NIA 100-199

ASUNTOS INTRODUCTORIOS

PONENTES Miguel
:
ngel Torres Doria

Gabriel Jos Daz Arroyo

Camilo Nez Coronado
Norbey Garca Cardona
Wendy Cervantes Garca

100- CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO

Propsitos de la norma:
Describir los objetivos y elementos de los contratos de aseguramiento que
tienen la intencin de proveer un nivel de seguridad, ya sea alto o
moderado.
Establecer normas y proveer orientacin dirigida a los contadores pblicos
en la practica independiente en relacin con el desempeo de los contratos
que tienen la intencin de proveer un nivel alto de seguridad.
Actuar como un marco conceptual para el desarrollo por parte del IAPC de
normas especificas para tipos particulares de contratos de aseguramiento.

ELEMENTOS DE UN CONTRATO DE
ASEGURAMIENTO
Relacin entre 3 partes:
Contador Publico
Parte Responsable.
Usuario propuesto.

Un asunto principal.
Criterios adecuados.
Un proceso de
contratacin.
Una conclusin.

CONTRATOS DE ALTO NIVEL

DE ASEGURAMIENTO

ALCANCE DE LA NORMA
El objetivo de un contrato de alto nivel de aseguramiento es evaluar o
medir un asunto principal que es responsabilidad de otra parte contra
criterios adecuados identificados,

Y expresar una conclusin que provea al usuario propuesto un alto

nivel de seguridad sobre el asunto principal.

REQUERIMIENTOS TICOS

El contador pblico deber cumplir con los requerimientos del Cdigo

de tica para Contadores Pblicos de IFAC (El Cdigo).

QU ES LA IFAC?
La Federacin Internacional de Contadores (IFAC International Federation of
Accountants) es una organizacin creada el 7 de octubre de 1977 en
Mnich Alemania, en el desarrollo de la versin 11 del Congreso Mundial
de Contadores.
La IFAC nace como una respuesta a la necesidad de fortalecer la profesin
contable en todo el mundo, en relacin con el inters pblico.
Mediante estndares internacionales de alta calidad para mejorar
principalmente las prcticas de la auditora, el aseguramiento de la
informacin, la contabilidad del sector pblico, la tica profesional y la
educacin impartida a los contadores en formacin.

La IFAC apoya diferentes consejos emisores de normas, dentro de los que

se encuentran:
Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento.
Consejo de normas Internacionales de Formacin en Contadura.
Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores.
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Pblico.

REQUERIMIENTOS TICOS
El contador pblico deber aceptar un contrato solamente si el asunto
principal es responsabilidad de otra parte.
Si este, (el asunto) es identificable y si se encuentra en una forma que
pueda ser sujeto de procedimientos para obtencin de evidencia,
Y el contador pblico no es consciente de cualesquiera razones por las
cuales considerar que no se puede expresar una conclusin que conlleve
un nivel alto de seguridad sobre el asunto principal con base en criterios
adecuados.

ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL CONTRATO

El contador pblico deber acordar los trminos del contrato de

aseguramiento con la parte que lo contrata.
El contador pblico deber estar satisfecho de que quienes desempean
el contrato poseen colectivamente la capacidad y habilidad profesional
necesaria para esta labor.

CONTROL DE CALIDAD
El contador pblico deber implementar polticas y
procedimientos de control de calidad para asegurar que todos
los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo con
las normas aplicables emitidas por la Federacin Internacional
de Contadores (IFAC).

La NIA 220Control de calidad del trabajo de auditoraestablece las

normas actuales aplicables

PLANEACIN Y CONDUCCIN
El Contador publico deber planear y conducir el contrato de
aseguramiento de una manera efectiva para satisfacer el
objetivo del contrato.

El objetivo del contrato

Los criterios que se usaran
El proceso del contrato y las posibles fuentes de evidencia
Juicios preliminares sobre la importancia relativa y el riesgo en el
contrato

PARA UNA CORRECTA PLANEACION

El contador publico deber planear y conducir un contrato de servicios de
aseguramiento con una actitud de escepticismo profesional.
El contador publico deber tener un conocimiento suficiente de las
circunstancias del contrato.
El contador publico deber evaluar si los criterios son adecuados para
evaluar el asunto principal
El contador en todo momento debe considerar la importancia relativa y el
riesgo del contrato en orden de reducir el riesgo de expresar una conclusin
inapropiada.

 EVIDENCIA

Se
debe
obtener
evidencia
suficiente
y
apropiada
sobre la cual
basar
la
conclusin

DOCUMENTACIO
N
El contador pblico deber documentar los
asuntos
que
sean
importantes
al
proporcionar evidencia para soportar la
conclusin expresada en su informe y
proporcionar evidencia respecto de que el
contrato de aseguramiento se llev a cabo
de acuerdo con las normas aplicables.

HECHOS
POSTERIORES
Cuando el contador
pblico es consciente
de hechos que afectan
en forma importante
al asunto principal y a
sus conclusiones, el
contador
pblico
deber considerar si el
asunto principal refleja
apropiadamente
dichos hechos

USO DE TRABAJO DE UN EXPERTO

Cuando se emplea a un experto en la obtencin y evaluacin de evidencia, el
contador pblico y el experto debern, poseer el conocimiento adecuado sobre el
asunto principal y tener la competencia suficiente en el asunto principal para que
el contador pblico determine que se ha obtenido evidencia suficiente y
apropiada.
Definir los objetivos del trabajo asignado al experto y la manera como este
trabajo se relaciona con el objetivo del contrato;
Considerar la razonabilidad de los supuestos, mtodos y datos fuente usados
por el experto;
Considerar la razonabilidad de los hallazgos del experto en relacin con el
objetivo del contrato.

PRESENTACIN DE INFORMES
El informe deber expresar una conclusin que
transmita un nivel alto de seguridad sobre el
asunto principal, con base en los resultados del
trabajo desempeado. El informe del contador
pblico deber contener una expresin clara de
la opinin del contador pblico sobre un asunto
principal con base en los criterios adecuados
identificados y en la evidencia obtenida en el
curso del contrato de aseguramiento.

CONTENIDO DEL INFORME

El informe del contador pblico deber incluir:
(a)Ttulo:Un ttulo apropiado ayuda a identificar la naturaleza del
contrato de aseguramiento que se est proveyendo, la naturaleza del
reporte y para distinguir el informe del contador pblico de otros informes
emitidos por otros
(b)Un destinatario:Un destinatario identifica la parte o partes a quienes
se dirige el informe.
(c)Una descripcin del contrato y la identificacin del asunto
principal:La descripcin incluye el objetivo del contrato, el asunto
principal, y (cuando sea apropiado) el perodo de tiempo cubierto;

 (d)Una declaracin para identificar la parte responsable y

describir las responsabilidades del contador pblico:Esto le informa
a los lectores que la parte responsable lo es del asunto principal y que el rol
del contador pblico es expresar una conclusin sobre el asunto principal.
(e)Cuando el reporte tiene un propsito restringido, la
identificacin de las partes para quienes est restringido el
reporte y el propsito para el cual fue preparado
(f)Identificacin de las normas bajo las cuales fue conducido el
contrato
(g)Identificacin de los criterios:El informe identifica los criterios
contra los que se evalu o midi el asunto principal de manera que los
lectores puedan entender las bases para las conclusiones del contador
pblico.

 (h)La conclusin del contador pblico, incluyendo

cualquier limitacin o conclusin negativa:El informe
proporciona a los usuarios de la conclusin del contador
pblico sobre el asunto principal evaluado con los criterios y
transmite un nivel alto de seguridad expresado en la forma
de una opinin.
(i)Fecha del informe:La fecha indica a los usuarios
que el contador pblico ha considerado el efecto sobre el
asunto principal de los hechos de importancia relativa de los
cuales tiene conocimiento el contador pblico hasta esa
fecha.
(j)El nombre de la firma o del contador pblico y
el lugar de emisin del informe

LIMITACIN O CONCLUSIN NEGATIVA

La conclusin debe expresar claramente las circunstancias

cuando:
(a)El contador pblico tiene un punto de vista de que uno,
algunos o todos los aspectos del asunto principal no estn de conformidad
con los criterios identificados.
(b)La aseveracin preparada por la parte responsable es
inapropiada en trminos de los criterios identificados.
(c)El contador pblico no puede obtener evidencia suficiente y
apropiada para evaluar uno o ms aspectos de la conformidad del asunto
principal con los criterios identificados.

120-MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORA
El propsito de esta exposicin es describir el marco de referencia
dentro del cual se emiten las NIAs en relacin a los servicios que
pueden ser desempeados por los auditores.
Para fcil referencia, excepto donde se indique, el trmino auditor se
usa a lo largo de las NIAs cuando se describe tanto la auditora como
los servicios relacionados que pueden ser desempeados. Tal
referencia no tiene la intencin de implicar que una persona que
desempee servicios relacionados necesite ser el auditor de los
estados financieros de la entidad.


MARCO CONCEPTUAL PARA INFORMES FINANCIEROS
Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados
anualmente y estn dirigidos hacia las necesidades comunes de informacin
de un amplio rango de usuarios.
As, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la
combinacin de:
(a)Normas Internacionales de Contabilidad;
(b)Normas Nacionales de Contabilidad;
(c)Algn otro marco conceptual para informes financieros integral y con
autoridad que haya sido diseado para uso en los informes financieros y que
es identificado en los estados financieros.

MARCO CONCEPTUAL PARA AUDITORA Y SERVICIOS RELACIONADOS

Este Marco Conceptual distingue la auditora de servicios relacionados.

Servicios relacionados comprende:
Revisiones
Procedimientos convenidos
Compilaciones

CERTEZA
En el contexto de este marco conceptual se refiere a la satisfaccin del
auditor sobre la confiabilidad de una afirmacin o manifestacin hecha
por una de las partes para uso de otra de las partes.
Para proporcionar tal certeza, el auditor pondera la evidencia obtenida
como un resultado de los procedimientos aplicados y expresa una
conclusin. El grado de satisfaccin logrado y, por lo tanto, el nivel de
certeza que pueda ser proporcionado se determina por los
procedimientos desarrollados y sus resultados.

NIVELES DE CERTEZA

Naturaleza
delServicio

Nivel Comparativo
de Certeza
Provisto por el
Auditor

Informe que
Proporciona

Auditora

Procedimientos
Auditora Revisin
Compilacin
Convenidos

Certeza alta,
pero no

absoluta

Servicios Relacionados

Certeza
Positiva sobre

Aseveraciones

Certeza
Moderada

Certeza o
Seguridad
Negativa
sobre
Aseveraciones

No Certeza

Descubrimientos
Actuales de
Procedimientos

No Certeza

Identificacin de
Informacin
Compilada

AUDITORA
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible
que el auditor exprese una opinin sobre si los estados financieros
estn preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un
marco conceptual para informes financieros identificado.
En la formacin de la opinin de auditora, el auditor obtiene suficiente
evidencia de auditora apropiada para poder sacar conclusiones sobre
las cuales basar dicha opinin.

REVISIONES
El objetivo de una revisin de estados financieros
es hacer posible a un auditor declarar si, sobre la
base de procedimientos que no proporcionan
toda la evidencia que sera requerida en una
auditora, algo ha surgido a la atencin del
auditor que hace que el auditor crea que los
estados financieros no estn preparados,
respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con
un marco de referencia para informes financieros
identificado.

PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS
En un trabajo para realizar procedimientos convenidos, un auditor es
contratado para llevar a cabo dichos procedimientos de naturaleza de
auditora sobre los que el auditor y la entidad y cualesquier otra parte, han
convenido y a informar sobre los resultados actuales.
Los destinatarios del informe deben formarse sus propias conclusiones a
partir del informe del auditor.
El informe se restringe a aquellas partes que han convenido en que los
procedimientos se realicen ya que otros, no enterados de las razones para
los procedimientos, pueden malinterpretar los resultados.

COMPILACIONES
En un trabajo de compilacin, el contador es contratado para
que use los conocimientos contables en oposicin a los
conocimientos de auditora para obtener, clasificar, y resumir
informacin financiera.
Esto ordinariamente conlleva a la reduccin de datos
detallados a una forma manejable y comprensible sin
requerirse poner a prueba las afirmaciones que nacen a partir
de esa informacin.

GRACIAS!