ORDENADO POR EL LEGISLADOR, EL REGLAMENTO
NO
PUEDE
MODIFICAR
EL
MANDATO
DEL
CONGRESO, SIN EMBARGO, EL REGLAMENTO EN SU
ARTICULO 2 EN SUS DEFINICIONES, INSTITUYO O
CONSTITUYO
ENTES, MISMOS QUE ADEMAS
ESTN
INSTRUMENTADOS O CONSTITUIDOS
TANTO EN LOS ARTCULOS 143, COMO 149 Y 154
DEL REGLAMENTO COMO SE VERA MAS ADELANTE.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice:


Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
Repblica.
ERNESTO ZEDILLO PONCE DE LEN, Presidente
de los Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes
sabed:
Que el H. Congreso de la Unin, se ha servido
dirigirme el siguiente
D E C R E T O
"EL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS, DECRETA:
LEY DEL SEGURO SOCIAL

Artculo 251 A. El Instituto, a fin de lograr una mayor


eficiencia en la administracin del Seguro Social y en el
despacho de los asuntos de su competencia, contar con
rganos de operacin administrativa desconcentrada, as
como con rganos colegiados integrados de manera
tripartita por representantes del sector obrero, patronal
y gubernamental, cuyas facultades, dependencia y
mbito territorial se determinarn en el Reglamento
Interior
del
Instituto.
Artculo adicionado DOF 20-12-2001

Ahora veamos esas nuevas definiciones previstas en el


art. 2 del RIIMSS y en otros artculos del mismo
ordenamiento
I.- COMISIN DE VIGILANCIA ( CREADA
DESDE EL ART. 265 LSS)
II.- CUERPO DE GOBIERNO (NO EXISTE
EN
LA
LEY, NI TAMPOCO PERMITE SU
CREACIN EL ART. 251 A, YA QUE SOLO SEALA
QUE SE CREEN A LOS RGANOS DE OPERACIN
ADMINISTRATIVA
DESCONCENTRADA Y
RGANOS COLEGIADOS)
III.- RGANOS COLEGIADOS (RESPETUOSO
DE LA LEY)
Consejos Consultivos delegaciones y
Juntas de Gobierno de las Unidades medicas de
Alta Especialidad

IV.- RGANOS DE OPERACIN


ADMINISTRATIVA DESCONCENTRADA
(RESPETUOSO DE LA LEY)
Delegaciones Estatales y regionales y
Unidades Medicas de Alta especialidad
V.- RGANOS NORMATIVOS (NO EXISTEN EN
LA LEY, NI TAMPOCO PERMITE SU CREACIN EL
ART. 251 A, YA QUE SOLO SEALA A LOS
RGANOS DE OPERACIN ADMINISTRATIVA
DESCONCENTRADA Y RGANOS COLEGIADOS)

VI.- RGANOS OPERATIVOS (NO EXISTEN EN LA


LEY, NI TAMPOCO PERMITE SU CREACIN EL ART.
251 A, YA QUE SOLO SEALA A LOS RGANOS DE
OPERACIN ADMINISTRATIVA DESCONCENTRADA Y
RGANOS COLEGIADOS Y CURIOSAMENTE, DENTRO
DE ESTOS RGANOS OPERATIVOS INEXISTENTES
POR EXPRESA DISPOSICIN DE LA LEY, DESDE SU
NUMERAL 251 A ENCONTRAMOS A:)
a) Unidades de servicios mdicos y no mdicos
b) Subdelegaciones
c) Oficina para cobros del Instituto Mexicano del
Seguro Social
d) Otras unidades administrativas

VII.- RGANOS SUPERIORES


Previsto desde la ley en su numeral 257.
Los rganos superiores del Instituto son:
I. La Asamblea General;
II. El Consejo Tcnico;
III. La Comisin de Vigilancia, y
IV. La Direccin General.
VIII.- REGLAMENTO
IX.- SECRETARIA GENERAL (NO EXISTE EN LA
LEY, NI TAMPOCO PERMITE SU CREACIN EL ART.
251 A, YA QUE SOLO SEALA A LOS RGANOS DE
OPERACIN ADMINISTRATIVA DESCONCENTRADA
Y RGANOS COLEGIADOS

Ahora veamos el marco normativo de los llamados


rganos operativos:
Artculo 142 RIIMSS
Son rganos Operativos de la Delegacin:
I.- Las unidades de servicios mdicos y no
mdicos necesarias para el funcionamiento de la
misma;
II.- Las Subdelegaciones, y
III.- Las Oficinas para Cobros del Instituto.

CAPTULO TERCERO
DE LOS RGANOS OPERATIVOS
SECCIN PRIMERA
DE LAS SUBDELEGACIONES
Artculo 149. Las subdelegaciones son rganos
Operativos de las delegaciones del Instituto.
Artculo 150. Son atribuciones de las
subdelegaciones, dentro de su circunscripcin
territorial:

CAPTULO TERCERO
DE LOS RGANOS OPERATIVOS
SECCIN SEGUNDA
DE LAS OFICINAS PARA COBROS DEL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
Artculo 154. Las Oficinas para Cobros del
Instituto son rganos integrantes de las
subdelegaciones y, dentro de su circunscripcin
territorial, tendrn las atribuciones siguientes:

CAPTULO TERCERO
DE LOS RGANOS OPERATIVOS
SECCIN TERCERA
DE LA CIRCUNSCRIPCIN TERRITORIAL
Artculo 155. Las Delegaciones,
Subdelegaciones y Oficinas para Cobros del
Instituto ejercern las facultades que les
confieren la Ley, sus reglamentos, y los
acuerdos del Consejo Tcnico, dentro de la
circunscripcin territorial siguiente:

RIIMSS
TTULO OCTAVO
DE LAS SUPLENCIAS
CAPTULO NICO
Artculo 159. El subdelegado para efecto del despacho
de los asuntos fiscales ser suplido durante sus
ausencias por el Jefe de la Oficina para Cobros del
Instituto.
El Jefe de la Oficina para Cobros del Instituto ser
suplido durante sus ausencias por el inferior jerrquico
que al efecto designe el titular de la subdelegacin de
la que dependa dicha oficina.

LUEGO
ENTONCES,
USTED
ESTIMADO
PARTICIPANTE Y ESTUDIOSO DEL DERECHO
TRIBUTARIO,
COMO CONCLUSIN, QUEDA
DEMOSTRADO
QUE
EXISTE
PLENA
INCOMPETENCIA DE LAS SUBDELEGACIONES DEL
IMSS Y DE PASO DE LAS OFICINAS PARA COBROS
POR NO HABER SIDO CREADAS CONFORME AL
MANDATO
LEGAL,
SIENDO
ENTONCES
INOPERANTE CUALQUIER ACTO DE MOLESTIA POR
PARTE DE ESTAS PSEUDO AUTORIDADES O
AUTORIDADES
DE
FACTO.

SIENDO AS
LAS COSAS, EL CAPITULO
TERCERO DEL TITULO SPTIMO DEL RIIMSS
(DE LOS RGANOS OPERATIVOS) TODAS SUS
SECCIONES
PRIMERA
(DE
LAS
SUBDELEGACIONES)
SEGUNDA
(DE
LAS
OFICINAS PARA COBROS DEL INSTITUTO
MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL) Y LA
SECCIN TERCERA (DE LA CIRCUNSCRIPCIN
TERRITORIAL) ES CONTRARIO A DERECHO,
POR
SU
NOTORIA
INEXISTENCIA.

POR LO EXPUESTO EN EL PUNTO ANTERIOR YA


RESULTA INNECESARIO E IRRELEVANTE EL
ANLISIS A LOS ARTCULOS DE DICHO
REGLAMENTO,
CUANDO
LA
AUTORIDAD
PRETENDA FUNDAMENTAR SU ACTUACIN EN
BASE A DICHO ORDENAMIENTO.

LA DEFENSA DESDE
LAS
NOTIFICACIONES

LAS
NOTIFICACIONES

LAS NOTIFICACIONES
Todo acto de autoridad para que surta efectos jurdicos debe
notificarse a la persona afectada.
afectada
Qu es la notificacin?
Es el medio sealado en el Cdigo Fiscal de la Federacin, a
travs del cual la autoridad da a conocer a los contribuyentes,
responsables solidarios o a los terceros el contenido de un acto
administrativo a efecto de que est en posibilidades de
cumplirlo o impugnarlo.
Qu efectos jurdicos tiene la notificacin?
Las notificaciones tienen dos efectos jurdicos principales:
1)

Dar a conocer el contenido de un acto administrativo


al contribuyente.

2)

Activar el cmputo de los trminos legales para la


interposicin de los medios de defensa.

QU TIPOS DE NOTIFICACIN HAY?

TIPOS DE
NOTIFICACIN

NOTIFICACIN
SIMPLE
De los actos
procesales

EMPLAZAMIENTO
Se da conocimiento
de la demanda

REQUERIMIENTO

CITATORIOS

Orden para hacer,


dejar de hacer o
entregar algo

Llamamiento para
comparecer en da y
hora precisos

CULES SON LOS REQUISITOS ESENCIALES DE


LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE SE DEBAN
NOTIFICAR?
I.

