UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO DE ANZOATEGUI
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

PATIDAS VALORATIVAS O ESTIMADAS

(Estimacin para cuentas incobrables, depreciacin

acumulada y amortizacin acumulada)

REALIZADO POR:
PROF. EVELIN JIMENEZ
MARZO

2016

PARTIDAS VALORATIVAS O ESTIMADAS

Tienen como objetivo disminuir el

valor del activo para que muestre su
valor neto o valor segn libro.
Las partidas valorativas son:
Estimacin para cuentas incobrables,
depreciacin
acumulada
y
amortizacin acumulada.

ESTIMACIN PARA CUENTAS

INCOBRABLES

Es una parte de las cuentas por

cobrar que se estima que no podr ser
recuperada.
La cuenta
estimacin para
cuentas incobrables se presenta en la
seccin
de
activo
corriente
disminuyendo a las cuentas por cobrar
del estado de situacin financiera.

Compumax, C.A
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre de 2008 y 2007
Expresado en Bolvares Constantes
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

Efectivo

Cuentas por cobrar

Estimacin para cuentas incobrables

Nota

2008

2007

4
5
6

150
400
(50)

100
760
(60)

500

800

100

500

600

400

700

900

1.200

1.700

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Inversiones en inmuebles
Terreno
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO

7
8

ESTIMACIN PARA CUENTAS

INCOBRABLES

SALDO ACREEDOR

La cuenta
estimacin para
cuentas
incobrables
tiene
saldo
acreedor.
Aumenta por el haber y
disminuye por el debe.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LA
ESTIMACIN PARA CUENTAS
INCOBRABLES

1.- Creacin de la cuenta

cuentas incobrables

estimacin para

Asiento de ajuste
FECHA

Ao
Mes

CUENTAS Y EXPLICACIN

DEBE

HABER

VIENEN

xx

xx

-xDa

PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Para registrar la creacin de las cuenta

estimacin para cuentas incobrables

xx
xx

2.- Aumento de la cuenta

cuentas incobrables

estimacin para

Asiento de ajuste
FECHA

Ao
Mes

CUENTAS Y EXPLICACIN

DEBE

HABER

VIENEN

xx

xx

-xDa

xx

PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Para registrar un aumento en la

estimacin para cuentas incobrables

cuenta

xx

3.- Disminucin de la cuenta estimacin para

cuentas incobrables
Asiento de ajuste
FECHA

CUENTAS Y EXPLICACIN

DEBE

HABER

VIENEN

xx

xx

Ao
Mes

-xDa

xx

ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

xx

INGRESOS VARIOS

Para registrar una disminucin en la

estimacin para cuentas incobrables

cuenta

DEPRECIACIN
ES EL DESGATE QUE SUFREN
LOS ACTIVOS POR SU USO O POR
EL TRANSCURRIR DEL TIEMPO

LOS ACTIVOS SUJETOS A

DEPRECIACION
SON
LAS
PROPIEDADES; PLANTAS Y EQUIPOS
TALES COMO: EDIFICIO, VEHICULO,
EQUIPO DE RFEPARTO, EQUIPO DE
OFICINA Y MOBILIARIO.
EL TERRENO NO SE DEPRECIA

METODOS DE
DEPRECIACIN
1.
2.
3.
4.
5.

LINEA RECTA
DIGITOS CRECIENTES
DIGITOS DECRECIENTES
UNIDADES PRODUCIDAS
HORAS TRABAJADAS

ASIENTO DE AJUSTE
FECHA

AO
MES

CUENTAS Y EXPLICACIN

DEBE

HABER

-XDIA

DEPRECIACIN
DEPRECIACIN ACUMULADA
Para registrar la depreciacin del activo

XXX
XXX

DEPRECIACIN
+

SALDO
DEUDOR

ESTADO DE RESULTADOS

DEPRECIACIN ACUMULADA

GASTO

CUENTA DE
VALORACIN DE
ACTIVO

SALDO
ACREEDOR
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA

1.- L I N E A R E C T A
DEPRECIACIN = COSTO - VALOR RESIDUAL
(ANUAL)
VIDA UTIL (AOS)

TABLA DE DEPRECIACIN
N PERIODO

MESES

DEPRECIACION DEPRECIACION
PERIODO

0
1
2
3

ACUMULADA

VALOR
SEGN
LIBRO

EJEMPLO
EL 01-09-09 SE ADQUIRIO EL MOBILIARIO QUE TIENE
UN COSTO DE Bs. 1.000 Y UN VALOR RESIDUAL DEL
10% DEL COSTO. TIENE UNA VIDA UTIL DE 3 ANOS.
METODO LINEA RECTA. FECHA DE CIERRE= 31-12-10
SE PIDE:
1)ELABORAR TABLA DE DEPRECIACIN
2)REGISTRAR EL ASIENTO DE AJUSTE A LA FECHA
DE CIERRE

