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COMPETENCIA DE LA
SUNAT
La administracin de
tributos internos y de
los derechos
arancelarios.
TITULO I
ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION
Artculo 52.COMPETENCIA
DE LOS
GOBIERNOS
LOCALES
Artculo 53.ORGANOS
RESULTORES
Artculo 54.EXCLUSIVIDAD
DE LAS
FACULTADES DE
LOS ORGANOS DE
LA
Administrarn las
contribuciones y tasas
municipales.
1.El Tribunal
Fiscal.
2. SUNAT.
3.Los Gobiernos
Locales.
Ni institucin, podr
ejercer las facultades
conferidas a los
rganos
administradores de
tributos, bajo
TTULO
II
FACULTADES
DE LA
ADMINISTRA
CIN
TRIBUTARIA
Es funcin
dela
Administraci
n
Tributariarec
audar los
tributos.
CAPITULO I
FACULTAD DE
RECAUDACIN
Artculo 55.FACULTAD DE
RECAUDACION
Contratar
servicios :
Sistema
bancario.
financiero.
Otras
entidadespara
recibir el pago
de deudas
tributarias.
Los convenios
podrn incluir
la autorizacin
para recibir y
procesar
declaraciones
y otras.
Artculo 57.PLAZOS
APLICABLES A LAS
MEDIDAS
CAUTELARES
PREVIAS
2. Tratndose de deudas
exigibles coactivamente:
La Resolucin de
Ejecucin Coactiva,
deber notificarse
dentro de los cuarenta
y cinco (45) das
hbiles de trabadas las
medidas cautelares.
De mediar causa
justificada este
trmino podr
prorrogarse por veinte
(20) das hbiles ms.
La Administracin Tributaria
notificar las Resoluciones u
rdenes de Pago a que se
refiere el prrafo anterior, en
un plazo de treinta (30) das
hbiles, prorrogables por
quince (15) das hbiles.
Si se embargaran bienes
perecederos que en diez (10)
das calendario siguientes
puedan ser objeto de
deterioro, descomposicin,
vencimiento, o bienes
perecederos que por factores
externos estn en riesgo de
perderse, vencer o expirar en
el plazo sealado, stos
Artculo 58.MEDIDAS
CAUTELARES
PREVIAS A LA
EMISIN DE
LAS
RESOLUCIONE
S U RDENES
DE PAGO
Excepcionalmente, cuando el
proceso de fiscalizacin o
verificacin amerite la
adopcin de medidas
cautelares, la Administracin
Tributaria, bajo
responsabilidad, trabar las
necesarias para garantizar la
deuda tributaria.
Capitulo II
FACULTADES DE DETERMINACIN Y
FISCALIZACIN
AUTODETERMINACIN
REALIZADA POR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
Artculo 59.DETERMINACION DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
DETERMINACIN POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
FLIBROS
REGISTROS
DOCUMENTOS QUE
SUSTENTEN LA
CONTABILIDAD
DOCUMENTACION
DE DEUDORES
TRIBUTARIOS
QUE NO LLEVAN
CONTABILIDAD
DOCUMENTOS Y
CORRESPONDENCI
A COMERCIAL QUE
PUEDAN GENERAR
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
EL USO DE
EQUIPO TCNICO
DE
RECUPERACIN
VISUAL DE
MICROFORMAS Y
DE EQUIPAMIENTO
DE COMPUTACIN
PARA LA
REALIZACIN DE
TAREAS DE
AUDITORA
TRIBUTARIA
COPIA DE LOS
SOPORTES
PORTADORES DE
MICROFORMAS
GRAVADAS O DE
LOS SOPORTES
MAGNTICOS U
OTROS MEDIOS
DE
ALMACENAMIENTO
DE INFORMACIN
INFORMACIN O
DOCUMENTACIN
RELACIONADA
CON EL
EQUIPAMIENTO
INFORMTICO
16. LA SUNAT PODR AUTORIZAR LOS LIBROS DE ACTAS, LOS LIBROS Y REGISTROS
18.EXIGIR A LOS DEUDORES TRIBUTARIOS QUE DESIGNEN, EN UN PLAZO DE QUINCE (15) DAS
HBILES CONTADOS A PARTIR DEL DA SIGUIENTE DE LA NOTIFICACIN DEL PRIMER
REQUERIMIENTO EN EL QUE SE LES SOLICITE LA SUSTENTACIN DE REPAROS HALLADOS COMO
CONSECUENCIA DE LA APLICACIN DE LAS NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, HASTA DOS
(2) REPRESENTANTES
Plazo de la FISCALIZACION
DEFINITIVA
El procedimiento de
fiscalizacin definitiva,
revisatodos los elementos
de la obligacin
tributariaque
corresponden a un tributo.
