Normas Internacionales de

Auditoria

INTEGRANTES
DEL GRUPO :
Yesmith Len Gonzlez
Luis Ignacio Mendoza
Lilibeth Vergara Tapia
Lucelys Ziga Valdez

Universidad de Cartagena
Programa: Contadura Publica
Nocturna

NIA 300
PLANIFICACIN DE LA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de planificar la
auditora de estados financieros.

OBJETIVO
El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin
de que sea realizada de manera eficaz.

La funcin y el momento de realizacin de la

planificacin
Una planificacin adecuada favorece la auditora de
estados financieros en varios aspectos, entre otros
los siguientes:
Ayuda al auditor a:
Prestar una atencin adecuada
Identificar y resolver
Organizar y dirigir

Facilita al auditor:
La seleccin de miembros del equipo del encargo
La direccin y supervisin
La coordinacin del trabajo

Participacin de miembros clave del equipo

del encargo
El socio del encargo y otros miembros clave del
equipo del encargo participarn en la planificacin
de la auditora.

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN
ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORIA
Para establecer la estrategia global de auditora, el
auditor:
Identificar las caractersticas del encargo que definen su
alcance;
Determinar los objetivos del encargo en relacin con los
informes a emitir
Considerar los factores significativos
Considerar los resultados de las actividades preliminares del
encargo
Determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin
de los recursos necesarios para realizar el encargo.

PLAN DE AUDITROIA
El auditor desarrollar un plan de auditora, el
cual incluir una descripcin de:
La naturaleza, el momento de realizacin y la
extensin de los procedimientos planificados para la
valoracin del riesgo, como determina la NIA 315
La naturaleza, el momento de realizacin y la
extensin de procedimientos de auditora posteriores
planificados relativos a las afirmaciones, tal como
establece la NIA 330

DIRECCIN, SUPERVISIN Y REVISIN

Factores que influyen:

La dimensin y la complejidad de la entidad.

El rea de auditora.
Los riesgos valorados de incorreccin material.
La capacidad y la competencia de cada miembro.

DOCUMENTACIN

El auditor incluir en la documentacin de auditora

La estrategia global de auditora;
El plan de auditora; y
Cualquier cambio significativo

CONSIDERACIONES ADICIONALES EN
ENCARGOS DE AUDITORA INICIALES
El auditor realizar las siguientes actividades antes de
empezar una auditora inicial:

La aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220

relativos a la aceptacin de las relaciones con clientes y el
encargo especfico de auditora ; y
La comunicacin con el auditor predecesor, cuando se haya
producido un cambio de auditores, en cumplimiento de los
requerimientos de tica aplicables

NIA 315:
IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS
DE INCORRECCIN MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE
SU ENTORNO

ALCANCE: Esta NIA trata de la responsabilidad

que tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorreccin material en los
estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.
OBJETIVOS DEL AUDITOR:
identificar y valorar los riesgos de incorreccin material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, con la finalidad de proporcionar una base para el
diseo y la implementacin de respuestas a los riesgos valorados de
incorreccin material.

Definiciones
1. Afirmaciones
Manifestaciones de la direccin, explcitas o no, incluidas en los estados
financieros .
2. Riesgo de Negocio
Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podran afectar negativamente a la
capacidad de la entidad.
3. Control Interno
El proceso diseado, implementado y mantenido con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la informacin
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones.
4. Procedimientos de valoracin de Riesgo
Procedimientos de auditora aplicados para obtener conocimiento sobre
la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de
identificar y valorar los riesgos de incorreccin material.
5. Riesgo Significativo
Riesgo identificado y valorado de incorreccin material que, a juicio del
auditor, requiere una consideracin especial en la auditora.

Requerimientos:
Procedimientos de valoracin del riesgo y actividades relacionadas
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su
control interno
Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material
Documentacin

1.Procedimientos de valoracin
del riesgo y actividades
relacionadas
Los procedimientos de valoracin del riesgo
incluirn los siguientes:
(a) Indagaciones ante la direccin y ante otras
personas de la entidad que, a juicio del auditor,
puedan disponer de informacin que pueda
facilitar la identificacin de los riesgos de
incorreccin material, debida a fraude o error.
(b) Procedimientos analticos.

2. El conocimiento requerido de la entidad y su entorno,

incluido su control interno

La entidad y su entorno
La naturaleza de la entidad que incluye: sus operaciones, su
esquema accionario y estructuras de gobierno corporativo, los
tipos de inversiones que est realizando y que tiene previsto
hacer, la estructura de la entidad y cmo est financiada.
Las polticas contables seleccionadas y aplicadas. El auditor
evaluar si las polticas contables observadas son adecuadas
para el tipo de negocio al que se aplican.
Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de
negocio relacionados que pueden resultar en riesgo de error
importante. La evaluacin del desempeo financiero de la
entidad.
Todo lo anterior permitir al auditor entender los tipos de
transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones que
espera que contengan los estados financieros sujetos a examen.

Control interno de la entidad

Seguimie
nto de
controles
Actividades de
control
Sistemas de
informacin y de
comunicacin
Proceso de valoracin de
riesgos
Entorno de control

COMPONENTES DEL CONTRO

INTERNO

El auditor entender los aspectos de la estructura de control

interno en vigor en la entidad que sean relevantes para la
auditora.
Cuando el auditor ha comprendido y entendido los controles
que son relevantes para una auditora, ste evaluar el diseo
de esos controles y determinar y probar si han sido puestos
en funcionamiento.

