UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO

FACULTAD DE DERECHO - PEPEL

CURSO DERECHO TRIBUTARIO

ESTUDIANTES

JOSE MIGUEL REYES

gonzalof30@gmail.com

MANUEL GIRON HERNANDEZ

ALDIMAR GUERRERO MONALVE
PERLA MUSAYON MORALES

JUNIO 2016

DERECHO
TRIBUTARIO
Administracin
Tributaria.
Facultades de la
Administr

CONCEPTOS CLAVES: Facultades,

recaudacin, fiscalizacin,
determinacin, sancionadora.
DERECHO TRIBUTARIO: Normas que regulan:
Vinculacin fisco- contribuyente.
Facultades de la Administracin, para cumplir
su finalidad: Recaudar Tributos.

(D.

Leg. 771)

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Entidad de derecho pblico encargada por
Ley del desempeo de las funciones relativas
a la aplicacin y cumplimiento de
determinado tributo

ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION

GOBIERNOS LOCALES:

TRIBUTARIA
SUNAT.

Sector Economa y Finanzas, con

personera jurdica, de Derecho Pblico.
con autonoma econmica, administrativa,
funcional, tcnica y financiera.
Administra:

arancelarios

tasas municipales.

Institucin Pblica descentralizada del

Tributos internos y derechos

Administran las contribuciones y

Por excepcin los impuestos que
la Ley les asigne

ORGANOS RESOLUTORES

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

TRIBUNAL FISCAL
2da y ltima
Instancia
administrat.
SUNAT

1ra
instancia
administ.
tributaria

- Imp. a la Renta
- I.G.V.
- I.S.C.
- D Arancelarios
- Tasas de Prestac.
de Servic Pblic
Aport. ESSALUD (*)
Aport. ONP (*)

GOB. LOCALES

- Imp. Predial
- Imp. a la Alcabala
- Imp. a los Juegos
- Imp. al Patrimonio
Vehicular
- Tasas
- Contribuciones

INST. PRIVADAS DE
DERECHO PUBLICO

- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO

B.N.

-Tasas
-Derech
os

(*) no son tributos, son

aportaciones administradas por
SUNAT

TRIBUTOS
Ingresos
pblicos de
Derecho pblico.
Unilateral,
exigidas por una
administracin
pblica como
consecuencia de
la realizacin del
hecho imponible
al que la ley
vincule en el
deber de
contribuir. ...

Arbitrios: Tasas que se pagan por

la prestacin o mantenimiento de
un
servicio
pblico
individualizado.

Derechos: Tasas que se pagan por

la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso y
aprovechamiento de bienes
pblicos.

Licencias: Tasas que gravan la

obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin.

CONTRIBUCION

Es el tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador beneficios derivados
de la realizacin de obras o actividades
pblicas, por parte de la Municipalidad.
Destino:

El rendimiento de las Contribuciones debe

tener como destino cubrir, total o
parcialmente, el costo de las obras o
actividades pblicas.

Recaudacin (Art. 55
CT.) Act. Pasiva.

FACULTADES DE LA AT

Funcin AT cobrar o percibir los tributos.

Puede efectuarlo en forma:

Directa: La propia A.T.
Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
Recaudacin Bancaria: Los Bancos reciben la
declaracin y pago de las deudas tributarias
(convenios). 365 ds. 24 hrs. Puede contratar
otras
El contribuyente declara, paga por internet.
(Ambiente: Sunat operacin en lnea (SOL).
Privacidad, Seguridad, Autenticidad: Clave SOL.

Determinacin (Art. 59 CT.)

DE OFICIO: AT
De oficio verifica
realizacin del hecho
generador de la
obligacin .
Seala base imponible
y la
Art.cuanta.
56 del CT.
La AT, antes del
procedimiento de Cobranza
Coactiva, podr trabar medidas
cautelares: - Por el
comportamiento del deudor.
Presuncin de que la cobranza
sea infructuosa

Se declara la realizacin del hecho

generador (an debeatur), se seala la
base imponible y la cuanta (quantum
debeatur) del Tributo.
AT: Precisa existencia de DT., monto y
deudor.
No es correcta, emite Resolucin de
Determinacin.
Deudor Tributario. Puede apelar.
DETERMINACION SOBRE BASE CIERTA
AT. Dispone de los elementos necesarios par
conocer en forma directa y con certeza:
Existencia del hecho generador y la cuanta
de la misma,
ELEMENTOS: Declaraciones Juradas, Libros,
registros contables, documentacin del

Sancionadora

(Art. 55 CT.). Discrecional

Resolutoria (Art. 129 y 142

CT.)