El Plazo de la fiscalizacin
definitiva es de un
ao,pudiendo prorrogarse un
ao ms, cuando:
se
caract
eriza
por:
Debe corresponder a un
tributo y periodo especifico.
Debe ser nica, integral y
definitiva.
Exista complejidad de la fiscalizacin,
debido al elevado volumen de operaciones
del deudor tributario, dispersin geogrfica
de sus actividades, complejidad del
proceso productivo, entre otras
circunstancias.
Exista ocultamiento de ingresos o ventas u
otros hechos que determinen indicios de
evasin fiscal.
Cuando el deudor tributario sea parte de
un grupo empresarial o forme parte de un
contrato de colaboracin empresarial y
otras formas asociativas.
Excepciones al plazo: El plazo no es
aplicable en el caso de fiscalizaciones
efectuadas por aplicacin de las normas
de precios de transferencia.
FISCALIZACIOPN PARCIAL
EELECTRONICA
Se inicia cuando se compruebe que
la informacin del contribuyente
almacenada por la SUNAT no ha
sido declarada correctamente por
el deudor tributario.
Determinacin de la
Articulo 63
obligacin tributaria sobre
base cierta
y presunta
La Administracin Tributaria podr determinar la
obligacin tributaria considerando las bases
siguientes:
Articulo SUPUESTOS
64
PARA APLICAR LA
Se verifiquen
diferencias u
omisiones entre el
contenido de los
comprobantes de
pago y los libros
de contabilidad
Se detecte el no
otorgamiento de
los comprobantes
de pago
Falta de
inscripcin del
deudor tributario
ante la
Administracin
Tributaria
S U N A T
Cuando se omita
llevar los libros o
registros contables
o que no se
encuentren
legalizados o se
lleven con un
atraso mayor al
permitido
No se exhiba
libros, registros
contables
aduciendo la
prdida,
destruccin por
siniestro, asaltos.
Articulo 65
PRESUNCIONES
Artculo 67.PRESUNCIN DE
VENTAS O INGRESOS
POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE
COMPRAS, O EN SU
DEFECTO, EN LAS
DECLARACIONES
JURADAS, CUANDO NO
SE PRESENTE Y/O NO
SE EXHIBA DICHO
REGISTRO.
68.- PRESUNCIN
DE INGRESOS
OMITIDOS POR
VENTAS, SERVICIOS U
OPERACIONES
GRAVADAS, POR
DIFERENCIA ENTRE
LOS MONTOS
REGISTRADOS O
DECLARADOS POR EL
CONTRIBUYENTE Y
LOS ESTIMADOS POR
LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA POR
CONTROL DIRECTO
El resultado de
promediar el total de
ingresos por ventas,
prestacin de servicios
controlados por la
Administracin
Tributaria, en no menos
de cinco (5) das
comerciales continuos o
alternados de un mismo
mes, multiplicado por el
total de das comerciales
del mismo, representar
el ingreso total por
ventas, servicios u
operaciones presuntas
de ese mes.
Inventario Fsico
bienes que
aparezcan en los
libros y registros
inventarios
comprobados y
valuados por la
Administracin
caso de
sobrantes
bienes cuyas
compras y
ventas han
sido omitidas
caso de
faltantes
bienes
transferidos
cuyas ventas
han sido
omitidas
de
registrar
en el ao
inmediato
anterior a
la toma de
inventario.
se tomar en cuenta el
valor de venta unitario
del ltimo comprobante
de pago emitido
en
cada mes o, en su
defecto
el ltimo comprobante
de pago que
corresponda a dicho
mes que haya sido
materia de exhibicin
y/o presentacin.
se determinar
multiplicando el
nmero de unidades
faltantes por el valor
de venta promedio
del ao inmediato
anterior.
Si Hay
diferencia
Se presumen ventas o
ingresos omitidos
Cuando saldo
negativo sea diario
Se determina cuando se
compruebe que los egresos
diarios, excedan el saldo inicial
del da ms los ingresos de
dicho da, estn o no
declarados o registrados.
Deber aplicarse en no menos
de dos (2) meses consecutivos
o alternados, debiendo
encontrarse diferencias en no
menos de dos (2) das que
correspondan a estos meses.
o Se determina cuando se
compruebe que los egresos
mensuales excedan al saldo
inicial ms los ingresos de dicho
mes, estn o no declarados o
registrados.
o
Artculo 72-B.PRESUNCIN DE
RENTA NETA Y/O
1.5 % 0.015
Artculo 72-C.PRESUNCIN
DE INGRESOS
OMITIDOS Y/O
OPERACIONES
GRAVADAS
OMITIDAS EN LA
EXPLOTACIN
DE JUEGOS DE
MQUINAS
TRAGAMONEDA
S
Se determinar
mediante la aplicacin
del control directo a
dicha actividad por la
Administracin
Tributaria.