DEPRECIACIN = COSTO - VALOR RESIDUAL

(ANUAL)
VIDA UTIL (AOS)

DEPRECIACIN = 1.000 - 100 / 3

ANUAL
= 900 / 3
= 300

TABLA DE DEPRECIACIN
N

PERIODO
0 01-09-09
1
2
3
4

MESES
0

DEPRECIACIO
N

DEPRECIACIO
N

PERIODO

ACUMULADA

VALOR
SEGN
LIBRO
1.000

TABLA DE DEPRECIACIN
N

PERIODO

MESES

DEPRECIACION

DEPRECIACION

PERIODO

ACUMULADA

VALOR
SEGN
LIBRO

0 01-09-09

1.000

1 01-09-09 AL 31-12-09

100

100

900

2
3
4

300

---------

X=100 --------

12 MESES
4 MESES

TABLA DE DEPRECIACIN
N
PERIODO

MESES

DEPRECIACION
PERIODO

DEPRECIACION
ACUMULADA

VALOR
SEGN
LIBRO

0 01-09-09

1.000

1 01-09-09 AL 31-12-09

100

100

900

2 01-01-10 AL 31-12-10

12

300

400

600

3
4

TABLA DE DEPRECIACIN
N
PERIODO

MESES

DEPRECIACION

VALOR
SEGN

PERIODO

ACUMULADA

LIBRO

DEPRECIACION

0 01-09-09

1.000

1 01-09-09 AL 31-12-09

100

100

900

01-01-10 AL 31-12-10

12

300

400

600

01-01-11 AL 31-12-11

12

300

700

300

TABLA DE DEPRECIACIN
N

MESES

PERIODO

DEPRECIACION

VALOR
SEGN

PERIODO

ACUMULADA

LIBRO

DEPRECIACION

0 01-09-09

1.000

1 01-09-09 AL 31-12-09

100

100

900

2 01-01-10 AL 31-12-10

12

300

400

600

3 01-01-11 AL 31-12-11

12

300

700

300

4 01-01-12 AL 01-09-12

200

900

100

300

---------

X=200 --------

12 MESES
8 MESES

TABLA DE DEPRECIACIN
N

MESES

PERIODO

DEPRECIACION

VALOR
SEGN

PERIODO

ACUMULADA

LIBRO

DEPRECIACION

0 01-09-09

1.000

1 01-09-09 AL 31-12-09

100

100

900

2 01-01-10 AL 31-12-10

12

300

400

600

3 01-01-11 AL 31-12-11

12

300

700

300

4 01-01-12 AL 01-09-12

200

900

100

300

---------

X=200 --------

12 MESES
8 MESES

VALOR
RESIDUAL

ASIENTO DE AJUSTE
FECHA

2010
DIC

CUENTAS Y EXPLICACIN

DEBE

HABER

VIENEN

100

100

-4031 DEPRECIACIN MOBILIARIO

DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO
PARA REGISTRAR LA

DEPRECIACION DEL

MOBILIARIO DEL 01-01-10 AL 31-12-10

300
300

EJEMPLO
EL 01-03-10 SE ADQUIRIO EL EQUIPO DE OFICINA
QUE TIENE UN COSTO DE BS. 4.000 Y UN VALOR
RESIDUAL DEL 10% DEL COSTO. TIENE UNA VIDA
UTIL DE 4 ANOS. METODO LINEA RECTA. FECHA DE
CIERRE= 31-12-13
SE PIDE:
1)ELABORAR TABLA DE DEPRECIACION
2)REGISTRAR EL ASIENTO DE AJUSTE A LA FECHA
DE CIERRE

DEPRECIACION = COSTO - VALOR RESIDUAL

(ANUAL)
VIDA UTIL (AOS)

DEPRECIACION = 4.000 - 400 / 4

ANUAL
= 3.600 / 4
= 900

TABLA DE DEPRECIACIN
N

PERIODO

MESES

DEPRECIACION

DEPRECIACION

PERIODO

ACUMULADA

VALOR
SEGN
LIBRO

0 01-03-10
1 01-03-10 AL 31-12-10

4.000

10

750

750

3.250

2
3

900

---------

X=750 --------

12 MESES
10 MESES

TABLA DE DEPRECIACIN
N

PERIODO

MESES

DEPRECIACION

DEPRECIACION

PERIODO

ACUMULADA

VALOR
SEGN
LIBRO

0 01-03-10

4.000

1 01-03-10 AL 31-12-10

10

750

750

3.250

2 01-01-11 AL 31-12-11

12

900

1.650

2.350

3 01-01-12 AL 31-12-12

12

900

2.550

1.450

4 01-01-13 AL 31-12-13

12

900

3.450

550

5 01-01-14 AL 01-03-14

150

3.600

400

900

---------

X=150 --------

12 MESES
2 MESES

VALOR
RESIDUAL

ASIENTO DE AJUSTE
FECHA

CUENTAS Y EXPLICACIN

DEBE

HABER

VIENEN

100

100

2013
DIC

-4031 DEPRECIACIN EQUIPO DE OFICINA

900

DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA

PARA

REGISTRAR

LA

DEPRECIACION

DEL

EQUIPO DE OFICINA DEL 01-01-13 AL 31-12-13

900

AMORTIZACIN

ES LA DISTRIBUCIN DEL
COSTO
DEL
ACTIVO
INTANGIBLE
ENTRE
VARIOS
EJERCICIOS ECONOMICOS
LOS ACTIVOS INTANGIBLES
SON: MARCA DE FABRICA,
DERECHO DE AUTOR, PATENTE
DE INVENCION , PLUSVALIA

METODO DE
AMORTIZACIN
1.LINEA RECTA
AMORTIZACIN =
(ANUAL)

.
COSTO
.
AOS DE LA AMORTIZACIN

ASIENTO DE AJUSTE
FECHA

CUENTAS Y EXPLICACIN

AO

DEBE

HABER

-X-

MES DIA AMORTIZACIN

AMORTIZACIN ACUMULADA
PARA REGISTRAR LA AMORTIZACIN ACTIVO

XX
XX

AMORTIZACIN
+

GASTO

SALDO
DEUDOR

ESTADO DE RESULTADOS

AMORTIZACIN ACUMULADA

CUENTA DE
VALORACIN DE
ACTIVO

SALDO
ACREEDOR
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA

1.- L I N E A R E C T A
AMORTIZACIN =
(ANUAL)

.
COSTO
.
AOS DE LA AMORTIZACIN

TABLA DE AMORTIZACIN
N PERIODO

MESES

AMORTIZACION

AMORTIZACION

PERIODO

ACUMULADA

VALOR
SEGN
LIBRO

0
1
2
3

EL 01-11-09 SE PAGO POR EL DERECHO

DE AUTOR Bs. 3.600 QUE SE DECIDIO
AMORTIZAR EN DOS AOS. FECHA DE
CIERRE: 31-12-11
1)ELABORAR TABLA DE AMORTIZACIN

2)REGISTRAR EL ASIENTO DE AJUSTE A

LA FECHA DE CIERRE

AMORTIZACIN =
(ANUAL)

AMORTIZACIN
ANUAL

.
COSTO
.
AOS DE LA AMORTIZACIN

3.600 / 2

= 1.800

TABLA DE AMORTIZACIN
N
PERIODO

MESES

0 01-11-09

1 01-11-09 AL 31-12-09

2 01-01-10 AL 31-12-10

12

3 01-01-11 AL 01-11-11

10

TABLA DE AMORTIZACIN
N
PERIODO

MESES

0 01-11-09

1 01-11-09 AL 31-12-09

2 01-01-10 AL 31-12-10

12

3 01-01-11 AL 01-11-11

10

AMORTIZACION

AMORTIZACION

VALOR
SEGN

PERIODO

ACUMULADA

LIBRO

3.600

TABLA DE AMORTIZACIN
N

MESES

PERIODO

AMORTIZACION

AMORTIZACION

VALOR
SEGN

PERIODO

ACUMULADA

LIBRO

0 01-11-09

3.600

1 01-11-09 AL 31-12-09

300

300

3.300

2 01-01-10 AL 31-12-10

12

3 01-01-11 AL 01-11-11

10

1.800 ---------

12 MESES

X=300 --------

2 MESES

TABLA DE AMORTIZACIN
N
PERIODO

MESES

AMORTIZACION

AMORTIZACION

VALOR
SEGN

PERIODO

ACUMULADA

LIBRO

0 01-11-09

3.600

1 01-11-09 AL 31-12-09

300

300

3.300

2 01-01-10 AL 31-12-10

12

1.800

2.100

1.500

3 01-01-11 AL 01-11-11

10

TABLA DE AMORTIZACIN
N

MESES

PERIODO

AMORTIZACION

AMORTIZACION

VALOR
SEGN

PERIODO

ACUMULADA

LIBRO

0 01-11-09

3.600

1 01-11-09 AL 31-12-09

300

300

3.300

2 01-01-10 AL 31-12-10

12

1.800

2.100

1.500

3 01-01-11 AL 01-11-11

10

1.500

3.600

1.800 ---------

12 MESES

X= 1.500 --------

10 MESES

ASIENTO DE AJUSTE
FECHA

CUENTAS Y EXPLICACIN

DEBE

HABER

VIENEN

100

100

2011
DIC

-4031 AMORTIZACIN DERECHO DE AUTOR

1500

AMORTIZACIN ACUMULADA DERECHO DE AUTOR

PARA REGISTRAR

LA

AMORTIZACION

DEL

DERECHO DE AUTOR DEL 01-01-11 AL 01-11-11

1500