3. Identificacin y valoracin de los riesgos de

incorreccin material
El auditor identificar y valorar los riesgos de incorreccin
material en:
(a) los estados financieros; y
(b) las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos
contables e informacin a revelar.
Con esta finalidad, el auditor:
(a) identificar los riesgos a travs del proceso de conocimiento
de la entidad y de s
u entorno.
(b) valorar los riesgos identificados y evaluar si se relacionan de
modo generalizado con los estados financieros en su conjunto y si
pueden afectar a muchas afirmaciones.
(c)
relacionar
los
riesgos
identificados
con
posibles
incorrecciones en las afirmaciones.
(d) considerar la probabilidad de que existan incorrecciones.

Riesgo significativo
Si se trata de un riesgo de fraude.
Si el riesgo est relacionado con
significativos
y
recientes
acontecimientos econmicos.
La complejidad de las transacciones.
Si el riesgo afecta a transacciones
significativas ajenas al curso normal
de los negocios de la entidad.

Revisin de la valoracin del

riesgo
La valoracin de los riesgos de
incorreccin material puede variar
en el transcurso de la auditora, a
medida que se obtiene evidencia de
auditora adicional.
El auditor revisar la valoracin y
modificar, en consecuencia, los
procedimientos
de
auditora
posteriores que hubiera planificado.

4. Documentacin
El auditor incluir en la documentacin de auditora:
(a) los resultados de la discusin entre el equipo del encargo,
as como las decisiones significativas que se tomaron;
(b)los elementos clave del conocimiento obtenido en relacin
con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno
(c) los riesgos de incorreccin material en los estados
financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados
(d)los riesgos identificados, as como los controles
relacionados con ellos, respecto de los que el auditor ha
obtenido conocimiento.

NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O

MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIN Y
EJECUCIN DE LA AUDITORA .
Alcance:
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia
relativa en la planificacin y ejecucin de una
auditora de estados financieros.
Objetivo del auditor:
Aplicar el concepto de importancia relativa de
manera adecuada en la planificacin y ejecucin de
la auditora.

Importancia Relativa
Se refiere a la cifra o cifras determinadas por el
auditor, por debajo del nivel de la importancia
relativa establecida para los estados financieros en
su conjunto, con el fin de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma
de las incorrecciones no corregidas y no detectadas
supere la importancia relativa determinada para los
estados financieros en su conjunto.

Importancia relativa en el contexto de una

auditora
Los marcos de informacin financiera pueden referirse a la
importancia relativa en distintos trminos, por lo general
indican que:
las incorrecciones, incluidas las omisiones, se
consideran materiales si, individualmente o de forma
agregada influyen en las decisiones econmicas que los
usuarios toman basndose en los estados financieros;
los juicios sobre la importancia relativa se realizan
teniendo en cuenta las circunstancias que concurren y
se ven afectados por la magnitud o la naturaleza de una
incorreccin, o por una combinacin de ambas;
y los juicios sobre las cuestiones que son materiales
para los usuarios de los estados financieros se basan en
la consideracin de las necesidades comunes de
informacin financiera de los usuarios en su conjunto .

Requerimientos
el auditor determinar la
importancia relativa para
los estados financieros en
su conjunto y para la
ejecucin del trabajo con
el fin de valorar los
riesgos de incorreccin
material y de determinar
la
naturaleza,
el
momento de realizacin y
la
extensin
de
los
procedimientos
posteriores de auditora

El
auditor
revisara
la
importancia revisara para
los estados financieros y
luego determinar si es
necesario
revisar
la
importancia relativa para la
ejecucin del trabajo, y si la
naturaleza, el momento de
realizacin y la extensin
de los procedimientos de
auditora
posteriores
inicialmente
establecidos
siguen siendo adecuados

Documentacin
El auditor incluir en la documentacin de auditora las
siguientes cifras y los factores tenidos en cuenta para su
determinacin :
importancia relativa para los estados financieros en su
conjunto.
cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia
relativa para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o informacin a revelar.
importancia relativa para la ejecucin del trabajo.
cualquier revisin de las cifras establecidas a medida que la
auditora avanza.

NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A

LOS RIESGOS VALORADOS
ALCANCE: disear e implementar respuestas a los
riesgos de incorreccin material identificados y valorados
por el auditor
OBJETIVO: evidencia de auditoria suficiente y adecuada con
respectos a los riesgos valorados de incorrecin materiales
mediante el diseo de respuestas

Requerimientos:
desarrollo
e
implementacin de respuestas globales
para responder a los riesgos valorados de
incorreccin material de los EEFF

PROCEDIMIENTOS PARA DAR

RESPUESTAS
Las caractersticas del tipo de transaccin
Si en la valoracin del riesgo se han tenido en
cuenta los controles relevantes
PRUEBAS DE CONTROLES: el auditor tiene previsto confiar
en la eficiencia de los controles para determinar el
procedimiento que le permite detectar incorrecin material

NATURALEZA Y EXTENSIN DE LAS PRUEBAS DE

CONTROL: para el diseo y aplicacin de las
pruebas de control se realizaran indagaciones.
MOMENTO DE REALIZACIN DE LAS PRUEBAS DE CONTROL: al
momento concreto o a la totalidad el periodo

Utilizacin de la evidencia de
auditoria
Periodo
intermedio

Auditorias
anteriores

CONTROLES SOBRE RIESGOS SIGNIFICATIVOS:

realizacin de pruebas sobre controles
PARA LOS EEFF: comprobacin de los estados financieros con los
registros contables y examen de los asientos del libro diario

EVALUACIN DE LA ADECUACIN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA :

recoleccin de la evidencia para dar opinin

Documentacin: el auditor incluir respuestas

globales y resultados de los procedimientos

Requerimientos
globales
Proporcionar mas supervisin
Asignar empleados con mayor experiencia
Necesidad de mantener el escepticismo
profesional

Temas
complementarios
Otros procedimientos de auditorias combinados
Pruebas de controles indirectos
Confirmacin externa

Gracias.
.!!