PODER

TRIBUTARIO

MAPA CONCEPTUAL
Creado por Potestad Tributaria
del Estado

Respetando

TRIBUTO

Principios Tributarios
Fuentes de la Potestad
Tributaria

1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

A
C
R
E
E
D
O
R

D
E
U
D
O
R

Sujetos de obligaciones y derechos,

entre otras:
CONTRIBUYENTE
Inscribirse al RUC
RESPONSABLE
Fijar domicilio fiscal
AGENTE DE RETENCIN
AGENTE DE PERCEPCIN
Determinar y declarar tributos
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Solicitar devolucin de pagos
indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas
DELEGA
El ejercicio de esas facultades
FACULTADES
da lugar a que surjan una serie
ESTADO A LA ADMINISTRACIN
de procedimientos administrativos:
TRIBUTARIA
Determinacin de la deuda
Recaudacin,Determinacin
Exigibilidad de la deuda
Fiscalizacin, Sancionadora
Cobranza Coactiva
Deteccin de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos

POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear,

modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran
bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia tributaria)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

PODER LEGISLATIVO (leyes)

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)

Base Legal:
Norma IV del Ttulo Preliminar del CT

POTESTAD TRIBUTARIA

Potestad Tributaria originaria:

En el caso peruano de acuerdo al artculo 74 de la
Constitucin Poltica del Per, el Poder Legislativo
del Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y
Locales gozan de potestad tributaria originaria
Potestad Tributaria derivada:
El Poder Ejecutivo, goza de potestad tributaria
derivada, ya que ste slo por delegacin conferida
por el Legislativo puede crear, modificar o derogar
tributos

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la
potestad tributaria del Estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

Legalidad tributaria
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad
Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio
Equidad
Economa en la recaudacin
Publicidad
Certeza
Simplicidaad
Base Legal:
Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per,
Norma IV y IX del Ttulo Preliminar del C.T.

Principios del derecho tributario

Son la garanta de que gozan los
contribuyentes frente al Estado, cuyo
poder tributario o capacidad jurdica para
crear tributos se encuentra limitada
precisamente por estos principios,
tambin conocidos como los Lmites al
Ejercicio de la Potestad Tributaria.

No Confiscatoriedad

La confiscacin puede evaluarse desde 2 puntos:

Cualitativo: Cuando se produce un sustraccin ilegitima
de la propiedad por vulneracin de otros principios
tributarios (legalidad por ejemplo) sin que interese el
monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso soportable
por el contribuyente.
Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan
oneroso para el contribuyente que lo obliga a extraer
parte sustancial de su patrimonio o renta, o porque
excede totalmente sus posibilidades econmicas.

La Capacidad Contributiva
Es la aptitud econmica que tienen las
personas y empresas para asumir
cargas tributarias.
Para calcular la capacidad contributiva el legislador
toma como ndice los ingresos, rentas, incrementos
patrimoniales debidamente comprobados, tambin
la produccin de bienes, venta de bienes, consumo
de bienes o servicios que hace presumir un nivel de
riqueza como ndice de capacidad contributiva

LA PRESION TRIBUTARIA

La presin tributaria es un indicador cuantitativo

que relaciona los ingresos tributarios de una
economa y el Producto Bruto Interno (PBI).
Permite medir la intensidad con la que un pas
grava a sus contribuyentes a travs de tasas
impositivas. Este indicador ayuda al Estado en la
toma de decisiones y en la aplicacin de polticas
tributarias que resulten en cargas equitativamente
distribuidas entre los contribuyentes.

Como se mide la Presin Tributaria

La

presin tributaria se mide segn el pago

efectivo de impuestos y no segn el monto
nominal que figura en las leyes, de tal modo que,
a mayorevasin impositiva menor presin.
Este indicador ayuda al Estado en la toma de
decisiones y en la aplicacin de polticas
tributarias que resulten en cargas
equitativamente distribuidas entre los
contribuyentes. Tambin es muy til en el anlisis
para la adopcin de polticas fiscales asequibles.