Jorge Maqueda Gonzlez

Adrin Gonzlez Martn

Marcos Rodrigo Garca

50473511
5395053
53504643

Contabilidad
Financiera y
Analtica II

ndice.
1.
2.
3.
4.

Concepto.
Elementos patrimoniales.
Valoracin inicial.
Valoracin Final.
a) Partidas monetarias.
b) Partidas no monetarias.
5. Riesgos financieros.
6. Informacin a incluir en la memoria.

1. Definicin de Transaccin en
moneda extranjera.
Una transaccin en moneda extranjera es aqulla cuyo

importe se
denomina o exige su
liquidacin en una moneda distinta de la funcional.
La moneda funcional es la moneda del entorno

econmico principal en el que opera la empresa (Ej.

Espaa el Euro)
Notas a las cuentas anuales de Zeltia: punto 2, Apto E.
(Pg. 98)

2. Elementos patrimoniales.
Los elementos patrimoniales se diferenciarn, segn su
consideracin, en:

Partidas monetarias: Son tanto el efectivo como activos o pasivos que

se vayan a recibir o pagar que se puedan determinar en unidades
monetarias.
Se incluyen prestamos, dbitos e inversiones que cumplan los requisitos.

Partidas no monetarias: Tanto activos como pasivos que se vayan a

recibir o pagar con una cantidad no determinada en unidades monetarias.
Se incluyen los inmovilizados materiales, el fondo de comercio, las
existencias, los anticipos a cuenta de compras o ventas, entre otros

3. Valoracin Inicial.
Toda transaccin se convertir a moneda funcional, mediante tipo de

cambio en la fecha de la transaccin, es idntico en monetaria y no

monetaria

Ejemplo:
Imaginemos que la empresa espaola To Pepe compra existencias
por valor de 400$ a fecha 30/06/2008 con pago al contado.
El tipo de cambio a esa fecha es: 1,11$/
1$=0.9009
400$*0,9009=360 La conversin se realiza al tipo de cambio de la
fecha en la que la transaccin cumplan los requisitos.

D
Compra existencias (AC)
Efectivo (moneda
extranjera)(AC)

360
360

3. Valoracin Inicial.
Memoria de cuentas de Zeltia SA, Punto 4 criterios contables, apto H

Cuentas
anuales de Abertis, Normas de valoracin, apto H
(Pg. 126)

3. Valoracin inicial con tipo

de cambio medio.
Tomemos una empresa que, durante un mes, realiza

varias transacciones con otra, de distintos valores. En

este caso se puede utilizar un tipo de cambio medio del
periodo, como
mximo Valor
un periodo
de un mes.TC $/
Fecha
cantidad
de la compra ($)
3/05/2008
10/05/2008
17/05/2008
28/05/2008

100
150
125
130
505

20
21
24
19

1,3
1,32
1,31
1,34

84

Tipo de cambio medio :

1,317
20/1,3 + 21/1,32 + 24/1,31 + 19/1,34 = 63,79
84 $ a 1,317 $/ = 64,12

4. Valoracin posterior.
Los saldos de cuentas que al cierre del ejercicio han podido variar. La

parte que puede faltar de proveedores como ha cambiado el TC se debe

valorar posteriormente.
Hay que decidir que pasa con esa diferencia.

Si existe resultado positivo o negativo respecto al tipo de cambio, se

reconocern en la cuenta de resultados de prdidas y ganancias del

ejercicio en el que surjan .

Se debe diferenciar en valoracin final entre partidas monetarias y

partidas no monetarias.

4.a. Partidas monetarias.

4.a. Valoracin posterior.

Ejemplo:

Compramos activos medibles en unidades monetarias

por valor de 400$, cuando se usa el TC a fecha de
cierre y este es mayor que a fecha de transaccin:
A fecha de transaccin
Diferencias de cambio
1$=0,91 360
307,7= +52,3
Proveedores (moneda
extranjera)
(PC)
Diferencias positivas de
cambio

A fecha de cierre
1$=0,77 307,7

52,3

52,3

360-

4.a. Valoracin posterior

partidas monetarias(VPPM).

