KUP A - IAI Jatim

KETENTUAN UMUM & TATA CARA
PERPAJAKAN
General
Rules
of Tax
PBB
&
PPh
BPHTB
Bea
PPN/PPnBM
Materai
MATERI KETENTUAN PERPAJAKAN

Materi KUP A
NPWP dan Pengukuhan
PKP
Penyetoran Pajak dan
SSP
Pemeriksaan Pajak
Materi Tersendiri
Pelaporan Pajak dan
SPT
Penagihan Pajak
Pembayaran Utang Pajak
Keberatan
Sanksi & Ketetapan
dan Penyelesaian
Pajak
Sengketa Pajak
Pengembalian Kelebihan Pembayaran
Pajak
Materi
KUP B
Pengadilan
Pajak
Pidana Pajak
Ketentuan Lainnya
DASAR HUKUM
UU
PER
MEN
KEU
UU No.6/1983 s.t.d.t.d UU No 16/2000 & UU No

28/2007
No. 20/PMK.03/2008 : Jangka Waktu Pendaftaran dan
Pelaporan Usaha, Tata Cara Pendapatan dan Penghapusan
NPWP serta Pengukuhan dan Pencabutan PKP
MATERI KETENTUAN UMUM & TATA CARA

PERPAJAKAN (KUP) - A
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK/
PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK
PENYETORAN PAJAK & SSP
PELAPORAN PAJAK & SPT
SANKSI-SANKSI & KETETAPAN PAJAK
Contoh Soal
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK/

PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA
PAJAK
NPWP / PPKP
Presented by : Amirul Idris, SST.

July 29, 2016
Top
Back
Next
KETENTUAN UMUM DAN

TATA CARA PERPAJAKAN
MENGATUR
KETENTUAN FORMAL
BAGI
PPh
PPN /
PPn BM
PBB
BPHTB
Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini
KECUALI DIATUR TERSENDIRI

DALAM UU YANG BERSANGKUTAN
PPSP
Siapakah WAJIB PAJAK itu

.?
atau
Orang Pribadi
Badan
Meliputi:
Pembayar, Pemotong, atau Pemungut
yang mempunyai :
Hak di bidang Perpajakan

&
Kewajiban Perpajakan :
Sesuai
Top
Back
Next
Ketentuan Perpajakan
Pasal 1 angka 2 UU KUP
B AD AN
SEKUMPULAN ORANG DAN ATAU MODAL
YANG MERUPAKAN KESATUAN
BAIK YANG MELAKUKAN USAHA MAUPUN YANG TIDAK MELAKUKAN USAHA
MELIPUTI :
Top
Back
Next
Perseroan Terbatas,
Perseroan Komanditer,
Perseroan Lainnya,
BUMN atau BUMD
(dengan nama dan dalam
bentuk apa pun),
Firma,
Kongsi,
Koperasi,
Dana pensiun,
Persekutuan, Perkumpulan,
Yayasan,
Ormas, Orsospol, atau
Organisasi lainnya,
Lembaga dan bentuk badan
lainnya termasuk :
kontrak investasi kolektif
BUT (Bentuk Usaha Tetap)
Ps. 1 angka 3 UU KUP
SKEMA PERPAJAKAN SELF ASSESSMENT

Memperoleh Identitas
sbg Wajib Pajak
Menghitung Sendiri,
Memotong & Memungut
NPWP &
Pengukuhan
PKP
Melaporkan Sendiri
Penghitungan &
Penyetoran Pajak
Surat
Pemberitahuan
(SPT)
Menyetor
Sendiri Pajak
yang Terutang
Surat
Setoran
Pajak
Top
Back
Next
FUNGSI NPWP / PPKP
SEBAGAI SARANA
NPWP
tanda pengenal diri

atau identitas WP
sebagai sarana dalam
administrasi
perpajakan;
dalam melaksanakan
hak dan kewajiban
perpajakan;
(juga untuk
mendapatkan
pelayanan dari Instansi
tertentu)
Top
Back
Next
Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP
Siapakah yang Wajib Mendaftarkan Diri

untuk Memperoleh NPWP .?
Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan

Subjektif dan Objektif
1 ORANG PRIBADI
Menjalankan Usaha atau Melakukan Pekerjaan Bebas
Tidak menjalankan usaha/pekerjaan bebas
Orang Pibadi selain yang di atas
2 BADAN
3 OP/Badan sbg Pemungut/Pemotong Pajak
Top
Back
Next
Pasal 2 ayat (1) UU KUP ; Permenkeu No. 20/PMK.03/2008; PER-44/PJ/2008
Top
Back
Next
KARTU NPWP
DEPARTEMEN KEUANGAN R.I.
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
NPWP :
NAMA:
ALAMAT
07.213.056.0-005.000
AHMAD SALAM
:
JL. ELANG INDOPURA A7/15
SURABAYA
TERDAFTAR
04-08-2009
Jenis
WP
Nomor
WP
Self Checking
digit
Kode
KPP
Status
WP
Siapa Yang Wajib Melaporkan Usaha Untuk

Dikukuhkan Sebagai PKP?
1 ORANG PRIBADI
Sebagai Pengusaha yang memenuhi

Ketentuan sebagai Pengusaha Kena Pajak
2 BADAN
3 OP & Badan sebagai Pengusaha Kecil
Namun memilih sebagai PKP
Peredaran Bruto > Batasan PKP (Rp 4.8 M)
Top
Back
Next
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

PENGUSAHA
YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP
YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN
Top
Back
Next
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL, KECUALI

PENGUSAHA KECIL YANG MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP
Pasal 1 Angka 5 UU KUP
PENGUSAHA
ORANG PRIBADI
BADAN
DALAM KEGIATAN USAHA ATAU

PEKERJAANNYA
- Menghasilkan Barang
- Mengimpor Barang
- Mengekspor Barang
- Melakukan Usaha Perdagangan
- Melakukan Usaha Jasa
- Memanfaatkan Barang Tidak Berwujud Dari Luar daerah Pabean.
Top
Back
Next
- Memanfaatkan Jasa Dari Luar Daerah Pabean

Pasal 1Angka 4 UU KUP
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN

NPWP DAN PELAPORAN PPKP
Pasal 2 ayat (5) UU KUP jo PMK No. 20/PMK.03/2008
NPWP
WP BADAN / OP
Usahawan
WP ORANG
PRIBADI Non
Usahawan
PKP
Paling lambat:
1 bulan setelah saat
usaha mulai dijalankan
Paling lambat:
pada akhir bulan berikutnya
apabila sampai dengan suatu
bulan yang disetahunkan
Memperoleh Penghasilan
melebihi PTKP
Sebelum penyerahan
BKP/JKP
Paling lama akhir bulan
berikut setelah s/d suatu
masa dalam tahun buku
nilai peredaran usaha
melebihi batasan
Pengusaha Kecil
Top
Back
Next
TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK
WP BADAN
TEMPAT
KEDUDUKAN
KPP/KP4/KP2KP Yg
Wilayah Kerjanya
TEMPAT
KEGIATAN
USAHA
TEMPAT
TINGGAL
WP ORANG
PRIBADI
Selain Pengusaha Tertentu
Pengusaha Tertentu
Top
Back
Next
TEMPAT PELAPORAN USAHA
WP BADAN
TEMPAT
KEDUDUKAN
KPP/KP4/KP2KP Yg
Wilayah Kerjanya
TEMPAT
KEGIATAN
USAHA
TEMPAT
TINGGAL
WP ORANG
PRIBADI
Selain Pengusaha Tertentu
Pengusaha Tertentu
Top
Back
Next
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN

WP / PKP TERTENTU
- BUMN,
- termasuk anak perusahaan BUMN yang
penyertaan modal induknya > 50%
KPP BUMN
- 200 WP Besar Perusahaan

- WP Besar tertentu dalam satu wilayah Kanwil DJP
- WP Besar OP tertentu
(ditetapkan Dirjen Pajak)
WP BUT & Orang Asing di DKI
- KPP WP Besar
(LTO) I & II
- KPP WP Madya
- KPP WP Besar OP
KPP BADORA
(yg ditetapkan Dirjen Pajak)
I : Dari Asia & Afrika

II : Selain AA
- Perusahaan Masuk Bursa

- Lembaga Keuangan termasuk SRO (Self
Regulatory Organization) di Pasar Modal
KPP PMB
(yg ditetapkan Dirjen Pajak)
- WP OP Pengusaha Tertentu
Di Setiap KPP Tempat Tinggal &

Tempat Kegiatan Usaha
Top
Back Next
Pasal 2 (3) UU KUP; PER-9/PJ/2008 stdd PER-35/PJ/2009
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN

WP / PKP TERTENTU
- WP Penanaman Modal Asing (PMA)
yang Tidak Masuk Bursa
(Yg ditetapkan oleh Dirjen Pajak)
I
II
III
IV
V
VI
KPP PMA
: Industri Kimia dan Barang Galian Non Logam

: Industri Logam dan Mesin
: Pertambangan dan Perdagangan
: Tekstil, Makanan dan Kayu
: Agribisnis dan Jasa
: Jasa dan Perdagangan
Keterangan:
-Utk KPP Tertentu yg kantor Pusat, cabang, Kegiatan usaha di luar DKI terdaftar di KPP
masing2 namun terbatas sebagai Pemotong/Pemungut PPh
-Mulai Maret 2008, Utk WP Baru yg termasuk dalam Kriteria WP Tertentu: Terdaftar di KPP
Tempat Kedudukan/Tinggal masing-masing
Top
Next
Back
Pasal 2 (3) UU KUP; PER-9/PJ/2008 stdd PER-35/PJ/2009
HAK & KEWAJIBAN SETELAH BER-NPWP

HAK
- Dapat mengkreditkan Pemotongan & Pemungutan PPh oleh pihak lain
- Mendapat pelayanan dari Instansi & dan Institusi terkait
- Dikenakan Pemotongan/Pemungutan PPh dengan tarif normal
KEWAJIBAN
- Menghitung, Menyetor dan Melaporkan PPh (Masa & Tahunan)
- Memotong/Memungut PPh kepada pihak lain
Top
Back
Next
HAK & KEWAJIBAN SETELAH DIKUKUHKAN SBG PKP
HAK
- Dapat mengkreditkan PPN Masukan yang dipungut
oleh pihak lain atau yang disetor sendiri
KEWAJIBAN
- Memungut PPN atas setiap Penyerahan BKP/JKP
- Menghitung, Menyetor dan Melaporkan PPN (Masa)
- Membuat Faktur Pajak atas setiap pemungutan PPN
Top
Back
Next
KEWAJIBAN PERPAJAKAN SCR UMUM WP BADAN

Tahunan
=
Tiap
Tahun
KANTOR PUSAT
PPh Badan :
1771
Masa = Tiap Bulan
PPh Psl 21
Top
Back
Next
PPN
Wajib Dilaporkan
Tiap Bulan
PPh Psl. 25
PPh Pot-Put Lainnya seperti :

-PPh Psl 23
-Pph Psl 4 (2)
- Dilaporkan hanya jika ada transaksi

- Dilaporkan jika pemotongan atas nama pusat
KEWAJIBAN PERPAJAKAN SCR UMUM WP BADAN
CABANG/ TEMPAT
KEGIATAN USAHA
Jika sentralisasi/pemusatan PPN
Pelaporan hanya di Kantor Pusat
PPh Psl 21
Top
Back
Next
PPN
Wajib Dilaporkan
Tiap Bulan
Tahunan
=
Tiap Tahun
Masa = Tiap Bulan

PPh Pot-Put Lainnya seperti :
-PPh Psl 23
-Pph Psl 4 (2)
- Dilaporkan jika pemotongan atas nama Cabang
KEWAJIBAN PERPAJAKAN SCR UMUM

WP OP USAHAWAN/PEKERJAAN BEBAS
Tahunan
=
Tiap
Tahun
WP OP
TEMPAT TINGGAL
PPh OP : 1770
Masa = Tiap Bulan
PPh Psl 21
Top
Back
Next
PPN
Wajib Dilaporkan
Tiap Bulan
PPh Psl. 25
PPh Pot-Put Lainnya

Apabila Sebagai Pemotong

- Dilaporkan jika pemotongan atas nama pusat

WP OP USAHAWAN/PEKERJAAN BEBAS
Tahunan
=
Tiap Tahun
Top
Back
Next
CABANG/ TEMPAT
KEGIATAN USAHA
Jika sentralisasi/pemusatan PPN
Pelaporan hanya di Kantor Pusat
PPh Psl 21
PPN
Wajib Dilaporkan
Tiap Bulan
Masa = Tiap Bulan
PPh Psl. 25 (7)
PPh Pot-Put Lainnya

Apabila Sebagai Pemotong

- Dilaporkan jika pemotongan atas nama Cabang

WP OP KARYAWAN
WP OP
TEMPAT TINGGAL
Tahunan
=
Tiap
Tahun
Masa = Tiap Bulan
Tidak ada Kewajiban

Top
Back
Next
PPh OP :
1770S / 1770 SS
TATA CARA MENDAFTARKAN DIRI

FORM
Pendaftaran
NPWP
Membawa :
-KTP atau
-Passpor (bagi org asing)
ORANG PRIBADI
FORM
Pendaftaran
NPWP
+
BADAN
Membawa :
-Akte Pendirian & Perubahan
-NPWP pimpinan
-KTP/Passpor Penganggung Jawab
KPP/KP4/KP2KP
NPWP :
-SKT
-Kartu NPWP
-Bukti Pendaftaran WP
PKP :
-SKep. Pengukuhan PKP
-Bukti Pelaporan PKP
Top
Back
Next
Kep-161/PJ/2001 stdd PER-160/PJ/2007; PER-44/PJ/2008
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/PPKP

WP ORANG PRIBADI
Top
Back
Next
NON USAHAWAN
USAHAWAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN
Membawa data pendukung :
- KTP atau
- PASPOR bagi orang asing
Membawa data pendukung :

- KTP atau
- PASPOR bagi orang asing
Paling Lama 1 Hari Kerja sejak Permohonan Diterima Lengkap

KPP akan melakukan Konfirmasi Lapangan paling lama 1 tahun.
PER-44/PJ/2008
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/PPKP

Top
Back
WAJIB PAJAK
Next
BADAN
JOINT
OPERATION
BENDAHARAWAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/KUASA KHUSUS

FORMULIR PENDAFTARAN
Membawa data pendukung:
- Akte Pendirian dan Perubahan
atau Surat Keterangan Penunjukan dari Kantor Pusat utk BUT
- NPWP Pimpinan/Pngg Jwb
- KTP penanggung jawab
(jika orang asing :Paspor)
Membawa Data Pendukung:

Perjanjian Kerjasama sbg JO/
Akte Pendirian sbg JO
NPWP/Passpor Penanggung
Jawab
NPWP Pimpinan/Pngg Jwb JO
PER-44/PJ/2008
Membawa :
- Surat Penunjukan sbg
Bendaharawan
- KTP Bendaharawan
KONFIRMASI LAPANGAN
- Dpt dilakukan plg lama 1 tahun stl diterbitkan SKT/SPPKPdan Kartu NPWP
- Berdasarkan skala resiko
- Data tidak benar, dilakukan penghapusan NPWP/Pencabutan PKP jabatan
Kategori Wajib Pajak sebagai Wajib Pajak berisiko antara lain:
Top
Back
Next
a.WP yg dikirimi surat tetapi Kembali dari Pos (Kempos) krn Nama tidak dikenal;
atau Alamat tidak ditemukan; atau Rumah/gedung tidak dihuni
b.Tidak menyampaikan SPT.
c.WP yang sering berpindah KPP tempat terdaftar.
d.WP yg sering berpindah alamat tpt tinggal/kedudukan atau tpt usaha.
e.WP yang melaporkan adanya kegiatan ekspor.
f.WP yang melakukan kegiatan impor tetapi tidakPKP.
g.WP yang mengajukan permohonan restitusi.
h.WP tidak berstatus PKP tetapi menyampaikan SPT Masa PPN.
i.WP baru berdiri : penyerahan besar tetapi jumlah KB relatif kecil.
j.WP-WP Badan yg akte pendiriannya dibuat di hadapan notaris yg sama & tgl
pendiriannya pada waktu yg bersamaan/berdekatan.
k.WP yg memiliki nama aneh (misalMr. X, PT ABCDE, XYZ.
l.WP lain yang menurut pertimbangan Kepala KPP termasuk WP berisiko.
PER-44/PJ/2008
PENERBITAN NPWP DAN ATAU

PENGUKUHAN PKP SECARA JABATAN
DIRJEN PAJAK
Dapat Menerbitkan NPWP/ Pengukuhan PKP

Secara Jabatan
Apabila Orang Pribadi atau Badan yang

telah memenuhi syarat sebagai WP/PKP
tetapi tidak mendaftarkan diri/tidak
melaporkan usahanya
Kewajiban Perpajakan dimulai sejak dipenuhi persyaratan subjektif /

objektif sebagai WP
paling lama 5 tahun sebelum diterbitkan NPWP / dikukuhkan sebagai PKP
Top
Back
Next
Pasal 2 ayat (4) dan (4a) UU KUP; PER-44/PJ/2008
TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA

Wajib Pajak :
Tidak mendaftarkan diri

Menyalahgunakan NPWP atau Pengukuhan PKP
Menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP
Tidak menyampaikan SPT
Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya tidak benar/tidak lengkap
.
BERAKIBAT Menimbulkan kerugian pada pendapatan negara

DIPIDANA
Penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6 tahun, dan
denda paling sedikit 2 kali & paling tinggi 4 kali pajak terutang
Top
Back
Next
Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WP yg menyuruh/turut serta/

menganjurkan/ membantu melakukan tindak pidana perpajakan Psl 43 (1)
Pasal 39 ayat (1) UU KUP
TINDAK PIDANA KARENA PERCOBAAN

Menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau PPKP
Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya tidak benar atau
tidak lengkap
Dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau kompensasi pajak
SANKSI
Pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 2
tahun, dan
Denda paling sedikit 2 kali dan paling banyak 4 kali jumlah
restitusi yg dimohon dan/atau kompensasi atau pengkreditan
yg dilakukan oleh Wajib Pajak
Top
Back
Next
PERUBAHAN DATA
Mengisi Formulir Perubahan Data & WP Pindah/
Formulir Perubahan Data & PKP Pindah
KPP Terdaftar
KPP menerbitkan :
SKT/SPPKP
Kartu NPWP
Plg Lama 1 Hari Kerja sejak
permohonan Diterima Lkp
Perubahan data WP/PKP antara lain meliputi :

a.Perubahan Nama karena penggantian nama;
b.Perubahan bentuk badan hukum;
c.Perubahan alamat krn perpindahan tempat
tinggal atau tempat kedudukan atau tempat
kegiatan usaha dlm wilayah KPP yg sama;
d.Perubahan status;
e.Perubahan jenis usaha karena ada perubahan
kegiatan usaha
Top
Back
Next
PER-44/PJ/2008
WAJIB PAJAK PINDAH ALAMAT

Mengisi Formulir Perubahan Data & WP Pindah/
Formulir Perubahan Data & PKP Pindah
Top
Back
Next
KPP Lama
Bagi WP Badan, JO & Bendahara
KPP Baru
Bagi WP OP
KPP Lama menerbitkan SURAT PINDAH

plg lama 1 hari kerja
Utk WP
Tembusan ke KPP Baru
KPP baru menerbitkan Karta NPWP + SKT dan/atau SPPKP
Plg lama 1 hari kerja sejak diterima Surat Pindah atau diterima permohonan scr lengkap
Kartu NPWP + SKT dan/atau SPPKP ditembuskan ke KPP Lama
KPP Lama menerbitkan Surat Pencabutan SKT, Surat Penghapusan NPWP

dan/atau Surat Pencabutan SPPKP
Plg lama 1 hari kerja sejak diterima tembusan dari KPP Baru.
PER-44/PJ/2008 stdd PER-41/PJ/2009
PENGHAPUSAN NPWP
Pasal 2 ayat (6) dan (7) UU KUP; PMK No. 20/PMK.03/2008
Dilakukan dalam hal :

diajukan permohonan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak oleh:
Wajib Pajak dan/atau ahli warisnya apabila Wajib Pajak sudah tidak
memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
Wajib Pajak badan dilikuidasi karena penghentian atau
penggabungan usaha
Wanita yang sebelumnya telah memiliki NPWP dan menikah tanpa
Perjanjian pisah harta dan penghasilan
WP BUT yang menghentikan kegiatannya di Indonesia
Dianggap perlu oleh Dirjen Pajak karena WP tidak lagi memenuhi
Persyaratan subjektif dan objektif
Top
Back
Next
PENGHAPUSAN NPWP
Pasal 2 ayat (6) dan (7) UU KUP; PMK No. 20/PMK.03/2008
Dilakukan Apabila :
Utang pajak telah dilunasi
atau
hak untuk melakukan penagihan telah daluwarsa
Kecuali:
-WP OP meninggal dunia dengan tidak meninggalkan warisan dan tidak
mempunyai ahli waris atau ahli waris tidak dapat diketemukan
-WP tidak memiliki kekayaan lagi.
Top
Back
Next
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 6 bulan

untuk WP OP dan 12 bulan utuk WP Badan sejak tanggal diterimanya
permohonan secara lengkap
PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP

Dilakukan dalam hal :
WP pindah alamat ke wilayah
Kerja KPP Lain
WP tidak memenuhi syarat
lagi sebagai PKP
Baik melalui
permohonan dari WP
maupun secara jabatan
(termasuk PKP yang peredaran bruto tidak

melampai batasan Pengusaha Kecil)
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan

dalam jangka waktu 6 bulan sejak tanggal
diterimanya permohonan secara lengkap
Top
Back
Next
Pasal 2 ayat (8) & (9) UU KUP; PMK No. 20/PMK.03/2008
PENYETORAN PAJAK & SSP

SURAT SETORAN PAJAK
(SSP)
Top
Back
Next
Ikatan Akuntan Indonesia

July 29, 2016
SARANA PENYETORAN PAJAK

Pasal 10 ayat (2) UU KUP; PER MEN KEU NO. 184/PMK.03/2007
Top
Back
Next
PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK (SSP) ATAU SARANA

ADMINISTRASI LAIN YG DIPERSAMAKAN DG SSP
SSP Standar
SSP Khusus
SSPCP
Dianggap sah apabila telah divalidasi dg NTPN
SSCP

Pasal 10 ayat (2) UU KUP; PER-01/PJ./2006
SSP Standar
SSP yang dibuat oleh WP untuk penyetoran pajak

ke Kantor Penerima Pembayaran
Bentuk, ukuran & isi ditetapkan Dirjen Pajak
Top
Back
Next
Dapat digunakan untuk Kantor Penerima

Pembayaran yang belum terhubung secara on-line
Terdiri dari lima rangkap:
I
II
III
IV
V
SSP +
Uang dong
Bank/Kantor Pos
: Arsip WP
: Ktr Pen Pemb - KPPN - KPP
: WP - KPP
: Arsip Ktr Pen Pemb.
: Pemotong/Pemungut

SSP Khusus
bukti pembayaran atau penyetoran pajak terutang ke Kantor

Penerima Pembayaran yang dicetak oleh Ktr Pen Pemb. tsb
Berfungsi sama dg SSP Standar dlm admistrasi perpajakan
Top
Back
Next
Isi ditetapkan Dirjen Pajak. Dicetak dengan mesin transaksi/

alat lain. Ktr Pen. Pemb tlh mengadakan kerjasama MP3.
Paling sedikit memuat:
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP);

- Nama Wajib Pajak;
Identitas Kantor Penerima Pembayaran;
- Masa Pajak dan atau Tahun Pajak;
Mata Anggaran Penerimaan (MAP)/Kode Jenis Pajak dan Kode Jenis Setoran;
Nomor Ketetapan (untuk pembayaran : STP, SKPKB, atau SKPKBT);
Jumlah dan Tanggal Pembayaran; dan
Nomor Transaksi Pembayaran Pajak (NTPP) dan atau Nomor Transaksi Bank
(NTB) atau Nomor Transaksi Pos (NTP).

SSPCP
Top
Back
(Surat Setoran Pabean, Cukai dan Pajak) SSP yang digunakan

oleh Importir atau Wajib Bayar dalam rangka impor
Terdiri dari 8 (delapan) rangkap:
Next
1a
1b
2a
2b
2c
3a
3b
4
SSPCP +
Uang dong
Importir
Bank/Kantor Pos
: Penyetor/WP KPBC
: Arsip Penyetor/WP
: KPPN KPBC
: KPPN KPP (PPh)
: KPPN KPP (PPN)
: Penyetor/WP atau KPBC KPP (PPN)
: Penyetor/WP atau KPBC KPP (PPh)
: Kantor Penerima Pembayaran

SSCP
Top
Back
(Surat Setoran Cukai dan PPN) SSP yang digunakan oleh

Pengusaha untuk cukai atas Barang Kena Cukai dan PPN
hasil tembakau buatan dalam negeri
Terdiri dari 6 (enam) rangkap:
Next
1a
1b
2a
2b
3
4
SSCP +
Uang dong
Bank/Kantor Pos
: Penyetor/WP KPBC
: Arsip Penyetor/WP
: KPPN KPBC
: KPPN KPP
: Penyetor/WP atau KPBC KPP
: Kantor Penerima Pembayaran
KODE MAP
PER-01/PJ./2006
No. MAP Lama
MAP Baru Uraian
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1
0111
411121
Untuk Jenis Pajak PPh Pasal 21
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2
0112
411122
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3
0113
411123
Untuk Jenis Pajak PPh Pasal 22 Impor
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4
0113
411124
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5
0115
411125
Untuk Jenis Pajak PPh Pasal 25/29 Orang Pribadi
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6
0116
411126
Untuk Jenis Pajak PPh Pasal 25/29 Badan
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7
0117
411127
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8
0118
411128
Untuk Jenis Pajak PPh Final dan Fiskal Luar Negeri
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9
0119
411129
Untuk Jenis Pajak PPh Non Migas Lainnya
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10 0121
411111
Untuk Jenis Pajak PPh Minyak Bumi
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11 0122
411112
Untuk Jenis Pajak PPh Gas Alam
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------12 0128
411113
Untuk Jenis Pajak PPh Lainnya dari Minyak Bumi
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13 0129
411119
Untuk Jenis Pajak PPh Migas Lainnya
KODE MAP
PER-01/PJ./2006
No. MAP Lama
MAP Baru Uraian
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14 0131
411211
Untuk Jenis Pajak PPN Dalam Negeri
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15 0132
411212
Untuk Jenis Pajak PPN Impor
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------16 0133
411221
Untuk Jenis Pajak PPnBM Dalam Negeri
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------17 0134
411222
Untuk Jenis Pajak PPnBM Impor
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------18 0139
411219
Untuk Jenis Pajak PPN Lainnya
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------19 0139
411229
Untuk Jenis Pajak PPnBM Lainnya
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------20 0171
411611
Untuk Bea Meterai
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------21 0175
411612
Untuk Penjualan Benda Meterai
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------22 0172
411619
Untuk Pajak Tidak Langsung Lainnya
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------23 0173
411621
Untuk Bunga Penagihan PPh
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------24 0174
411622
Untuk Bunga Penagihan PPN
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25 0174
411623
Untuk Bunga Penagihan PPnBM
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------26 0174
411624
Untuk Bunga Penagihan PTLL

PER-38/PJ/2009
PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
Top
Back
Next
MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK (SSP) ATAU SARANA

ADMINISTRASI LAIN YG DIPERSAMAKAN DG SSP
SSP
(Surat Setoran Pajak)
SSPCP
(Surat Setoran Pabean, Cukai, dan Pajak)
Dianggap sah apabila telah divalidasi dg NTPN

SSP
- bukti pembayaran atau penyetoran pajak yg telah dilakukan

- dengan menggunakan formulir atau telah dilakukan dengan
cara lain ke kas negara
- melalui tempat pembayaran yg ditunjuk MenKeu
Terdiri dari 4 rangkap:
I : Arsip WP
II : KPPN
III : WP utk dilaporkan ke KPP
IV : Arsip Ktr Penerima Pembayaran
Bila diperlukan, dpt ditambah lbr ke-5
utk arsip Wajib Pungut
SSP +
Uang dong
Bank/Kantor Pos
Top
Back
Next
TEMPAT PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
Pasal 10 ayat (1) UU KUP jo. PMK No.184/PMK.03/2007
TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN
- BANK BUMN/BUMD, atau

- BANK-BANK LAIN YANG
DITUNJUK MENKEU
=
Top
Back
Next
BANK PERSEPSI
KANTOR POS
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/PENYETORAN

DAN PELAPORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP; KMK No. 184/PMK.04/2007
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU

PENYETORAN PAJAK
Pasal 9 ayat (1) UU KUP; Per Menkeu No. 184/PMK.03/2007
Jatuh Tempo :
-Pembayaran atau Penyetoran
-Pelaporan
bertepatan dengan Hari Libur
Dapat Dilakukan Pada Hari Kerja Berikutnya
Termasuk
Hari Sabtu
Hari Libur Nasional
termasuk
hari yang diliburkan untuk penyelenggaraan Pemilihan Umum
cuti bersama secara nasional
yang ditetapkan oleh Pemerintah
BATAS WAKTU PELUNASAN

PPh PASAL 29 SPT TAHUNAN PPH
KEKURANGAN BAYAR PPh

BERDASARKAN SPT TAHUNAN PPh (Ps.29)
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
SEBELUM SPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
Top
Back
Next
SANKSI ADMINITRASI
KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK
Pasal 9 ayat (2a) & 2(b) UU KUP
Pembayaran / Penyetoran Pajak

Setelah Tanggal Jatuh Tempo
Pembayaran / Penyetoran Pajak
DIKENAKAN
SANKSI ADIMINITRASI
BUNGA 2% PER BULAN
Top
Back
Next
Dari Jumlah Pajak Yang Terlambat Dibayar/Disetor

1 Bagian Bulan Dihitung Satu Bulan
Perhitungan Jumlah Bulan Dihitung Dari :
SPT Masa
: Tanggal jatuh tempo pembayaran
SPT Tahunan
: Tanggal batas akhir Pelaporan SPT
s.d. Tanggal Pembayaran
MENGANGSUR/MENUNDA PEMBAYARAN
PAJAK
Pasal 9 ayat (4) UU KUP; PMK No.184/PMK.03/2007
Yang Dapat Diangsur/Ditunda

