Professional Documents
Culture Documents
NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIN FINANCIERA
DOCENTE:
MG CPCC RODOLFO VENTO EGOVIL
CONTADOR PBLICO CERTIFICADO
Registro N 001311-JDCCPP
EL MARCO CONCEPTUAL
No es una
norma contable
CONTABLE-MCC
ESTADOS FINANCIEROS
El MCC es de aplicacin a los
estados financieros de una
entidad contable: industriales,
comerciales, sea en el sector
pblico o en el privado.
ENTIDAD
CONTABLE
La definicin
de entidad
a efectos de
informacin financiera no debe estar
limitada
a
entidades
jurdicas
(sociedades,
fondos,
fundaciones)
sino que debe incluir otros tipos de
estructuras de organizacin (es decir
una persona fsica, una propiedad de
una sola persona y, en algunas
circunstancias, una sucursal o el
segmento de una entidad jurdica).
Sin embargo, un conjunto de activos y
pasivos
sin
una
direccin
o
administracin para su gestin no es
ESTADOS
FINANCIEROS
Los estados
financieros
comprende
un balance, un estado de
resultados, un estado de cambios
en la posicin financiera (estado
de flujos de efectivo), las notas,
estados complementarios y otro
material explicativo que forma
parte integrante de los estados
financieros.
SITUACIN FINANCIERA
La situacin financiera:
CONTROL de los recursos
econmicos, su estructura
financiera, su liquidez y
solvencia, as como
su adaptarse en el medio
ambiente en el que opera*. Su
instrumento es el balance.
* Prrafo 16
SITUACIN FINANCIERA
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
SITUACIN FINANCIERA
PATRIMONIO
Desde nuestra perspectiva, el Patrimonio est
constituido por recursos propios con valor
econmico y capacidad para generar o promover
riqueza de una entidad contable*.
*Tomado del libro: El dominio semntico contable y la aplicacin del Plan
Contable General Empresarial
CONCEPTOS
REFERENTE CONTABLE: En el contexto
contable es el Patrimonio, construido por las
relaciones lgicas de los elementos esenciales
en el contexto contable.
ENTIDAD CONTABLE
ACTIVO
A
P
L
I
C
A
C
I
PATRIMONIO
SENTIDO DE
PROPIEDAD
O
R
I
G
E
N
ENTIDAD CONTABLE
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
A
P
L
I
C
A
C
I
PASIVO
PATRIMONIO
R E C U R S O S
O
R
I
G
E
N
EL DESEMPEO
El desempeo de una empresa, y
su rendimiento, es necesario para
evaluar cambios potenciales en los
recursos econmicos.
La informacin sobre la
variabilidad de los resultados es
importante.* Su instrumento es el
estado de resultados
* Prrafo 17
DESEMPEO
INGRESOS: Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a
lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio. No estn relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
REPRESENTACIN
DESEMPEO
GANANCIAS: Entre las ganancias se encuentran, por
CAMBIOS EN LA POSICIN
La informacin
acerca
de
los
FINANCIERA
cambios en la posicin financiera
de una entidad es til para evaluar
sus
actividades
de operacin,
inversin y financiacin, en el
periodo que cubre la informacin
financiera.* Su instrumento es el
estado de flujos de efectivo.
* Prrafo 18
CAMBIOS EN LA POSICIN
FINANCIERA
Los estados financieros tambin
contienen notas, cuadros
complementarios y otra
informacin.*
* Prrafo 21
Caractersticas cualitativas de
los estados financieros.
Comprensibilidad
Relevancia
Fiabilidad
Comparabilidad.
Sea fcilmente
comprensible para los
usuarios
Es relevante cuando
ejerce influencia sobre
las decisiones
econmicas
La informacin es fiable
cuando est libre de
error material y de sesgo
o prejuicio
a) Representacin fiel
b) Realidad econmica antes que
forma legal)
c) Neutralidad
d) Prudencia
e) Integridad
Caractersticas cualitativas de
los estados financieros.
Se denomina reconocimiento al proceso de incorporacin,
en el balance o en el estado de resultados, de una partida
que cumpla la definicin del elemento correspondiente.
MEDICIN
Costo histrico. Los elementos activo y pasivo se registran por
el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor
razonable de la contrapartida entregada a cambio en el
momento de la adquisicin.
Medicin es el proceso de
determinacin de los importes
monetarios por los que se
reconocen y llevan
contablemente los elementos
de los estados financieros, para
su inclusin en el balance y el
estado de resultados.
Hiptesis fundamentales
Base de acumulacin (o
devengo)
Los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulacin o
del devengo contable, donde las operaciones:
a) se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u
otro equivalente al efectivo);
b) registran en los libros contables y estados financieros de los periodos
con los cuales se relacionan.*
* Prrafo 22
Empresa en
marcha
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la
base de que la entidad est en funcionamiento, y de
continuidad de sus operaciones.
CONASEV
1. Notas de carcter general
Identificacin de la empresa y actividad econmica.
Declaracin sobre el cumplimiento de las NIIF
Moneda funcional y moneda de presentacin
Moneda de presentacin
16/09/16
CONASEV
2. Polticas contables
Polticas contables
Instrumentos financieros.
Inversiones financieras.
Cuentas por cobrar y por pagar.
Impuesto a la renta y participaciones.
Existencias.
Activos biolgicos.
Participacin en negocios conjuntos.
Inversiones inmobiliarias.
Contratos de construccin.
Inmuebles, maquinaria y equipo.
Activos intangibles.
Reconocimiento de depreciacin de
inmuebles, maquinaria y equipo,
inversiones, inmobiliarias, amortizacin
de activos intangibles y deterioro de
activos.
16/09/16
16/09/16
16/09/16
Ejemplo:
16/09/16
CONASEV
16/09/16
MEMORIA
EMPRESA SAC
DECLARACIN DE RESPONSABILIDAD
El presente documento contiene informacin veraz y suficiente
respecto al desarrollo del negocio de la EMPRESA ROEGO SAC.
durante el ao 2009. Los firmantes se hacen responsables por los
daos que puedan generar la falta de veracidad o insuficiencia del
contenido, dentro del mbito de su competencia, de acuerdo a las
normas del Cdigo Civil.
16/09/16
INFORME DE GERENCIA
ANALISIS Y DISCUSIN DE LA INFORMACION FINANCIERA
La EMPRESA . SAC fue creada en enero de 1980 y, desde entonces, la actividad de
comercializacin es realizada en nuestra oficina, ubicada en la ciudad de Lima y tambin a travs de
servicios recibidos de terceros.
Los ingresos por ventas en general aumentaron 12% respecto a los niveles alcanzados en el 2008. Sin
embargo, en el cuarto trimestre las ventas crecieron en ms de 15% respecto al mismo periodo del ao
2008 y en 8% respecto al trimestre anterior, pese al mayor ingreso de nuevas empresas informales que
compiten con productos elaborados artesanalmente y con precios muy bajos.
La participacin del costo de mercaderas vendidas se redujo del 70% al 68% de las ventas en el ao
2009, respecto a 2008, debido a una menor asignacin de gastos de personal y a una mayor rotacin de
inventarios.
16/09/16
CASOS PRCTICOS
16/09/16
NIC 2 EXISTENCIAS
16/09/16
16/09/16
Escenario A
10%
780.00
710.00
690.00
Escenario B
25%
1,700.00
1,625.00
1,550.00
Escenario C
65%
5,850.00
5,525.00
5,265.00
7,505.00
Valor esperado
8,330.00
7,860.00
Factor de descuento
Valor actual
0.959158
7,989.79
0.919984 0.882410
7,231.07
6,622.49
Valor de
adquisicin
45,000.0
0
21,875.0
23,125.00
Depreciacin acumulada 21,843.34
0
1,281.66
REGISTRO CONTABLE
Valor en libros
685
363
16/09/16
Valor en libros
Valor en uso
Deterioro
Mg. CPCC Rodolfo Vento Egovil
DEBE
23,125.0
0
1,281.66
1,281.66
HABER
1,281.66
1,281.66
Flujo de Efectivo
La sociedad XYZ adquiri una mquina
para tejer, valorizado al 31 de diciembre
del ao 3 en S/. 120,000. Le resta una
vida de 3 aos. En el ao 3 dicha
mquina, de acuerdo al mercado, su
valor de venta es de S/. 80,000.
Aplicando una tasa del 8% anual sobre
sus flujos de efectivo, determinar su
valor.
A
O
FEN
i = 8%
FEFD
En conclusin: Valorizacin
Por valor de venta: 120,000 80,000
= 40,000
Por valor de uso: 120,000 51,542
= 68,458
De acuerdo con la NIC, se toma el mayor por consiguiente:
Desvalorizacin de
S/. 68,458
16/09/16
51,541.94
AGRICULTURA
NIC 41
Ganancias y Prdidas
La ganancia o prdida surgida al hacerse el
reconocimiento inicial de un activo biolgico tomado a
su valor razonable menos los costos estimados para la
fase de venta; as como todos los cambios sucesivos en
el valor razonable menos todos los costos calculados a
la fecha de su venta deben incluirse en la ganancia o
prdida del periodo Y NO COMO COSTOS EN
PROCESO.
16/09/16
INGRESOS
NIC 18
16/09/16
RESPONSABILIDAD EN LA
PRESENTACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIN ACTUAL
16/09/16
16/09/16
Ttulo final
Disposiciones finales
Cuarta:
Para efectos de la presente ley se
entender por Estados Financieros,: el
balance general y el estado de ganancias y
prdidas
16/09/16
CODIGO CIVIL
16/09/16
16/09/16
16/09/16
16/09/16