Mba Comercial

ENTORNO JURIDICO DE LA EMPRESA
CLIENTES
DUEOS
TRABAJADORES
ACREEDORES
ESTADO
Entorno Jurdico de Negocios

fernando.parada@123.cl

TEMARIO
MARCO JURIDICO GENERAL DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ORGANIZACIN JURIDICA DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Marco Jurdico General

Actividad Empresarial
Derechos Econmicos Constitucionales
Derecho a desarrollar cualquier actividad econmica (19 N 21)
Derecho a la no discriminacin econmica (19 N 22)
Libertad de adquisicin o derecho a la propiedad (19 N 23)
Derecho de propiedad (19 N 24)
Derecho de Autor (19 N 25)
Marco Jurdico General

Actividad Empresarial
Proteccin Constitucional
RECURSO DE PROTECCION
RECURSO DE AMPARO ECONOMICO


CLIENTES
DUEOS
TRABAJADORES
ACREEDORES
ESTADO

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Nociones Generales
ACTOS DE COMERCIO
SOCIEDADES


Nociones Generales
ACTOS DE COMERCIO
- Concepto:
Son declaraciones de voluntad destinadas a
producir efectos jurdicos en el mbito de
los negocios o comercio.
En Chile, el Cdigo de Comercio no los define
sino que indica qu actos son mercantiles.

Nociones Generales
Importancia de la distincin
-
Legislacin aplicable
Fines probatorios
Calidad comerciante
Capacidad
Ley de quiebras
Fines Tributarios

Nociones Generales
ACTOS DE COMERCIO
En Chile, el art. 3 del Cdigo de Comercio
seala: Son actos de comercio, ya de parte
de ambos contratantes, ya de parte de uno
de ellos: ...


Nociones Generales
Actos de comercio. Tipos.

- Compra y permuta de cosas muebles con el nimo de
vender, permutar o arrendarlas, y la venta, permuta
o arrendamiento de estas mismas cosas.
- Compra de establecimiento de comercio
- Arrendamiento de cosas con nimo de subarrendarlas
- Comisin o mandato comercial
10

Nociones Generales

- Empresas de fbricas, manufacturas, almacenes,
tiendas, bazares, fondas, cafs y otros
establecimientos semejantes.
- Empresas de transporte por tierra, ros o canales
navegables.
- Empresas de depsito de mercaderas, provisiones
o suministros, las agencias de negocios y los
martillos.
11

Nociones Generales

- Empresas de espectculos pblicos.
- Empresas de seguros terrestres.
- Operaciones sobre letras de cambio, pagars y
cheques.
- Las operaciones de banco, las de cambio y
corretaje.
- Las operaciones de bolsa.
12

Nociones Generales

- Empresas de construccin, compra y venta de
naves.
- Transportes, depsitos y consignaciones martimas.
- Fletamentos y seguros martimos.
- Hechos que producen obligaciones en caso de
averas, naufragios y salvamentos.
- Empresas de construccin de bienes inmuebles por
adherencia como edificios, caminos, etctera.
13

Nociones Generales

As,
- Venta de bienes races o inmuebles es un
acto civil.
- Artculo 3 Cdigo de Comercio taxativo,
salvo en cuanto se aplique criterio de lo
accesorio.
14
Sociedades
CONCEPTO
ELEMENTOS
TIPOS

15
Sociedades
CONCEPTO
NO ES LO MISMO EMPRESA QUE
SOCIEDAD.
JURIDICAMENTE, LA EMPRESA ES EL
EJERCICIO PROFESIONAL DE UNA
ACTIVIDAD ECONOMICA ORGANIZADA CON
LA FINALIDAD DE ACTUAR EN EL MERCADO
DE BIENES Y SERVICIOS.
16
Sociedades
LA EMPRESA PUEDE SER INDIVIDUAL O
COLECTIVA.
SI ES INDIVIDUAL PUEDE TENER FORMA
JURIDICA (E.I.R.L)
SI ES COLECTIVA DEBE REVESTIR UNA
FORMA JURIDICA: SOCIEDAD

17
Sociedades
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L)
CARACTERISTICAS:
- SE CONSTITUYE CON SOLO UNA PERSONA NATURAL
- TIENE PERSONALIDAD JURIDICA PROPIA
- ES SIEMPRE COMERCIAL AUN CUANDO GIRO SEA PARA
ACTOS CIVILES
- LIMITA RESPONSABILIDAD AL MONTO DEL APORTE
- SE LE APLICAN NORMAS DE SOCIEDADES DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA

18
Sociedades
PERSONAS JURIDICAS SIN Y CON FINES DE
LUCRO
LA SOCIEDAD ES UN CONTRATO EN QUE
DOS O MS PERSONAS ESTIPULAN PONER
ALGO EN COMN CON LA MIRA DE
REPARTIR ENTRE S LOS BENEFICIOS QUE
DE ELLO PROVENGAN (ART. 2053 C. CIVIL)
ES PERSONA JURIDICA DISTINTA DE LOS
SOCIOS.
19
Sociedades
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE
SOCIEDAD:
GENERALES
ESPECIALES:- APORTE
- BENEFICIOS
- AFECCTIO SOCIETATIS
20
Sociedades
ELEMENTOS ESPECIALES DEL CONTRATO
DE SOCIEDAD
- APORTE
DINERO, BIENES MUEBLES O INMUEBLES
FORMA DE APORTE: DOMINIO/ USUFRUCTO)
IMPORTANCIA: CAPITAL/ BENEFICIOS

21
Sociedades
ELEMENTOS ESPECIALES DEL
CONTRATO DE SOCIEDAD
- BENEFICIO
SEGN LO INDIQUEN LOS SOCIOS.
DE NO SEALAR NADA, EN PROPORCION
AL APORTE
DEBER DE CONTRIBUIR Y SOPORTAR
PERDIDAS.
22
Sociedades
ELEMENTOS ESPECIALES DEL
CONTRATO DE SOCIEDAD
- INTENCION FORMAR PARTE SOCIEDAD O
AFFECTIO SOCIETATIS
DE NO EXISTIR, HAY CUENTAS EN

PARTICIPACION
23
Sociedades
CLASIFICACIN:
1. CLASIFICACION LEGAL
* SOCIEDAD COLECTIVA
* SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD
LTDA.
* SOCIEDAD EN COMANDITA
* SOCIEDAD ANNIMA
24
Sociedades
CLASIFICACIN:
2. CLASIFICACION EN SOC. PERSONAS/ DE
CAPITAL
* SOCIEDAD PERSONAS: SOCIEDAD
COLECTIVA, SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LTDA., SOCIEDAD EN
COMANDITA SIMPLE.
* SOCIEDAD DE CAPITAL: SOCIEDAD
ANNIMA
25
Sociedades
CLASIFICACIN:
3. CLASIFICACION SEGN ACTOS DEL GIRO
* SOCIEDADES CIVILES Y MERCANTILES.

26
Sociedades
SOCIEDAD COLECTIVA
AQUELLA EN QUE LOS SOCIOS ADMINISTRAN
POR SI O POR MANDATARIOS ELEGIDOS DE
COMUN ACUERDO Y RESPONDEN EN FORMA
INDEFINIDA Y SOLIDARIA DE LAS OBLIGACIONES
CONTRAIDAS A NOMBRE DE LA SOCIEDAD
(Ricardo Sandoval L. Tomo I)

27
Sociedades
SOCIEDAD RESPONSABILIDAD LIMITADA
AQUELLA EN QUE LOS SOCIOS ADMINISTRAN
POR SI O POR MANDATARIOS ELEGIDOS DE
COMUN ACUERDO Y EN EL QUE LA
RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS ESTA
LIMITADA AL MONTO DE SUS APORTES
(EFECTIVOS) O A LA SUMA QUE A MAS SE INDICA
EN LOS ESTAUTOS SOCIALES (Ricardo Sandoval L.
Tomo I)
28
Sociedades
SOCIEDAD EN COMANDITA
AQUELLA EN QUE LA ADMINISTRACION CORRESPONDE A
LOS SOCIOS GESTORES POR SI O POR MANDATARIOS
ELEGIDOS DE COMUN ACUERDO Y
EL CAPITAL LO
APORTAN LOS SOCIOS COMANDITARIOS, LOS QUE PUEDEN
SER O NO GESTORES, CUYA RESPONSABILIDAD ESTA
LIMITADA AL MONTO DE SUS APORTES (EFECTIVOS) O A LA
SUMA QUE A MAS SE INDICA EN LOS ESTAUTOS SOCIALES
.
HAY DOS TIPOS: SIMPLE Y POR ACCIONES

29
Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA
PERSONA JURIDICA FORMADA POR LA REUNION
DE UN FONDO COMUN, SUMINSTRADO POR
ACCIONISTAS RESPONSABLES SOLO POR SUS
RESPECTIVOS APORTES Y ADMINISTRADA POR
UN DIRECTORIO INTEGRADO POR MIEMBROS
ESENCIALMENTE REVOCABLES (ART. 1 LEY
S.A.)

30
Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA (S.A.)
Clasificacin:
ABIERTAS:
CERRADAS:
S.A. ABIERTAS O CERRADAS

- 500 O MAS ACCIONISTAS
- 10% CAPITAL SUSCRITO EN 100 ACCIONISTAS
O MAS.
- INSCRITAS EN REGISTRO VALORES
VOLUNTARIAMENTE O POR DISPOSICION
LEGAL
LAS DEMAS
31
Sociedades
CARACTERISTICAS TIPOS SOCIALES
Administracin
Soc. Colectiva
Soc. Resp. Ltda.
Soc. en Comandita
Soc. Annima
Todos los socios

Uno o varios socios
Un tercero extrao
Todos los socios
Uno o varios socios
Un tercero extrao
Directorio
Slo socios gestores
Directorio
32
Sociedades
Responsabilidad
Soc. Colectiva
Soc. Resp. Ltda.
Soc. en Comandita
Soc. Annima
Ilimitada y solidaria
Limitada al monto del aporte
Gestores: Ilimitada y solidaria
Comanditarios: Limitada al aporte
Limitada al monto del aporte

33
Sociedades
Razn Social
Soc. Colectiva
Soc. Resp. Ltda.
Soc. en Comandita
Soc. Annima
Nombre uno de los socios y Ca

Nombre socios u objeto y Ltda.
Nombre socios gestores
Nombre comercial-objeto y S.A.

34
Sociedades
Cesibilidad de los Derechos

Soc. Colectiva
Soc. Resp. Ltda.
Soc. en Comandita
Soc. Annima
Derechos no se ceden - unanimidad

Derechos no se ceden - unanimidad
Gestores: no ceden salvo unanimidad
Comanditarios: s pueden ceder
Derechos se ceden

35
Sociedades
SOC. RESP. LTDA.
EMPRESA IND. RESP. LTDA
- Dos o ms socios
- Nombre socios u objeto
- Civil o comercial
- Responsabilidad limitada
al aporte
- Administrada por socios o
tercero
(E.I.R.L)
- Una persona natural

- Nombre constituyente y
actividad econmica ms
E.I.R.L.
- Siempre comercial
- Responsabilidad limitada
al aporte entregado
- Administrada por
constituyente o tercero

36
Sociedades
SOC. RESP. LTDA.
SOCIEDAD ANONIMA
- Hasta 50 socios
- Sin libertad cesin
- Retiros segn necesidades
-Beneficios igual o diferente
aporte
- Posibilidad reinversin
retiros
- No sometidas a
fiscalizacin S.V.S
- 2 socios o ms sin lmite

- Libertad cesin/ pactos
- Mnimo anual dividendos
- Beneficios proporcin a
acciones
-Dividendos no admiten
reinversin
- Fiscalizacin obligatoria
o voluntaria

37
Sociedades
FORMALIDADES CONSTITUCION SOCIEDADES
COMERCIALES
* ESCRITURA PUBLICA
* PUBLICACION EXTRACTO
* INSCRIPCION REGISTRO COMERCIO
PLAZO: 60 DIAS DESDE ESCRITURA PUBLICA
OTRAS FORMALIDES EN S.A. ESPECIALES
38
Sociedades
LA SOCIEDAD QUE CONSTE DE ESCRITURA PUBLICA O DE

INSTRUMENTO REDUCIDO A ESCRITURA PUBLICA O DE
INSTRUMENTO PROTOCOLIZADO O EN QUE NO SE HAYA
PUBLICADO EXTRACTO O NO INSCRITO EN PLAZOS
LEGALES, PUEDE SANEARSE.
EFECTOS DE ESTE TIPO SOCIEDAD CON VICIOS SANEABLES:

* La sociedad mal constituida tiene personalidad jurdica y se liquida
como sociedad.
* Ganancias y prdidas se reparten entre comuneros segn lo acordado. Si
nada dicen, de acuerdo a sus aportes.
* Responsabilidad solidaria. Terceros pueden probar por cualquier medio.
39
Sociedades
SOCIEDAD DE HECHO
AQUELLA QUE NO CONSTA DE ESCRITURA PUBLICA
O DE INSTRUMENTO REDUCIDO A ESCRITURA
PUBLICA O DE INSTRUMENTO PROTOCOLIZADO .
EFECTOS SOCIEDAD DE HECHO:
* Se forma comunidad.
* Ganancias y prdidas se reparten entre comuneros segn lo acordado. Si
nada dicen, de acuerdo a sus aportes.
* Responsabilidad solidaria. Terceros pueden probar por cualquier medio.

40
Sociedades
CLAUSULAS RELEVANTES EN CONTRATO DE SOCIEDAD EN

GENERAL:
RAZON O FIRMA SOCIAL

ADMINISTRACION Y USO RAZON SOCIAL
CAPITAL/ EXCLUSION
GIRO/ PROHIBICION/ SOLIDARIDAD/ TRIBUTACION
BENEFICIOS O PERDIDAS
RETIROS/ TRIBUTACION
LIQUIDACION
ARBITRAJE
DOMICILIO
OTROS PACTOS
41
Sociedades
ASPECTOS RELEVANTES CONTRATO SOCIEDAD ANONIMA
ADMINISTRACION
DIRECTORIO
DIRECTORES
GERENTES

42
Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Directorio. Caractersticas
Miembros esencialmente revocables
Cargo a plazo fijo/ reeleccin
N mnimo integrantes
Titulares y suplentes
Retribucin
Funciones y atribuciones / delegacin parcial
43
Sociedades
Directores. Estatuto
Impedimentos para optar al cargo
Prohibiciones
Deber de reserva
Responsabilidad

44
Sociedades
Directores. Estatuto / Responsabilidad

Principio General:
Art. 41. Los directores debern emplear en el
ejercicio de sus funciones el cuidado y diligencia que
los hombres emplean ordinariamente en sus propios
negocios y respondern solidariamente de los perjuicios
causados a la sociedad y a los accionistas por sus
actuaciones dolosas o culpables.
Es nula toda estipulacin del estatuto social y todo
acuerdo de la junta de accionistas que tienda a liberar
o a limitar la responsabilidad de los directores a que
se refiere el inciso anterior... (Ley n 18.046, S.A.)
45
Sociedades
Directores. Estatuto / Responsabilidad
Responsabilidad Civil
Responsabilidad Administrativa
Responsabilidad Penal
SALVO constancia falta de participacin u oposicin
46
Sociedades
Directores. Estatuto / Ejemplos de Responsabilidad Civil

Vigencia estatutos y registro accionistas
Forma de pago
acciones
Actos y contratos en condiciones de equidad
Presunciones de culpabilidad y
responsabilidad
Entrega informacin suficiente, fidedigna y oportuna
47
Sociedades
Directores. Estatuto / Ejemplos de Responsabilidad Civil

Participacin simultnea y permanente de directores
Comit de Directores en S.A.Ab.
Rechazo balance por segunda vez
Reparto dividendo provisorio
Fidelidad y vigencia registro alta direccin
48
Sociedades
Gerente (General). Caractersticas

Esencialmente revocable
Funciones y atribuciones fijadas por Directorio, excepto
representacin judicial
Incompatibilidades
Derecho a voz
49
Sociedades
Gerente. Estatuto
Impedimentos para optar al cargo
Prohibiciones
Deber de reserva
Responsabilidad, la misma de los Directores,
adems de otras especficas.

50
Sociedades
Gerente. Estatuto
Responsabilidad, la misma de los Directores, adems de otras especficas como:
- conjuntamente con los directores, por acuerdos perjudiciales para la sociedad o
accionistas, a que no se haya opuesto.
- entrega informacin plena y documentada, y en cualquier momento a directores
sobre marcha de la empresa.
- cumplimiento normativa legal y custodia de libros y registros sociales
- no envo citacin a junta extraordinaria de accionistas en S.A. Ab.
NORMAS SOBRE GERENTES ES APLICABLE TAMBIEN A EJECUTIVOS PRINCIPALES
51
Sociedades
TERMINO DEL CONTRATO DE SOCIEDAD
ACUERDO DE LOS SOCIOS
VENCIMIENTO DEL PLAZO ESTIPULADO
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL
MUERTE DE UNO DE LOS SOCIOS
EXCLUSION EN SOC. DE DOS SOCIOS
RENUNCIA/ RETIRO
INCAPACIDAD SOBREVINIENTE O INSOLVENCIA DE UN SOCIO
52
Sociedades
CUMPLIMIENTO CONDICION EXISTENCIA
IMPOSIBILIDAD SOBREVINIENTE LOGRO OBJETO
PERDIDA CAPITAL SOCIAL
INSOLVENCIA DE LA SOCIEDAD
DECLARACION DE QUIEBRA
FUSION

53
Sociedades
REDUCCION A UNO DEL NUMERO DE SOCIOS
REVOCACION AUTORIZACION EXISTENCIA
SENTENCIA EJECUTORIADA
OTRAS CAUSALES ESTATUTARIAS

54
Sociedades
ASOCIACION EN CUENTAS O PARTICIPACION
CARACTERISTICAS:
1. NO HAY AFFECTIO SOCIETATIS
2. NO HAY PERSONA JURIDICA DISTINTA
3. ANTE TERCEROS SOLO APARECE UN ASOCIADO
4. NO TIENE FORMALIDADES DE CONSTITUCION

55

NOCIONES GENERALES

56
IMPUESTOS EN CHILE
Ventas y
Servicios
(IVA)
Impuestos de
Categora
(Produccin
Renta)
Principales
Impuestos
Del capital
Del Trabajo
Primera
Categora
Segunda
Categora
Renta
Impuestos
Finales
Impuesto Global
Complementario
(Consumo
Renta)
Impuesto Adicional
Trabajo
Dependiente
Trabajo
Independiente
Impuesto Territorial
Otros
Impuestos
Asignaciones hereditarias y donaciones

Timbres y Estampillas
Otros especiales: tabaco, combustibles, aduaneros,
etc. Entorno Jurdico de Negocios
57

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
CONCEPTOS PREVIOS
TIPOS DE IMPUESTOS A LA RENTA
IMPUESTO AL CAPITAL O CAPITAL Y TRABAJO

58

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
CONCEPTOS PREVIOS
RENTA: Los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda
una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea naturaleza,
origen o denominacin (artculo 2 n1, LIR)
RENTA DEVENGADA: Aquella sobre la cual se tiene un ttulo o
derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye
un crdito para su titular.
RENTA PERCIBIDA: Aquella que ha ingresado materialmente al
patrimonio de una persona. Se entiende, asimismo, que una renta
devengada se percibe desde el momento en que la obligacin se
extingue por un modo distinto al pago.
59