Se tomaran:
La mitad con mayor
nmero de maquinas
La mitad con menor
nmero de maquinas
SUNAT eligir
discrecionalmente
cuales
establecimientos o
salas
Del Control
Directo
Si el control directo se realiza en menos de 2
meses alternados de un mismo ejercicio
gravable, se podr usar para proyectar el
total del ingreso del mismo ejercicio
Clculo de
los ingresos
presuntos
Se da cuando el deudor
tributario debe calificar
como entidad empleadora
Artculo 72-D.PRESUNCIN
DE
REMUNERACI
ONES POR
OMISIN DE
DECLARAR Y/
O
REGISTRAR A
UNO O MS
TRABAJADOR
ES
Se identificaran las
remuneraciones de los
trabajadores con
cargos similares o con
las declaraciones
juradas que presento
la entidad empleadora.
Si no se presenta la
informacin requerida
entonces se tomara la
informacin de otras
entidad empleadoras
con el mismo giro de
negocio o actividad.
Remuneracin no
puede ser menor a la
remuneracin mnima
vital.
El seguimiento ser a
partir de los 6 meses o
bajo contrato no menor
a 3 meses.
Omite declarar a
uno o mas
trabajadores
Aportes de
:
Essalud
ONP
Renta de
quinta
categoria
Calculo de las
omisiones
Renta de
quinta
categora
Se deducir de la base
imponible o Ingreso
bsico
INGRESO BRUTO ANUAL= SUMA DE LAS
REMUNERACIONES+ 2 GRATIFICACIONES +
UTILIDADES
9% Aportaciones de Essalud
13% aportaciones a la ONP
Retenciones de 5ta categora
Artculo 73.IMPROCED
ENCIA DE
ACUMULAC
IN DE
PRESUNCI
ONES
Artculo 74.VALORIZACI
N DE LOS
ELEMENTOS
DETERMINAN
TES DE LA
BASE
IMPONIBLE
ARTCULO 75 RESULTADOS DE LA
FISCALIZACION O VERIFICACION
Al terminar el
proceso de
fiscalizacin la
Administracin
Tributaria
emitir:
Resolucin de
Determinacin
Resolucin de
Multa
Pero antes de la
emisin de estas
resoluciones
La Administracin Tributaria
podr comunicar sus
conclusiones a los
contribuyentes, indicndoles
las observaciones
formuladas y infracciones
que se les imputan.
Orden de Pago
Y se establecer un
tiempo no menos a tres
das para para que el
contribuyente presente
sus observaciones.
ARTCULO 76 RESOLUCIN DE
DETERMINACIN
Es el acto por el cual
da a conocer
la
Administraci
n Tributaria
La Resolucin de
Determinacin
contendr:
Eldeudortributario.
Eltributoyelperodoalque
corresponda.
Labaseimponible.
El resultado de su
labor destinada a
controlar el
cumplimiento de las
obligaciones
tributarias,y
establece la
existencia de
crdito y la deuda
tributaria.
Latasa
al
deudor
tributari
o
Lacuantadeltributoysusintereses.
Losmotivosdeterminantesdelreparou
observacin,cuandoserectifiquela
declaracintributaria.
Losfundamentosydisposicionesquela
amparen.
RESOLUCIN DE MULTA
Es aquella mediante la cual
se impone una sancin
pecuniaria al deudor por
haber cometido una
infraccin tributaria.
REQUISITOS DE LAS
RESOLUCIONES DE MULTA
LA Resolucin de
Multa contendr:
Eldeudortributario.
Losfundamentosydisposiciones
quelaamparen.
Lareferenciaalainfraccin.
Elmontodelamultaylosintereses.
ARTCULO 78 ORDEN DE
PAGO
Suspenderlaemisindela
ResolucinuOrdendePago,
cuyomontonoexcedadel
porcentajedelaUITfijado.
CAPITULO
III
ARTCULO 82 FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de
sancionar las infracciones tributarias.
TITULO III
Obligaciones de la
Administracin Tributaria
Art. 83 Elaboracin de
Proyectos
OBLIGACIONE
S
Art. 84 Orientacin al
contribuyente
Art. 83 ELABORACIN
DE PROYECTOS
Los
rganos
de
la
Administracin Tributaria
tendrn a su cargo la
funcin de preparar los
proyectos
de
reglamentos de las leyes
tributarias
de
su
competencia.
