Impostos Conceitos Gerais

Professora: Anabela Jordo

Noo
O que o imposto?
Prestao tributria, coativa, pecuniria, unilateral,
estabelecida pela lei a favor do Estado ou de outro
ente pblico (sujeito ativo), sem carcter de sano,
com vista cobertura das despesas pblicas e ainda
tendo em conta objetivos de ordem econmica e social.

Sujeitos de Imposto
Sujeito Ativo do imposto sempre o Estado ou
a entidade pblica a quem a lei atribui a faculdade
de cobrar o imposto, logo, o sujeito ativo aquele
que recebe o valor do imposto.

Sujeitos de Imposto
Sujeito Passivo do imposto a pessoa singular
ou coletiva a quem exigido o pagamento do
imposto, logo, o sujeito ativo aquele que paga
o imposto. So os contribuintes.

Natureza do Imposto
O imposto uma prestao tributria coativa porque
o estado, ou entidade pblica diversa, obriga ao
pagamento do imposto todos os cidados que se
encontrem nas situaes previstas na lei.
O imposto uma prestao pecuniria porque
entregue em dinheiro, embora, em certos casos
especiais, a prestao se possa efetuar em bens (caso
do imposto sucessrio).

Natureza do Imposto
O imposto uma prestao unilateral

porque o

Estado, como sujeito ativo, recebe o valor e no retribui

direta ou imediatamente com algo em troca, ou seja,
no d ao sujeito passivo qualquer direito a um
reembolso, retribuio ou indemnizao. A relao
jurdica no acordada entre as partes.
O imposto prestao estabelecida por lei porque
a lei que atribui ao Estado o poder de tributar o
imposto. A obrigao do imposto uma obrigao legal.

Natureza do Imposto
O imposto uma prestao sem carcter de sano
porque no tributado como resultado de uma infrao
ou ilegalidade cometida (como a multa ou a coima).
O imposto tem finalidades fiscais e extras fiscais, ou
seja, o Estado cobra impostos com o objetivo de fazer
face a encargos pblicos (finalidades fiscais) e tambm
cobra impostos com o intuito de promover a ordem
econmica e o bem-estar social (redistribuio de
riqueza, proteo da indstria, ou interveno nos
rendimentos gerados pela economia).

Fases do Imposto
Imposto passa por quatro fases:
1 Incidncia
2
Lanamento
3 Liquidao

4 Cobrana

Fases do Imposto
Incidncia definio geral e abstrata, feita
pela lei, dos atos ou situaes sujeitos a
imposto e das pessoas sobre as quais recai o
dever de os prestar.
Incidncia Real (objetiva) o que est sujeito a
imposto;
Incidncia Pessoal (subjetiva) quem est sujeito
a imposto;

Fases do Imposto
Lanamento

conjunto

de

operaes

administrativas que visam a identificao do

sujeito passivo do imposto e a determinao do
valor sobre o qual incidir esse imposto (a
matria coletvel).

Fases do Imposto
Liquidao - aplicao da taxa matria coletvel para
determinar o montante a pagar (a coleta).
Exemplo:
Liquidao do IVA numa determinada transao:
Base de incidncia 1500 Matria coletvel
Taxa de IVA aplicvel 23%
Valor do IVA 1500 X 23% = 345 Coleta

Fases do Imposto
Cobrana operao administrativa que corresponde entrada
do imposto nos cofres do Estado. A cobrana efetuada atravs
das tesourarias da Fazenda Pblica (Repartio de Finanas).
Modalidades de cobrana
Pagamento voluntrio sempre que o contribuinte efetue o pagamento
do imposto dentro do prazo legalmente estabelecido, este f-lo de forma
voluntria.
Cobrana coerciva quando o contribuinte no paga no prazo de
pagamento permitido, a cobrana passa a ser coerciva comeando,
desde o primeiro dia de atraso de pagamento, a vencer juros de mora e
ficando o processo em execuo fiscal.

Tributao Direta e Tributao Indireta

Vrios so os critrios distintivos que se podem adotar
para fazer a distino entre impostos diretos e indiretos.
Das vrias teses avanadas ao longo do tempo, apenas
uma considerada, atualmente, como a mais correta.
Para a nossa lei, o critrio acolhido para proceder
distino, foi o critrio econmico.

Classificao dos Impostos

Impostos diretos:
Aqueles que recaem sobre rendimentos e patrimnio.
( IRS, IRC, IMI, imposto sobre sucesses e doaes)
Impostos indiretos:
Aqueles que recaem sobre o consumo e a despesa.
(IVA, imposto de selo, impostos aduaneiros, impostos
especiais sobre o consumo: automveis IA, tabaco,
produtos petrolferos)

Classificao dos Impostos

Impostos Pessoais e Impostos Reais;
Impostos Estaduais e No Estaduais;
Impostos Peridicos e de Obrigao nica;
Impostos Principais e Acessrios;
Impostos Gerais e Locais;
Impostos Proporcionais, Progressivos e Regressivos.

