DECLARACIN

SIMPLIFICADA
FORM. VIRTUAL
621: IGV - RENTA
PLE V.5.0

Libros Electrnicos: normativa vigente

Res. de
Superinten
d.
N 286-2009
N 248-2012

Tema que norma

Fecha

Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo de 30/12/200

determinados Libros y Registros de manera electrnica, mediante el Programa de
9
Libros Electrnicos PLE, a partir del 01/07/2010
Modifican la RS N 286-2009 determinndose a los PRICOS como sujetos 28/10/201
obligados a llevar libros electrnicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013
2

N 066-2013

Crean el Sistemade Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de 28/02/201

manera electrnica en SOL (PORTAL)
3

N 379-2013

Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT estn obligados a
llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a
partir del 01/01/2014. Se aprueba la versin 4.0 del PLE. Se aprueban los plazos
de atraso del ao 2014 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante
los Cronogramas tipo A y B.
Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrnica (SLE PORTAL). SustituyeAnexos N 1, 2, 3 y 4 e incorpora el
Anexo N 5 "Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago.
Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT estn obligados a
llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a
partir del 01/01/2015. Se aprueban los plazos de atraso del ao 2015 del Registro
de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT estn obligados a llevar
los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica, a partir

N 247-2014
N 390-2014

N 018-2015

29/12/201
3

05/08/201
4
30/12/201
4
23/01/201
5

Obligaciones formales segn la Ley

del Impuesto a la Renta
RER

RGIMEN GENERAL
Hasta 150 UIT
Microempresa

Cont. Simplificada

150 500 UIT

Pequea Emp.

500 1700 UIT

Mediana Emp.

(Cont. segn RS de SUNAT)

Mas de 1700 UIT

Gran Empresa

(Cont. Completa)

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Ventas

R.Compras

R.Compras

R.Compras

R.Compras

R.Compras

Libro Diario
de Formato
Simplificado

L Diario

L Diario

L Mayor

L Mayor

L Diario
L Mayor

L Inv y Bces

L Inv y Bces

L Caja
R. Act Fijo
Libro Ret.
Base Legal:
Ley 30056 que modifica la Ley del Impuesto
a la Renta
Resolucin de Superintendencia N 2262013/SUNAT

Inv Und. Fsicas

Inv Valoriz
R. Costos

NOVEDADES DE
LIBROS
ELECTRNICOS

Novedades de la versin 5.0

PLE
Versiones simplificadas del Registro de Ventas y el Registro de Compras
Electrnico:

Libro

Versin completa

Versin simplificada
(para quien tiene solo
operaciones gravadas)

Registro de
ventas

34 columnas

25 columnas

Registro de
compras

41 columnas

28 columnas

Eliminacin de la obligacin de llevar determinados libros:

Ya no lleva:
Si lleva:
Libro Mayor
Libro Diario
Libro de Caja y Bancos
Electrnico

Generacin automtica de un archivo con informacin necesaria para

proponer la declaracin IGV-Renta mensual (PDT 621) tanto en la versin
completa, como en la versin simplificada.

Se elimina la afiliacin al PLE. Se entiende que el contribuyente lleva sus

libros electrnicos desde el mes de la primera generacin.

Se generar en un mismo momento el Registro de Ventas y el Registro de

Compras Electrnico.

Novedades de la versin 5.0

Supuestos para generar el RV y RC Electrnico versin simplificada:

No hubieran realizado operaciones gravadas con el IVAP, no gocen del beneficio de

estabilidad tributaria y no sea aplicable ninguno de los beneficios establecidos en las
normas de Promocin del Sector Agrario, Ley N 27360, en la Ley de Promocin y Desarrollo
de la Acuicultura, Ley N 27460, en el artculo 1 de la Ley N 27158 y en la Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazonia, Ley N 27037.
No renan los requisitos establecidos en el artculo 46 de la Ley del IGV para efecto del
beneficio del reintegro tributario.
No necesiten consignar informacin en alguna de las siguientes casillas del PDT N 621 IGV
- Renta mensual:

Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas (casilla 102).