La Administracin Tributaria sanciona las

infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:

Inscribirse en el RUC

Emitir y exigir comprobantes de pago

Llevar libros y registros contables

Presentar declaraciones y comunicaciones

Permitir el control de la Administracin

Tributaria.

Otras Obligaciones Tributarias.

Las sanciones pueden ser pecuniarias,

comiso de bienes, cierre temporal del
establecimiento.

La Administracin Tributaria
tiene la facultad de resolver los
litigios iniciados por los
deudores tributarios contra los
actos administrativos de s
misma.
Por ej. Los procedimientos de
reclamacin contra rdenes de
pago,
procesos
no
contenciosos, etc.

 QUIEN DETERMINA LA DEUDA TRIBUTARIA Art. 60

El deudor tributario
Verifica la realizacin del hecho generador,
- Seala la base imponible y
- La cuanta del tributo.
Administracin Tributaria
Poe iniciativa o denuncia de un tercero.
- Verifica la realizacin del hecho generador,
- Identifica al deudor tributario
- Seala la base imponible y
- La cuanta del tributo

RMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Art. 63 del CT.
1.

BASE CIERTA. Toma en cuenta

elementos existentes que
permitan conocer en forma
directa el hecho generador de
la obligacin tributaria y la
cuanta del mismo.

2.

BASE PRESUNTA. Hechos y

circunstancias que, por
relacin normal con el hecho
generador permite establecer la
existencia y cuanta de la
obligacin.

Determinacin (Art. 59
CT.)

Supuestos para aplicar

determinacin sobre
base presunta (Art. 64 CT)

Presunciones aplicables
(Art. 65 CT)

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Esta funcin incluye la
inspeccin, investigacin y
el control del cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Se
ejerce
en
forma
discrecional.
Incluso de sujetos que gozan
de inafectacin, exoneraciones
o beneficios tributarios.
Sobre: Base cierta, Base
presunta (art. 63)

FACULTADES DISCRECIONALES DE LA
A.T.
NORMA IV y Art. 62 del CT
Exigir la exhibicin/presentacin de
registros y documentos contables.
Requerir a terceros informacin y/o
presentacin de libros y documentos.
Solicitar comparecencia del deudor y/o de
3. s
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y
documentos.
Requerir auxilio de la fuerza pblica.
Solicitar informacin al sistema financiero
sobre las operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar evasin
tributaria

Plazos y conclusin de la
fiscalizacin
Plazo ordinario

Plazo excepcional

1 ao.
no aplicable para precios de
transferencias

prorrogable 1 ao ms

Concluido: PROCESO DE

FISCALIZACIN
sus conclusiones, observaciones, para
que el contribuyente presente por escrito
sus observaciones, a los cargos
(CONCORDATO TRIB.)

Complejidad de la
fiscalizacin.
- Ocultamiento de
ingresos, ventas o
indicios de evasin fiscal.
- El deudor tributario
forma parte de un grupo
empresarial, contrato de
colaboracin empresarial
u otra forma
Laasociativa.
AT. Emite:
-

- Resolucin de
Determinacin.
COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES

- Resolucin de Multa.
- Orden de Pago

DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
Art. 59 y 60 del C.T.

La Administracin Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario la
existencia de crdito o deuda tributaria.

Mediante la emisin de Resoluciones de

Determinacin, Multa u rdenes de Pago.

Resolucin de Determinacin:
Es la liquidacin e imputacin de una
deuda tributaria, la cual puede ser discutida
en cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 CT)
No es mandatoria: es reclamable dentro
de los 20 d.

Orden de Pago:
Es el requerimiento de pago de una deuda
existente. (Art. 78 del CT)
No necesita Res. De Determinacin previa
Es mandatoria: pago previo para reclamar.