Valoracin inicial
Mantenidas
hasta el
Compra de 10 bonos a 10$ cada una, por tanto sera un
total de 100$.
vencimiento
(IMV).
El TC es 1,5 $/, por tanto la valoracin inicial es de
66.66.

D
Compra de bonos (AnC)
Proveedores (moneda
extranjera)(PC)

66,66
66,66

4.a. Valoracin posterior

partidas monetarias(VPPM).
Valoracin posterior :
Mantenidas
hasta el
Cada bono vale ahora 11$ cada una, un total de 110$
El TC es ahora de 1,6, por lo que a valoracin posterior
vencimiento
(IMV).
son 68,75
La variacin se reconocern en la cuenta de prdidas y
ganancias.
68,75 66,66 = + 2,1
D
H

Proveedores (moneda
extranjera) (PC)
Diferencias positivas de
cambio

(Ing. Ord.)

2,1
2,1

4.a. VPPM. Disponibles para la

venta.
En compra de acciones disponibles para la venta debemos identificar,

sin embargo, que parte va a PN y que parte va a cifra de resultados.

As si tenemos el mismo caso que en el ejemplo anterior:

La parte que va al PN: 1/1,5 (110-100) = + 6,66

La parte que va Rtdos: 100 (1/1,6 1/1,5) = - 4,16

6,66 4,16 = + 2,1

4.a. VPPM. Disponibles para la

venta.
Notas a las cuentas anuales de Zeltia, punto 2, apto E

(Pag 98)

4.b. Partidas no
monetarias.

4.b.Partidas no monetarias
valoradas a coste histrico.
Estas partidas, al contrario que ocurra en partidas monetarias, se han

de valorar aplicando el tipo de cambio histricos, es decir el de la fecha

en que pasaron a formar parte del patrimonio neto de la sociedad.

As la dotacin a la amortizacin utiliza el TC de la fecha

en que fue registrado inicialmente, es decir, no vara.

4.b.Partidas no monetarias
valoradas a coste histrico.
Ejemplo:

Si una empresa espaola realiza una compra de maquinaria

con una empresa extranjera, por valor de 1000 $, en el
momento de la transaccin el T/C es 1$=0,80.

D
Maquinaria (AC)
Efectivo (moneda extranjera)
(AC)

800
800

4.b.Partidas no monetarias
valoradas a coste histrico.
A fecha de cierre (cuando la empresa presenta sus cuentas), aunque el tipo
de cambio ha cambiado a 1$=0,75, la nueva valoracin de la maquinaria
no vara con respecto a la anterior valoracin, pues el tipo de cambio no la
afecta por ser una partida no monetaria.

D
Maquinaria (AC)
Efectivo (moneda extranjera)
(PC)

800
800

5. Riesgos financieros.
En ocasiones los empresarios previendo unas prdidas

debidas a un tipo de cambio posterior pueden,

negocindolo con el banco, establecer un TC futuro fijo,
que suele minimizar prdidas.
Cuando se aprecia la moneda: TC > TCF
Al ser el tipo de cambio actual mayor que el futuro
nuestra moneda se aprecia, en esta situacin un
exportador incurrir en riesgos.
Si hoy pido dinero en $ y dando al banco para dentro

de dos das se usa el tipo de cambio del ese da, y no el

de dentro de dos das, sin embargo esto transaccin debe
ser aceptada mediante un acuerdo entre el banco y tu.

5. Riesgos financieros.
En el normal desarrollo de sus operacin el Grupo Zeltia

est expuesto a riesgo de crdito, y a los riesgos

habituales de mercado, variaciones de tipo de inters y
riesgo de cambio.
Para minimizar el impacto de las variaciones de tipo de

inters, el Grupo contrata ocasionalmente derivados a

operaciones de crdito (coberturas de riesgo sobre tipo
de inters). El uso de derivados financieros est sujeto a
un estricto control interno y se siguen criterios uniformes
y definidos.

Informacin incluir en la
memoria

Criterios sobre valoracin de transacciones en moneda

extranjera .
Cuando se haya producido un cambio en la moneda

funcional se pondr de manifiesto.

Para los elementos contenidos en las cuentas anuales

que hayan sido expresados en moneda extranjera se

indicara el procedimiento empleado para calcular el tipo
de cambio.
Criterio empleado para la conversin a la moneda de

presentacin.