Constar por escrito.


escrito

II. Sealar la autoridad que la emite.


III. Estar fundado y motivado.
motivado
IV. Expresar la resolucin,
resolucin objeto o
propsito de que se trate.
V.

Firma del funcionario competente.

VI. Nombre o nombres de las personas


a las que se dirige, en su caso.

CULES SON LOS MEDIOS PARA REALIZAR LAS


NOTIFICACIONES DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS?
TIPOS

SUPUESTOS

PERSONALES
O
POR
CORREO
CERTIFICADO
CON ACUSE DE RECIBO
O VA ELECTRNICA

Citatorios.
Requerimientos.
Solicitudes de informes o documentos y
Actos administrativos contra los que se
pueda interponer algn recurso.
Actos distintos de los mencionados en
el cuadro anterior.
Cuando la persona a quien deba
notificarse:
Falleci
y
se
desconoce
al
representante de la sucesin.
Hubiese desaparecido.
Se ignore su domicilio.
El domicilio del particular o el de su
representante no se ubiquen en

CORREO ORDINARIO O
TELEGRAMA
EDICTOS
Un resumen de los actos
que se notifican se publica
durante 3 das en el Diario
Oficial de la Federacin y
en uno de los peridicos de
mayor circulacin en la
Repblica.

CULES SON LOS MEDIOS PARA REALIZAR LAS


NOTIFICACIONES DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS?
TIPOS
ESTRADOS
El documento
notificar se fija
las oficinas de
notifica, en un
pblico.

SUPUESTOS

que se debe
durante 5 das en
la autoridad que
sitio abierto al

INSTRUCTIVO
Se fija en lugar
domicilio.

visible

del

Cuando la persona a quien deba notificarse


desaparezca despus de iniciadas las facultades
de comprobacin.
Se oponga a la diligencia de notificacin.
Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal:
Sin presentar aviso de cambio de domicilio
fiscal.
Despus de la notificacin de la orden de
visita y antes de un ao a partir de la
notificacin.
Despus de la notificacin de un crdito
fiscal y antes de que ste se haya
garantizado, pagado o quedado sin efectos.
En los supuestos establecidos por las leyes
fiscales
el propio deCdigo
de al
la
Para la ynotificacin
actos Fiscal
relativos
Federacin.
procedimiento administrativo de ejecucin.
Cuando la persona a la que se deba notificar no
est en el domicilio y quien se encuentre se
niegue a recibir la notificacin.

CMO SE LLEVA A CABO LA NOTIFICACIN SI LA


PERSONA A NOTIFICAR NO SE ENCUENTRA?
Tratndose de notificaciones que se deban hacer personalmente, el
notificador dejar citatorio en el domicilio para que espere a una
hora fija del da hbil siguiente o acuda a notificarse,
notificarse en un plazo
de 6 das a las oficinas de las autoridades fiscales.
En las notificaciones relativas al procedimiento administrativo de
ejecucin se estar a lo siguiente:
I. En caso de que el interesado o su representante legal no se
encuentren, la actuacin se practicar con quien est en el
domicilio fiscal o con un vecino.
II. Si quien se encuentra en el domicilio o el vecino se niegan a
recibir la notificacin se har mediante instructivo que se
fijar en un lugar visible de dicho domicilio.

CUNDO SURTEN EFECTOS LAS


NOTIFICACIONES?

Cuando el interesado o su representante legal manifiesten conocer


el acto administrativo, dicha manifestacin surte efectos de
notificacin en forma, desde la fecha en que se tenga tal
conocimiento.

CMO SE DEBEN CONTAR LOS


PLAZOS QUE SEALA LA LEY?
En los plazos fijados en das no se contarn:
a)
b)
c)
d)
e)

Sbados y domingos.
1 de enero, primer lunes de febrero, tercer lunes de marzo,
1 y 5 de mayo.
16 de septiembre.
Tercer lunes de noviembre y 1 de diciembre de cada seis aos
cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal.
f) 25 de diciembre y
g) Cuando la autoridad fiscal tenga vacaciones generales.
h) En los plazos fijados por perodos o los que sealen una fecha
determinada para su extincin se cuentan tambin los das inhbiles.
Es importante que cuando el contribuyente reciba alguna notificacin de las
autoridades fiscales, anote la fecha de recepcin o bien conserve los
instructivos, ya que sta fecha es el punto de partida para contar los plazos
legales y en su caso para impugnar la resolucin o acto de que se trate.

EN QU LUGARES SE PUEDE
NOTIFICAR?
Las notificaciones se podrn efectuar en:
1)

Las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes


se requiere se presentan en las mismas.

2)

En el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos


del Registro Federal de Contribuyentes, excepto que hubiera
designado otro para recibirlas al iniciar alguna instancia o en el
curso de un procedimiento administrativo.

3)

La notificacin personal, realizada con quien deba entenderse, ser


legalmente vlida an cuando no se efecte en el domicilio
respectivo o en las oficinas de las autoridades fiscales.

4)

Cuando se notifique a sociedades en liquidacin y se hayan


nombrado varios liquidadores, las notificaciones que deban
efectuarse se podrn hacer con cualquiera de ellos.

EN QU LUGARES SE PUEDE
NOTIFICAR?
De acuerdo con el Principio Constitucional, que dice:
"Nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles y posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de autoridad competente que funde
y motive la causa legal del procedimiento.
Se deriva que cualquier acto administrativo debe ser
notificado
por
escrito
y
sustentado
con
los
correspondientes fundamentos legales en los que la
autoridad
competente
se
soporte,
as
como
suficientemente motivado.

IMPUGNACIN
DE LAS
NOTIFICACIONES

IMPUGNACIN DE LAS
NOTIFICACIONES
Las notificaciones tienen gran importancia,
por la forma en la que se dan a conocer y la
ley ha establecido medidas que permiten el
control de su legalidad;
legalidad estas medidas
tienen la funcin de ser un medio de
defensa para el contribuyente denominado
"Impugnacin de las notificaciones".

IMPUGNACIN DE LAS
NOTIFICACIONES
Cul es el objeto de la impugnacin de las notificaciones?
Solicitar a la autoridad la anulacin de las actuaciones hechas
con base en una notificacin.
En qu casos procede?
Cuando el contribuyente manifieste que un acto administrativo
no fue notificado o fue notificado ilegalmente, siempre que se
trate de resoluciones o actos de las autoridades fiscales
federales contra los que se pueda interponer el recurso de
revocacin.
Qu reglas se deben seguir para la impugnacin de las
notificaciones?
Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado
o que lo fue ilegalmente se estar a las reglas siguientes:

QU REGLAS SE DEBEN SEGUIR PARA LA


IMPUGNACIN DE LAS NOTIFICACIONES?

QU REGLAS SE DEBEN SEGUIR PARA LA


IMPUGNACIN DE LAS NOTIFICACIONES?

QU MULTA SE APLICA POR


NOTIFICACIONES ILEGALES?
En el supuesto que se deje sin efectos
una notificacin practicada ilegalmente,
se impondr al notificador una multa de
diez veces el salario mnimo general diario
del rea geogrfica correspondiente al
Distrito Federal.
Art. 138 CFF

Tipo de documento: Jurisprudencia


Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXX, Julio de 2009
Pgina: 404

NOTIFICACIN

PERSONAL

PRACTICADA

EN

TRMINOS

DEL

ARTCULO 137 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. DATOS


QUE

EL

NOTIFICADOR

DEBE

ASENTAR

EN

LAS

ACTAS

DE

ENTREGA DEL CITATORIO Y DE LA POSTERIOR NOTIFICACIN


PARA CUMPLIR CON EL REQUISITO DE CIRCUNSTANCIACIN,
CUANDO
TERCERO.

LA

DILIGENCIA

RELATIVA

SE ENTIENDE

CON

UN

Para cumplir con el requisito de circunstanciacin, es necesario que el


notificador asiente en el acta relativa datos que objetivamente permitan
concluir que practic la diligencia en el domicilio sealado, que busc al
contribuyente o a su representante y que ante la ausencia de stos
entendi la diligencia con dicho tercero, ENTENDIDO STE COMO LA
PERSONA QUE, POR SU VNCULO CON EL CONTRIBUYENTE ,
ofrezca cierta garanta de que informar sobre el documento a su
destinatario, para lo cual el notificador debe asegurarse de que ese tercero
no est en el domicilio por circunstancias accidentales, quedando incluidas
en ese concepto desde las personas que habitan en el domicilio (familiares o
empleados domsticos)

hasta las que habitual, temporal o permanentemente estn all


(trabajadores o arrendatarios, por ejemplo). Adems, SI EL TERCERO NO
PROPORCIONA SU NOMBRE, NO SE IDENTIFICA, NI SEALA LA
RAZN POR LA CUAL EST EN EL LUGAR O SU RELACIN CON EL
INTERESADO, EL DILIGENCIARIO DEBER PRECISAR LAS
CARACTERSTICAS DEL INMUEBLE U OFICINA, QUE EL TERCERO
SE ENCONTRABA EN EL INTERIOR, QUE STE ABRI LA PUERTA
O QUE ATIENDE LA OFICINA U OTROS DATOS DIVERSOS QUE
INDUBITABLEMENTE CONLLEVEN A LA CERTEZA DE QUE SE
ACTA EN EL LUGAR CORRECTO Y CON UNA PERSONA QUE DAR
NOTICIA AL INTERESADO TANTO DE LA BSQUEDA COMO DE LA
FECHA Y HORA EN QUE SE PRACTICAR LA DILIGENCIA DE
NOTIFICACIN RESPECTIVA.