Concordancia
Decreto
Supremo
N2115-2002-PCM
Aprueban el Reglamento
de
Organizacin
y
Funciones
de
la
Superintendencia
Nacional
de
Administracin Tributaria
Art. 84 ORIENTACIN
AL CONTRIBUYENTE
La
Administracin
Tributaria
proporcionar
orientacin,
informacin
verbal,
educacin
y
asistencia
al
contribuyente.
FORMAS
Atencin
personalizada
Atencin
Telefnica
Charlas
Otros medios
Art. 85 RESERVA
TRIBUTARIA
Tendr
carcter
de
informacin
reservada,
y
nicamente
podr
ser
utilizada
por
la
Administracin
Tributaria,
para sus fines propios, la
cuanta y la fuente de las
rentas, los gastos, la base
imponible o, cualesquiera
otros datos relativos a ellos
ESTN EXCEPTUADOS
DE LA RESERVA
TRIBUTARIA
Las exhibiciones de documentos y declaraciones que
ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin y la
Comisin de Fiscalizacin o de las Comisiones
Investigadoras del Congreso
Los expedientes de procedimientos tributarios respecto
de los cuales hubiera recado resolucin que ha
quedado consentida
La publicacin que realice la Administracin Tributaria
de los datos estadsticos
La publicacin que realice la Administracin Tributaria
de los contribuyentes y/o responsables de los montos
pagados,
las
deudas
tributarias
materia
de
fraccionamiento y/o aplazamiento, y su deuda exigible
La informacin que solicite el Gobierno Central
respecto de sus propias acreencias, pendientes o
canceladas, por tributos cuya recaudacin se
encuentre a cargo de la SUNAT o ADUANAS
Art.
86
PROHIBICIONES DE LOS
FUNCIONARIOS
Y
SERVIDORES
DE
LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Los funcionarios y servidores que
laboren en la Administracin
Tributaria al aplicar los tributos,
sanciones y procedimientos que
corresponda, se sujetarn a las
normas tributarias de la materia,
sin perjuicio de las facultades
discrecionales que seale el
Cdigo Tributario.
Asimismo,
estn
impedidos de ejercer por
su
cuenta
o
por
intermedio de terceros,
as sea gratuitamente,
funciones
o
labores
permanentes
o
eventuales de asesora
vinculadas
a
la
aplicacin de normas
tributarias.
TITULO IV
OBLIGACIONES DE
LOS ADMINISTRADOS
OBLIGACIONES
ARTICULODE
87 LOS
ADMINISTRADOS
Llevar los libros de contabilidad y otros registros exigidos por las leyes, o los sistemas, programas, soportes
magnticos registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin.
Excepto que se trate de contribuyentes que reciban y efecten inversin extranjera directa en moneda
extranjera, podrn llevar la contabilidad en moneda extranjera, considerando lo siguiente
ARTICULO 88
LA DECLARACION
TRIBUTARIA
Es el acto formal por el cual se manifiesta y comunica a la administracin tributaria sobre los diversos
hechos tributarios, este acto se considera como verdadera, bajo sancin en caso de incumplimiento.
Se deber consignar
en la declaracin, en
forma correcta y
sustentada, los datos
solicitados por la
Administracin
Tributaria.
La Administracin
Tributaria, podr
autorizar la
presentacin de la
declaracin por
medios
magnticos, fax,
transferencia
electrnica.
ARTICULO 89
ARTICULO 90
ARTICULO 91
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Asimismo, adems de los derechos antes
sealados, podrn ejercer los conferidos por la
Constitucin, por este Cdigo o por leyes
especficas.
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Artculo 95-A.CONSULTAS
PARTICULARES
TITULO VI
OBLIGACIONES
DE TERCEROS
ADMINISTRAC
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TRIBUTARIA
Proporcionaran informacin
de hechos susceptibles de
generar obligaciones
tributarias que tengan
conocimiento en el ejercicio
de sus funciones
A
la
Estn obligadas a
exigir que se
les entregue
comprobantes
de pago.
CAPITULO VII
TRIBUNAL
FISCAL
CAPITULO VII
TRIBUNAL
FISCAL
Oficina de Atencin
de Quejas
integrada por un Vocal
Administrativo
encargado de la
funcin administrativa..
encargado de
establecer, mediante
acuerdos, los
procedimientos que
permitan el
desempeo de las
funciones del Tribunal
Fiscal y la unificacin
de los criterios de sus
Salas.
TRIBUNAL
FISCAL
Artculo 101
FUNCIONAMIENTO Y
ATRIBUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL