QUINTA SECCION

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

IGV
El Sistema de Valor Agregado
Anlisis del sistema.
El Impuesto Bruto y el crdito fiscal: funcin de
determinacin de valor agregado.

Mayorista

Productor

Consumidor
final

Minorista

Venta a:
Precio de
Venta: S/.119

Venta a:
Precio de
Venta: S/.238

Venta a:
Precio de Venta:
S/.476

Declaracin Pago
Valor de Venta : 100
IGV Bruto

: 19

Crdito Fiscal
A pagar al fisco:

200
38

400
76

(19)

19

19

76

(38)
38

MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. Inmueble
Importacin

mbito de
aplicacin

Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas

Base Imponible
Tasa 17%+ 2%IPM
Dbito fiscal

Exportacin

(
-

Crdito fiscal
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor mes siguiente

(
4

El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:
Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas
Son:

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifsico.
Mtodo de sustraccin.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.
5

El mbito de aplicacin del impuesto

mbito de aplicacin del Impuesto

Venta en el pas de
bienes muebles

Contratos de
Construccin

Prestacin de servicios
en el pas

La primera venta de
inmuebles por el
constructor

Utilizacin en el pas de
servicios prestados por
no domiciliados

Importacin de bienes

Art. 1 Ley del IGV y Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento.

Venta en el pas
Definicin: VENTA

1. Todo acto por el que se

transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la
designacin que se d a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.
Art. 3 Inc. a) Ley del IGV.

La venta en el pas de bienes muebles

Venta en el pas de Bienes Muebles

Transmisin de Propiedad

La venta es todo acto a ttulo oneroso

que conlleve la transmisin de
propiedad: venta, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por
disolucin de sociedades, aportes
sociales, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduza al
mismo fin.
Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento.

1
0

Venta en el pas de Bienes Muebles

No se consideran
BIENES
MUEBLES
Slo para efectos de la Ley de IGV

LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TTULOS DE CRDITO

1
1

Venta en el pas de Bienes Muebles:

Retiro de Bienes
Venta = Retiro de bienes?

2. Es Venta, el retiro de bienes

efectado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3 Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

1
2

Venta en el pas de Bienes Muebles:

Retiro de Bienes
Retiro de bienes

- El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o

del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin
de operaciones gravadas.
- La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean
de su libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin de sus
servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se
consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean indispensables
para la prestacin de servicios.

1
3

Venta en el pas de Bienes muebles:Habitualidad

HABITUALIDAD

Tratandose de personas
naturales, jurdicas, entidades de
derecho pblico o privado,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no
realicen actividad empresarial,
sern consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera
habitual las operaciones
Art. 9 Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV.

1
4

Primera venta de bien inmueble

1
5

Primera Venta de inmuebles

realizada por el constructor
Se encuentra gravada
la

p
o
r

VENTA

UBICADOS EN
Territorio Nacional

Ef
e

c
t
u
a
d
o

1era

Constructor

- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

1
6

Otras operaciones gravadas

1
7

LA PRESTACIN DE SERVICIOS EN EL PAS, REALIZADA POR EMPRESAS,

INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y
ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

EL Art. N 3 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY SEALA LO

SIGUIENTE: Entindase que el servicio es prestado en el pas
cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l
para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
POR EXCEPCIN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS
CASOS CONSIDERADOS EXPORTACIN DE SERVICIOS.
ADEMS, EL Rgto. ESTABLECE QUE:

No

se encuentra gravado el servicio prestado

en el extranjero por sujetos domiciliados en el
pas o por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de personas
naturales o jurdicas domiciliadas en el pas,
siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional. Art 2,
numeral 1, inc. B), segundo parrafo.

QU SON SERVICIOS GRAVADOS

PARA LA LEY DE IGV E ISC?
Toda

prestacin que una persona

realiza para otra y por la cual percibe
una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora
para los efectos del Impuesto a la
Renta, an cuando no est afecto a
este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles
y
el
arrendamiento
financiero.

LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO

DOMICILIADOS.
EL Art. N 9 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY PRECISA QUE SE TRATA DE LA
UTILIZACIN EN EL PAS DE servicios prestados por no domiciliados, Y QUE
EL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ES EL USUARIO
LA NOCIN DE servicios prestados por no domiciliados SE INTEGRA POR DOS
ELEMENTOS: EL SUJETO QUE LOS PRESTA Y EL LUGAR DE UTILIZACIN.
EN CUANTO AL LUGAR DE UTILIZACIN DEL SERVICIO, EL Art. N 2, NUMERAL
1, LITERAL b), DEL Rgto., PRECISA QUE ELLO TIENE LUGAR EN EL PAS
CUANDO AQUEL es consumido o empleado en el territorio nacional

LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN.

ENTENDINDOSE
COMO
CONSTRUCCIN
LAS
COMPRENDIDAS EN LA CATEGORA F (DIVISIN 45) DE LA CIIU.

ACTIVIDADES

Sujetos del Impuesto

2
3

Sujetos del Impuesto.

Personas Juridicas

Personas Naturales

Patrimonios
Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras

Sociedades Conyugales

Sucesiones Indivisas

Sociedades Irregulares

Fondos Mutuos de
Inversin en Valores

Fondos de Inversin

Art. 9 Ley IGV

2
4

Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9 Ley IGV

2
5

Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Sern sujetos, cuando:

Personas Naturales
Personas Jurdicas
Entidades derecho
Publico o Privado
Sociedades
Conyugales
Sucesiones
Indivisas

Importen bienes
afectos; o
Cuando
no realicen
actividad
habitual

Sean
habituales.

Sunat calificar la habitualidad

de acuerdo a la frecuencia,
monto, naturaleza de la operacin

Art. 9 numeral 2 Ley IGV

2
6

Las exoneraciones en nuestra

legislacin del IGV.

Los
APENDICES I y II de la
Ley; pueden ser
modificados mediante
DECRETO SUPREMO.

IMPORTANTE

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV

Slo podrn
RENUNCIAR A LA
EXONERACION los
sujetos que realicen
las operaciones del
APENDICE I.

2
7

Operaciones exoneradas del IGV

Apndice I Bienes.
Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV
las operaciones contenidas en los apndices I y II.

a) Venta en el pas de bienes

Apndice
I:

b) Primera venta de inmuebles

(no supere 35 UIT y est
destinado a vivienda)

2
8

Nacimiento de la Obligacin
Tributaria

2
9

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Venta de
bienes
muebles

Se entregue bien
Se emita cdp
Lo que ocurra primero

El cdp, se debe emitir:

Por el pago parcial
Se entregue el bien

Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
suscriba el contrato
Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
se emita el cdp.
Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

3
0

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Primera
venta de
Inmuebles

En la fecha de percepcin
del ingreso, por el monto
percibido sea total o parcial

Importacin
de
bienes

En la fecha que se solicite

Su despacho a consumo.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

3
1

Base imponible en la primera venta de inmuebles

EL Art. N 13 SEALA QUE LA MATERIA IMPONIBLE EN ESTAS OPERACIONES

ES EL INGRESO PERCIBIDO con exclusin del correspondiente al valor del
terreno. CONFORME A ESTA DISPOSICIN NO ESTN GRAVADAS LAS VENTAS
DE TERRENOS POR URBANIZADORAS.
EL Art. 5 NUMERAL 9, DEL Rgto. DISPONE QUE AL EFECTO DE LA EXCLUSIN
DEL TERRENO SE CONSIDERA QUE EL VALOR DE STE REPRESENTA EL 50%
DEL VALOR TOTAL DE LA TRANSFERENCIA DEL INMUEBLE.

Crdito fiscal

3
3

Crdito Fiscal del IGV

Requisitos
Sustanciales

Requisitos
Formales

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Vinculado a los comprobantes de

pago.
Vinculado a los registros.

Art. 18 y 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215. 34

CONCLUSION DE LA
QUINTA SESION

DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO