PLANIFICACIN DE

AUDITORIA

ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIN

a) PLANIFICACIN ESTRATEGICA -------- Definicin de la estrategia a

seguir.

b) PLANIFICACIN DETALLADA ----------- Determinacin de procedimientos para cumplir la

estrategia.

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIN
-Consiste en determinar que procedimientos de auditoria corresponder
realizar y como y cuando se ejecutaran.
-Esta etapa del proceso de auditoria, es en si mismo un proceso, con una serie
de actividades u operaciones que conducen a un fin especifico.
-La planificacin es un proceso dinmico que si bien se inicia al comienzo de la
auditoria, puede modificarse o continuarse sobre la marcha de las tareas.
-Comienza con la obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia
a emplear y culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la
etapa de ejecucin, cuyo resultado ser evaluado en la etapa de conclusin.
-Es prcticamente imposible obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada
planificacin. Esta debe ser cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, debe
tener en cuenta alternativas para realizar las tareas y debe seleccionar los
mtodos mas apropiados.

PLANIFICACIN ESTRATEGICA
Como primera etapa del proceso de planificacin, rene el
conocimiento acumulado del ente, la informacin adicional
obtenida como consecuencia de un primer acercamiento a las
actividades ocurridas en el periodo a auditar y resume este
conocimiento en la definicin de decisiones preliminares para
cada componente.
El proceso de identificacin de componentes debe reflejar una
perspectiva de arriba hacia abajo y concentrase en asuntos
significativos.

PLANIFICACIN ESTRATEGICA
Reunir el conocimiento acumulado

Obtener informacin adicional

Tomar decisiones preliminares

para los componentes

Estimacin de los niveles

de significacin

CONOCIMIENTO ACUMULADO
-

La comprensin del negocio del ente es fundamental para

realizar una planificacin efectiva y una auditoria eficiente.
Aunque el informe de auditoria se refiere a EE.FF. preparados a
una fecha determinada, conociendo o cubriendo un periodo de
vida del ente, el negocio y su forma de operar tienden a
permanecer constantes durante un periodo largo de tiempo.
En una auditoria recurrente se acumulan los conocimientos sobre
el negocio, su medio de control, su gerencia y sus sistemas de
informacin, contabilidad y control. Un enfoque eficiente
aprovecha estas realidades confiando en las circunstancias
apropiadas, en la evidencia de control obtenida en aos
anteriores.
El conocimiento acumulado que adquiere el auditor ao tras ao
agrega valor a la auditoria, siendo unas de las razones por las
cuales no seria conveniente la rotacin obligatoria de auditores.

OBTENCIN DE INFORMACIN ADICIONAL

Definir los trminos de referencia:
Consiste en determinar cuales son las responsabilidades que el auditor asume en el
trabajo, cuales sern las responsabilidades en materia de informes, cuales sern las
expectativas, informes especiales e instrucciones que debern ser completadas,
restricciones al alcance del trabajo, si las hubiera, etc.
Analizar el negocio del ente y sus riesgos inherentes:
Se analiza que sucedi en el negocio del ente y cuales son sus riesgos inherentes. La
comprensin de la situacin econmica del ente es requisito para lograr una auditoria
efectiva. Es esencial contar con suficiente informacin acerca del negocio a fin de
evaluar
el medio en el cual opera, los individuos que conducen la empresa y los factores que
influyen sobre un xito o fracaso. Se debe actualizar el conocimiento acumulado con las
circunstancias ocurridas desde el ultimo examen. Tambin se debe analizar el
desenvolvimiento del negocio dentro de las circunstancias econmicas vigentes. No es lo
mismo, una economa en expansin que una economa deprimida.

OBTENCIN DE INFORMACIN ADICIONAL

Analizar el ambiente del sistema de informacin:
Se requiere obtener una comprensin global de los sistemas de informacin presentes.
En este momento se requiere determinar cual es la naturaleza y alcance de los
sistemas del ente, cual es el software de sistemas con que opera, cuales fueron los
cambios ocurridos desde la ultima visita, cual es la naturaleza en cuanto a la
configuracin y estructura de las operaciones computarizadas.

Analizar el ambiente de control:

Determinar que cambios ocurrieron en el ambiente de control. Este refleja la actitud y
compromiso que tiene la gerencia para establecer un clima positivo a la implantacin y
ejecucin de operaciones controladas de los negocios. Un ambiente de control fuerte
permite depositar confianza en los controles, mientras que en un ambiente de control
dbil no lo permite.
Al momento de definir la estrategia de auditoria corresponde determinar cual es el
enfoque del directorio y gerencia superior hacia los controles, cual es la organizacin
gerencial y cual es el marco para que exista control gerencial.

OBTENCIN DE INFORMACIN ADICIONAL

Analizar los cambios en las polticas contables:

Se debe analizar que cambios ocurrieron en las polticas
contables del
ente. Si hubo algn cambio a la poltica contable vigente por
decisin
del ente o por cambio de las normas contables aplicables,
problemas
que en la aplicacin de polticas contables se hayan detectado en
ejercicios anteriores y el anlisis de la existencia de algunas
polticas
agresivas o conservadoras que requieran tareas especiales
en la ejecucin de la auditoria

DECISIONES PRELIMINARES PARA

LOS COMPONENTES
Se divide al conjunto de la labor de auditoria en partes manejables
denominadas componentes.
Un componente equivale a un ciclo de transacciones y tiene relacin
directa con partidas presentadas en los EE.FF. En un enfoque eficiente de
auditoria, esta definicin esta vinculada con el ciclo de transacciones.
Dividido los EE.FF. en componentes corresponde definir para cada uno
cual ser la estrategia o enfoque de auditoria a aplicar, y esta basado en
el anlisis del ambiente de control y los riesgos inherentes.
El ambiente de control permitir determinar que grado de confianza se
puede depositar en los controles existentes en los sistemas de
informacin y contabilidad del ente.
Del ambiente de control va a depender la calidad de las pruebas de
auditoria a realizar, mientras que de la evaluacin del riesgo inherente va
a dependerla cantidad de satisfaccin de auditoria a obtener.
Un anlisis del ambiente de control y del riesgo inherente permitir
concentrar la labor de auditoria total en aquellas reas que presnetan
mayor riesgo

ESTIMACIN DE NIVELES DE
SIGNIFICACIN
Se debe establecer los niveles de significacin o materialidad,
es decir, establecer los montos de errores tolerables durante el
desarrollo de auditoria.
Las normas admiten desviaciones en cuanto a su aplicacin en
la medida que no afecten significativamente a la informacin
contenida en los EE.FF. La desviacin es significativa cuando
tiene aptitud para motivar algn cambio en la decisin que
podra tomar alguno de sus usuarios.
De la misma forma, el objetivo de una auditoria es hacer que un
auditor emita una opinin respecto de si dichos EE.FF. estn
preparados respecto a todo lo significativo de acuerdo con las
normas contables utilizadas.
Para estimar que
profesional

significativo debe aplicarse el criterio

CUAL ES LA IMPORTANCIA DE LA DEFINICION

DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA?

En esta primera etapa del proceso de planificacin, luego de

obtener una informacin detallada de los cambios ocurridos
en el negocio, mas la evaluacin de riesgos inherentes y de
control y de establecer el nivel de significacin, se define el
enfoque a emplear en la auditoria en particular.

Esta definicin es relevante, puesto que se define para cada

componente
qu
procedimientos
especficos
debern
realizarse. Sera realizado por aquellos miembros con mas
experiencia y capacidad.

El resultado de la definicin de la estrategia de auditoria debe

documentarse en un memorndum que resume la obtencin
de informacin adicional y la definicin del enfoque de
auditoria para cada componente. Esta documentacin va a ser
el input necesario para la segunda etapa de la planificacin

PLANIFICACION DETALLADA
Trabaja a nivel de cada componente en
particular, focalizando o concentrando los
esfuerzos de auditoria en las reas de mayor
riesgo y en particular, en lo que se
denomina afirmaciones.
Comprende lo siguiente:
-Definicin de Afirmaciones
-Seleccin de procedimientos de auditoria
-Preparacin de programas de trabajo

DEFINICIN DE AFIRMACIONES
Las afirmaciones son el eje central de la labor de auditoria a realizar.
Estas son manifestaciones que realiza la gerencia cuando presenta los
EE.FF.
Estn divididas en 03 grupos:
a)Veracidad: Trata de determinar si el ente es propietario o posee
derechos respecto de los activos registrados y si ha contrados los
pasivos contabilizados; si los activos, pasivos y transacciones son
reales, si las transacciones han ocurrido y si estn debidamente
autorizados.
b)Integridad: Analiza si todas las transacciones estn contabilizadas,
incluidas en los EE.FF., registradas en las cuentas correctas,
adecuadamente acumuladas y registradas en el periodo contable correspondiente.

DEFINICIN DE AFIRMACIONES
c) Medicin y exposicin contable: Analiza si cada transaccin esta
correctamente calculada y reflejada por su monto apropiado; si los
activos y pasivos estn correctamente medidos, cada uno de acuerdo con su naturaleza y normas contables aplicables y si reflejan los
hechos y circunstancias que afectan su medicin contable.
La definicin de estas afirmaciones sirve para determinar, en base a la
evaluacin preliminar de riesgos inherentes y de control, qu grupo se
ve mas afectado por la presencia de determinado nivel de riesgo.
Aquellas afirmaciones mas afectadas sern las que concentraran el
mayor esfuerzo de auditoria y, cada uno de los procedimientos de
auditoria que se defina ejecutar para cada componente, en base al
enfoque adoptado.

SELECCIN DE PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
Para la seleccin corresponde tener en cuenta cual es toda la
gama posible de procedimientos a aplicar.
Existen 02 grupos:
a) Procedimientos Sustantivos.
-Procedimientos analticos
-Pruebas detalladas de transacciones y saldos
b) Pruebas de controles.
Para la seleccin de procedimientos de auditoria deber
considerarse cuales son aquellos que afectan directamente a
los factores de riesgo identificados, cuales son los requeridos
por las normas de auditoria, cuales son los realizados por
auditoria interna cuando se puede confiar en ese trabajo y cual
ser el alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar

PREPARACIN DE PROGRAMAS DE
TRABAJO
Los
procedimientos
de
auditoria
seleccionados constituyen la base para la
preparacin del programa de trabajo.
El programa de trabajo es el detalle, para
cada componente, de los procedimientos,
es decir, de los pasos necesarios a seguir
en el momento de su ejecucin, con
indicacin del alcance y oportunidad de su
aplicacin.

ADMINISTRACION DEL TRABAJO

En la etapa de planificacin tambin se definen
cuales sern las visitas de auditoria a realizar y en
que momento se llevaran a cabo.
En una auditoria comn, las visitas que se
presentan son:
-Visita de planificacin
-Visita preliminar o interina
-Visitas de inventarios, circularizacin y arqueos.
-Visita final.