NIIF 7

Instrumentos
Financieros:
Informacin a
Revelar

INSTRUMENTO FINANCIERO

Es un contrato que da origen a un

activo financiero en una entidad y
a
un
pasivo
financiero
o
instrumento de patrimonio en otra
entidad.

Porqu de los
Instrumentos Financieros?

ACTIVO
FINANCIERO

PASIVO
FINANCIERO

Caja
Derecho contractual para recibir
efectivo
u
otros
activos
financieros.
Un derecho contractual para
intercambiar
un
instrumento
financiero con otras entidades.
Un instrumento de capital en otra
entidad.

De entregar efectivo u otro tipo de

activo financiero
De
intercambiar
instrumentos
financieros
con
alguna
otra
empresa
bajo
condiciones
potencialmente desfavorables.

Instrumentos de
Patrimonio
Cualquier instrumentos que
represente
un
inters
de
propiedad en una empresa o el
derecho de adquirir o vender
un inters de propiedad a
precios fijos .
Incluye :
Acciones comunes.
Derechos adquirir intereses
(warrants, derechos rights)
Derechos de vender un inters
(put options)

Ejemplo

La compaa ABC, ha entrado en un

contrato el 1 de Mayo del 2010 que
requiere emitir sus propias acciones
ordinarias por un valor de $250.000 el
30 de Abril del 2013.

Cmo se debe clasificar el contrato?.

Activo Financiero.
Pasivo Financiero.
Instrumento de Patrimonio.

Pasivo Financiero

El contrato est estructurado de tal

manera que el numero variable de
acciones es emitido para satisfacer una
cantidad fija de dinero.

Dnde se transan los

Instrumentos Financieros?

 A qu entidades
aplica?
Pocos
instrumentos
Financieros

un
fabricante
cuyos
nicos
instrumentos
financieros
sean
partidas por cobrar y acreedores
comerciales.

Muchos
Instrumentos
Financieros

una institucin financiera cuyos

activos
y
pasivos
son
mayoritariamente
instrumentos
financieros

Reconocimiento Inicial
del Valor Razonable
Todos los instrumentos financieros son medidos
inicialmente al valor razonable ms los costos de
transaccin directamente atribuibles, excepto cuando el
instrumento es clasificado en la categora de valor
razonable con cambios en resultados, en cuyo caso se
miden inicialmente al valor razonable.

La mejor evidencia del valor razonable en el

reconocimiento inicial es el precio de la transaccin es
decir el valor razonable de los instrumentos dados o
recibidos.

Medicin posterior de
Activos Financieros

Medicin posterior de
Pasivos Financieros

Es un instrumento
derivado cuando su
valor responde a
cambios en una
variable como la tasa
de inters

No
requiere
inversin inicial

de

Su liquidacin se
produce en una fecha
futura

Dnde se Revelan?

Se revelar, ya sea en el estado de

situacin financiera o en las notas, los
importes en libros de cada una de las
siguientes categoras de instrumentos
financieros

INFORMACION A
REVELAR
La entidad suministrar informacin que permita
que los usuarios de sus estados financieros
evalen:
La relevancia de los instrumentos financieros en la
situacin financiera
La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes
de los instrumentos financieros a los que la entidad
se haya expuesto durante el periodo

Cualitativa
Describe:

Cuantitativa

La medida en que la
entidad est expuesta
Los objetivos,
al riesgo, basndose en
Las polticas
informacin
provista
Los procesos de la
internamente
al
gerencia para la gestin
personal clave de la
de dichos riesgos.
direccin de la entidad.

Categoras de activos
financieros y pasivos financieros
activos
financieros
medidos
al
valor
razonable con cambios en
resultados, mostrando por
separado:
Los designados como
tales en el momento de
su
reconocimiento
inicial, y
Los
medidos
obligatoriamente
al
valor
razonable
de
acuerdo con la NIIF 9.

pasivos
financieros
al
valor
razonable
con
cambios en resultados,
mostrando por separado:
Los designados como
tales en el momento de
su
reconocimiento
inicial, y
Los que cumplan la
definicin
de
mantenidos
para
negociar de la NIC 39;

Los activos financieros

medidos
al
costo
amortizado.
pasivos
financieros
medidos
al
costo
amortizado.
activos
financieros
medidos
al
valor
razonable con cambios en
otro resultado integral.

Activos financieros o pasivos

financieros al valor razonable
con cambios en resultados,
revelar

El mximo nivel de exposicin al riesgo de crdito del activo

financiero(PRESTAMO O CUENTAS POR COBRAR).
El importe por el que se reduce dicho mximo nivel de exposicin
al riesgo de crdito mediante el uso de derivados de crdito.
El importe de la variacin, durante el perodo y la acumulada, del
valor razonable del activo financiero que sea atribuible a las
variaciones en el riesgo de crdito del activo financiero,
determinado como:
el importe de la variacin del valor razonable que no sea
atribuible a cambios en las condiciones de mercado que dan
lugar a riesgo de mercado (TASA DE INTERES); o
El importe que resulte de la aplicacin de un mtodo
alternativo, si la entidad cree que de esta forma representa ms
fielmente la variacin del valor razonable que sea atribuible a
cambios en el riesgo de crdito del activo.

Pasivo financiero al valor razonable con

cambios en resultados de acuerdo con el
prrafo 9 de la NIC 39, revelar
El importe de la variacin, durante el perodo y la acumulada,
del valor razonable del activo financiero que sea atribuible a
las variaciones en el riesgo de crdito del activo financiero,
determinado como:
el importe de la variacin del valor razonable que no sea atribuible a
cambios en las condiciones de mercado que dan lugar a riesgo de
mercado (TASA DE INTERES); o
El importe que resulte de la aplicacin de un mtodo alternativo, si la
entidad cree que de esta forma representa ms fielmente la variacin del
valor razonable que sea atribuible a cambios en el riesgo de crdito del
activo.

La diferencia entre el importe en libros del pasivo financiero y

el importe que la entidad estara obligada contractualmente a
pagar al tenedor de la obligacin, en el momento del
vencimiento.

Los activos y pasivos financieros

medidos al costo amortizado.

Es el importe al que fue valorado

inicialmente, menos los reembolsos del
principal,
ms
o
menos,
la
amortizacin acumulada utilizando el
mtodo de inters efectivo

Activos financieros medidos al valor

razonable con cambios en otro
resultado integral: revelarn

Qu inversiones en
instrumentos
de
patrimonio se han
designado a medir a
valor razonable

Las
razones
utilizar
presentacin
alternativa

Los
dividendos
reconocidos durante
el periodo

para
esta

El valor razonable de
cada una de estas
inversiones al final del
periodo sobre el que
se informa.

Cualquier
transferencia
de
ganancias o prdidas
acumuladas dentro de
patrimonio

Activos y
Pasivos
Financieros al
valor
razonable con
cambios en
resultados

Pasivos
Financieros
medidos al
costo
amortizado.

Activos
Financieros
Disponibles
para la venta

Revelacion
es en el
estado de
situacin
financiera

Inversiones
Mantenidas
hasta el
vencimiento

Prstamos y
partidas por
Cobrar

Ganancias o
prdidas
netas.

El importe
de las
prdidas por
deterioro

Ingresos por
Intereses
por Activos
Financieros
deteriorados
.

Revelacion
es en el
estado de
Resultado
Integral

Importes
totales de
los ingresos
y de los
gastos por
intereses

Ingresos y
Gastos por
Comisiones

NIIF 8
Segmentos
de
Operacin

Segmentos de
Operacin

La definicin de la NIIF de un segmento

de operacin incluye a cualquier
componente de una entidad que venda
principal o exclusivamente a otros
segmentos de operacin de la entidad
si sta se gestiona de esa forma.

Medicin

componentes de
una entidad

evaluada
regularmente
por la mxima
autoridad

para decidir
cmo asignar
recursos y para
evaluar el
rendimiento

Se Revela
Sus
productos y
servicios

Las reas
geogrficas
en que opera

Principales
clientes

CONDICIONES ESTABLECIDAS
POR LA NIIF MPARA DETERMINAR
LOS SEGMENTOS DE OPERACIN

EJEMPLO

INFORMACION A
REVELAR

ANALISIS

POR AREA GEOGRAFICA

CONCLUSIONES