Tipo de documento: Jurisprudencia


Novena poca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
Tomo: XXVI, Agosto de 2007
Pgina: 563

NOTIFICACIN FISCAL DE CARCTER PERSONAL.

LA RAZN

CIRCUNSTANCIADA DE LA DILIGENCIA DEBE ARROJAR LA PLENA


CONVICCIN DE QUE SE PRACTIC EN EL DOMICILIO DEL
CONTRIBUYENTE

(INTERPRETACIN

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN).

DEL

ARTCULO

137

DEL

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXX, Octubre de 2009
Pgina: 1593
Tesis: I.7o.A.660 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

NOTIFICACIN

DE

LA

ORDEN

DE

VISITA

DOMICILIARIA. LA LEGALIDAD DE LA DILIGENCIA


RELATIVA

QUE

SE

ENTIENDE

CON

UN

TERCERO,

DEPENDE DE QUE STA INICIE A LA HORA PRECISADA


EN EL CITATORIO PREVIO Y NO DEL MOMENTO EN
QUE LA ORDEN SE ENTREGUE A AQUL.

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Diciembre de 2007
Pgina: 1561
Tesis: VI.3o.A. J/64
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. SU NOTIFICACIN


Y ENTREGA DEBEN CIRCUNSTANCIARSE EN EL ACTA
PARCIAL DE INICIO EL DA DE SU LEVANTAMIENTO
YA QUE DE NO SER AS STA CARECERA DE EFICACIA
PROBATORIA Y SE CONTRAVENDRA LA SEGURIDAD
JURDICA DEL VISITADO.

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXV, Enero de 2007
Pgina: 2273
Tesis: VI.1o.A.213 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

NOTIFICACIN

DE

UNA

ORDEN

DE

VISITA

DOMICILIARIA.

ALGUNA IRREGULARIDAD COMETIDA AL CIRCUNSTANCIAR EL


ACTA RELATIVA AL CITATORIO PREVIO, SLO ES SUSCEPTIBLE
DE CONVALIDARSE, POR REGLA GENERAL, SI LA DILIGENCIA
CORRESPONDIENTE A DICHO CITATORIO O AL ACTA PARCIAL DE
INICIO,

SE

ENTIENDE

DE

MANERA

DIRECTA

CON

EL

CONTRIBUYENTE INTERESADO O CON SU REPRESENTANTE LEGAL.

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXIII, Abril de 2006
Pgina: 1162
Tesis: VI.1o.A.194 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA Y


VISITA

DOMICILIARIA.

AUN

CUANDO

PROCEDIMIENTOS DE NATURALEZA DISTINTA,

SON

DOS

SI TIENEN

COMO ORIGEN UNA ORDEN DE VISITA, Y LA


NOTIFICACIN

DE

STA

RESULTA

ILEGAL,

ELLO TRASCIENDE AFECTANDO A AMBOS.

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XX, Julio de 2004
Pgina: 1756
Tesis: VII.1o.A.T.68 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA. SU NOTIFICACIN

DEBE

PRACTICARSE EN EL DOMICILIO EXPRESAMENTE PRECISADO POR


LA

AUTORIDAD

RELATIVO,

FISCAL

EMISORA

DE

ELLA

INDEPENDIENTEMENTE

DE

QUE

EN
EN

EL

OFICIO

STE

SE

DETALLEN DIVERSOS LUGARES A LOS QUE HABR DE HACERSE


EXTENSIVA LA REVISIN.

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XIX, Mayo de 2004
Pgina: 1738
Tesis: VI.1o.A.154 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

ACTAS PARCIALES, COMPLEMENTARIAS O FINAL DE


VISITA DOMICILIARIA. EL CITATORIO PREVIO A SU
NOTIFICACIN DEBE OBSERVAR LOS REQUISITOS DE
LEGALIDAD, A PESAR DE QUE EL GOBERNADO YA
TENGA CONOCIMIENTO DE LA REALIZACIN DE LA
AUDITORA.

Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXXI, Marzo de 2010
Pgina: 3019
Tesis: XIV.C.A.32 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

NOTIFICACIN

EN

MATERIA

FISCAL.

SE

CUMPLE

CON

EL

REQUISITO DE CIRCUNSTANCIACIN A QUE SE REFIERE LA


JURISPRUDENCIA

2a./J.

82/2009,

CUANDO

DIVERSAS

NOTIFICACIONES DE UN SOLO PROCEDIMIENTO SE ENTIENDEN


CON LA MISMA PERSONA Y EN UNA O VARIAS DE ELLAS SE CITA
EL VNCULO QUE STA GUARDA CON EL DESTINATARIO, AUNQUE
EN LA LTIMA NO SE SEALE.

NOTIFICACIN PERSONAL.- ES ILEGAL SI LAS CONSTANCIAS


RELATIVAS

SON ILEGIBLES.-

Si bien es cierto que en trminos generales las notificaciones personales


efectuadas por las autoridades administrativas son legales s cumplen con
los requisitos previstos por los artculos 35 y 36 de la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo, tambin lo es que dicha regla admite una
excepcin cuando tanto el citatorio como la cdula correspondientes
contienen fechas estampadas en forma manuscrita por el notificador, con
nmeros arbigos encimados y por lo mismo ilegibles, y por tanto ilegales,

pues ello contraviene lo dispuesto por los artculos 271 y 272 del Cdigo
Federal de Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria, que establecen
que las fechas y cantidades se escribirn con letra y que las frases
equivocadas no se rasparn y sobre ellas slo se pondr una lnea delgada,
salvndose al fin, con toda precisin el error cometido y, el no hacerlo as
torna ininteligibles o equvocas tales constancias y por lo tanto, contrarias
a los principios de seguridad y certeza jurdicas, al no poderse determinar
de manera indubitada las fechas ciertas tanto del citatorio como de la
cdula, por lo que la notificacin resulta ilegal.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 22665/08-17-02-3.- Resuelto por la Segunda Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, el 30 de septiembre de 2009, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Carlos Mena
Adame.- Secretario: Lic. Leopoldo Ramrez Olivares.

CONSTANCIAS

DE

NOTIFICACIN.-

CUANDO

EL

ACTOR

ARGUMENTE QUE SON ILEGIBLES, DEBE SEALAR QU PARTE


CONSIDERA ILEGIBLE.-

Si la accionante seala que las constancias de notificacin y de los


citatorios previos exhibidos por la autoridad al contestar la demanda, son
completamente ilegibles en los espacios que fueron llenados a mano por el
notificador y que por tal motivo se impide la lectura del texto en su
integridad y advertir con claridad su contenido,

RECURSO
ADMINISTRATIVO
DE
REVOCACIN

QU ES EL RECURSO DE
REVOCACIN?
El recurso de revocacin es un medio de defensa legalmente
establecido al alcance de los particulares para impugnar los
actos y resoluciones dictadas por la autoridad en perjuicio de
aquellos. Su interposicin es optativa antes de acudir al
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Este medio de defensa permite a la autoridad revisar sus
actos a instancia de la parte interesada, cuando se considere
lesionada por una resolucin o acto administrativo que estime
ilegal. De tal manera, que si resulta fundado su agravio,
agravio la
autoridad puede, confirmarlo,
confirmarlo revocarlo o modificarlo con el
objeto de mantener la legalidad en el ejercicio de la funcin
administrativa, concurriendo al mismo tiempo a garantizar los
derechos e intereses de los particulares.

CONTRA QU RESOLUCIONES O ACTOS


ADMINISTRATIVOS PROCEDE EL RECURSO DE
REVOCACIN?
En contra de

Casos en que procede

Determinen:
Contribuciones,
accesorios
(recargos,
sanciones, gastos de ejecucin y la
indemnizacin
del
20%
por
cheques
devueltos) y aprovechamientos.
Resoluciones
Nieguen la devolucin de cantidades que
definitivas
procedan conforme a la Ley.
dictadas
por
Dicten las autoridades aduaneras.
autoridades
Cualquier resolucin de carcter definitivo
fiscales federales
que cause agravio al particular, excepto
resoluciones emitidas en justicia de ventanilla
y la revisin de resoluciones no favorables al
contribuyente cuando no se interpongan los
medios de defensa y hubiese transcurrido el

CONTRA QU RESOLUCIONES O ACTOS


ADMINISTRATIVOS PROCEDE EL RECURSO DE
REVOCACIN?
En contra de

Casos en que procede


Exijan el pago de crditos fiscales, en los siguientes
casos:

Actos de autoridad
fiscal federal

Cuando el contribuyente argumente que stos se han


extinguido,
Que su monto real es inferior al exigido, siempre que el
cobro en exceso sea atribuible a la autoridad ejecutora.
Se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la
indemnizacin del 20% por cheque presentado en tiempo
y no sea pagado
Se dicten en el procedimiento administrativo de
ejecucin, cuando el contribuyente seale que no se
ajust a la ley.
Afecten el inters jurdico de un tercero cuando
afirme:

Ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de


los derechos embargados.
Tener derecho a que los crditos a su favor se paguen con

EN QU PLAZO SE DEBE INTERPONER


EL RECURSO DE REVOCACIN?

EN QU PLAZO SE DEBE INTERPONER


EL RECURSO DE REVOCACIN?
El escrito de
presentarse ante
contribuyente o
dentro de los 45
su notificacin.

interposicin del recurso de revocacin debe


la autoridad competente en razn del domicilio del
ante quien emiti o ejecut el acto impugnado,
das siguientes a aqul en que haya surtido efectos

El particular puede corregir,


corregir adicionar o modificar el escrito original
del recurso de revocacin mediante la presentacin de otro escrito,
escrito
siempre que este se presente ante la autoridad fiscal dentro del
trmino de 45 das y la autoridad no haya emitido resolucin al
respecto.
El recurso de revocacin, podr presentarse en la oficina exactora
ms cercana al domicilio del recurrente. Si el recurrente tiene su
domicilio fiscal fuera de la poblacin en que radique la autoridad
competente o la que emiti o ejecut el acto o resolucin impugnado
podr enviarlo por correo certificado con acuse de recibo.

EN QU PLAZO SE DEBE INTERPONER


EL RECURSO DE REVOCACIN?
En estos casos, se tendr como fecha de presentacin del recurso
de revocacin, la del da en que se entregue a la oficina exactora o
se deposite en la oficina de correos.
En caso de muerte del particular afectado por un acto o resolucin
administrativa recurrible, el plazo para la presentacin del recurso
de revocacin se suspender hasta por un ao,
ao si antes no se
hubiera aceptado el cargo de representante de la sucesin y siempre
que el fallecimiento haya acaecido durante el plazo de 45 das
mencionado.
Tambin se suspender hasta por un ao el plazo para interponer el
recurso de revocacin, cuando se decrete por autoridad judicial la
incapacidad o declaracin de ausencia del particular afectado por un
acto o resolucin administrativa recurrible.

EN QU PLAZO SE DEBE INTERPONER


EL RECURSO DE REVOCACIN?
La suspensin cesar cuando se acredite que se acept el cargo de tutor
del incapaz o representante legal del ausente, con el perjuicio del
particular, si durante el plazo de un ao no se prev sobre su
representacin.
Cuando el recurso de revocacin se interponga porque el procedimiento
administrativo de ejecucin no se ajust a la ley, las violaciones cometidas
antes del remate solo podrn hacerse valer en hasta el momento de la
publicacin de la convocatoria a remate y dentro del plazo de 10 das salvo
que se trate de actos de ejecucin sobre bienes legalmente inembargables,
de actos de imposible reparacin material, casos en que el plazo para
interponer el recurso se computar a partir del da siguiente al en que
surta efectos la notificacin del requerimiento de pago o del siguiente al de
la diligencia de embargo.
Si las violaciones tuvieran lugar con posterioridad a la convocatoria o se
tratare de venta de bienes fuera de subasta, el recurso se har valer en
contra de la resolucin que finque el remate o la que autorice la venta
fuera de subasta.

EN QU PLAZO SE DEBE INTERPONER


EL RECURSO DE REVOCACIN?
El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular
de los derechos embargados, podr hacer valer el recurso de revocacin en
cualquier tiempo antes de que se finque el remate,
remate se enajenen fuera de
remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal.
El tercero que afirme tener derecho a que los crditos a su favor se cubran
preferentemente a los fiscales federales, har valer el recurso de
revocacin en cualquier tiempo antes de que se haya aplicado el importe del
remate para cubrir el crdito fiscal.
El fisco federal tiene preferencia para recibir el pago del crdito fiscal
ante los diversos acreedores,
acreedores con excepcin de adeudos garantizados con
prenda o hipoteca,
hipoteca pensin alimenticia,
alimenticia salarios y sueldos devengados en el
ltimo ao o indemnizaciones a los trabajadores de acuerdo a la Ley Federal
del Trabajo.
Trabajo
En caso de que el embargado o tercero acreedor no estn conformes con la
valuacin de los bienes,
bienes podrn hacer valer el recurso de revocacin dentro
de los diez das siguientes a aquel en que surta efectos la notificacin del
avalo practicado.

ANTE QU AUTORIDAD SE INTERPONE EL


RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIN?
Autoridades
Por Resoluciones
Competentes
Dictadas por ella misma o cualquier unidad
Administracin
General
Jurdica
administrativa adscrita al Servicio de Administracin
de Ingresos
Tributaria.
Dictadas por las entidades federativas en materia de
ingresos coordinados.
La Administracin Dictadas por:
Central
de
lo Las unidades administrativas que dependan de las
Contencioso y la
Direcciones Generales o de las Administraciones
Administracin de
Generales adscritas al Servicio de Administracin
Recursos
Tributaria.
Las
Administrativos.
Administraciones
Locales
y
unidades
administrativas que dependan de stas.
Las Aduanas.
Autoridades fiscales de las entidades federativas en
materia de ingresos coordinados, as como cuando se
impugne el procedimiento administrativo de ejecucin

Autoridades
Por Resoluciones
Competentes
Dictadas por las Administraciones Generales de
Administracin
Especial Jurdica
Recaudacin, de Auditoria Fiscal Federal y Jurdica de
de Ingresos
Ingresos, siempre que se trate de los sujetos del
Apartado "D" del artculo 41 del RISAT, por ella misma
o por las Administraciones Especiales de Recaudacin y
Auditoria Fiscal o por sus propias unidades
administrativas.
Administraciones
Resoluciones
dictadas por:
Locales Jurdicas Las Administraciones Locales de Auditoria Fiscal y de
de Ingresos
Recaudacin o de las unidades administrativas que de
ellas dependan.
Las autoridades fiscales de las Entidades Federativas
en materia de ingresos coordinados respecto de
contribuyentes cuyo domicilio se encuentre en su
circunscripcin territorial.
Las autoridades aduaneras cuya sede se encuentre
En
Administracin
los dedems
casos que territorial.
competan al Servicio de
dentro
su circunscripcin
General
Jurdica
Administracin Tributaria.
de Ingresos

EN QU CASOS NO PROCEDE EL
RECURSO DE REVOCACIN?
No proceder este recurso, contra los actos administrativos que:
No afecten el inters jurdico del recurrente. Se entiende que se afecta el inters
jurdico del particular, cuando el acto o resolucin de la autoridad limita sus
derechos o le impone obligaciones.
Constituyan resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de
stas o de sentencias.
Hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Admtva.
Se hayan consentido, es decir, aqullos contra los que no se promovi el recurso en el
plazo sealado al efecto.
Sea conexo a otro que haya sido impugnado por algn recurso o medio de defensa
diferente.
No se ample el recurso administrativo o en la ampliacin no se exprese agravio
alguno, si el particular niega conocer el acto impugnado.
Se trate de actos revocados por la autoridad.
Que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garanta de
obligaciones fiscales a cargo de terceros.
Se dicten por autoridad administrativa en un procedimiento de resolucin de
controversias previstas en un tratado para evitar la doble tributacin, si el
procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de
revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.

QU REQUISITOS DEBE SATISFACER EL ESCRITO EN QUE SE


INTERPONE EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIN?
El recurso de administrativo de revocacin deber reunir los requisitos
siguientes:
Constar por escrito.
Citar el nombre, denominacin o razn social y el domicilio fiscal
manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar
la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondi en dicho
registro.
Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin.
En su caso, domicilio para or y recibir notificaciones y el nombre de la
persona autorizada para recibirlas.
Estar firmada por el interesado o por quien est legalmente autorizado, a
menos que el interesado no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir
su huella digital.
Cuando no se cumplan estos requisitos, la autoridad fiscal requerir al
interesado a fin de que en un plazo de 10 das cumpla con el requisito
omitido y, en caso de no subsanar la omisin, la promocin se tendr por no
presentada.

QU REQUISITOS DEBE SATISFACER EL ESCRITO EN QUE SE


INTERPONE EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIN?
Adems de los requisitos anteriores en el escrito se debern indicar
los siguientes datos:
La resolucin o acto que se impugna.
Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnados.
Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
Cuando no se cite alguno de estos datos o no se ofrezcan las
pruebas, la autoridad fiscal requerir al particular para que
dentro del plazo de cinco das cumpla con dichos requisitos. Si
dentro de dicho plazo no se expresan los agravios, la autoridad
desechar el recurso.
Si no se seala el acto o resolucin que se impugna se tendr por
no presentado el recurso.
Si no se indican los hechos controvertidos o las pruebas, el
promovente perder el derecho a sealarlos o se tendrn por no
ofrecidas aquellas.