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
CONCEPTOS PREVIOS
RENTA EFECTIVA: Aqulla que
contabilidad completa o simplificada.
debe
acreditarse
mediante
RENTA PRESUNTA: Base imponible determinada por la ley, que no es

susceptible de deduccin alguna por el contribuyente.
SOCIEDADES DE PERSONAS. Las sociedades de cualquier clase o
denominacin, excluyndose nicamente las sociedades annimas.
AO TRIBUTARIO: El ao en que deben pagarse los impuestos o la
primera cuota de ellos.
AO COMERCIAL: El perodo de doce meses que termina el 31 de
diciembre o el 30 de junio.
60

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
TERRITORIALIDAD
Personas con domicilio o residencia en Chile
Quedan afectas todas las rentas, de fuente chilena o
extranjera, que ellas obtengan.
Excepcin: los extranjeros durante los tres primeros aos
desde su ingreso a Chile, slo estn afectos a rentas de
origen chileno.
Personas sin residencia o domicilio
Tributan por las rentas obtenidas de fuentes chilenas

61

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos

ejemplos:
Indemnizacin de cualquier dao emergente
Indemnizacin del dao moral judicialmente declarada
Indemnizacin por accidentes del trabajo
Sumas percibidas por beneficiario o asegurado por seguro de vida,
de desgravamen, dotales o rentas vitalicias
Valor de los aportes recibidos por sociedades slo respecto de stas
Mayor valor por revalorizacin del capital propio
Distribucin de utilidades o de fondos acumulados que las
sociedades annimas hagan a sus accionistas como acciones total o
parcialmente liberadas o aumento valor nominal, representativo de
una capitalizacin equivalente.
62

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
8.
9.
a.
b.
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA.

Algunos ejemplos:
Devoluciones de capital social y los reajustes de este
ltimo.
Mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio,
obtenido en alguna de las siguientes operaciones:
Enajenacin o cesin de acciones de sociedades
annimas despus de un ao de adquiridas.
Enajenacin de bienes races, salvo aquellos del activo
de empresas que tributen en primera categora.
63

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
9.
c.
d.
e.
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA.

Algunos ejemplos:
Mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio,
obtenido en alguna de las siguientes operaciones:
Enajenacin del derecho de propiedad intelectual o
industrial, en caso que la enajenacin la realice el autor
o el inventor.
Adjudicacin de bienes en particin de herencia y a
favor de uno o ms de los herederos.
Adjudicacin de bienes en liquidacin de sociedad
conyugal a favor de uno de los cnyuges.
64

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos

ejemplos:
Adquisicin de bienes por accesin de suelo, accesin de mueble a
inmueble, prescripcin, sucesin por causa de muerte o donacin.
Asignacin familiar
Beneficios previsionales e indemnizaciones por trmino de relacin
laboral.
Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera.
Pensiones alimenticias debidas por ley.
Ingresos que no se consideren rentas.
Parte de los gananciales percibidos como consecuencia del trmino
del rgimen patrimonial de participacin en los gananciales.
65

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
TIPOS DE IMPUESTOS
PRIMERA CATEGORIA
SEGUNDA CATEGORIA
I. GLOBAL COMPLEMENTARIO (I.G.C.)
I. ADICIONAL

66

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
PRIMERA CATEGORIA/ Principales

caractersticas
1. Es un impuesto que grava las rentas provenientes
del capital o del capital y trabajo
2. Se aplica sobre rentas devengadas o percibidas
3. Su tasa es de un 17% a contar del 2004
67

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
PRIMERA CATEGORIA/ Principales

caractersticas
4.
HECHO GRAVADO: rentas
actividades:
obtenidas de las siguientes
a.
De inmuebles agrcolas y no agrcolas (artculo 20 n 1)
b.
De valores mobiliarios (artculo 20 n 2)

68

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
4.
PRIMERA CATEGORIA/ Principales caractersticas

HECHO GRAVADO: rentas obtenidas de las siguientes
actividades:
c.
De la industria, comercio, minera, banca, explotacin
riquezas del mar y dems actividades extractivas, compaas
areas, de seguros, asociaciones de ahorro y prstamos,
fondos mutuos, sociedades de inversin o capitalizacin,
empresas financieras y otras de actividad anloga,
constructoras, periodsticas, publicitarias, radiodifusin,
televisin, procesamiento automtico de datos y
telecomunicaciones (artculo 20 n 3).
69

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES

4.
HECHO GRAVADO: rentas obtenidas de las siguientes

actividades:
d.
Corredores (sin perjuicio artculo 42 n 2 LIR), comisionistas,
martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros del comercio martimo,
portuario y aduanero; agentes de seguros no personales naturales, colegios,
academias e institutos de enseanza particulares y otros establecimientos
particulares de este gnero, clnicas, hospitales, laboratorios y otros
establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y
esparcimiento. (artculo 20 n 4).
e.
Toda renta cualquiera sea su origen, naturaleza o denominacin no
contemplada en otra categora ni est exenta. (artculo 20 n 5)
f.
Premios de lotera pagan impuesto de esta categora con tasa de
15%, como impuesto nico.
70

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
EXENCIONES. Algunos ejemplos:
1.
-
Reales.
Dividendos pagados por sociedades annimas o en
comanditas por acciones a sus accionistas, con excepcin
de los pagados por sociedades annimas extranjeras.
Personales.
El Fisco, instituciones fiscales y semifiscales, las de
administracin autnoma y las municipalidades.
Comerciantes ambulantes que no desarrollen actividad de
primera categora de la LIR.
2.
-

71

IMPUESTO A LA RENTA
NOCIONES GENERALES
Contribuyente
/ Tipo Imp. LIR / Base Imponible/ Tipo Contabilidad / Trib Propiet.
Rgimen general
1ra. categora
Renta efectiva /
renta presunta
Contab. Compl./
simplificada
I.G.C / I.Ad.
E.I.R.L.
1ra. categora / 42
n2 LIR segn
actividad
Renta efectiva /
renta presunta
Contab. Compl./
simplificada
I.G.C.
Empresario individual
1ra. categora / 42
n2 LIR segn
actividad
Renta efectiva /
renta presunta
Contab. Compl./
simplificada
I.G.C.
Sociedad Profesionales
42 n 2 LIR/ excep.
1ra categora
Renta efectiva
Contab. Compl.
I.G.C.
Pequeas empresas
Rgimen especial
segn actividad
Renta presunta
Sin contabilidad
Regla general
No I.G.C. salvo
otras rentas
Microempresas familiares
Rgimen especial
opcional
Renta presunta/
renta efectiva
Sin contabilidad
Regla general
No I.G.C. salvo
otras rentas

72

IMPUESTO A LA RENTA / NOCIONES GENERALES
Criterio
RGIMEN 14 BIS
RGIMEN 14 TER
Contribuyente
- Ingresos art. 20 LIR

- Ingreso promedio anual no
superior a 3000 UTM
- Empresario Indiv. o EIRL

- Contribuyente IVA
- No Giro inmobiliario ni
capitales mobiliarios
- No poseer ni explotar
derechos en soc. ni formar parte
asoc. o ctas. en part.
- Ingreso promedio anual no
superior a 3000 UTM
IVA
No condicin
Condicin
Base Imponible Renta Empresa
Retiros sin atender origen o

fuente
Ingresos anuales netos

(ingresos-egresos)
Base Imponible Renta

Empresario
Retiros sin atender origen o

fuente
Ingresos anuales netos

(ingresos-egresos)

73

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IMPORTANCIA: CAPITAL/ BENEFICIOS

Entorno Jurdico de Negocios

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

DE NO EXISTIR, HAY CUENTAS EN

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Entorno Jurdico de Negocios

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Entorno Jurdico de Negocios

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Organizacin jurdica de la actividad empresarial

HAY DOS TIPOS: SIMPLE Y POR ACCIONES

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Entorno Jurdico de Negocios

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

S.A. ABIERTAS O CERRADAS

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Soc. Resp. Ltda.

Todos los socios

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Entorno Jurdico de Negocios

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Nombre uno de los socios y Ca

Entorno Jurdico de Negocios

Organizacin jurdica de la actividad empresarial

Cesibilidad de los Derechos

Derechos no se ceden - unanimidad