Exportaciones facturadas en el perodo (casilla 106).
Exportaciones embarcadas en el perodo (casilla 127).
Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones (casilla 105).
Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109).
Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV
casilla 112).
Compras nacionales gravadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 110).
Compras nacionales gravadas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 113).
Compras internas no gravadas (casilla 120).
Importaciones destinadas a ventas gravadas exclusivamente (casilla 114).
Importaciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116).
Importaciones destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 119).
Importaciones no gravadas (casilla 122)
Otros crditos del IGV (casilla 169).
Saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior (casilla 303).

Novedades de la versin 5.0

Registro de Ventas:
Nuevo tipo de validaciones on line descargando la base de
datos SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Registro de Compras:
Inclusin de un nuevo sub libro :Operaciones con no domiciliados
(condicin necesaria para pertenecer a la OCE y los compromisos
con el Asia pacfico y Convenios para evitar la doble o nula
imposicin)
Nuevo tipo de validaciones on line descargando la base de
datos SUNAT de:
Tipo de cambio SUNAT
Padrn de No habidos
Padrn de RUC que renunciaron a la exoneracin del IGV
Si el DNI, consignado en la liquidacin de compra, ya cuenta
con RUC

Novedades de la versin 5.0 PLE

Cambios en las estructuras:
Libro Diario
Libro Diario de Formato Simplificado
Libro Mayor
Registro de Inventario Permanente
en Unidades Fsicas
Registro de Inventario Permanente
Valorizado
Registro de Activos Fijos

Novedades de la versin 5.0

Plan de implementacin:
- Entrada en vigencia de la norma: 01 de enero de 2016
- Uso obligatorio de la nueva versin: Desde el lunes 11 de
enero de 2016 (culminando el vencimiento de la
presentacin de los libros del mes de noviembre 2015 que
vence desde fines de diciembre hasta el viernes 8 de enero
2016)

COMO DECLARAR
Ingresar a:

Ingresar a Declaracin y Pago

Cuidadosamente digite su
RUC, usuario y contrasea

En la Seccin Formulario, seleccionar

Declara Fcil (con informacin de libros y
Comprobantes electrnicos)

 Es muy importante que se tenga en cuenta que

dicho formulario solo permitir declarar a partir
del periodo enero del 2016.
Y que para declarar periodo anteriores se
deber utilizar el PDT 621 o el Formulario
Simplificado 621 segn corresponda.

Se desplegara la pestaa informacin general,

en el deber indicar el periodo a declarar

En la pestaa de detalle de la
declaracin

Es importante tener en cuenta si eres PRICO

la pantalla te mostrar el coeficiente de
Renta

Si eres MEPECO, te corresponder seguir los pasos

para indicar el coeficiente de renta, siempre y
cuando haya respondido las preguntas previas, y
una vez registrada los ingresos netos:

Casilla 171- Percepciones

declaradas en el periodo

Casilla 179- Retenciones

declaradas en el periodo

FORMULARIO
VIRTUAL DE
PERCEPCIONES Y
RETENCIONES

R.S. 285-2015-SUNAT

Qu es el Rgimen de
Retenciones del IGV?
Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin,
debern retener parte del IGV que
les es trasladado por sus
proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
El proveedor podr deducir los montos que se le
hubieran retenido, contra el IGV que le corresponda
pagar.

Qu es el Rgimen de
Retenciones del IGV?
El
Usuario/Cliente
(Agente
de
retencin designado por SUNAT)
retiene del importe de la operacin a
cancelar al proveedor, un porcentaje
fijado en 3% cancelando de este modo
un importe equivalente al 97%.
FINALIDAD
Asegurar la cobranza de una parte del
IGV de una operacin que ya se
realiz.

Qu es el Rgimen de
Retenciones del IGV?

PROVEEDOR

(S/.
35.40)
621

S/. 1,000
IGV S/. 180
TOTAL S/.
1,180

AGENTE

S/. 35.40
S/. 1,144.60 en moneda
3% * S/. 35.40 monto de la
Retencin

626

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones

declaradas (Proveedor)

* La Resolucin de Superintendencia 033-2014-SUNAT, con vigencia desde el

01.03.2014

mbito de Aplicacin
PRESTACIN
DE
SERVICIOS

VENTA DE
BIENES

PRIMERA
VENTA DE
INMUEBLES
CONTRATOS
DE
CONSTRUCCIN

REGLA GENERAL

Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT

Oportunidad en la que se
Efecta la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el
momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, an cuando se
efectivice hacia un tercero, el Agente de Retencin
deber emitir y entregar el Comprobante de
Retencin al proveedor.

Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

Base de Clculo y Tasa

TASA: 3% del importe total de la
operacin.
Importe de la operacin: Suma total a
la que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o
quien
encarga
la
construccin,
incluidos los tributos que graven la
operacin, inclusive el IGV.

PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el importe
de cada pago

Base Legal: Artculo 1 inc. e) y artculo 6 RS 037-2002/SUNAT

Declaracin y Pago de las

Retenciones
Declaracin a cargo del Agente

PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y

pagar las retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del vencimiento segn
cronograma.
FORMULARIO VIRTUAL N 626 Agentes de
Retencin
El Agente no podr compensar el SFE contra el
pago de las retenciones.
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

Declaracin y Pago de
las retenciones
Declaracin a cargo del Proveedor
PDT N 621 IGV Renta mensual:
Declarar las retenciones efectuadas por sus
compradores dentro del vencimiento segn
cronograma.
El proveedor podr deducir del IGV a pagar el
importe de las retenciones que le han efectuado
pero
Base Legal.- Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

Percepciones del IGV

Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes

Op. Ventas

Adq. Combustibles

RS 058-2006 y
modificatorias

RS 128-2002 y
modificatorias.

Imp. Bienes

R.S. 203-2003 y
modiff.

Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias
37

Qu es el Rgimen de
Percepciones del IGV?
Es el rgimen aplicable a las operaciones
de venta de bienes gravadas con IGV y a
las importaciones por el cual, el Agente de
Percepcin designado por SUNAT recibir
de su cliente un monto adicional al valor
de venta, por concepto del IGV que
generar en sus operaciones futuras.
No es aplicable a las operaciones de
venta de bienes inafectos y/o exonerados.
Base Legal: R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT; Ley
29173

Participantes del
Rgimen
Perceptor
El Proveedor
designado como
Agente de
Percepcin (Art.
13 Ley 29173)
La SUNAT en las
importaciones.

Adquiriente
El cliente sea
sujeto o no del
IGV que

adquiere bienes
de un Agente
de Percepcin.

PERCEPCIN

Compra de
Combustibles

Proveedores
de combustibles designados
Agentes de Percepcin

1%

Importacin
Definitiva de
Bienes

SUNAT

10 %
5 %
3.5 %

Venta interna
de Bienes

Proveedores
de determinados bienes
designados Agentes de
Percepcin

2 %
0.5 %

Cmo opera la Percepcin

en la Venta de Bienes?
Vende bienes sealados segn
Anexo 1 de la Ley N 29173 a su
cliente.
VENDEDOR
Agente de
Percepcin
Registra la Percepcin en la
Cuenta IGV- Percepciones
por Pagar y en el Registro
del
Rgimen
de
Percepciones

Declara y paga en el PDT

Percepciones a las Ventas Internas,
Form. Virtual N 697.

Factura
V. V.
1,000.00
IGV
180.00
P.V
1,180.00
PERC(2%) 23.60
1,203.60

COMPRADOR

Registra la Percepcin del IGV

en la subcuenta IGV
Percepciones
Por aplicar
dentro de la Cuenta IGV

Declara y paga en el
PDT IGV RentaForm. Virtual N 621.

Si el cliente no fuese
sujeto del IGV
a) Si estuviese en el RUS :
Deducir la percepcin de su cuota mensual,
Si no hubiera cuota compensable, podr solicitar
su devolucin
b) Si no estuviese ni en IGV ni en RUS:
Podr solicitar la devolucin de lo percibido, la
que deber ser efectuada dentro de 45 das tiles
con intereses moratorios.
(Ley 28053, Art. 3)

Importe de la
percepcin
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operacin.
Incluye pagos parciales.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a

0.5 %

crdito fiscal; y
El cliente figure en Listado de clientes que podrn
estar sujetos al 0.5% de percepcin del IGV.

1%

Materiales de construccin (num. 13-17

Apndice, sismo 15.08.2007)

2%

En todos los dems casos.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173

43

Importe de la Percepcin
Excepcionalmente se aplicar este porcentaje cuando
el importador se encuentre a la fecha en que efecta
la numeracin de la DUA o DSI, en algunos de los
siguientes supuestos:
Contribuyente NO HABIDO
SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
su inscripcin a su RUC y figure en el registro de
SUNAT.
Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.

10 %

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173, modificado por el D.
Leg. 1116 publicado el 07/07/2012.

44

Importe de la Percepcin
No cuente con Nro de RUC o tenindolo no lo

consigne en la DUA o DSI.

10 %

Realice por primera vez una operacin y/o

rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre

afecto al IGV.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173 modificado por el D.
Leg. 1116 publicado el 07/07/2012.

45

Devolucin de las
percepciones
El cliente o importador podr solicitar la
devolucin de las percepciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado en un
plazo no menor de 3 perodos consecutivos.

Base Legal.- Art. 4 de la Ley 29173

46

Declaracin y pago del

Agente de Percepcin
El agente de percepcin declarar el
monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el
pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de Percepcin, Form. Virtual 697.

El agente de percepcin no podr

compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
Base Legal.- Art. 12 R.S.N058-2006/SUNAT

47

Percepciones en la venta de
bienes
Declaracin del cliente

El cliente presentar el PDT-IGV Renta mensual,

Formulario 621, donde consignar el impuesto
que se le hubiera percibido, deduciendo del
tributo a pagar.

Base Legal.- Art. 13 R.S.N058-2006/SUNAT

Aplicacin de las
Percepciones
El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las
percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da
del perodo al que corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas
resultaran insuficientes para absorver las percepciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a
los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser
materia de COMPENSACIN con otra deuda
tributaria.

Base Legal.- Art. 4 de la Ley 29173

4

Operaciones excluidas de la
Percepcin
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de Retencin o figure en
Listado de entidades que podrn ser exceptuadas
de la percepcin del IGV (Condicin Habido,
Estado Activo).
2.- Realizadas con consumidores finales.
3.- El retiro de bienes considerado como venta.
Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173
50

Consumidor Final
Para considerar a un cliente como consumidor final:
Existen condiciones que debe reunir el cliente de manera concurrente.
Existen condiciones que debe verificar el agente de percepcin
(vendedor del bien).

Si no se cumplen las condiciones se

debe efectuar la percepcin

Base Legal.- Art. 12 de la Ley 29173

51

Consumidor Final
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades
no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de
trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos
el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP
hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el
importe no supere S/ 1,500.
Base Legal.- Art. 12 de la Ley 29173

Consumidor Final
El agente de percepcin NO considerar al cliente como
consumidor final si:
a. Emite un C/pago que permite sustentar el crdito
fiscal del IGV o,
b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en
consignacin o,
c. Los bienes que vende el agente los vende el cliente
a travs de establecimientos destinados a la
realizacin u obtencin de rentas de tercera
categora (Grifos, Supermercados, Bodegas,
farmacias, etctera.)
Base Legal.- Art. 12 de la Ley 29173
53

Orden de aplicacin cuando se cuente

con Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones
declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores,
stas se deducirn del impuesto a pagar en el siguiente
orden:
a) Las percepciones declaradas en el perodo.
b)
El saldo no aplicado de percepciones que conste
en la declaracin del perodo correspondiente a
percepciones declaradas en perodos anteriores.
c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso,
se deducirn las retenciones en el orden
establecido en los incisos anteriores.
54

Compensacin
El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General a
las Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracin
mensual presentada correspondiente al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.
En la medida que la solicitud de compensacin de
retenciones del IGV no sea atendida; deber seguir
consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de
retenciones (casilla 165) del IGV, incluso el monto que ha
solicitado compensar, en las declaraciones que presente por
periodos tributarios posteriores. Slo una vez aprobada la
solicitud deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
55

Percepcin Modificaciones
2014

DECRETO SUPREMO N 293-2013-EF Se

designan y excluyen agentes de percepcin del
Rgimen de Percepciones(Vigente a partir del
01/02/2014),
Se incrementa el importe mximo de
adquisiciones para ser considerado consumidor
final de S/. 700 a S/. 1500.00 (Vigente a partir del
01/01/2014)

MUCHAS GRACIAS!!