QU DOCUMENTOS SE DEBEN ANEXAR AL ESCRITO DE


INTERPOSICIN DEL RECURSO ADMINISTRATIVO DE
REVOCACIN?
Los documentos que acrediten la personalidad cuando se acte a
nombre de otro o de personas morales,
morales o en los que conste que la
autoridad fiscal la reconoci al emitir el acto o resolucin
impugnada o que se cumple con los requisitos para la representacin
legal.
El documento en que conste el acto impugnado, salvo cuando se
trate de la impugnacin de la negativa ficta.
La constancia de notificacin del acto o resolucin impugnado,
excepto cuando el particular declare bajo protesta de decir verdad
que no recibi constancia o cuando la notificacin se haya
practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de
negativa ficta.
Si la notificacin fue por edictos, el particular deber sealar la
fecha de la ltima publicacin y el rgano en que sta se hizo.

QU DOCUMENTOS SE DEBEN ANEXAR AL ESCRITO DE


INTERPOSICIN DEL RECURSO ADMINISTRATIVO DE
REVOCACIN?
Cuando no se acompae alguno de estos documentos, la autoridad fiscal requerir
al particular para que los presente dentro del trmino de cinco das.
das Y si no los
presenta se tendr por no interpuesto el recurso.
Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.
En el supuesto de que las pruebas no se encuentren en poder del recurrente y no
las hubiere podido obtener a tiempo a pesar de tratarse de documentos que
legalmente se encuentran a su disposicin, deber indicar el archivo o lugar en
que se localizan,
localizan para que la autoridad requiera su remisin cuando sta sea
legalmente posible.
Para ello, se debern identificar con precisin los documentos y, tratndose de
los que puede obtener directamente, bastar con que acompae la copia sellada
de la solicitud de los mismos.
Se entiende que el particular tiene a su disposicin los documentos, cuando
legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de sus constancias.
Cuando no se acompaen las pruebas, se tendrn por no ofrecidas.

QU PRUEBAS SE PUEDEN OFRECER EN


EL RECURSO DE REVOCACIN?
I.

Se admitirn toda clase de pruebas,


pruebas con
excepcin de la prueba testimonial y la de
confesin de las autoridades mediante
absolucin de posiciones.
posiciones La peticin de
informes y de documentos que consten en los
expedientes administrativos de la autoridad no
se comprende en la excepcin.

II. Las pruebas supervenientes se admitirn


siempre que no se haya dictado resolucin en el
recurso.

CMO SE VALORAN LAS PRUEBAS?


1)

Harn prueba plena la confesin expresa del recurrente,


recurrente las
presunciones legales que no admitan prueba en contrario y los
hechos legalmente afirmados por las autoridades en documentos
pblicos,
pblicos pero en el caso de que en stos se contengan
declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos de
particulares, los documentos solo prueban plenamente que ante la
autoridad que los expidi se hicieron tales declaraciones o
manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o
manifestado.

2)

Las dems pruebas quedarn a la prudente apreciacin de la


autoridad.
autoridad Si por el enlace de las pruebas rendidas y de las
presunciones formadas, las autoridades adquieren conviccin
distinta acerca de los hechos materia del recurso, podrn valorar
las pruebas sin sujetarse a lo dispuesto en prrafos anteriores,
debiendo en este caso fundar razonadamente esta parte de su
resolucin.

EN QU TRMINO SE DEBE
DICTAR RESOLUCIN AL RECURSO?
I.

La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en


un trmino que no exceda de 3 meses contados a partir
de la fecha de interposicin del recurso, y que el
silencio de la autoridad significar que se ha
confirmado el acto impugnado,
impugnado es decir, que opera lo
que comnmente se conoce como "negativa ficta".
ficta"

II.

Esto deja abierta la posibilidad al particular para


impugnar en cualquier tiempo la presunta confirmacin
del acto o resolucin, o bien esperar a que se dicte la
resolucin expresa por parte de la autoridad.

CMO SE REALIZA EL ANLISIS DE


LOS AGRAVIOS POR LA AUTORIDAD?
La resolucin del recurso de revocacin se fundar en derecho y
examinar todos los agravios hechos valer por el recurrente, con
la facultad de la autoridad de invocar hechos notorios.
Cuando uno de los agravios sea suficiente para desvirtuar la
validez del acto o resolucin impugnada, bastar con el examen
de dicho punto.
La autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita
de los preceptos que se consideren violados y examinar en su
conjunto los agravios, as como los dems razonamientos del
recurrente, a fin de resolver la cuestin efectivamente
planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso.

CMO SE REALIZA EL ANLISIS DE


LOS AGRAVIOS POR LA AUTORIDAD?
Tambin podr revocar los actos o resoluciones impugnadas
cuando advierta una ilegalidad manifiesta y los agravios sean
insuficientes, pero deber fundar cuidadosamente los
motivos por los que se consideran ilegales aquellos,
precisando el alcance de la resolucin (suplencia de la
queja).
No se podrn revocar o modificar los actos administrativos
en la parte no impugnada por el recurrente.
La resolucin expresar con claridad los actos que se
modifiquen y si la modificacin es parcial, se indicar el
monto del crdito fiscal correspondiente.

QU EFECTOS SURGEN DE LA RESOLUCIN


QUE PONE FIN AL RECURSO DE
REVOCACIN?
La resolucin que ponga fin al recurso podr:
Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o
sobreseerlo,
sobreseerlo en su caso.
Confirmar el acto o resolucin impugnado.
Ordenar reponer el procedimiento administrativo.
Dejar sin efectos el acto o resolucin impugnado.
Modificar el acto o resolucin impugnado, o dictar uno nuevo que
lo sustituya cuando el recurso sea total o parcialmente resuelto a
favor del recurrente.
Si la resolucin ordena realizar un determinado acto o iniciar la
reposicin del procedimiento, deber cumplirse en un plazo de
cuatro meses aun cuando hayan transcurrido los plazos para
concluir la visita domiciliaria o revisin de gabinete y 5 aos para
que se compute la caducidad de las facultades de la autoridad.

JUICIO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Este juicio se promueve ante el Tribunal
Federal
de
Justicia
Fiscal
y
Administrativa (TFJFA) a peticin de la
persona afectada por aquellos actos de
autoridad que sean contrarios a derecho,
con la intencin de determinar y resolver
la validez y legalidad de dichos actos, y
en su caso obtener la nulidad de los
mismos.

EN EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO CUL ES LA LEY QUE
APLICA SUPLETORIAMENTE?
A falta de disposicin expresa en la Ley
Federal
del
Procedimiento
Contencioso
Administrativo, se aplicar supletoriamente el
Cdigo Federal de Procedimientos Civiles,
Civiles
siempre que las disposiciones que se apliquen
no contravengan el procedimiento contencioso
administrativo

QUINES SON PARTES EN EL PROCEDIMIENTO


CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO?
EL DEMANDANTE

LOS
DEMANDADOS

La autoridad que
resolucin impugnada.

dict

la

El particular a quien favorezca


la resolucin cuya modificacin o
nulidad
pida
la
autoridad
administrativa

QUINES SON PARTES EN EL PROCEDIMIENTO


CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO?
c) El Jefe del SAT o el titular de la dependencia u organismo
desconcentrado o descentralizados.
descentralizados

LA SECRETARA
DE HACIENDA Y
CRDITO
PBLICO

EL TERCERO

Ser parte en los juicios en que se


controviertan
actos
de
autoridades
federativas coordinadas, emitidos con
fundamento en convenios o acuerdos en
materia de coordinacin en ingresos
federales.
Podr apersonarse como parte en los otros
juicios en que se controvierta el inters
fiscal de la Federacin.
El que tenga un derecho incompatible con la
pretensin del demandante.

CUNDO NO PROCEDE EL JUICIO ANTE EL


TFJFA?
No procede el Juicio ante el TFJFA en los casos, por las causales y
contra los actos siguientes:
Que no se afecten los intereses jurdicos del demandante.
Cuya impugnacin no corresponda conocer al citado Tribunal.
Que sean materia de sentencia emitida por el Tribunal, siempre
que hubiera identidad de partes y se trate del mismo acto
impugnado, aunque las violaciones alegadas sean diversas.
Respecto de las cuales hubiere consentimiento.
Existe consentimiento cuando no se promovi en tiempo algn
medio de defensa, o juicio ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.
Que sean materia de un recurso o juicio pendiente de resolucin
ante una autoridad administrativa o ante el Tribunal.
Que puedan impugnarse utilizando algn recurso o medio de
defensa, excepto de aqullos cuya interposicin sea optativa.

