Rgime

n
Agrario
Por: Wendy Fernndez, Jessebel Calloapaza,
Lizeth Sandoval y Gianella Soto

LEY 27360
Objetivo:
El rgimen agrario por ser un sector importante
en nuestro pas para el desarrollo de la economa,
ha sido objeto de peridicos incentivos fiscales
que permiten su promocin tanto del punto de
vista tributario del gobierno central, de los
gobiernos locales, as como contribuciones y
aportaciones a la Seguridad Social. Declrase de
inters prioritario la inversin y desarrollo del
sector
agrario.
(Pinillos,2016)

Beneficiarios:
Persona
s
Natural
es

Persona
s
Jurdica
s

Que realicen
inversiones en la
actividad
econmica de
desarrollo de
cultivo y/o crianzas
(no forestal),
actividad
agroindustrial que
generen renta de
tercera categora.

Acogimiento al Rgimen Especial de

Recuperacin Anticipada del IGV DL N
973
Suscribir un
contrato de
Inversin con el
Estado.
La relacin de
bienes de capital,
intermedios,
servicios, se
establecer por
casa contrato y
ser aprobado
por Resolucin
Suprema.

Requisitos
para
acogerse
al
Rgimen

El proyecto
requiera de una
etapa
preproductiva
igual o mayor a
dos ao.

Compromiso de
inversin no
menor a 5
millones .

 Formulario N

4888
Declaracin
Jurada de
Acogimiento a los
Beneficios
Tributarios de la
Ley de Promocin
del Sector Agrario
y de la Ley de
Promocin y
Desarrollo de la
Acuicultura hasta
el 31 de enero de
cada ejercicio

Excluidos:
Industria forestal

Actividades agroindustriales :

Trigo, tabaco, semillas oleaginosas aceites y cerveza

Los sujetos que realicen actividad agroindustrial dentro de la Provincia
de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.

Utilizacin de productos
agropecuarios

Segundo prrafo del inciso b) del

articulo 2 del Titulo I del Decreto
Supremo N 049-2002-AG

El beneficiario utiliza principalmente

productos agropecuarios producidos
directamente o adquiridos de las
personas que desarrollen cultivo/o
crianza , cuando los insumos
agropecuarios de origen nacional
representen, por lo menos, al noventa
por ciento (90%) del valor total de los
insumos necesarios para la elaboracin
del bien.

Una empresa agraria,

para acogerse a los
beneficios de la Ley
27360, deber tener
ingresos netos
provenientes de
actividades beneficiadas,
que no sean inferiores al
80% de los ingresos netos
totales de la empresa.

Realizacin de actividades
de cultivo
Segundo prrafo del inciso c) del articulo
2 del Titulo I del Decreto Supremo N
049-2002-AG

El beneficiario realiza principalmente la

actividad de cultivo, crianza y/o
agroindustrial, cuando los ingresos
netos por otras actividades no
comprendidas en los beneficios
establecidos por la Ley, se presuma que
no superarn en conjunto, el veinte por
ciento (20%) del total de sus ingresos
netos anuales proyectados.

Vigencia:
Los beneficios de la
Ley en mencin se
aplicarn hasta el 31
de diciembre del
2021 (prorrogado
segn la Ley 28810)

Prdida de Beneficios
Tributarios
Deben estar al da en el
pago de sus obligaciones
tributarias, de no ser as
se pierde los beneficios
otorgados por la Ley.

Cuando incumple el pago

a cuenta del Impuesto a la
Renta, por tres (3)
periodos mensuales,
consecutivos o alternados.

No se considera como
incumplimiento cuando el
pago de las obligaciones
tributarias se efecten
dentro de los treinta (30)
das calendario siguientes
a su vencimiento.

Beneficios Tributarios Aplicables

1. Impuesto a la Renta

Los sujetos beneficiarios tienen

derecho a aplicar la tasa del 15% por
concepto de Impuesto a la Renta
sobre sus rentas de tercera categora.
Asimismo, de acuerdo a la Dcima
Disposicin Transitoria y Final del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta los
sujetos comprendidos dentro de los
alcances de los beneficios que se
encuentren
incursos
en
las
situaciones previstas en el inciso b)
del artculo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta efectuarn sus
pagos a cuenta aplicando la tasa del
1%
sobre
sus
ingresos
netos
obtenidos en el mismo mes.

Tasa del
Impuesto

A efectos de incentivar cualquiera de

las actividades comprendidas dentro
de los alcances de la Ley, se dispone
la aplicacin de una tasa anual del
20% a las inversiones en obras de
infraestructura destinadas a llevar a
cabo las actividades materia de
beneficio durante la vigencia de la
Ley Sectorial.

Porcentaje
por
Depreciacin

Beneficios Tributarios Aplicables

1. Impuesto General a las Ventas
Respecto a este impuesto, la Ley
sectorial establece un Rgimen de
Recuperacin Anticipada del IGV, el
cual consiste en la devolucin del IGV
pagado por la adquisicin de bienes
de capital, insumos, servicios, as
como contratos de construccin, a las
personas naturales y jurdicas, donde
se
utilizarn
en
la
etapa
preproductiva que ser determinada
en
forma
voluntaria
por
el
contribuyente, no pudiendo exceder
el plazo mximo de (5) aos.

Recuperaci
n Anticipada
del IGV

sujeto beneficiario deber presentar

a
la
SUNAT
una
declaracin
refrendada por una sociedad de
auditora en la cual se detalle la
misma
dando
cuenta
de
su
realizacin en la etapa preproductiva,
la misma que deber ir acompaada
de un informe tcnico sustenta torio
preparado por la referida sociedad.

Sustento
documentario
de la inversin
realizada

Requisitos para solicitar la

devolucin
Formulario N 4949
Solicitud de
devolucin firmado
por el deudor
tributario o
representante legal
acreditado en el RUC.

Relacin detallada
de las facturas,
notas de crdito y
dbito por
adquisiciones
locales., DUAS.

Informe tcnico sobre

las inversiones
ejecutadas preparado
por la sociedad de
auditora con visacin
del Ministerio de
Agricultura.

Otros documentos e
informacin que la
SUNAT requiera.

Declaracin Jurada
del beneficiario,
refrendada por una
sociedad de
auditora, en la cual
se detalle la
inversin realizada
en la etapa
preproductiva.

Aspectos Laborales de los

Trabajadores Agrarios
La jornada de trabajo de los trabajadores agrcolas es de 8 horas diarias o 48 horas
semanales, de decir, se rigen bajo las normas del rgimen laboral comn de la
actividad privada. Por lo que, si el trabajador realiza labores fuera de la jornada de
trabajo deber pagrsele horas extras.
Tendrn derecho a percibir una remuneracin diaria (RD) no menor a S/. 16.00 (diecisis
y 00/100 Nuevos Soles), siempre y cuando laboren ms de 4 (cuatro) horas diarias en
Remuneracin
Diaria
promedio. Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por Tiempo de Servicios y las
gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se actualizar en el mismo porcentaje que
los incrementos de la Remuneracin Mnima Vital.
Jornada de
trabajo

Conforme lo seala el inciso b) del artculo 7.2.) de la Ley N 27360 el descanso

vacacional de los trabajadores de la actividad agraria es de 15 das calendarios
remunerados por ao de servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo entre
trabajador y empleador para un perodo mayor.

Descanso
vacacional

En caso de despido arbitrario, la indemnizacin es equivalente a 15 (quince) RD por cada

ao completo de servicios con un mximo de 180 (ciento ochenta) RD. Las fracciones de
aos se abonan por dozavos.

Despido arbitrario

Seguro de Salud y Rgimen

Provisional

Seguro social

Rgimen
previsional

Los trabajadores de la actividad agraria y

sus derechohabientes se encuentran
cubiertos por el Seguro de Salud Agrario
y estn cubiertos de las prestaciones
reguladas en la Ley de Modernizacin de
la Seguridad Social en Salud y su
Reglamento, con las caractersticas
especiales de ste rgimen.

Incorporarse al Sistema Privado de

Pensiones, en cuyo caso informar
tambin cul es la Administradora
Privada de Fondos de Pensiones (AFP)
que ha elegido.

El aporte de los empleadores al

Seguro de Salud Agrario es del 4% de
la remuneracin mensual que perciba
el trabajador, durante el perodo que
dure la relacin de dependencia. En
este caso, la base mnima imponible,
podr ser inferior a la remuneracin
mnima vital.

Incorporarse al Sistema Nacional de

Pensiones.

Disposiciones Transitorias y
Finales

Deduccin y Pagos a
Cuenta del Impuesto
a la Renta

Las personas naturales

o jurdicas
comprendidas en los
alcances de la presente
Ley:

Podrn aplicar, durante

la vigencia de la
misma, lo dispuesto en
la Dcima Disposicin
Transitoria y Final del
Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto
a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo
N 054-99-EF.

Deducir como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no
otorgan dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo
Rgimen nico Simplificado, hasta el lmite del 10% (diez por ciento) de los montos
acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o
costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras.

Dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable las 200 (doscientas) Unidades
Impositivas Tributarias.

Aqullos que se encuentren incursos en las situaciones previstas en el inciso b) del

Artculo 85 de la Ley, efectuarn sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicando
la tasa del 0,8% sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

Exclusin de los alcances del

Rgimen Laboral y de la
Seguridad Social
No estn comprendidos dentro de los alcances
del Ttulo III de la presente Ley la contratacin
del personal administrativo que desarrolle sus
labores en la provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.

Bancarizacin
del Rgimen
Agrario
Cuando se habla de bancarizacin del agro en el Per
se piensa slo en la facilitacin del acceso al crdito o
financiamiento al sector agrario, sin embargo, en
cualquier proceso de bancarizacin lo que se busca es
dar acceso a un agente econmico, a una serie de
servicios y productos del sistema financiero formal

Introduccin

Cuando se habla de bancarizacin del

agro en el Per se piensa slo en la
facilitacin del acceso al crdito o
financiamiento al sector agrario.

Sin embargo, en cualquier proceso de

bancarizacin lo que se busca es dar
acceso a un agente econmico, a una
serie de servicios y productos del
sistema financiero formal entre ellos,
pero tambin al uso de los medios de
pago y cobranza, o al uso de
instrumentos de mitigacin de riesgo
climtico como los seguros; o
herramientas para reduccin de
riesgos comerciales y vinculados a los
mercados.

Efectos y Beneficios

Efectos
Benefici
os

La formalizacin de las actividades financieras o

de manejo de dinero que se logren bancarizar.
Se conecta un link ms entre el eslabn
productivo y la economa de mercado, se crea
acceso al financiamiento y a recursos de
gestin.

El productor pueda ahorrar sus excedentes a

travs del acceso al crdito, pueda financiar
inversin en tecnologas que incrementen su
productividad, invertir en bienes de capital,
planificar en el largo plazo.
Le dara una herramienta adicional al agricultor
para recuperar su poder negociacin con otros
actores en la cadena

Estadsticas
En el 2017 se proyecta poder bancarizar a 1 milln de agricultores. En
la actualidad la cifra rodea los 600,000. Nos quedaran 1 aos para
incluir 400,000 mil agricultores ms en la estadstica para cumplir esta
meta.
La bancarizacin en el Per es muy baja, cerca del 23% de acuerdo a
la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). En el agro, los
ndices de bancarizacin son an menores..
La banca comercial ha ido aumentando sus colocaciones en el agro, partiendo de
360 millones de Nuevos Soles el ao 1992, a 1,300 millones por el ao 2000 y
llegando a los 2,670 millones en el 2011. Sin embargo, esto no representa ms de
un 2% de las colocaciones totales de la banca con una notoria concentracin en
cultivos de agro exportacin y agroindustriales en la costa peruana.

Principales Entidades
Financieros
- El Agrobanco
- La banca mltiple
- Las Cajas
Municipales (CMACs)
- Las Cajas Rurales
(CRACs)
- Las EDPYMES

La Banca Mltiple
sigue
contribuyendo con
ms del 70% del
valor de las
colocaciones en el
sector en slo un 26
% de los deudores,
sin embargo dado
que sta se
concentra en una
agricultura de
exportacin ms
competitiva en la
costa

Las microfinanzas en
manos de las CMACs,
CRACs y EDPYMEs
vienen ganando sus
espacios en las zonas
rurales y ostentan el
mayor nmero de
prstamos individuales
colocados en el agro, sin
necesariamente ofrecer
en el mercado una
propuesta innovadora y
sectorialmente
especializada.

Enfoques para ofertar productos

innovadores y especficos
- El enfoque de cultivos estratgicos.
- El enfoque territorial.
- El enfoque de cadena productiva.
Es decir, saber a qu productos apostarle si se
quiere tener masa crtica y economas de
escala en la provisin de servicios financieros
con valor agregado