QU DEBE CONTENER LA RESOLUCIN? ART.

77 del C.T.

EN QU CASOS SE EMITE? ART. 78 del C.T.

14/40

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN
TIBUTARIA
ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE.
REGLAMENTACIN: proyectos, directivas, circulares.
RESERVA TRIBUTARIA.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD. control difuso de la
Constitucin?
15/40

RESERVA TRIBUTARIA
Constitucin Poltica.

Art. 2 inciso 5 (2 prrafo).-

El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del juez, del Fiscal de la
Nacin, o de una comisin investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se
refieran al caso investigado

Art. 85 CT.

Tendr carcter de informacin reservada y nicamente podr ser

utilizada por la AT para sus fines propios:

La cuanta, La fuente de las rentas,

imponible.
cualesquiera otros relacionados

Los gastos. La base

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRADOS EN MATERIA

TRIBUTARIA
Art. 87 CT.
Facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la AT.
Art. 88 CT. La declaracin tributaria.
Art. 89 CT. Cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las PJ
OTROS:
Inscribirse.
Emitir/otorgar comprobantes de
pago.
Llevar y conservar registros y libros
contables.
Permitir el control de la AT
Otorgar informacin requerida..
Guardar reserva de informacin a
terceros.

18/40

 SENTENCIA DEL TC. EXP. N 004-2004-AI/TC

DEBERES DE COLABORACION CON LA ADMINISTRACION EN LA JURISPRUDENCIA
DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
El objetivo de la denominada bancarizacin es formalizar las operaciones econmicas con
participacin de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalizacin y
deteccin del fraude tributario.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N 00401-5-2000
Este Tribunal se inhibe del conocimiento de la queja interpuesta, debido a que el recurrente pretende
que se disponga la paralizacin del procedimiento de clausura de su establecimiento comercial por no
contar con la Licencia Especial de Funcionamiento, siendo ste un asunto de naturaleza administrativa
no vinculado con la determinacin de la deuda tributaria.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N 00677-3-2000
Se interpone apelacin contra la Resolucin de Intendencia que declar improcedente la solicitud de
inscripcin en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones con Beneficio Tributario. Es
necesario dilucidar si dicha inscripcin constituye un acto vinculado a la determinacin de la obligacin
tributaria, a efectos de determinar si la impugnacin de los actos administrativos que deniegan la
inscripcin pueden ser materia de resolucin del Tribunal Fiscal


Conozcasusderechosyobligaciones

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

1 Ser tratado con respeto y consideracin
El personal de la SUNAT esta al servicio de todos los ciudadanos. Usted tiene el derecho a un trato profesional, respetuoso y cortes por parte del personal a cargo del
procedimiento. De ocurrir alguna circunstancia contraria, infrmeselo al supervisor cuyo nombre y telfono aparece en la Carta de Presentacin o a falta de este, comunquese con
nuestra Central de Consultas 0-801-12-100.
2 Respetar la Reserva Tributaria
La SUNAT garantiza que la informacin que usted proporcione ser empleada solo para fines tributarios. La informacin relativa al monto y fuente de sus rentas, los gastos, base
imponible o cualquier otro dato relativo a ellos, no ser entregada a terceros, salvo las excepciones previstas en el artculo 85 del Cdigo Tributario.
3 Conocer el estado de su procedimiento
Para ejercitar a plenitud sus derechos usted debe conocer cual es el estado del procedimiento en el que es parte. El personal a cargo esta en la obligacin de informarle la situacin
del mismo.
4 Rectificar sus declaraciones juradas
Iniciada la fiscalizacin o verificacin, usted puede rectificar sus declaraciones juradas hasta antes que culmine la fiscalizacin o verificacin. Los efectos de la presentacin de las
Declaraciones Rectificatorias sern informados por el personal de Fiscalizacin a su solicitud.
5 Presentar escritos y documentos
Cuando el personal de Fiscalizacin le solicite mediante requerimiento, informacin y/o documentacin vinculada a la accin de control, usted podr proporcionarnos informacin
adicional a la requerida, que a su criterio permita determinar el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias, para ello podr presentar los escritos y documentos que
estime necesarios, a travs de Mesa de Partes o al auditor.
6 No proporcionar documentos ya presentados
Si la documentacin requerida con motivo del procedimiento ya fue presentada o esta se encuentra en poder de la SUNAT, usted no esta obligado a proporcionarla nuevamente.
7 Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones
Si usted necesita obtener copia de sus declaraciones o comunicaciones, la SUNAT se las proporcionara sin costo alguno, ingresando su solicitud por Meda de Partes de cualquier
Centro de Servicios
8 Solicitar se le informe los resultados de los requerimientos
Al cierre del ultimo requerimiento o antes inclusive, el auditor podr comunicarle todas las observaciones o reparos tributarios que hubiese encontrado. Usted debe verificar y/o
solicitar que se le informe, pudiendo presentar por escrito y debidamente sustentados los descargos que considere.
9 Designar representantes
En cualquier accin de la SUNAT, usted puede ser representado y contar con el asesoramiento particular que estime conveniente.
10 Interponer recursos impugnatorios
Contra lo determinado por la SUNAT, usted puede interponer los recursos impugnativos previstos por la ley. El personal de Fiscalizacin o de las reas de orientacin de los Centros
de Servicios al Contribuyente y dems oficinas de atencin le informarn cuales son los requisitos y plazos, segn corresponda.
11 Formular quejas
Usted puede formular un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, respecto de las actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo dispuesto en el Cdigo
Tributarios. La SUNAT cuenta adems con un servicio para la atencin de quejas y sugerencias, a travs del cual puede platear su disconformidad o iniciativas respecto a la
intervencin.
12 Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso
Usted puede formular un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, respecto de las actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo dispuesto en el Cdigo
Tributarios. La SUNAT cuenta adems con un servicio para la atencin de quejas y sugerencias, a travs del cual puede platear su disconformidad o iniciativas respecto a la
intervencin.

 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS.

Atencin eficiente y respetuosa al contribuyente.
Solicitar prescripcinImpugnacin de
procedimientos.
.
Formular consultas y que sean absueltas.
Sustituir y/o rectificar DDJJ.
Facilidades de pago: Aplazamientos,
fraccionamientos.
Conocimiento del estado de procedimientos
iniciados y en trmite.
Confidencialidad de la informacin que otorga.
Devolucin de lo pagado indebidamente en exceso.

1.

Defina el acto administrativo tributario.

2.

Cul es la diferencia entre el acto administrativo y el acto de la

administracin?

3.

Cules son los requisitos de validez del acto administrativo tributario?

4.

Diferencie la Nulidad y la Anulabilidad en los actos administrativos tributarios.

5.

Cules son los efectos de la notificacin de los actos administrativos

tributarios?

6.

Distinga entre la notificacin por correo certificado y la notificacin personal.

7.

Cul es la diferencia entre acreedor tributario y administracin tributaria?

8.

Distinga la resolucin de determinacin y la orden de pago.

9.

Cules son las principales obligaciones de la Administracin Tributaria?

https://www.youtube.com/watch?
v=4LNxZZTX8To
CONCIENCIA TRIBUTARIA, CONOCER Y PAGAR.
https://www.youtube.com/watch?v=bXFCAHA2ul8
https://www.youtube.com/watch?
v=nWb9xXEx1zM

https://www.youtube.com/watch?
v=Mt3_k0zuEzQ

https://www.youtube.com/watch?
v=4LNxZZTX8To

https://www.youtube.com/watch?
v=4LNxZZTX8To

LOCAL
https://www.youtube.com/watch?v=Mt3_k0zuEzQ

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE HACER

Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento

activo por parte de la A.T.
Por ej. La actualizacin de las deudas tributarias, la elaboracin de
proyectos de normas tributarias de su competencia, etc.

OBLIGACIONES DE NO HACER

La Administracin Tributaria no podr excederse en sus

facultades discrecionales violando los derechos civiles, cvicos y
polticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)

CONTROL
Facultades de la Administracin
Tributaria:
La fiscalizacin supone:
La determinacin sobre la base
presunta procede
La Administracin Tributaria ejerce la
discrecionalidad de:
La facultad sancionadora se ejerce de
acuerdo con:

EXITOS y GRACIAS.

CANCIONES

https://www.youtube.com/watch?v=cNYysUBaKyM