CUNDO NO PROCEDE EL JUICIO ANTE EL


TFJFA?
Conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn
recurso o medio de defensa diferente:
Cuando las partes sean las mismas y se invoquen
idnticos agravios.
Siendo diferentes las partes y los agravios invocados
el acto impugnado sean uno mismo o se controviertan
varias partes del mismo acto.
Independientemente de que las partes y los agravios
sean o no distintos, se impugnen actos que constituyan
antecedente o consecuencia de los otros.
En el supuesto de que se impugne el acto conforme a lo
establecido en la Ley de Comercio Exterior, se considera
que se debe precisar que es cuando el acto se impugna en
los trminos del artculo 97 de la citada Ley.

CUNDO NO PROCEDE EL JUICIO ANTE EL


TFJFA?
Que hayan sido impugnados en un procedimiento judicial.
Contra ordenamientos que den normas o instrucciones de carcter general y
abstracto, (Contra reglamentos).
Cuando no se hagan valer conceptos de impugnacin.
Cuando de las constancias de autos apareciere claramente que no existe el acto
reclamado.
Que se pueda impugnar conforme a lo establecido por la Ley de Comercio
Exterior, cuando no hubiese transcurrido el plazo para el ejercicio de la opcin o
cuando ya haya sido ejercida.
Dictados por la autoridad administrativa para dar cumplimiento a la decisin
surgida de los mecanismos alternativos de solucin de controversias a que se
refiere la Ley de Comercio Exterior.
Dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolucin de
controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributacin, si dicho
procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que recaiga a un
recurso de revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el TFJFA.
En los dems casos en que la improcedencia surja de alguna disposicin de esta
Ley, o de una las ley fiscal o administrativa.

QU ES EL SOBRESEIMIENTO?
Es la finalizacin de un juicio antes de
su conclusin normal,
normal es decir no se
juzga, ni se sentencia, por faltar alguno
de sus elementos constitutivos, lo que
origina la extincin de la accin,
accin de tal
forma, que ms adelante no ser
posible legalmente iniciar un nuevo
juicio sobre la misma accin.
accin

EL SOBRESEIMIENTO PUEDE SER PARCIAL O


TOTAL Y PROCEDER EN LOS SIGUIENTES CASOS:

CMO SE INICIA EL JUICIO?


El juicio contencioso administrativo se inicia cuando se presenta la demanda.
demanda

DNDE SE DEBE PRESENTAR LA


DEMANDA Y EN QU PLAZO?
Cabe mencionar que la Sala Regional
competente ser aquella donde se
encuentre
el
domicilio
fiscal
del
demandante,
demandante excepto en los supuestos
establecidos por la Ley Orgnica del
TFJFA.
La demanda se podr enviar por correo
certificado con acuse de recibo:
Cuando el demandante tenga su
domicilio fuera de la poblacin donde
se encuentre la Sala

EN QU CASOS SE SUSPENDE EL
PLAZO PARA INTERPONER EL JUICIO?
Se suspende el plazo para interponer el Juicio cuando se dan las siguientes
situaciones:

Tambin se suspender el plazo cuando se solicite iniciar el procedimiento de


resolucin de controversias contenido en un tratado para evitar la doble
tributacin incluyendo, en su caso, el procedimiento arbitral. En estos casos
cesar la suspensin cuando se notifique la resolucin que da por terminado
dicho procedimiento, inclusive en el caso de que se d por terminado a peticin
del interesado.

CMO ES EL PROCEDIMIENTO DEL JUICIO


CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO?
Interposicin de la Demanda

Ampliacin de la Demanda

Contestacin de la Demanda
Contestacin de la Ampliacin
de la Demanda
Ofrecimiento de Pruebas

Valoracin de las Pruebas

Sustanciacin del juicio

Formulacin de Alegatos

Cierre de instruccin

Sentencia

QU ES LA DEMANDA?
a) Es un acto procesal donde se plantea
al juzgador una peticin sustentada
en hechos y fundamentos de derecho,
para que sea resuelta una vez que
verifique
los
trmites
legales
correspondientes.
b) Es el acto jurdico que
proceso.

inicia

el

CUL ES EL CONTENIDO DEL


ESCRITO DE DEMANDA?
En caso de que se ofrezca
prueba
pericial
o
testimonial se precisarn
los hechos sobre los que
deban versar y sealarn
los nombres y domicilios
del perito o de los
testigos.
Cabe mencionar que en el
domicilio
fiscal
se
recibirn
notificaciones
cuando no se seale otro
diferente
para
estos
efectos.
efectos

QU PASA SI SE OMITEN DATOS EN


EL ESCRITO DE DEMANDA?

QU REQUISITOS SE DEBEN CUMPLIR PARA LA


REPRESENTACIN ANTE LAS AUTORIDADES?
Es importante sealar que ante el TFJFA no procede la gestin de negocios. Quien
promueva a nombre de otra persona deber acreditar que la representacin le fue
otorgada a ms tardar en la fecha de presentacin de la demanda o de la contestacin, en
su caso.
La representacin de los particulares se otorgar en escritura pblica o carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas la firmas del otorgante y testigos ante notario o
ante los secretarios del Tribunal Fiscal de la Federacin, sin perjuicio de lo que disponga
la legislacin de profesiones.
La representacin de las autoridades corresponder a la unidad administrativa encargada
de su defensa jurdica, segn lo disponga el Ejecutivo Federal en el reglamento o decreto
respectivo; o conforme lo establezcan las disposiciones locales, tratndose de las
autoridades de las entidades federativas coordinadas.
Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a licenciado en
derecho que a su nombre reciba notificaciones. La persona as autorizada podr hacer
promociones de trmite, rendir pruebas, presentar alegatos e interponer recursos. Las
autoridades podrn nombrar delegados para los mismos fines.

QU DOCUMENTOS DEBEN ANEXARSE AL


ESCRITO DE DEMANDA?
Copia de la demanda y de los Constancia de la notificacin del acto
documentos anexos para cada uno de impugnado excepto cuando no haya
las partes
recibido dicha constancia o cuando fue
por correo. Si la notificacin fue por
edicto sealar la fecha de la ltima
publicacin y nombre del rgano en que
hizo
Documento
que
acredite
su se
Cuestionario
que debe desahogar el
personalidad o en el que conste que perito
fue reconocida por la autoridad
demandada o los datos del registro
ante el Tribunal
Documento en el que conste el acto Interrogatorio para el desahogo de la
impugnado o copia de la instancia no prueba testimonial
resuelta, en su caso.
Pruebas documentales:
Documentos que contienen informacin confidencial o comercial
reservada.
Documentos que no obren en poder del demandante.

CUNDO Y EN QU PLAZO PROCEDE LA


AMPLIACIN DE LA DEMANDA?
Se podr ampliar la demanda, dentro de los veinte das siguientes a
aqul en que surta efectos la notificacin del acuerdo que admita su
contestacin,
contestacin en los casos siguientes:
I.

Cuando se impugne una negativa ficta.

II.

Contra el acto principal del que derive el impugnado en la


demanda, as como su notificacin, cuando se den a conocer en
la contestacin.

III. Contra actos no notificados o notificados ilegalmente.


IV.

Cuando con motivo de la contestacin, se introduzcan


cuestiones que no sean conocidas por el actor al presentar la
demanda, pero que no cambien los fundamentos de derecho de
la resolucin impugnada.

EN QU CONSISTE LA CONTESTACIN DE LA
DEMANDA Y QU DOCUMENTOS SE DEBEN ANEXAR?
Una vez admitida la demanda se correr traslado de ella al demandado para
que conteste y manifieste lo que a su derecho convenga.
convenga
El demandado deber adjuntar a su contestacin:
a)

Copias de la misma y de los documentos que acompae para el


demandante y para el tercero sealado en la demanda.

b)

Cuando el demandado sea un particular y no gestione en nombre propio;


el documento en que acredite su personalidad.

c)

El cuestionario que debe desahogar el perito, el cual deber ir firmado


por el demandado.

d)

En su caso, la ampliacin del cuestionario para el desahogo de la pericial


ofrecida por el demandante.

e)

Las pruebas documentales que ofrezca.

EN QU PLAZO SE DEBE CONTESTAR LA DEMANDA Y


EN SU CASO LA AMPLIACIN CORRESPONDIENTE?

Cabe mencionar que la notificacin surte efectos a partir


del da siguiente de notificada la demanda o la
ampliacin.

QU DEBE CONTENER LA CONTESTACIN DE LA


DEMANDA Y LA AMPLIACIN DE LA MISMA?
El demandado en su contestacin y en la contestacin de la ampliacin de la demanda,
debe indicar:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.

VII.

Los incidentes de previo y especial pronunciamiento a que haya lugar.


Las consideraciones que a su juicio impidan se emita decisin en cuanto al
fondo, o demuestren que no ha nacido o se ha extinguido el derecho en que
el actor apoya su demanda.
Concretamente cada uno de los hechos que el demandante le impute de
manera expresa, afirmndolos, negndolos, expresando que los ignora por no
ser propios o exponiendo cmo ocurrieron, segn sea el caso.
Los argumentos por medio de los cuales se demuestre la ineficacia de los
conceptos de impugnacin.
Las pruebas que ofrezca.
En caso de que se ofrezca la prueba pericial o testimonial, se precisarn los
hechos sobre los que deban versar y se sealarn los nombres y domicilios
del perito o de los testigos. Sin estos sealamientos se tendrn por no
ofrecidas dichas pruebas.
Cabe sealar que en la ampliacin de la contestacin de la demanda no se
deben anexar los documentos que ya se hubieran acompaado al escrito de
contestacin de la demanda.

QU INCIDENTES SE PUEDEN HACER VALER EN


LA CONTESTACIN DE LA DEMANDA?

QU TIPO DE PRUEBAS SE PUEDEN OFRECER? Y


CULES SON LOS CASOS DE EXCEPCIN?
En los juicios que se tramitan ante el TFJFA, se admiten toda clase de
pruebas como son:
1)

Los documentos pblicos

2) Los documentos privados


3) Los dictmenes periciales
4) El reconocimiento o inspeccin judicial
5) Los testigos
6) Las fotografas, escritos y notas taquigrficas y, en general, todos
aquellos elementos aportados por los descubrimientos de la ciencia, y
7) Las presunciones

QU TIPO DE PRUEBAS SE PUEDEN OFRECER? Y


CULES SON LOS CASOS DE EXCEPCIN?

Las pruebas supervenientes slo se pueden presentar antes de que


se dicte la sentencia.

CMO VALORA EL MAGISTRADO


LAS PRUEBAS?

QU SON LOS ALEGATOS Y EN


QU TRMINO SE PRESENTAN?
Los alegatos son los razonamientos con los que
pretenden convencer al Tribunal de la pretensin sobre
la que deba decidir.
El magistrado instructor diez das despus de concluida
la sustanciacin del juicio y de no haber cuestiones
pendientes que impidan la resolucin del mismo,
notificar por lista a las partes para que en un trmino
de cinco das formulen sus alegatos por escrito.
Los
alegatos
presentados
en
considerarse al dictar sentencia.

tiempo

debern

QU ES LA SENTENCIA?
Es la resolucin administrativa que pone fin a un juicio en una
instancia, en un recurso o en un incidente que resuelva lo principal.
En el juicio contencioso administrativo la sentencia se debe
pronunciar en un trmino de 60 das despus de cerrada la
instruccin.
instruccin
Dentro de los primeros 45 das de dicho trmino se formular el
proyecto respectivo.

EN QU SENTIDO SE PUEDE FORMULAR LA SENTENCIA


DEFINITIVA DEL JUICIO?
SENTENCIA
Reconozca la validez
de la resolucin
impugnada

Declare la nulidad
de la resolucin
impugnada

Declare la nulidad
de la resolucin
impugnada para
determinados
efectos
Las sentencias del TFJFA se fundarn en derecho y examinarn
todos y cada uno de los puntos controvertidos del acto impugnado.
Las Salas podrn corregir los errores en la cita de los preceptos que
se consideren violados y examinar en su conjunto los agravios y
causales de ilegalidad as como los razonamientos de las partes pero
sin cambiar los hechos expuestos en la demanda y en la contestacin.
contestacin

QU RECURSOS EXISTEN CONTRA IRREGULARIDADES


DENTRO DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO?

I. El recurso de reclamacin.
II. El recurso de revisin.

CUNDO PROCEDE EL RECURSO DE RECLAMACIN


EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO?
El recurso de reclamacin proceder en contra las
siguientes resoluciones del magistrado instructor:
I. Que admitan,
admitan desechen o tengan por no presentada
la demanda,
demanda la contestacin,
contestacin la ampliacin de
ambas o alguna prueba;
prueba
II. Las que decreten o nieguen el sobreseimiento del
juicio o
III.Aqullas que admitan o rechacen la intervencin del
tercero.

ANTE QUIN SE INTERPONE EL RECURSO DE


RECLAMACIN Y EN QU PLAZO?

La reclamacin se interpondr
ante
la
Sala
o
Seccin
respectiva, dentro de los quince
das siguientes a aqul en que
surta efectos la notificacin de
que se trate.

CMO ES EL TRMITE DEL RECURSO


DE RECLAMACIN?
Cuando
se
interponga
este
recurso,
el
magistrado instructor ordenar que se d aviso
a la contraparte por el trmino de quince das
para que exprese lo que a su derecho convenga
y sin ms trmites dar cuenta a la Sala para
que resuelva en el trmino de cinco das.
En caso de desistimiento del demandante,
cuando la reclamacin se interponga en contra
del acuerdo que sobresea el juicio antes de que
se hubiera cerrado la instruccin, no ser
necesario dar aviso a la contraparte.

CUNDO PROCEDE EL RECURSO DE


REVISIN?
El recurso de revisin proceder en contra de
las resoluciones de las Salas Regionales que
decreten o nieguen sobreseimientos y sentencias
definitivas.
Podrn ser impugnadas por la autoridad a travs
de la unidad administrativa encargada de su
defensa jurdica.

EN QU PLAZO SE DEBE INTERPONER EL


RECURSO DE REVISIN?
Se interpondr el recurso de revisin ante el Tribunal Colegiado de Circuito
competente en la sede de la Sala Regional respectiva, mediante escrito que
presente ante sta dentro de los quince das siguientes al da en que surta
efectos su notificacin,
notificacin siempre que se refiera a cualquiera de los siguientes
supuestos:
I.

Por contribuciones por periodos inferiores a doce meses


y para
determinar la cuanta del asunto se considerara el monto que resulte de
dividir el importe de la contribucin entre el numero de meses y
multiplicar el cociente por doce.

II. Sea de importancia y trascendencia cuando la cuanta sea inferior a la


sealada en el prrafo anterior, o de cuanta indeterminada. Para efectos
de la admisin del recurso el recurrente deber razonar dicha
circunstancia.
III.Sea una resolucin dictada por la SHCP, el SAT o por autoridades
fiscales de los Estados en ingresos coordinados y siempre y cuando el
asunto se refiera a:

EN QU PLAZO SE DEBE INTERPONER EL


RECURSO DE REVISIN?
a) Interpretacin de leyes o reglamentos
b) Determinacin del alcance de os elementos esenciales de las
contribuciones
c) Competencia de la autoridad que haya dictado u ordenado la
resolucin o tramitado el procedimiento o del ejercicio de
facultades de comprobacin
d) Violaciones procesales durante el juicio que afecten las defensas
del recurrente y trasciendan en el sentido del fallo.
e) Violaciones cometidas en las propias resoluciones o sentencias
f) Las que afecten el inters fiscal de a Federacin
III.- Por ser una resolucin dictada en materia la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos
IV.- Por ser una resolucin dictada en Comercio Exterior
V.- Por tratarse de aportaciones de Seguridad Social, en cuanto a
sujetos obligaos, a base de cotizacin, o sobre el grado de riesgo
y sobre cualquier asunto en materia de pensiones del ISSSTE.

JUICIO
DE
AMPARO

CUL ES LA FINALIDAD DEL JUICIO


DE AMPARO?
Proteger los derechos constitucionales que
han sido violados,
violados por las leyes o por
actos de las autoridades.
La concesin del amparo obliga a las
autoridades a restablecer las cosas al
estado que tenan antes de la violacin.

QU ES EL JUICIO DE AMPARO?
Es un procedimiento de jerarqua
constitucional, que impide que las
autoridades violen los derechos
constitucionales de los gobernados.
Se conoce como la ltima instancia a
la
cual
pueden
acogerse
los
particulares.

ANTE QUIN SE PROMUEVE EL


JUICIO DE AMPARO?
El indirecto ante un Juez de Distrito.
Distrito
El directo ante el Tribunal Colegiado
de Circuito,
Circuito por conducto de la
autoridad que emiti la resolucin que
se controvierte.

CONTRA QU ACTOS PROCEDE EL


JUICIO DE AMPARO?
Indirecto
Directo
Procede contra:
Procede entre otras, contra:
Leyes
que
por
su
sola Las sentencias definitivas del
expedicin causen perjuicio al TFJFA.
particular.
Actos de la autoridad fiscal
por violacin directa de las
garantas.
En este caso podr optar por
los
medios
de
defensa
ordinarios o directamente por
el
amparo.
Contra
actos del Tribunal
Fiscal
de
la
Federacin
distintos
de
la
sentencia
definitiva.

CONTRA QU ACTOS PROCEDE EL


JUICIO DE AMPARO?
La suspensin del acto reclamado se rige
por la Ley de Amparo (arts. 122 al 144)
y su procedimiento vara segn se trate
de Amparo directo o indirecto, pero en
ambos el amparo impide que el acto de la
autoridad se ejecute o produzca sus
efectos en contra del quejoso,
quejoso mientras
se resuelve el juicio de amparo.

EN QU CASOS NO PROCEDE EL
JUICIO DE AMPARO?
Se presentan determinados supuestos (art. 73 LA) en los que no se puede
interponer este juicio:
I.
II.

Actos de la Suprema Corte de Justicia.


Resoluciones dictadas en los juicios de amparo o en ejecucin de las
mismas.
III. Leyes o actos que sean materia de otro juicio de amparo pendiente
de resolucin.
IV.
Leyes o actos que hayan sido materia de una ejecutoria en otro
juicio de amparo.
V.
Actos que no afecten los intereses jurdicos del quejoso.
VI.
Leyes, tratados y reglamentos que, por su sola vigencia, no causen
perjuicio al quejoso.
VII. Resoluciones o declaraciones de los organismos y autoridades en
materia electoral.
VIII. Las resoluciones o declaraciones del Congreso Federal o de las
cmaras que lo constituyen, de las Legislaturas de los Estados, o
de sus Comisiones o Diputaciones permanentes.
IX. Contra actos consumados de un modo irreparable.

X.

EN QU CASOS NO PROCEDE EL
JUICIO DE AMPARO?

Emanados de un procedimiento judicial o administrativo seguido en


forma de juicio, cuando por el cambio de situacin jurdica en el
mismo deban considerarse consumadas de manera irreparable las
violaciones reclamadas.
XI. Actos consentidos expresamente.
XII. Actos consentidos tcitamente, que son aqullos contra los que no se
promueva juicio de amparo.
XIII. Resoluciones judiciales o de tribunales administrativos respecto de los
cuales conceda la ley algn recurso o medio de defensa dentro del
procedimiento.
XIV. Cuando se tramite ante los tribunales ordinarios algn recurso o
defensa legal propuesta por el quejoso.
XV. Contra autoridades distintas de os tribunales judiciales,
administrativas o del trabajo
XVI. Cuando hayan cesado los efectos del acto reclamado.
XVII. Cuando subsistiendo el acto reclamado, no pueda surtir efecto legal o
material alguno por haber dejado de existir el objeto o materia del
mismo.
XVIII.En los dems casos en que la improcedencia resulte de alguna
disposicin de la Ley.

EN QU PLAZO SE INTERPONE
EL JUICIO DE AMPARO?

Excepto en los siguientes casos:


A. 30 das en los casos en los que a partir de la vigencia de una ley sta sea
reclamable en la va de amparo.
B. 90 das cuando se trate de sentencias definitivas que pongan fin al juicio en los
que el agraviado no haya sido citado legalmente para el juicio.
C. 90 das cuando resida fuera del lugar del juicio pero dentro de la Repblica.
D. 180 das si reside fuera de la Repblica, desde el da siguiente en que tuviere
conocimiento de la sentencia definitiva, sin embargo, si el interesado, regresa al
lugar en que se sigui el juicio, el trmino se reduce a quince das.

EN QU SENTIDO SE EMITE LA
SENTENCIA EN EL JUICIO DE
AMPARO?
Las sentencias slo se ocuparn de los
individuos en particular,
particular as como de las
personas
morales
que
lo
hubiesen
solicitado, limitndose a ampararlos o
protegerlos cuando as proceda,
proceda en el caso
especial sobre el que verse la demanda; o
a sobreseer en el juicio en el supuesto de
que se actualice alguna causal de
improcedencia del mismo.

PROCEDE ALGN MEDIO DE DEFENSA EN CONTRA


DE LA SENTENCIA DICTADA EN EL JUICIO DE
AMPARO INDIRECTO O CONTRA ACTOS?

S, procede el recurso de
Revisin del cual conoce un
Tribunal Colegiado de Circuito.

QU PLAZO SE TIENE PARA PRESENTAR EL


RECURSO DE REVISIN?

Diez das a partir del siguiente al


en
que
surte
efectos
la
notificacin.

EN QU SENTIDO SE DICTA LA
SENTENCIA EN EL RECURSO DE REVISIN?

Confirmando,
Confirmando modificando o
revocando la sentencia del
Juez de distrito.

OTROS
RECURSOS

RECURSO DE INCONFORMIDAD EN LA LEY


DE COORDINACIN FISCAL

Se contempla dentro de esta Ley, (art.


11 A) el recurso de inconformidad,
inconformidad que
podrn interponer las personas que se
vean afectadas por resoluciones de una
entidad federativa, que no cumpla con las
disposiciones del Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal o con los convenios de
coordinacin en materia de derechos y
adquisicin de inmuebles.

PLAZO DE INTERPOSICIN.
Se podr interponer en cualquier tiempo
ante la propia Secretara. Se podr
presentar
por
un
conjunto
de
contribuyentes
que
tengan
un
representante comn; para estos efectos
los sindicatos, las cmaras de comercio y
de industria y sus confederaciones,
fungirn como sus representantes.

REQUISITOS PARA LA
INTERPOSICIN
Este recurso se tramitar conforme a las disposiciones que sobre el recurso de
revocacin establece el Cdigo Fiscal de la Federacin, con las siguientes
modalidades:
a) La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico escuchar a la entidad de
que se trate. Tambin solicitar un dictamen tcnico a la junta de
Coordinacin Fiscal.
b) A partir de la fecha en que la citada Secretara reciba el dictamen de la
junta, tendr un mes de plazo para resolver el recurso.
c) La resolucin podr ordenar a la Tesorera de la Federacin la devolucin
de las cantidades indebidamente cobradas, con cargo a las participaciones
de la Entidad.
d) A estas devoluciones les ser aplicable lo establecido al respecto, por el
Cdigo Fiscal de la Federacin.
e) Cuando la resolucin perjudique a los promoventes, podrn impugnarla
ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.
f) En los juicios sobre resoluciones de las autoridades fiscales de las
entidades federativas coordinadas en ingresos federales, el recurso slo
podr ser interpuesto por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

JUSTICIA
DE
VENTANILLA

QU ES LA JUSTICIA DE
VENTANILLA?
Es un medio que permite al contribuyente
realizar aclaraciones dentro de un plazo
de seis das hbiles siguientes a aqul en
que surta efectos la notificacin de las
resoluciones de la autoridad.
Es opcional y se aconseja interponerlo en
problemas sencillos,
sencillos ya que en asuntos
complejos lo que procede es el recurso de
revocacin.

CMO SE TRAMITA?
Presentndose ante la Administracin Local de Recaudacin que le
corresponda, en el Mdulo de Atencin Fiscal,
Fiscal donde se le indicar
al contribuyente si procede hacer la aclaracin por este medio.
En caso afirmativo se le proporcionar un formato en el que
sealar: la autoridad que est afectando sus derechos; el nmero
de oficio; la fecha en que se realiz la notificacin y los datos de la
resolucin por la que se determina el cobro.
Adems deber anexar al formato original y copia de:
a)

La resolucin que determina el cobro,

b)

Las declaraciones provisionales y/o anuales,

c)

Avisos y documentos que considere necesarios.

EN QU CASOS PROCEDE?
ACLARACIONES
RELACIONADAS CON

DECLARACIONES
EXTEMPORNEAS

ERROR ARITMTICO

REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES
OMISIN:

SUPUESTOS
Cobro mediante requerimiento de la
autoridad por omisin en la
presentacin.
Por presentacin fuera del plazo
establecido en el requerimiento.
Omisin en la presentacin de la
declaracin peridica que le fue
requerida sin que haya dado
cumplimiento al plazo establecido
en el requerimiento
Liquidacin de las contribuciones
omitidas por error aritmtico en la
presentacin de la declaracin.
De datos y/o errores en el aviso de
cambio de situacin fiscal.
En
la
presentacin
de
los
documentos, avisos y/o datos que
se le requirieron sin que haya
cumplido en el plazo establecido en
el requerimiento.
Presentacin de los documentos y/o
datos fuera del plazo establecido

PRUEBAS

Los
pagos
provisionales
declaracin anual.

y/o

Documento omitido y/o multa.


Requerimiento de la autoridad.
Pagos provisionales, declaracin
anual y/o complementaria de stas.
Requerimiento de autoridad.
Liquidacin
de
contribuciones
omitidas.

Formulario de registro.
Requerimiento de autoridad, en su
caso.
Multa.

ANTE QU AUTORIDAD SE
INTERPONE?
Ser ante aqulla que haya dictado la
resolucin que se desea aclarar.
Administracin Local de Recaudacin
y en los Mdulos de Asistencia
Fiscal.
Fiscal

CONSULTAS
A LAS
AUTORIDADES

CONSULTAS?
Es un medio que permite al contribuyente
realizar consultas a las autoridades
fiscales en materia de situaciones reales
y
concretas
y
sobre
precios
en
operaciones con partes relacionadas.
(art. 34 y 34 A CFF)
Si la respuesta fuere desfavorable o no
se contestare, da origen a la interposicin
de
los
medios
de
defensa
correspondientes.

CMO SE TRAMITA?
Presentndose
ante
la
Autoridad
Administrativa a la cual le competa la
consulta.
Confirma la consulta prevista en el articulo
34 del Cdigo, el numeral 9 de la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente
y esta Ley, obliga a la autoridad, a dar
respuesta al peticionario, dejando a un
lado, a la negativa ficta a que hace
referencia tanto los arts. 34 como el 37
del Cdigo Fiscal Federal.

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