Impostos Pessoais / Impostos Reais

Pessoais: Os que tm em conta as condies
pessoais, familiares e econmicas do contribuinte.
Reais: No tm em conta as referidas condies. So
objetivamente considerados.
Ambos so impostos diretos.
Ex. IRS (pessoal); IMI (real)

Impostos Estaduais e No Estaduais

Nem sempre o Estado credor do imposto.
A origem dos impostos estaduais e no estaduais
legal (e portanto estadual), mas s num que Estado
se apresenta como credor.
Os impostos no estaduais so estruturados de forma
a serem atribudos a entidade diversa do Estado
impostos regionais, municipais, provinciais, paroquiais.

Impostos Estaduais e No Estaduais

A receita de um imposto estadual por vezes cedida
pelo Estado a outra entidade pblica.
Essa cedncia no altera a natureza estadual do
imposto.
Ex. impostos cobrados pelo Estado nas Regies
Autnomas Estado cede as receitas, que, por essa
cedncia, passam a constituir receitas prprias das
Regies Autnomas.

Impostos Estaduais e No Estaduais

Distino feita com base na natureza do sujeito ativo.
Se sujeito ativo o Estado temos impostos estaduais.
Se, pelo contrrio, sujeito ativo outro ente pblico que
no o Estado, temos impostos no estaduais.

Impostos Peridicos e de Obrigao

nica
Distino que atende natureza permanente ou
acidental dos factos sobre os quais incidem os
impostos.
Impostos peridicos:
Tributam situaes ou atividades que duram no tempo,
dando origem a sucessivas obrigaes tributrias.

Impostos Peridicos e de Obrigao nica

Impostos de obrigao nica:

Recaem sobre factos isolados, sem carcter de
continuidade, apenas havendo lugar ao pagamento do
imposto quando o facto que o origina acontece.

Impostos Principais e Acessrios

Impostos principais gozam de autonomia, existem por
si.
Impostos acessrios no so autnomos e acrescem
aos impostos principais, de que dependem.
So adicionais que incidem sobre impostos principais,
sendo o montante determinado pela aplicao de uma
nova taxa sobre a coleta desses outros impostos.

Impostos Principais e Acessrios

Exemplo:
IRC 34% (imposto principal)
Derrama 10% (imposto acessrio).
IRC + Derrama = 37,4%
(34% : 10% = 3,4%; 34% + 3,4% = 37,4%).

Impostos Proporcionais, Progressivos e

Regressivos

Impostos Proporcionais:
A taxa fixa imposto aumenta proporcionalmente
matria coletvel.
Ex. IRC

Impostos Proporcionais, Progressivos e

Regressivos
Impostos Progressivos:
A taxa eleva-se medida que aumenta a matria
coletvel.

Imposto

proporcionalmente
coletvel.
Ex. IRS

aumenta

face

ao

mais

aumento

do
da

que

matria

Impostos Proporcionais, Progressivos e

Regressivos
Impostos Regressivos:
Diminuio da taxa do imposto medida que aumenta
a matria coletvel no existem em Portugal.
H Estados Europeus, onde, a partir de certo montante
de lucros, aplicada taxa inferior.

Finalidades Fiscais e Extra Fiscais

Impostos tm finalidades fiscais e extra fiscais.
Fiscais:
Obteno de receitas.
Impostos so maior e melhor fonte de receitas de qualquer
Estado, quer pela facilidade de cobrana, quer pelo
elevado volume de receitas que se consegue arrecadar.
Receitas utilizadas para suprir as vrias necessidades
pblicas.

Finalidades Fiscais e Extra Fiscais

Extra Fiscais:
Ligadas ao intuito regulador do Estado regulador da
economia, da sade pblica, do ambiente, etc.
Por exemplo:
Imposto sobre o tabaco alto com justificao de
aumentar o preo dos cigarros e ser diminudo o
consumo.

Finalidades Fiscais e Extra Fiscais

Imposto sobre produtos petrolferos tem uma vertente
ecolgica - forar as pessoas a utilizarem menos os
veculos.

Impostos alfandegrios tm um intuito de proteger a

economia nacional e a produo interna.

Objetivos da Tributao
Favorecer o emprego;
Formao do aforro;
Investimento socialmente relevante.

Objetivos da Tributao
Dever ter em considerao a competitividade e a
internacionalizao da economia portuguesa, no quadro de
uma concorrncia s.
Tributao no deve discriminar qualquer profisso ou
atividade.
Nem prejudicar a prtica de atos legtimos de carter
pessoal.
Sem prejuzo dos agravamentos ou benefcios excecionais
determinados

por

ambientais, ou outras.

finalidades

econmicas,

sociais,

Benefcios Fiscais
Regime especial de tributao.
Envolve uma vantagem ou desagravamento fiscal
perante o regime normal.
Assume-se como forma de iseno, reduo de taxas,
deduo matria coletvel, ou outras medidas de
natureza idntica.
Podem ser deduzidos dos rendimentos declarados, ou
subtrados diretamente do montante da coleta.

Benefcios Fiscais
Exemplos de Benefcios Fiscais abatidos do montante
da coleta:
Educao;
Habitao juros, amortizaes, rendas.
Sade;
Aplicaes a prazo (PPR);
Quotas Sindicais;
Donativos a instituies.

FIM