Contabilidad

para la

Gestin

Contabilidad
para la
Gestin

HERRAMIENTAS
Los tres estados contables bsicos que ofrecen
informacin importante respecto al desempeo
y los recursos de una empresa son:

estado de resultados
balance general
estado de flujo de efectivo

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Estado de resultados o estado de

prdidas y ganancias, indica la cantidad
de utilidades generada por una empresa
durante un periodo determinado,
usualmente por mes o por ao.
Ventas (ingresos) - Gastos = Utilidades

Ventas (Ingresos)

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Actividades Operativas

Costos de los
bienes vendidos
Costo de producir o
adquirir el producto o
servicio que se va a vender

Costo de producir o adquirir

el producto o servicio que
vender una empresa

=
Utilidad Bruta
Gastos de
Operacin
(de marketing y ventas
generales, administracin y
depreciacin)

=
Utilidad
Operacional

Costos relacionados con el marketing

y la venta del producto o servicio de
una empresa, los gastos generales y
de administracin y la depreciacin

Actividades fnanciamiento

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Utilidad
Operacional
Gastos
Financieros
( costos de solicitar dinero
en prstamo )

=
Utilidad antes
impuestos
Impuestos

=
Utilidad Neta

Monto de los intereses adeudados

a los acreedores sobre el dinero
solicitado en prstamo

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Balance General es el estado fnanciero

que muestra los activos, pasivos y el
patrimonio neto de una empresa a una
fecha determinada.
Se utilizan periodos anuales, ya que se
muestra de forma resumida las
variaciones patrimoniales que se han
producido a lo largo de todo el ejercicio.

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Activo

Balance General

Activo Circulante

Pasivo (obligaciones) y
capital (valor neto)
Pasivo

Efectivo
Cuentas x cobrar
Inventarios

Activo Fijo

Mquina
Edifcios
Terreno

Otros Activos

Inversiones a largo plazo

Patentes

=
Total Activos

Pasivo circulante (a corto plazo)

Cuentas x pagar
Gastos acumulados
Crditos a corto plazo

Pasivo a largo plazo

Crditos a largo plazo
Crditos Hipotecarios

Capital Social

Valor neto del propietario

Capital de los socios

Capital representado x acciones

=
Total Pasivo y Capital

Activo

Efectivo Toda empresa necesita efectivo para sus

operaciones de negocios habituales. Se necesita una reserva

Activo Circulante

Efectivo
Cuentas x cobrar
Inventarios

de efectivo para compensar la incertidumbre en el flujo

de efectivo que ingresa (entradas de efectivo) y egresa
de la empresa (erogaciones de efectivo). Por
consiguiente, el volumen de la reserva de efectivo de la
empresa est determinado no slo por el volumen de sus
ventas, sino tambin por la posibilidad de predecir los
ingresos y las erogaciones de efectivo.

Cuentas por cobrar. Son los pagos que le adeudan

los clientes a quienes les vendi a crdito.

Inventarios. La materia prima y

los productos que tiene una
empresa para su venta fnal
constituyen su inventario. Aunque
su importancia relativa difere de
un tipo de empresa a otras, los
inventarios a menudo dan razn de
una parte importante del capital de
trabajo de una empresa.

Activo Fijo

Mquina
Edifcios
Terreno

Los activos fjos son los activos

permanentes de la empresa. Incluyen
maquinaria y equipo, edifcios y terrenos

Otros Activos

Inversiones a largo plazo

Patentes

otros activos, incluye activos intangibles como

patentes, derechos de autor y crdito comercial. Para
una empresa que inicia, los gastos de instalacin, es
decir, los gastos en los que se incurre al organizar y
promover la empresa, tambin pueden incluirse en
esta categora.

Pasivo (obligaciones) y
capital (valor neto)

Las cuentas x pagar (crdito comercial)

representan el crdito que conceden los
proveedores a la empresa para la compra
de inventarios..
Los gastos acumulados son gastos en los
que se ha incurrido pero que an no se
han pagado. (remuneraciones, impuestos,

Los crditos a corto plazo representan

cantidades de dinero en efectivo que se
pidi prestado a un banco u otra fuente de
crdito durante 12 meses o menos.

Pasivo circulante (a corto

plazo)

Cuentas x pagar

Gastos acumulados

Crditos a corto plazo

Pasivo a largo plazo

Crditos a largo plazo Crditos
Hipotecarios
El pasivo a largo plazo incluye prstamos bancarios o de otras

fuentes que prestan el dinero por periodos mayores de 12 meses.

Cuando una empresa solicita un prstamo a cinco aos para adquirir
equipo frma un contrato, es decir, un crdito a largo plazo, en el que
promete pagar el dinero dentro de cinco aos. Cuando una empresa
solicita un prstamo a 30 aos para comprar bienes races, como
bodegas o un edifcio de ofcinas, los inmuebles suelen quedar como
garanta del prstamo a largo plazo, el cual se conoce como
hipoteca. Si el deudor no puede reembolsar el prstamo, el
acreedor puede quedarse con los bienes races como pago.

Capital Social
Valor neto del
propietario
Capital de los socios
Capital
social

Inversin de
los
propietarios

Capital representado x
Dividendos
Utilidades
acciones
pagados a
Acumulad
los
as
propietarios

Relacin entre el estado de resultado y el

balance
Estado de Resultado reporta las utilidades
desde
el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2015
1 de enero

31 de
diciembre

Balance general al 31
de diciembre de 2014

Balance general al 31
de diciembre de 2015

Reporta la situacin
fnanciera de una
empresa al inicio de
2015(fnales del 2014

Reporta la situacin
fnanciera de una a
fnales de 2015

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Estado de flujo de efectivo

EL EFECTIVO ES EL REY!
Un estado de flujo de efectivo muestra las
fuentes de efectivo de una empresa y el uso que
le da al mismo.
En otras palabras, responde las preguntas:
De dnde provino el efectivo
y
A dnde se fue el efectivo

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Estado de flujo de efectivo

En la contabilidad con base devengada, el ingreso
se registra cuando se gana, ya sea que el ingreso
se haya o no recibido en efectivo, y los gastos se
registran cuando realmente se incurri en ellos,
incluso si an no se ha pagado el dinero. En la
contabilidad con base en efectivo el ingreso se
reporta cuando se recibe en efectivo, y los gastos
se registran cuando se pagan.

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Estado de flujo de efectivo

Medicin de los flujos efectivos de una empresa:
1. Flujos de efectivo de las operaciones (actividades
operativas).
2. Flujos de efectivo relacionados con la inversin en o la venta
de activos (actividades de inversin).
3. Flujos de efectivo relacionados con el fnanciamiento de la
empresa (actividades de fnanciamiento).

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Medicin de los flujos efectivos de una empresa:

1. Flujos de efectivo de las operaciones (actividades
operativas).

Actividades operativas La primera parte de un estado

de flujo de efectivo refleja los flujos de efectivo de las
operaciones. Los flujos de efectivo de las operaciones son los
flujos de efectivo netos generados por las actividades de
negocios normales y cotidianas de una empresa, como la
compra de inventarios a crdito, las ventas a crdito, el pago
de los inventarios y fnalmente la cobranza de las ventas
hechas a crdito.

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Medicin de los flujos efectivos de una empresa:

2. Flujos de efectivo relacionados con la inversin en o la venta
de activos (actividades de inversin).
Actividades de inversin Cuando se compra o vende equipo o
algn otro activo depreciable, ocurren flujos de efectivo que no
aparecen en el estado de resultados.

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Medicin de los flujos efectivos de una empresa:

3. Flujos de efectivo relacionados con el fnanciamiento de la
empresa (actividades de fnanciamiento).
Actividades de fnanciamiento presenta los flujos de entrada y
de salida de efectivo resultantes de las actividades de
fnanciamiento. Estas actividades incluyen
1) el pago de dividendos y gastos fnancieros
2) el incremento o decremento de deudas a corto y largo
plazos, lo que signifca pedir prestado ms dinero (un
incremento de la deuda) o el pago de la deuda (un
decremento de la deuda)
3) la emisin de acciones (fuente de efectivo) o la recompra
de acciones (aplicacin del efectivo).