Pajak yang masih harus dibayar dalam STP, SKPKB, SKPKBT,
SKep Pembetulan, Skep Keberatan, Putusan Banding, Putusan PK
Kekurangan pembayaran PPh Pasal 29
Tata
Cara
Top
Back
Next
Mengajukan permohonan plg lambat 9 hari kerja sebelum jatuh tempo

KPP harus menerbitkan keputusan dlm jangka waktu 7 hari kerja sejak
permohonan diterima lengkap
Keputusan dpt berupa menerima, menerima sebagian atau menolak
Jika dlm jk wkt tsb KPP tidak menerbitkan keputusan, permohonan
WP dianggap diterima.
Syarat yang harus dipenuhi WP:
Bersedia memberikan jaminan
Tidak mempunyai utang pajak yang telah jatuh tempo
PELAPORAN PAJAK
SURAT
PEMBERITAHUAN
(SPT)
Top
Back
Next

July 29, 2016
SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

Pasal 1 angka 11, 12, 13 UU KUP
Pengertian
Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan Penghitungan
dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan
Objek Pajak, dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATU
MASA PAJAK
Top
Back
Next
SPT MASA
UNTUK SUATU TAHUN PAJAK

ATAU BAGIAN TAHUN PAJAK
SPT TAHUNAN
FUNGSI SPT PPh

Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP
Top
Back
Next
SEBAGAI SARANA UNTUK :
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan

jumlah pajak yang sebenarnya terutang
b. melaporkan tentang :
pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan
sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak
lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ;
penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ;
Harta dan Kewajiban ;
pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan
atau pemungutan dalam satu Masa Pajak.
FUNGSI SPT PPN
Penjelasan Pasal 3 ayat (1) UU KUP
Top
Back
SEBAGAI SARANA UNTUK :
Next
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan

jumlah PPN/PPn BM yang sebenarnya terutang, dan
b. melaporkan tentang:
pengkreditan PM terhadap PK;
pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan
sendiri oleh PKP dan atau melalui pihak lain dalam satu
Masa Pajak;
melaporkan dan mempertanggungjawabkan pajak yang
dipotong atau dipungut dan disetorkan (bagi pemotong atau
pemungut).
KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP
WP
Top
Back
Next
MENGAMBIL SENDIRI
MENGISI
MENANDATANGANI
MENYAMPAIKAN
SPT
KPP/KP2KP
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
SPT MASA
: PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK
SPT TAHUNAN : PALING LAMBAT 3 BULAN (OP) atau 4 BULAN (BADAN)
SETELAH BERAKHIRNYA TAHUN PAJAK
SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI
KETENTUAN (TIDAK LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN
SPT TIDAK LENGKAP

(SPT TIDAK MEMENUHI KETENTUAN)
Pasal 3 ayat (7)
A. PENGISIANNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN FORMAL

APABILA
1. SPT tidak ditandatangani

2. SPT tidak sepenuhnya dilampiri keterangan/dokumen yang
disyaratkan
3. SPT LB disampaikan setelah lebih dari 3 tahun dan WP telah
ditegur secara tertulis
4. SPT disampaikan setelah Dirjen Pajak melakukan pemeriksaan
atau menerbitkan SKP
Top
Back
Next
B. SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA TIDAK

MEMENUHI KETENTUAN FORMAL
PENGISIAN SPT
Pasal 3 ayat (1), (1a) UU KUP; Per Men Keu No. 196/PMK.03/2007
SPT harus diisi dengan :
a.
b.
c.
d.
Top
Back
Next
Dalam Bahasa Indonesia

Huruf latin
Menggunakan angka arab
Satuan mata uang rupiah
Kecuali:
WP yang telah mendapat izin Menkeu untuk menyelenggarakan
pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang
selain rupiah, yaitu :
- SPT dalam Bahasa Indonesia dan dalam mata uang US $
(kecuali lampiran berupa Laporan Keuangan)
BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPT

Pasal 3 ayat (6) UU KUP; Per Men Keu No. 181/PMK.03/2007
a. bentuk, isi, dan keterangan dan/atau dokumen yang

harus dilampirkan dalam SPT;
b. bentuk dan isi SPT untuk Wajib Pajak tertentu;
c. tempat dan cara lain pengambilan SPT;
d. tata cara pengisian SPT;
e. tata cara penandatanganan SPT; dan
f. tata cara penyampaian Pemberitahuan Perpanjangan
SPT Tahunan
Top
Back
Next
Diatur Dengan Peraturan Dirjen Pajak
JENIS-JENIS SPT
Per Dirjen Pajak No. PER-9/PJ/2009
SPT Tahunan
PPh Badan (1771 & 1771$)
PPh OP (1770)
PPh OP Non Usahawan/
Pekerjaan Bebas (1770 S)
PPh OP Non Usahawan/
Non Pek. Bebas dg Pengh.
<= 60 Jt (1770 SS)
Top
Back
Next
Masa
PPh Pasal 21/26 : 1721

PPh Pasal 22
PPh Pasal 23/26
PPh Pasal 25
PPh Pasal 4 (2)
PPh Pasal 15
PPN (1107) mulai Jan 2011: 1111
PPN Pemungut (1107 PUT)
Berbentuk: Hard copy atau e-SPT
PENYAMPAIAN SPT
Pasal 6 UU KUP; Permenkeu No. 181/PMK.03/2007
Dengan Cara
Disampaikan langsung
ke KPP/ KP2KP.
WP menerima tanda
bukti dan tanggal
penerimaan
Top
Back
Next
Cara
lain
Disampaikan melalui
Kantor Pos dengan
secara tercatat
Tanda bukti dan tanggal
Pengiriman dianggap
sebagai tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Dengan
cara
Lain
jasa ekspedisi atau kurir dengan bukti

pengiriman surat
e-filling melalui ASP
PENDAFTARAN & PENYAMPAIAN SPT MELALUI

E-FILLING
Plg Lambat14 hari kerja dari:
-JT Pelaporan, atau
-Pelaporan (jika lapor lewat JT)
Dokumen/Keterangan Lain
m
Per
an
n
o
oh
IN
F
E
2 hari kerja
KPP
Pendaftaran
WP
Digital Certificate (DC)
Lapor: e-SPT / e-SPTy
DJP
ASP
Top
Back
Next
PER-47/PJ/2008
TEMPAT LAIN UNTUK PENYAMPAIAN SPT

Pasal 5 UU KUP
DIREKTUR JENDERAL
JENDERAL
DIREKTUR
PAJAK
PAJAK
DAPAT MENENTUKAN TEMPAT LAIN UNTUK

PENYAMPAIAN SPT
Top
Back
Next
Batas Waktu Pembayaran, Penyetoran dan Pelaporan

JENIS PAJAK
BAYAR / SETOR
LAPOR
Pemotongan/Pemungutan
PPh 21, 23, 26, 4(2), 15
Tgl 10 bulan berikutnya
PPh 25; 4(2) & 15 Disetor

Sendiri
PPh 22 Bend Pemerintah
Hari yang sama
14 hari setelah bulan pemungutan
PPN & PPnBM; PPN&PPnBM

PUT Selain Bendaharawan
PPN & PPnBM - Pemungut

(PUT) Bendaharawan
Sebelum Dilaporkan
OP : Akhir bln ke-3 Th berikut

Badan : Akhir bln ke-4 Th berikut
SPT Tahunan
Top
Back
Next
Jatuh Tempo penyetoran dan pelaporan jatuh pada hari

Sabtu dan Hari Libur Nasional (termasuk dalam rangka Pemilu
dan cuti bersama) = dapat dilakukan hari berikutnya.
WP KRITERIA TERTENTU YANG DAPAT MELAPORKAN

BEBERAPA MASA PAJAK DALAM SATU SPT MASA
Pasal 3 ayat (3a) UU KUP; Per Menkeu No. 182/PMK.03/2007
Wajib Pajak usaha kecil

Wajib Pajak di daerah tertentu.
Syarat WP Usaha Kecil:
WP OP Menjalankan Usaha / Pekerjaan Bebas
WP OP dalam negeri;dan
Peredaran Usaha dalam Tahun Pajak sebelumnya
tidak lebih dari Rp 600.000.000,00.
WP Badan
Modal 100% dimiliki WNI;dan
Peredaran Usaha dalam Tahun Pajak sebelumnya
tidak lebih dari Rp 900.000.000,00
Top
Back
Next
WP yang tempat tinggal, tempat kedudukan, atau

tempat kegiatan usahanya berlokasi di daerah tertentu
yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.
WP KRITERIA TERTENTU YANG DAPAT MELAPORKAN

BEBERAPA MASA PAJAK DALAM SATU SPT MASA
Pasal 3 ayat (3a) UU KUP; Per Menkeu No. 182/PMK.03/2007
Ketentuan Pelaksanaan:
WP yang bermaksud melaporkan beberapa Masa Pajak dalam satu

SPT Masa harus menyampaikan pemberitahuan secara tertulis
kepada Direktur Jenderal Pajak.
Pemberitahuan tersebut harus disampaikan oleh WP paling lambat
2 bulan sebelum dimulainya masa pajak pertama yang oleh WP
Akan disampaikan dalam SPT Masa di atas.
Terhadap pemberitahuan di atas dilakukan penelitian atas
pemenuhan kriteria yang disyaratkan
Top
Back
Next
Apabila berdasarkan penelitian di atas WP tidak memenuhi

kriteria tersebut, Dirjen Pajak memberitahukan secara tertulis
kepada Wajib Pajak
PENGISIAN SPT
Pasal 4 UU KUP
PENGISIAN
PENGISIAN
SPT
SPT
BENAR
LENGKAP
JELAS
DITANDATANGANI :
BADAN :
PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS
ORANG PRIBADI :
YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS
Top
Back
Next
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAP.

KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI & KETERANGAN LAIN)
KUASA
Harus diberikan kepada Konsultan Pajak
Pengecualian dari konsultan pajak dapat

diberikan kepada pihak lain dengan syarat
yang memberikan kuasa:
a. WP OP yang tidak menjalankan usaha atau

pekerjaan bebas
b. WPOP menjalankan usaha/pek. Bebas dengan
peredaran bruto <= Rp 1.800.000.000,- dalam
satu tahun.
Top
Back
Next
c. WP Badan dengan peredaran bruto <= Rp

2.400.000.000,- dalam satu tahun.
PERSYARATAN PENERIMA KUASA

Syarat Umum :
1. Memiliki NPWP
2. Telah menyampaikan SPT PPh tahun terakhir
3. Memiliki surat kuasa khusus dari WP yang memberi kuasa
Syarat Khusus :
Untuk Konsultan Pajak:
memiliki izin praktek konsultan pajak yang diterbitkan
oleh Dirjen Pajak atas nama Menkeu
Bukan Konsultan Pajak:
memiliki sertfikat brevet atau ijazah formal di bidang
pendidikan minimal D-III Perpajakan yang diterbitkan
oleh PT Negeri atau Swasta dengan terakreditasi A
Top
Back
Next
PENELITIAN
Pasal 1 angka 27
SERANGKAIAN
SERANGKAIAN
KEGIATAN
KEGIATAN
MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan
LAMPIRANNYA
Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan
PENGHITUNGAN
BERSIFAT
BERSIFAT
Top
Back
Next
FORMAL
FORMAL
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN

SPT
WAJIB
WAJIB PAJAK
PAJAK TERTENTU
TERTENTU
Top
Back
Next
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT :

WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP
SPT MASA PPh Pasal 25
SPT TAHUNAN PPh
WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU
MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS
Utk SPT MASA PPh Pasal 25
SANKSI ADMINISTRASI ATAS KETERLAMBATAN

PENYAMPAIAN SPT
MULAI TAHUN 2008
WP
WPTERLAMBAT
TERLAMBATMENYAMPAIKAN
MENYAMPAIKANSPT
SPT
DIKENAKAN
DIKENAKANSANKSI
SANKSI DENDA
DENDA
SPT MASA
SPT TAHUNAN
Selain SPT Masa PPN

= Rp 100.000,-
WP OP
= Rp 100.000,-
SPT Masa PPN

= Rp 500.000,-
WP Badan
= Rp 1.000.000,-
Top
Back
Next
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDA

MULAI TAHUN 2008
WP Yang Dikecualikan Dari Pengenaan Sanksi Denda
Adminstrasi Karena Keterlambatan Penyampaian SPT
1.
2.
3.
4.
5.
WPOP telah meninggal dunia

WP OP yg sudah tdk lagi melakukan kegiatan usaha/pekerjaan bebas
WP OP berstatus WNA yang tidak lagi tinggal di Indonesia
BUT yang tidak lagi melakukan kegiatan di Indonesia
WP Badan yang tidak lagi melakukan kegiatan usaha namun belum
dibubarkan sesuai ketentuan yang berlaku
6. Bendahara yang tidak lagi melakukan pembayaran
7. WP yang terkena bencana yang ketentuannya diatur Per Menkeu
8. WP lain = WP yg tidak dpt menyampaikan SPT dlm jangka waktu yang
telah ditentukan karena keadaan antara lain:
Top
Back
Next
kerusuhan massal; kebakaran; ledakan bom atau aksi terorisme; perang

antarsuku; atau
kegagalan sistem komputer administrasi penerimaan negara atau perpajakan
PERPANJANGAN SPT TAHUNAN

Pasal 3 ayat (4), (5) dan (5a) UU KUP; Per Menkeu No. 181/PMK.03/2007
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA,

WP DAPAT MENUNDA PALING LAMA 2 BULAN DENGAN MENGAJUKAN
PEMBERITAHUAN PERPANJANGAN SPT TAHUNAN
SYARAT :
Diajukan Secara Tertulis Dg Menggunakan Form 1770-Y,

1771-Y, 1771-$Y atau eSPTy
Sebelum Batas Waktu Penyampaian SPT Tahunan Berakhir
Melampirkan :
-Laporan Keuangan Sementara utk Tahun Pajak Bersangkutan
-SSP atas Pelunasan Kekurangan Pembayaran Pajak
-Apabila diaudit KAP : Surat Pernyataan Audit Belum Selesai
Dapat diajukan lagi selama belum melewati 2 bulan di atas

Top
Back
Next
Yang tidak memenuhi ketentuan dianggap bukan

Pemberitahuan Perpanjangan SPT Tahunan
PEMBETULAN SPT (MULAI TH 2008)

Pasal 8 ayat (1), (2) & (2a) UU KUP
SPT Yang Pengisiannya

Terdapat Kekeliruan
Dengan Kemauan Sendiri Dapat

Melakukan Penbetulan
SYARAT
Jika Rugi/LB:
2 Thn Sblm Daluwarsa
Belum Dilakukan Pemeriksaan
Jika Pembetulan Tersebut Menyebabkan Terdapat Pajak Yang

Kurang Dibayar, Dikenakan Sanksi Bunga :
2% Per Bulan
Dari Pajak Yang Kurang Dibayar
Dihitung sejak :
Top
Back
Next
SPT Masa : Jatuh Tempo Pembayaran Pajak

SPT Tahunan : Jatuh Tempo Penyampaian SPT
s.d. Pembayaran atas Pajak Yang Kurang Dibayar Tersebut
PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT

ATAS KEMAUAN SENDIRI
Pasal 8 ayat ( 3 ) UU KUP
SPT TELAH DISAMPAIKAN

WP Telah Diperiksa, Tetapi Belum Disidik, Sehubungan dengan
Tindak Pidana Pasal 38 UU KUP
WP TIDAK AKAN DISIDIK
Top
Back
Next
APABILA WP :
Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan sendiri
Melunasi pajak yg kurang dibayar + denda 150% dari jumlah
pajak yang kurang dibayar
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS

KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRI
Pasal 8 ayat (4) dan (5) UU KUP
Sekalipun Telah Dilakukan

Pemeriksaan, Namun
Belum Diterbitkan SKP
PP No. 80 Th 2007 :
Sebelum Pemeriksa
menyampaikan SPHP
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN

SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI
SYARAT
PAJAK YG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAU

menjadi lebih kecil
RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU menjadi lebih besar
JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU menjadi lebih kecil
Top JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR atau menjadi lebih kecil
MELUNASI PAJAK YG KRG DIBAYAR + KENAIKAN 50 %
Back Next
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA

KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN BANDING
Pasal 8 ayat 6 UU KUP
WP Menerima :
- SKP
- SKep. Keberatan
- SKep. Pembetulan
- Putusan Banding
- Peninjauan Kembali
yang menyatakan rugi
Fiskal berbeda dari yang
telah dikompensasikan
Top
Back
Next
WP dapat membetulkan SPT

yang telah disampaikan
SYARAT
Selama belum dilakukan tindakan

pemeriksaan, dan
disampaikan dalam jangka waktu
3 bulan setelah surat tersebut
diterima
SANKSI-SANKSI & KETETAPAN

PAJAK
STP/SKP
Top
Back
Next

July 29, 2016
SANKSI-SANKSI PERPAJAKAN (MULAI TH 2008)
Sanksi Denda
Back
Next
Terlambat Lapor (Psl. 7) :

- Rp 100.000,: SPT Masa selain PPN & SPT Tahunan
PPh Orang Pribadi
- Rp 500.000,: SPT Masa PPN
- Rp 1.000.000,- : SPT Tahunan Badan (Psl. 7)
2% x Dasar Pengenaan Pajak (Psl. 14 ayat (4)):
- PKP, tapi tidak membuat faktur pajak atau membuat
faktur pajak tidak tepat waktu
- PKP, tapi membuat faktur yang diisi tidak lengkap selain:
- Identitas pembeli
- Identitas pembeli serta nama dan tanda tangan bagi
PKP yang menyerahkan adalah Pedagang Eceran
- PKP melaporkan faktur pajak yang tidak sesuai dengan
masa penerbitan faktur pajak
Sanksi Denda
Sanksi
Kenaikan
Top
Back
Next
Pengungkapan ketidakbenaran setelah dilakukan

Pemeriksaan namun belum disidik (Psl. 8 ayat (3))
= 150%
dari Pajak Yang Kurang Dibayar
Pengungkapan ketidakbenaran telah dilakukan

Pemeriksaan namun belum diterbitkan SKP (Psl. 8 (5))
= kenaikan 50%

Top
Sanksi Bunga
Back
Next
= 2% x Pokok x Jumlah Bulan

Uraian
Terlambat Setor SPT Masa

Terlambat Setor SPT
Tahunan
Dasar
Hukum
Pokok Pajak
Mulai Penghitungan
Bulan
9 ayat Jumlah Pajak

(2a)
Yang terlambat
Disetor
9 ayat Jumlah Pajak
(2b)
Yang terlambat
Disetor
14 ayat Jumlah
(3)
Kekurangan
Pajak yang
Terutang
Tanggal Jatuh Tempo

Pembayaran
- PPh Thn berjalan tidak

atau Kurang Dibayar
- Dari hasil penelitian
terdapat pajak yang Kurang
Dibayar karena salah
tulis/salah hitung
Kekurangan pembayaran
19 ayat Jumlah
karena perpanjangan
(3)
Kekurangan
penyampaian SPT Tahunan
Pajak yang
Terutang
Batas akhir
Penyampaian SPT
Sejak terutang pajak,
berkahirnya masa
pajak, bagian tahun
pajak atau tahun pajak
Berakhirnya batas
waktu penyampaian
SPT Tahunan

Top
Sanksi Bunga
Back
Next
= 2% x Pokok x Jumlah Bulan

Uraian
karena melakukan
Pembetulan SPT Masa
karena melakukan
Pembetulan SPT Tahunan
Dasar
Hukum
Pokok Pajak
8 ayat Jumlah Pajak

(2a) yang kurang
dibayar
8 ayat Jumlah Pajak
(2)
yang kurang
dibayar
STP Bunga Penagihan

19 ayat
karena terlambat atau
(1)
belum disetor atas STP,
SKP & Skep
Mengangsur atau menunda 19 ayat
(2)
Jumlah Pajak
yang
tidak/kurang
dibayar
Pajak yang
diangsur/ditunda
Mulai Penghitungan
Bulan
Sejak jatuh tempo
pembayaran
Sejak saat
penyampaian SPT
berakhir
Tanggal Jatuh Tempo
Pembayaran
Tanggal Jatuh Tempo
Pembayaran
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK

Pasal 12 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK
WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANG TERUTANG BERDASARKAN

KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA
SURAT KETETAPAN PAJAK

Top
Back
Next
JUMLAH PAJAK TERUTANG

Pasal 12 Ayat (2) & (3) UU KUP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG MENURUT

SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN WP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG MENURUT KETENTUAN

PERATURAN PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
Atau
Apabila
DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT SPT TIDAK BENAR
Top
Back
Next
MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAH

PAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA
KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPT

PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT

DALAM JANGKA WAKTU
5 TAHUN
TIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI PASTI
Top
Back
Next
Sebelum Th
Pajak 2008 :
10 TAHUN
SURAT KETETAPAN PAJAK

Pasal 1 angka 14 UU KUP
Surat Ketetapan Pajak
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG

BAYAR (SKPKB)
PASAL 13, 13A,

17C & 17D
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG

BAYAR TAMBAHAN (SKPKBT)
PASAL 15
SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)
PASAL 17 A
SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR

(SKPLB)
Top
Back
Next
PASAL 17 DAN
PASAL 17 B
Top
Back
Next
MULAI 2008 :
5 TAHUN
SKPKB
Dapat diterbitkan dalam 10 tahun, dalam hal :

Pasal 13 ayat (1), (2) & (3) UU KUP
Berdasarkan hasil
pemeriksaan
/ket. lain pajak yg
terutang tidak/kurang dibayar
PPh /PPN/
PPnBM
BUNGA 2%
SEBULAN
MAX 24 BLN
Psl. 13 (2)
SPT tidak disampaikan dalam

jangka waktu yg ditentukan dalam
surat tegoran
PPh OP/
Badan
Berdasarkan pemeriksaan PPN/PPn BM

- tidak seharusnya
dikompensasikan
- tidak seharusnya
tarip 0 %
PPN /PPn.BM
PPh PEMOTONG/
PEMUNGUTAN
KENAIKAN
50%
KENAIKAN
100%
KENAIKAN
100%
Psl. 13 (3) a
Psl. 13 (3) b
Psl. 13 (3) c
Kewajiban:
Pasal 28 dan
Pasal 29
tidak dipenuhi
PPh Sendiri
PPh PEMOTONG/
PEMUNGUTAN
KENAIKAN
100%
Psl. 13 (3) b
KENAIKAN
50%
Psl. 13 (3) a
PENERBITAN SKPKB
Dapat Diterbitkan
SKPKB : 13 (2)
MULAI
TAHUN 2008
Top
Back
Next
a.
Berdasarkan hasil pemeriksaan/

keterangan lain pajak yg terutang
tidak/ kurang dibayar
WP diterbitkan NPWP &
dikukuhkan PKP secara Jabatan
Dikenakan Sanksi Bunga :

2% Per Bulan, Maksimal 24 Bulan.
Dari Kekurangan Pajak Yang Terutang
Dihitung dari Saat Terutangnya Pajak, Berakhirnya Masa
Pajak, Bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak sampai
dengan diterbitkan SKPKB
PENERBITAN SKPKB
Dapat Diterbitkan
SKPKB : 13 (3)
b.
SPT tidak disampaikan sesuai jangka waktunya dan setelah ditegur

secara tertulis tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana
dinyatakan dalam surat teguran
Kewajiban Pasal 28 & 29 UU KUP tidak dipenuhi sehingga tidak dapat
diketahui besarnya pajak yg terutang
Berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai PPN &
PPnBM tidak seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak atau
tidak seharusnya dikenai tarif 0%
Top
Back
Next
Dikenakan Sanksi Kenaikan dari jumlah Pajak :

50% untuk PPh OP/Badan
100% untuk PPN dan PPh Pot-put
PENERBITAN SKPKB
Pasal 13 (5) UU KUP
Dapat Diterbitkan
SKPKB : 13 (5)
c.
Telah lewat 5 tahun (daluwarsa) :

berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai
kekuatan hukum tetap WP dipidana karena melakukan tindak
pidana di bidang perpajakan atau tindak pidana lainnya
menimbulkan kerugian pada negara.
Terdapat objek pajak yang belum dikenai pajak
Top
Back
Next
Untuk menentukan besarnya kerugian negara

dapat diterbitkan SKPKB:
Ditambah sanksi administrasi 48%.
PENERBITAN SKPKB
Pasal 13A UU KUP
MULAI
TAHUN 2008
d.
Dapat Diterbitkan
SKPKB : 13A
WP yg karena kalfaannya :
tidak menyampaikan SPT, atau
menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau
Melampirkan keterangan yg isinya tidak benar
Sehingga dapat menimbulkan kerugian pada negara.
Top
Back
Next
Tidak dikenakan sanksi pidana apabila:

Kealfaan tersebut pertama kali dilakukan oleh WP
WP melunasi kekurangan pajak yang terutang beserta
sanksi dalam kenaikan 200%
PENERBITAN SKPKB
Pasal 17C & 17D UU KUP
Psl 17D MULAI
TAHUN 2008
e.
Dapat Diterbitkan
SKPKB : 17C & 17D
WP Tertentu (17D) & WP Memenuhi Persayaratan Tertentu (17D):

Telah menerima Restitusi (Pengembalian Pajak)
Setelah dilakuka pemeriksaan : Tidak seharusnya menerima
sebagian/seluruhnya Restitusi.
Sehingga terdapat Resitusi yang harus dibayar kembali ke
Negara.
Top
Back
Next
Ditagih dengan diterbitkan SKPKB:

Nilai yang ditagih + Denda 100%
Sebelum 2008 :
10 Tahun
SKPKBT
Diterbitkan dlm jangka waktu 5 tahun apabila:

Pasal 15 ayat (1), ayat (2), dan ayat (3)UU KUP
Data baru dan atau

Data yg semula belum terungkap
yang berakibat jumlah pajak
terutang bertambah
Ditemukan
oleh FISKUS
dikenakan kenaikan 100 %

Top
Back
Next
Keterangan tertulis
dari WP atas
kehendak sendiri
tidak dikenakan
kenaikan
SKPKBT
Sebelum 2008 :
10 Tahun
dapat diterbitkan dalam j.w. > 5 tahun dalam hal :

Wajib Pajak dipidana di bidang

perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah memperoleh
kekuatan hukum tetap
ditambah sanksi
BUNGA 48 %
Top
Back
Next
PENERBITAN S K P L B
Pasal 17 dan Penjelasan UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN THD SPT LB TANPA

PERMOHONAN RESTITUSI, SPT KB, DAN SPT NIHIL
JLH KREDIT PAJAK/

JLH PAJAK YG DIBAYAR
>
JLH PAJAK YG TERUTANG
Top
Back
Next
TELAH DILAKUKAN
PEMBAYARAN PAJAK
YANG TIDAK
SEHARUSNYA TERUTANG
PENERBITAN S K P N
Pasal 17 A UU KUP
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
JLH KREDIT PAJAK/

JLH PAJAK YG DIBAYAR
=
JLH PAJAK YG TERUTANG
Top
Back
Next
PAJAK TIDAK TERUTANG

DAN
TIDAK ADA KREDIT PAJAK /
PEMBAYARAN PAJAK

KUP A - IAI Jatim

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

KUP A - IAI Jatim

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

KETENTUAN UMUM & TATA CARA

MATERI KETENTUAN PERPAJAKAN

UU No.6/1983 s.t.d.t.d UU No 16/2000 & UU No

MATERI KETENTUAN UMUM & TATA CARA

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK/

Presented by : Amirul Idris, SST.

KETENTUAN UMUM DAN

Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini

KECUALI DIATUR TERSENDIRI

Siapakah WAJIB PAJAK itu

Hak di bidang Perpajakan

SKEMA PERPAJAKAN SELF ASSESSMENT

FUNGSI NPWP / PPKP

tanda pengenal diri

Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP

Siapakah yang Wajib Mendaftarkan Diri

Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan

Pasal 2 ayat (1) UU KUP ; Permenkeu No. 20/PMK.03/2008; PER-44/PJ/2008

Siapa Yang Wajib Melaporkan Usaha Untuk

Sebagai Pengusaha yang memenuhi

Pasal 2 ayat (1) UU KUP ; Permenkeu No. 20/PMK.03/2008; PER-44/PJ/2008

PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)

YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP

YANG DIKENAKAN PAJAK BERDASARKAN UU PPN

TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL, KECUALI

DALAM KEGIATAN USAHA ATAU

- Memanfaatkan Jasa Dari Luar Daerah Pabean

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN

Pasal 2 ayat (1) UU KUP ; Permenkeu No. 20/PMK.03/2008; PER-44/PJ/2008

TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK

Pasal 2 ayat (1) UU KUP ; Permenkeu No. 20/PMK.03/2008; PER-44/PJ/2008

TEMPAT PELAPORAN USAHA

Pasal 2 ayat (1) UU KUP ; Permenkeu No. 20/PMK.03/2008; PER-44/PJ/2008

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN

- 200 WP Besar Perusahaan

WP BUT & Orang Asing di DKI

(yg ditetapkan Dirjen Pajak)

I : Dari Asia & Afrika

- Perusahaan Masuk Bursa

(yg ditetapkan Dirjen Pajak)

Di Setiap KPP Tempat Tinggal &

Pasal 2 (3) UU KUP; PER-9/PJ/2008 stdd PER-35/PJ/2009

TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN

: Industri Kimia dan Barang Galian Non Logam

Pasal 2 (3) UU KUP; PER-9/PJ/2008 stdd PER-35/PJ/2009

HAK & KEWAJIBAN SETELAH BER-NPWP

HAK & KEWAJIBAN SETELAH DIKUKUHKAN SBG PKP

KEWAJIBAN PERPAJAKAN SCR UMUM WP BADAN

Masa = Tiap Bulan

PPh Pot-Put Lainnya seperti :

- Dilaporkan hanya jika ada transaksi

KEWAJIBAN PERPAJAKAN SCR UMUM WP BADAN

Masa = Tiap Bulan

KEWAJIBAN PERPAJAKAN SCR UMUM

Masa = Tiap Bulan

PPh Pot-Put Lainnya

- Dilaporkan hanya jika ada transaksi

KEWAJIBAN PERPAJAKAN SCR UMUM

Masa = Tiap Bulan

PPh Psl. 25 (7)

PPh Pot-Put Lainnya

- Dilaporkan hanya jika ada transaksi

KEWAJIBAN PERPAJAKAN SCR UMUM

Tidak ada Kewajiban