LIbro Electronico

BASE
LEGAL
Que normas sobre Libros y

Registros tenemos:
El Numeral 16 del Art.
62 del C.T facultad a
SUNAT a establecer los
deudores tributarios
obligados a llevarlos de
manera electrnica
El numeral 4 del art. 87 y

el numeral 5 del Art. 175
del CT establece la
obligacin de llevar los
libros y registros exigidos
por leyes, reglamentos o
RS
El numeral 7 del
art. 87 del CT
establece la
obligacin de
conservar los libros
y registros
Resolucin de
Superintendencia N 2342006/SUNAT Sobre Libros
y Registros vinculados a
asuntos tributarios
El art. 37 del IGV establece

los Libros de Ventas y
Compras
El inciso j) del art 21, inciso f) del Art.

22 e inc h) del art 35 establecen los
libros de Retenciones, Registros de
Costo, Registro de Inventario
permanente y Registro de Activo Fijo
Libros Electrnicos: Normativa

Vigente
Resoluciones de
Superintendencia
N 286-2009/SUNAT
N 196-2010/SUNAT
N 329-2010/SUNAT
N 080-2011/SUNAT
N 111-2011/SUNAT
N 008-2013/SUNAT
Tema que norma
Fecha
Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a

partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros
Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica
Modifican la RS N 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al
llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
de manera electrnica
Modifica el Anexo 2"Estructuras e informacin de los Libros y
Registros Electrnicos y el Anexo 3 Tablas
Posterga puesta a disposicin de la versin 2.0 del Programa de
Libros Electrnicos
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT
para implementar el llevado electrnico del Registro de Compras
Se incorpora el llevado de todos los registros electrnicos a todos
los PRICOS
30/12/2009
30/12/2010
23/12/2010
31/03/2011
30/04/2011
12/01/2013

Vigente
Resoluciones de
Superintendencia
N 286-2009/SUNAT
N 329-2010/SUNAT
N 248-2012/SUNAT
N 008-2013/SUNAT
N 066-2013/SUNAT
Tema que norma
Fecha
Dictan disposiciones para la implementacin del llevado optativo a

partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros
Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrnica
30/12/2009
Aprueban la versin 1.0 del Programa de Libros Electrnicos

Se aprueba la versin 2.0 del Programa de Libros Electrnicos
Se aprueba la versin 3.0 del Programa de Libros Electrnicos
Incorprese, a partir del 1 de enero de 2013, al Sistema de llevado
de Libros y/o Registros Electrnicos a que se refiere la Resolucin
de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias,
a los sujetos designados como Principales Contribuyentes por la
SUNAT con excepcin de aquellos que, por primera vez, hubieran
sido designados como tales en la modificacin de directorios
establecida por Resolucin de Superintendencia N 3092012/SUNAT, los que se incorporan al mencionado sistema a partir
del 1 de marzo de 2013.
Aprubese el Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e
Ingresos y Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea,
como el mecanismo desarrollado por SUNAT.
22/12/2010
28/10/2012
11/01/2013
27/02/2013

Vigente
N 379-2013/SUNAT
N 034-2014/SUNAT
N 390-2014/SUNAT
N 018-2015/SUNAT
N 162-2015/SUNAT
Establece la obligacin de llevar el Registro de Ventas e Ingresos y

el Registro de Compras de Manera Electrnica, en caso de los
contribuyentes afectos al IGV, cuyos ingresos entre los mes de de
Julio 2012 y Junio 2013 hayan sido Mayores a 500 UIT.
Aprobacin de la versin 4 del PLE. A partir de 01/05/2015
27/12/2013
Incorpora a nuevos contribuyentes a llevar Registro de Ventas e

Ingresos y el Registro de Compras a los contribuyentes que hayan
obtenido ingresos por 75 UIT durante el ejercicio 2014.
31/12/2014
Establece los cronogramas de FECHA MAXIMA DE ATRASO DEL

REGISTRO DE COMPRAS Y DE VENTAS E INGRESOS.
Modifica al
R.S N390-2014 .. Contribuyentes que hayan
obtenido ingresos mayores a 150 UIT durante el ejercicio 2014
Modifica e Inciso K) de la R.S. 066-2013 en lo referido a la
aceptacin de comprobantes emitidos a travs de SEE
Aade los incisos ) SEE SOL y o) SEE- Del contribuyente a la R.S.
066-2013.
(R.S. 300-2014)
05/02/2014
20/01/2015
24/06/2015

Vigente
N 169-2015/SUNAT
Vigencia
Afiliacin
Nueva Versin PLE
Establece la obligacin que, partir del 2016 aquellos principales

contribuyentes incorporados
en el directorio de Principales
Contribuyentes Nacionales, llevar mediante el SLE-PLE los libros y
Registros incluidos en el Anexo 6.
En la medida que se encuentren obligados a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y que sus ingresos
brutos anuales sean iguales o mayores a 3000 UIT
La incorporacin al sistema surte efecto el primer da del cuarto
mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la resolucin de
superintendencia que los designe como principales contribuyentes,
o los incorpore a la intendencia de principales contribuyentes
Naciones
Los sujetos que opten por afiliarse al sistema. Ejercen dicha opcin
al enviar por primera vez el resumen de algunos de sus libros y/o
Registros. La afiliacin surte efecto cuando la SUNAT emita la
respectiva constancia de recepcin
Una vez ejercida la opcin, la afiliacin al sistema tiene carcter
definitivo, por lo que no precede la desafiliacin.
Se aprueba la versin 5.0 Vigente a partir del 11/01/2016
26/06/2015
I DISPOSICIONES GENERALES
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrnicos
PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado

Programa de Libros Electrnicos, que permite efectuar las
validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados
por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y
obtener la Constancia de Recepcin de la SUNAT.
Versin 1.0: vigente desde el 26.07.2010

Versin 2.0: vigente desde el 01.05.2011
Versin 3.0: vigente desde el 01/01/2013
Versin 4.0: Vigente desde el 01/05/2014
Versin 5.0: Vigente a partir de 11/01/2016
LE2051101448520141200080100001111.txt
PLE: Asimismo, el PLE permite que tanto el Generador como un

tercero puedan contrastar si la informacin de los Libros y/o
Registros es aquella por la que se gener la Constancia de
Recepcin respectiva..
Conceptos asociados a Libros y Registros

Electrnicos
SLE Portal
es un aplicativo en SUNAT Operaciones

en Lnea SOL que permite la captura
de la informacin para generar el
Registro de Ventas e Ingresos (RVI) y
el Registro de Compras (RC) de
manera electrnica.
A los contribuyentes que opten por
ser usuarios del sistema, la SUNAT los
sustituir
en
su
obligacin
de
almacenamiento, archivo y conservacin
de los Registros Electrnicos generados
en el sistema.
El
contribuyente
podr
descargar
ejemplares de
los
Registros
Electrnicos generados en el sistema.
Conceptos asociados a Libros y Registros

Electrnicos
Documento
Electrnico:
Unidad Bsica estructurada de
informacin
registrada,
publicada
o
no,
utilizando
sistemas informticos.
Resumen: Es el Documento
Electrnico generado por el PLE,
que
contiene
determinada
informacin segn el tipo de
libro o Registro y que es enviado
a la SUNAT. Dicho resumen
adems contiene el Hash.
Hash: la secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de

procesar un documento electrnico (Libro Electrnico) con un algoritmo,
de tal manera que:
1) Un LE produzca siempre el mismo cdigo de verificacin cada vez

que se le aplique el algoritmo.
2) No se pueda reconstruir el LE.

3) Sea improbable que dos LE produzcan el mismo cdigo de
verificacin.
II AFILIACIN O INCORPORACIN
Sujetos usuarios del Sistema de Libros

Electrnicos - SLE
1.
Incorporad
os
2.
Obligados
PRICOS
Ingresos
Mayores a
500 uit
RVI + RC
Enero 2013
RVI + RC
Enero 2014
LD + LM
JUNIO 2013
3.
Afiliados
4.
Generador
es
Voluntari
os
PLE
Voluntari
os
Portal
SLE
RVI + R C
RVI + RC
1. Sujetos incorporados al PLE

N
INCORPORADOS
Los que eran PRICOS

cuando entr en vigencia
la RS N 248-2012
Los
que
fueron
designados
nuevos
PRICOS mediante la RS
N 309-2012
Los PRICOS sealados en

el Anexo I de la RS N
379-2013
Los nuevos PRICOS que

sean designados en el
futuro mediante alguna
RS
Reg. de
Ventas y Reg.
de Compras
Desde Enero 2013
Slo usa PLE
Plazo de atraso
2014: Cronograma
Tipo A
Desde Marzo 2013
Slo usa PLE Plazo de
atraso 2014:
Cronograma Tipo A
Desde Enero 2014
Slo usa PLE
Plazo de atraso
2014: Cronograma
Tipo B
Desde el cuarto mes
siguiente a aquel en
que entre en vigencia
la RS que lo designe
PRICO Slo usa PLE
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo B
Libro Diario
y Libro
Mayor
Desde Junio 2013
Slo usa PLE Plazo
de atraso: 3 meses
Desde Junio 2013
Slo usa PLE Plazo
de atraso: 3 meses
Desde Junio 2014
Slo usa PLE Plazo
de atraso: 3 meses
Desde el cuarto mes
siguiente a aquel en
que entre en vigencia
la RS que lo designe
PRICO Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses
Los incorporados
2. Sujetos obligados al PLE

N
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Los que no sean PRICOS ni Desde Enero 2014
se hayan afiliado al SLE- Posible migrar a
PLE
y que
hayan
Portal (desde el
obtenido
ingresos 08.05.2014) Plazo de
mayores a 500 UIT
atraso 2014:
entre los meses de julio Cronograma Tipo B
2012 a junio 2013.
Como la UIT es la del
2012 (3,650), el monto
referencial es de S/.1
825,000.
Para
tal
efecto,
se considerarn
los
montos declarados en las
casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT
621 o la casilla 100 del
PDT
621 Simplificado IGV.
OBLIGADOS
Libro Diario y
Libro Mayor
No es obligatorio
Los afiliados
3. Sujetos afiliados al PLE

N
AFILIADOS
Los que no sean PRICOS y

se
afiliaron
voluntariamente
al SLEPLE antes del 01.01.2014
Los que no sean PRICOS y

se afilien voluntariamente
al SLE- PLE a partir del
01.01.2014 en adelante
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Desde el mes de
afiliacin Posible
migrar a Portal (desde
el 08.05.2014) Plazo
de atraso:
Cronograma Tipo A
Desde el mes de
afiliacin Posible
migrar a Portal (desde
el 08.05.2014) Plazo
de atraso:
Cronograma Tipo A
Libro Diario y
Libro Mayor
Desde Junio 2013
PLE
Plazo de atraso: 3
meses
No es obligatorio
4. Sujetos generadores en el SLEN

8
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Los
que
Desde el mes de la
voluntariamente
primera generacin
obtuvieron la calidad
en el Portal
de generador
en
el
Posible migrar a PLE
SLE-PLE antes
o
(desde el
despus
del 08.05.2014) Plazo de
01.01.2014
atraso: Cronograma
Tipo A
GENERADORES
Libro Diario y
Libro Mayor
No es obligatorio
Exclusion de los Directorios

de PRICOS
de los sujetos incorporados al PLE
Se determina que, a partir del mes siguiente
de la exclusin de un contribuyente de un
Directorio de PRICOS, ste puede optar
por llevar el RVI y el RC en el SLE-PORTAL.
No se considera exclusin cuando un
sujeto migra de un Directorio PRICO
a otro Directorio PRICO.
Base legal: Articulo 6-A de la Resolucin 286-2009 (incorporado mediante
R.S. 379-2013
Movilidad en el sistema de llevado

de LE
Se modifican las reglas de cambio de sistema:

El cambio del sistema (PLE a Portal o
viceversa), se puede hacer desde el 8
de mayo de 2014 y a partir del periodo
enero 2014 en adelante.
Condiciones para ejercer la opcin
La afiliacin es opcional. El
Constancia de Afiliacin.
Debe contar con Clave SOL
No se encuentre en estado de suspensin temporal

de actividades o de baja de inscripcin en el RUC.
Est obligado a llevar algn Libro y/o Registro,

sealado en el Anexo 1.
Sistema emite una
Tenga en el RUC la condicin de domicilio fiscal

habido.
Condiciones para ejercer la opcin
Se encuentren acogidos al rgimen general o al

rgimen especial del impuesto a la renta.
Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a

lo dispuesto en la Ley del IGV.
No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
No hayan
PORTAL.
No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los

registros en dicho sistema.
generado los registros en el SLE-
Ejercicio y efectos de la
afiliacin
Se deber anotar las operaciones que correspondan en

el Libro Electrnico a partir del mes o ejercicio por el
cual se opt por iniciar su llevado electrnico.
Se deber cerrar los Libros y/o Registros llevados en

forma fsica (manual o en hojas sueltas o continuas)
correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al
que corresponde el Libro Electrnico por el cual se
gener el primer envo del Resumen.
III DE LOS LIBROS LLEVADOS Y

OTRAS FORMALIDADES
De los Libros y Registros

Electrnicos
El envo del Resumen de cada
Libro o Registro deber efectuarse
una sola vez luego de haber
finalizado el mes o ejercicio al cual
corresponde el registro de las
actividades u operaciones, segn
sea el caso, manteniendo la
correlatividad de perodos.
Libros Electrnicos:
Formalidades
Formalidades
Legalizacin
Forma de ser
llevados
Libros Electrnicos
Contabilidad
Completa
No aplicable
En castellano
En moneda nacional
Orden cronolgico y correlativo
Asientos de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan
Utilizar
un
PCG:
General
o
Empresarial o Plan autorizado
En el caso del Libro Inventarios y
Balances
debe
ser
firmado
electrnicamente por el deudor
tributario y por el CPC/CM (Clave
SOL)
En general: 6 libros
De acuerdo con la LIR: 5 libros ms
Libros Electrnicos:
Formalidades
Formalidades
Libros y registros
aplicables
Conservacin
Almacenamiento
Lugar
Libros Electrnicos
13 Libros y Registros segn el
Anexo 1 de la RS 286-2009/SUNAT
y modificatorias
Mientras el tributo no est prescrito
En un medio de almacenamiento
magntico, ptico u otros similares
Un ejemplar: en su domicilio fiscal.
Otro ejemplar: en otro domicilio
(slo en el caso de ser Principal
Contribuyente) y ser comunicado
en el momento de la afiliacin o
cuando es designado como PRICO
Libros Electrnicos:
Formalidades
Formalidades
Libros Electrnicos
Existencia del libro Desde que se emite la primera
Constancia de Recepcin
Infracciones
Aplica el Art. 175 del Cdigo
Tributario (063-2007 Rgimen de
gradualidad y Anexos)
Libros Electrnicos:
Formalidades
4 de 4
Formalidades
Libros Electrnicos
Rectificacin
de errores
Se debe realizar, cuando se percaten de ello,
Informacin
con el asiento de rectificacin mediante una

anotacin en el libro abierto, en la oportunidad
en que se detecte.
Se indica la rectificacin utilizado el Estado 8
(para incluir informacin omitida) y el estado 9
(para modificar informacin errada)
Es la requerida segn el Anexo 2 (Estructuras
de los LE). Es similar a la informacin de los

Formatos establecidos en el Art. 13 de la RS
234-2006/SUNAT.
Es parametrizada segn el Anexo 3 (Tablas).
Dichas Tablas son similares a las establecidas
en la RS 234-2006/SUNAT.
IV PLAZOS DE ATRASO
DEL REGISTRO DE
VENTAS Y DE
COMPRAS
ELECTRNICO
5
201
Plazo de atraso para los que ya llevan LE:

OS y
C
I
R
P
dos a
PLE y PORTAL
i
l
1
afi
el 0
sd
ante -2014
01
5
201
Plazo de atraso para los nuevos que lleven LE: y

S
RICO os
P
PLE y PORTAL
ad
afili
01del
s
e
ant -2015
01
SISTEMAS DE LIBROS
ELECTRNICOS:
PLE Y SLE-PORTAL
Libros Electrnicos: PLE y SLE Portal

Registro de Ventas
Portal
Registro de
Compras Portal
Registro de Ventas y
Registro
de Compras - PLE
Libro Diario y
Libro Mayor PLE
Otros Libros
PLE
Registro de Ventas
SLE Portal
Registro de
Comprobante de
Pago Fsicos
Registro
de Venta
s
Portal
Consultas,
modificaciones y bajas
de CdP Fsicos
Importacin de
Comprobantes de Pago
Fsico
Generacin de
Registro de Ventas
Electrnico
Descarga de Registro
de Ventas
Electrnico
Registro de Compras SLE

Portal
x
x
Registro de
Comprobante de
Pago Fsicos
Registro
de
Compras
Portal
Consultas,
modificaciones y bajas
de CdP Fsicos
Importacin de
Comprobantes de Pago
Fsico
Generacin de
Registro de Ventas
Electrnico
Descarga de Registro
de Ventas
Electrnico
Libros Electrnicos PLE

El Programa de Libros Electrnicos
PLE no es un software contable.
Principal insumo: Archivos
de texto (TXT).
en formato
No se enva el Libro Electrnico

(archivo de texto).
Slo se enva un Resumen del Libro
Electrnico
(que incluye el
Hash
correspondiente).
El Resumen del RVI y del RC incluye
el detalle de los CdP que dan
derecho al uso de crdito fiscal.
Libro Diario y Mayor.
PLE
Libros Electrnicos: PLE

CONTRIBUYENTE
SWSUNAT
Contable
propio
Ventas
TXT
BD LE
Resumen + Hash
Ventas
Domicilio Fiscal
Ventas
CdR
Ventas
Otro Domicilio
PRICO
Ventas
CdR
Ventas
CdR
Ventas
Constancia
de
Recepcin
+
Firma
SUNAT
Nombre de los archivos TXT (Libros

Electrnicos)
Contribuyente
: XXXXXX SAC.
20131312955
Libro
Electrnico
(fijo)
20101100
RUC del
Generador
Periodo
Ao Mes
Da
140100
Identificador
del Libro: 14.1
PLE
00
Oportu
nidad
(slo
LIB)
PLE (fijo)
Moneda
Con informacin
Operacin
(cierre)
El Programa de Libros Electrnicos: PLE
Valida los archivos de txt

Enva resmenes:
Archivos xple
Verifica si los archivos
txt han sido generados
en el PLE
Muestra todas las
generaciones de los LE
Visualiza las constancias

de presentacin:
archivos xple
Anotacin en los Libros

Electrnicos - PLE
Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro

Electrnico a partir del mes o ejercicio por el cual el contribuyente
ha sido incorporado, obligado o se afili voluntariamente.
Se debe cerrar el Libro y/o Registro llevado en forma fsica
(manual o en hojas
sueltas
o
continuas) correspondiente
al mes anterior o ejercicio anterior al Libro Electrnico por el
cual se gener el primer envo del Resumen.
Resumen del Libro electrnicos - PLE

La generacin
libro electrnico y
del
envo
del
Resumen
el
deber
efectuarse una sola vez luego de
haber finalizado el mes o ejercicio.
Debe
presentarse
ante
la
SUNAT
la informacin de los
comprobantes de pago que dan
derecho al uso del crdito fiscal y
que se anotaran en el RVI y en el
RC, la que
se
entender
cumplida
con
la generacin del
Resumen.
Se debe mantener la correlatividad
de los
perodos.
Cierre de los Libros Electrnicos - PLE

Baja de Inscripcin en el
RUC: cuando se encuentren
en alguna de las situaciones
sealadas en la Resolucin
de
Superintendencia N.
210-2004/SUNAT.
No exista la obligacin de
llevar alguno de los Libros
o Registros Electrnicos, de
acuerdo a la normatividad
vigente.
Libros obligatorios PLE

Anexo 1
N
LE Obligatorios
Anexo 5
N
LE Obligatorios
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO DE
FORMATO SIMPLIFICADO
Obligados y
Afiliados desde
el 01.01.2014
PRICOS y
Afiliados antes
del
01.01.2014
Libros voluntarios PLE

Anexo 4
N
LE Voluntarios
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE

VALORIZADO
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
LIBRO CAJA Y BANCOS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F)

DEL ARTICULO 34 DE LA LIR
Todos los que

estn el PLE
NUEVAS ESTRUCTURAS
DEL PLE (VERSIN
4.0.9)
Qu son los Estados?

Estado
1
2
6
8
9
0
Detalle de la Operacin o Documento

cuando
La operacin corresponde al periodo
El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado)
durante el periodo previamente a ser entregado,
emitido o durante su emisin.
La fecha de emisin del CdP o del pago del
impuesto, por operaciones que otorguen derecho
a
crdito
fiscal,
es anterior al periodo de
anotacin y esta se produce dentro de los doce
meses siguientes a la emisin o pago del impuesto,
segn corresponda
La fecha de emisin del CdP o pago del
impuesto,
por operaciones
que
otorgaban
derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de
anotacin y esta se produce luego de los doce
meses siguientes a la emisin o pago del impuesto,
segn corresponda
La operacin (CdP) corresponde a un periodo
anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo
la operacin (CdP) corresponde a un periodo
anterior y SI
ha sido anotada en dicho periodo
La operacin (anotacin optativa sin efecto en
Reg.
de
Venta
s
X
X
Reg.
de
Compra
s
Dem
s
Libro
s
Cmo se debe presenter la informacin en la

version 4.0 del PLE?
20121200|0666|M0021|01/12/2012||07||65||6|10002038710|||56.78||||10.22||||67||01/12/2012|12|0001|123456789|
1|
N Aspecto solicitado
1 Monto negativo
2 Texto
3
4
5
6
7
Fecha
Default de Texto
Default de Monto
Default de Cantidad
Default de Fecha
Regla
Consignar el formato "- #.##"
No debe contener los caracteres: |, %,
, $,
?,
^, ,
, , ~, , , ,
Debe ser menor o igual al periodo informado
De NO haber informacin, consignar el caracter guin "-"
De NO haber informacin, consignar "0.00"
De NO haber informacin, consignar "0"
De NO haber informacin, consignar "01/01/0001"
Libro Diario: se incluye un sublibro

adicional
Versin 3
5.1 LIBRO DIARIO
Obligatorio:
En el periodo de enero cada ao.
Cuando se genera el libro electrnico por
primera vez. Cuando el Plan Contable sufra
modificaciones.
Optativo (vacio): En
los dems meses.
Versin 4.0.9
5.1. LIBRO DIARIO

5.3 DETALLE DEL PLAN
CONTABLE
UTILIZADO: Cdigo de la
Cuenta Contable
desagregada hasta el nivel
Maximo de dgitos utilizados
Libro Diario: Cdigo nico de Operacin

(CUO)
O
CU
Asiento
contable por
la venta de
mercadera:
Factura N
0001-055
------------------ 0999 -------------------CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES
12
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. por
cobrar 1213 En cobranza
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES
APORTES
AL SISTEMA DEYPENSIONES
40
Y
SALUD
DE
POR
PAGAR401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las
ventas
40111 IGV - Cuenta
70
propia
VENTAS
701 Mercaderas
11,80
0
1ra lnea del asiento 0234:

M1
1,80
0
2da lnea del asiento 0234:

M2
10,00
0

M3
7011
Por la venta
Mercaderas
de mercaderas.
05/07/2015
------------------ 1000 --------------------
Libro
Diario PLE
ver 4.0
20150700|0999|M1|01|1213 |05/07/2015|Venta de mercadera |11800.00|

|1|
20150700|0999|M2|01|40111|05/07/2015|Venta de mercadera|
| 1800.00 |1|
20150700|0999|M3|01|7011 |05/07/2015|Venta de mercadera |
| 10000.00 |1|
Es el
Numero de
Asiento
contable
CUO
Es el nmero de lnea del asiento

contable.
Debe iniciar con:
"A" para el asiento de apertura,
"M" para los asientos de
movimientos o
"C" para el asiento de cierre
Registro de Ventas: Referencia del CUO del Libro

Diario
.
ro
N
+ ea
O
n
CU e L
D
Registro de Ventas e Ingresos del Rgimen General

20150700|0999|M1|05/07/2015||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||10000.00||||1800.00||||1180.00|||||||
1|
Registro de Ventas e Ingresos del Rgimen Especial de Renta - RER
20140400|RER|M1|05/07/2015||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||10000.00||||1800.00||||1180.00|||||||

1|

(CUO)
O
CU
Asiento
contable
por la
venta de
mercadera
s: Facturas
N 0001055
0001-056
0001-057
0001-058
0001-059
Solucin
Temporal

12
COMERCIALES
TERCEROS
cobrar 1213 En cobranza
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES
APORTES
40
Y
SALUD
DE
POR
PAGAR401 Gobierno central
ventas 40111 IGV 70
Cuenta propia
VENTAS
701 Mercaderas
7011
Mercaderas
de mercaderas.
05/04/2015 Por la venta
11,80
0

M1
1,80
0

M2
10,00
0

M3
------------------ 0915 --------------------
Registro de Ventas e Ingresos del Rgimen General

20140400|0914|M1-01|05/04/2015||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||
1|
1|
1|
1|

(CUO)
UO
C
------------------ 0234 ----------------
Asiento
Asiento por
contable
contable
por
la compra
de
la
venta de
mercadera:
mercadera:
Factura N
Factura
N
0001-015
0001-015
60
COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas
TRIBUTOS,
manufacturadas
CONTRAPRESTACIONES
APORTES
40
Y
SALUD
DE
POR PAGAR
401 Gobierno central
ventas
CUENTAS POR
PAGAR
40111
IGV - Cuenta
42
COMERCIALES
propia
TERCEROSFacturas, boletas y otros
comprobantes por
421 pagar
4212 Emitidas
05/07/2015 Por la compra
de mercaderas del
------------------ 0235 ---------------mes.
40,00
0

M1
7,20
0

M2
47,20
0
O
CU
20
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas
manufacturadas
61
VARIACIN20111
DE Costo
EXISTENCIAS
611 Mercaderas
40,00
0
6111 Mercaderas manufacturadas

05/07/2015 Por las mercaderas del mes ingresadas al
almacn.
Libro
Diario PLE
ver 4.0

M3

M1
40,00
0

M2
20140400|0234|M1|01|6011 |05/07/2015 |Compra de mercadera del mes |40000.00 |

0234|M2|01|40111|05/07/2015 |Compra de mercadera del mes | 7200.00 |
|1|
20140400|0234|M3|01|4212 |05/07/2015 |Compra de mercadera del mes |
|47200.00
20140400|0235|M1|01|2011 |05/07/2015 |Mercadera ingresadas al almacn |40000.00|
20140400|0235|M2|01|6111 |05/07/2015 |Mercadera ingresadas al almacn |
|40000.00
Es
el
nmero del
asiento
contable
Es el nmero de lnea del asiento

contable. Debe iniciar con "A" para
el asiento de apertura, "M" para
los
asientos
de movimientos o "C"
|1| 20140400|
|1|
|1|
|1|
Registro de Compras: Referencia del CUO del

Libro Diario
o.
r
+ N ea
O n
CU e L
D
Registro de Compras del Rgimen General

20140400|0234|M3|05/04/2015||01|0001||1313||6|10082435196|ABC SAC|40000.00|7200.00||||47200.00||||||||||||||1|
Registro de Compras del Rgimen Especial de Renta RER

20140100|RER|M1|05/01/2015||01|0001||1313||6|10082435196 |ABC SAC|40000.00|7200.00||||47200.00||||||||||||||1|
Anotacin del Registro de Ventas

Electrnico (RG)
Periodo: Julio
2015
PERIODO
NUMERO
CORRELATIVO O
CODIGO UNICO
DE LA
OPERACIN
SECUENCIA
C1
C2
C3
20150700
030001
M030001
20150700
000000
M030002
20150700
030004
M030004
20150700
030005
M030005
20150700
000000
M030007
20150700
030008
M030008
FECHA DE
TIPO DE
SERIE DE
NUMERO DE
EMISIN DEL
BASE IMPONIBLE
COMPROBANTE COMPROBANTE COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE LA OPERACIN
DE PAGO O
DE PAGO O
DE PAGO O
DE PAGO O
GRAVADA
DOCUMENTO
DOCUMENTO
DOCUMENTO
DOCUMENTO
C4
01/07/201
5
08/07/201
5
08/07/201
5
16/07/201
5
25/07/201
5
27/07/201
5
C6
C7
C8
C14
01
0001
002401
01
0001
002402
0,00
01
0001
002403
121.347,45
01
0001
002404
01
0001
002405
0,00
01
0001
002407
6.382,00
IGV Y/O IPM
IMPORTE TOTAL
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
ESTADO
C18
C22
C29
19.074,00 3.433,32 22.507,32

0,00
0,00
21.842,5 143.190,0
5
0
14.331,6
79.620,45
93.952,11
6
0,00
0,00
1.148,76 7.530,76
1
2
1
1
2
1
Observaciones:
Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP Julio 2015).
Estado 2: anotacin del CdP anulado (Factura de Venta N 001-2402/2405) del mes
de Abril 2014. Si no hay asiento contable, se debe anotar como CUO: 0000 y el
correlativo correspondiente (con M).
Se detect un error en la Factura N 0001-2403 que fue emitida por S/ 121,347,45
(BI) + 21,482.55 (IGV).
Se omiti registrar la Factura N 0001-2406 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) +
Rectificacin del Registro de Ventas

Electrnico (RG)
Periodo: Agosto 2015

PERIODO
NUMERO
CORRELATIVO
O CODIGO
UNICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
TIPO DE
SERIE DE
EMISIN DEL
COMPROBANT COMPROBANT
COMPROBANT
E DE PAGO O E DE PAGO O
E DE PAGO O
DOCUMENTO DOCUMENTO
DOCUMENTO
BASE
NUMERO DE
IMPONIBLE DE
COMPROBANT
LA
E DE PAGO O
OPERACIN
DOCUMENTO
GRAVADA
SECUENCIA
C1
C2
C3
C4
C6
C7
C8
20150800
030001
M00001
01/08/2015
01
0001
20150800
030002
M00001
08/08/2015
01
20150800
030004
M00001
08/08/2015
20150800
030005
M00001
20150800
030007
20150700
20150800
IGV Y/O IPM
IMPORTE
TOTAL DEL
COMPROBANT
E DE PAGO
ESTADO
C14
C18
C22
C29
0024011
19.074,00
3.433,32
22.507,32
0001
0024012
10,000.00
1,800.00
11,800.00
01
0001
0024013
16/08/2015
01
0001
0024014
79.620,45
14.331,66
93.952,11
M00001
25/08/2015
01
0001
0024015
0,00
0,00
0,00
030004
M00001
08/07/2015
01
0001
002403
1.213,47
218,43
1.431,90
030012
M00001
31/07/2015
01
0001
002406
10.000,00
1.800,00
11,000.00
121.347,45 21.842,55 143.190,00
Observaciones:
Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Julio 2015).
Estado 8: Se anota el CdP omitido (Factura N 0001-2406) de un mes anterior (Julio
2015).
Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Julio 2015) con toda la
anotacin correcta.
Se debe hacer referencia al CUO del asiento del Libro Diario que corresponda.
EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRNICO
Anotacin del Registro de Compras

Electrnico (RER)
PERIODO
C1
20150700
20150700
20150700
20150700
20150700
20150700
20150700
20150500
FECHA DE
NUMERO
TIPO
SERIE DE
EMISION DEL
CORRELATIV
COMPROBAN COMPROBAN
COMPROBAN
O CODIGO SECUENCIA
TE DE PAGO TE DE PAGO
TE DE PAGO
UNICO DE LA
O
O
O
OPERACIN
DOCUMENTO DOCUMENTO
DOCUMENTO
C2
040006
040051
040052
040068
040111
040199
040200
040201
C3
M00001
M00001
M00001
M00001
M00001
M00001
M00001
M00001
C4
09/07/2015
09/07/2015
14/07/2015
26/06/2015
08/07/2015
30/07/2015
23/05/2014
23/05/2015
C6
01
01
01
01
12
01
01
01
C7
0001
0001
0001
F016
0003
0003
0001
0001
NUMERO DE
COMPROBAN
TE DE PAGO
O
DOCUMENTO
C9
0062608
0062609
0089295
007668
0031963
000147
001167
000368
BASE
IMPONIBLE
DE LAS
ADQUISICION
ES
GRAVADAS
DESTINADAS
A
OPERACIONE
S GRAVADAS
Y/O DE
EXPORTACIO
N
C14
2.038,89
2.038,89
16.442,72
1.355,08
10.779,66
2.000,00
4.816,54
IGV
IMPONIBLE
DE LAS
ADQUISICION
ES
VALOR DE
GRAVADAS
LAS
DESTINADAS ADQUISICION
A
ES NO
OPERACIONE GRAVADAS
S GRAVADAS
Y/O DE
EXPORTACIO
N
C15
367,01
367,01
2.959,70
243,92
1.940,34
360,00
867,00
C20
0,00
0,00
0,00
0,00
350,00
0,00
0,00
0,00
Estado 0: la anotacin (sin efecto en el IGV) corresponde al periodo..

Estado 1: La anotacin del CdP corresponde al mes de emisin (Julio 2015).
Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses
IMPORTE
TOTAL
ESTADO QUE
IDENTIFICA
LA
OPORTUNIDA
D DE LA
ANOTACION
O
INDICACION
SI ESTA
CORRESPON
DE A UN
AJUSTE
C23
2.405,90
2.405,90
19.402,42
1.599,00
350,00
12.720,00
2.360,00
5.683,54
siguientes a su emisin.
Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes
a su emisin.
Estado 8: No existe en el Registro de Compras.
Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores. Se toma como
referencia las 3 primeras columnas (llave nica): 20150500 + 040201+ M00001
C34
1
1
1
6
0
1
7
9
CASOS ESPECIALES
Registro de Ventas e
Ingresos
se
debe anotar el CUO en el RVI de
Cmo
facturas anuladas, si no
contable en el Libro Diario?
existe
un
las
asiento
Dado que no hay un CUO (nmero del asiento contable), se sugiere lo

siguiente:
Anotar en el campo 2: 0000
Anotar en el campo 3: un correlativo, precedido de la letra M.
Por ejemplo,
si hubiesen 4 facturas anuladas, tendramos
lo
siguiente:
20140400|0000|M1|||01|0001|055|||||||||||||||||||||2|
20140400|0000|M2|||01|0001|077|||||||||||||||||||||2|
20140400|0000|M3|||01|0001|081|||||||||||||||||||||2|
20140400|0000|M4|||01|0001|098|||||||||||||||||||||2|
Ingresos
Cmo se anota el CUO en el RVI si se trata de una

Entidad que no est obligada a llevar el Libro Diario?
Dado que no hay un CUO (nmero del asiento contable), se sugiere lo
siguiente:
Anotar en el campo 2: 0000
Anotar en el campo 3: un correlativo, precedido de la letra M.
Igual aplicara para el caso del Registro de Compras.
Ejemplo:
20140400|0000|M1|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
20140400|0000|M2|17/04/2014||01|0001|057||6|20000000001|COMERCIAL XXX SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
20140400|0000|M3|25/04/2014||01|0001|058||6|20000000001|COMERCIAL ZZZ SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
20140400|0000|M4|30/04/2014||01|0001|059||6|20000000001|COMERCIAL YYY SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
Ingresos
Cmo se anota un Comprobante de Pago en el RVI si

en el Libro Diario hay un asiento consolidado?1/2
Supuestos:
Se emitieron las siguientes Facturas: N 0001-035, 0001-036, 0001037, 0001-038 y 0001-039.
Se realiz el siguiente asiento contable centralizado por todas la facturas:
12
COMERCIALES
TERCEROS

cobrar
1213 En cobranza
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES
APORTES
40
Y
SALUD
DE
POR PAGAR
401 Gobierno central
ventas 40111 IGV Cuenta propia
70
VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas
Por la venta de mercaderas del da 05/04/2014.
05/07/2015
------------------ x --------------------
11,80
0

M1
1,80
0

M2
10,00
0

M3

(CUO)
Cmo se anota un Comprobante de Pago en el RVI si
en el Libro Diario hay un asiento consolidado?2/2
En tal sentido se sugiere lo siguiente:
Anotar en el campo 2 el CUO del asiento contable que centraliza todas la
facturas en el Libro Diario.
Anotar en el campo 3 la lnea del asiento contable que
corresponda, adicionndole un nmero secuencial, separado de un guin
-.
Soluci
n
tempor
al
1|
1|
1|
1|
1|
Registro de Ventas e Ingresos

Cmo registro un Comprobante de Pago en el RVI
si el PLE no lo permite?
En este caso, se sugiere lo siguiente:
Anotar en el campo 6: 00 (tipo de CdP otros)
Anotar en el campo 30 (primer campo libre): el tipo de CdP
que corresponda.
Ejemplo: Si se desea anotar una Pliza anulada que fue emitida por
la Bolsa de Valores (tipo 11) y un Documento de Atribucin (tipo
25) se sugiere lo siguiente:
20140400|2030|M2|05/07/2015||00|0001|055|| |
|
||
||||
||||
|||||||1|11|
20140400|2285|M1|17/07/2015||00|0001|057||6|20000000001|COMERCIAL XXX SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
25|
Registro de Compras
Cmo registro un Comprobante de Pago en el RC si el
PLE no lo permite?
En este caso, se sugiere lo siguiente:
Anotar en el campo 6: 00 (tipo de CdP otros)

Anotar en el campo 35 (primer campo libre): el tipo de CdP que
corresponda.
Ejemplo: Si se desea anotar un Documento emitido por una AFP

(tipo 18) y una Boleta de Pago
(tipo 46) se sugiere lo siguiente:
20140400|0234|M3|05/07/2015||00|0001||01313||6|10082435196|ABC SAC|40000.00|7200.00||||47200.00||||||||||||||1| 18|

20140400|0234|M3|05/07/2015||00|0221||09393||6|20000000001|XYZ SAC|10000.00|1800.00||||11800.00||||||||||||||1| |46 |
Consultas Frecuentes
Necesito ser programador para realizar mis LE?
Puedo Reconstruir mis LE?
Dnde se guardan las copias de mis LE presentados?
Cmo saber si los archivos TXT de respaldo son autnticos?
Qu son los archivos con extensin .XPLE?
No cuento con los archivos de .XPLE. Se pueden recuperar?
No cuento con las constancias de presentacin, como puedo obtener
copia de las mismas?.
Puedo presentar rectificatoria de mis LE?
Es suficiente la validacin de informacin del aplicativo PLE?
Cmo realiza SUNAT auditoria a travs de LE?
Comparacin de Estructuras de LE segn

Versiones de Aplicativos 3.0 4.0 y 5.0*
Reglas de comprobantes Anexo 2
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro Diario
Libro Mayor
*Vigente a partir de Enero 2016
CONSULTAS?
LIBRO DE INVENTARIO PERMANENTE

VALORIZADO
PERIODO: LO QUE DICE LA NORMA
1.
2.
4.
5.
6.
Obligatorio
Validar formato AAAAMM00 3. 01 <= MM <= 12
Menor o igual al periodo informado
Si el periodo es igual a periodo informado, campo 26 es igual a 1
Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 26 es diferente a 1
NUESTRA INTERPRETACION
Como podemos notar el Kardex en el campo perodo se puede informar operaciones
realizadas :
Del mismo mes: En cuyo caso se debe marcar en el campo estado el cdigo 1
Del meses anteriores:
Para incluir en perodos anteriores: En cuyo caso se debe marcar en el campo estado
el cdigo: 8
Para corregirlos: En cuyo caso se debe marcar en el campo estado el cdigo: 9

VALORIZADO
SITUACIONES:
La empresa se da cuenta que no ha registrado una adquisicin de bienes recibida

en de meses anteriores.

VALORIZADO
SITUACIONES:
En este caso el asiento contable debe diferenciar entre la operacin de compra (60-40/42) y la
operacin de movimiento de inventario.
La operacin contable de compra debe ir en el mes en que se descubre la no contabilizacin,
para poder tomar el crdito fiscal.
La opera cin de movimiento de inventario debe ir en el mayor y diario como modificacin
del mes de ingreso del bien, de tal manera que ese mismo CUO se tom para registrarlo en el
Kardex.
Sin embargo, al ingresar una nueva compra en el mes de abril se modifica el costeo de todas
las operaciones siguientes, en cuyo caso en el junio tambin se deben modificar, pero usando
el cdigo 9

VALORIZADO
CONSECUENCIAS:
Como podrn ver si hay un error por no incluir entonces se debe modificar todas las lneas
desde ese momento hacia adelante.

VALORIZADO
CODIGO DE ESTABLECIMIENTO ANEXO: LO QUE DICE LA
NORMA
Cdigo de establecimiento anexo:
1. Los cuatro primeros dgitos son obligatorios y corresponden al cdigo de establecimiento
anexo segn el Registro nico de Contribuyentes
2. En caso el almacn se encuentre ubicado en el establecimiento de un tercero o no sea
posible incluirlo como un establecimiento anexo, los cuatro primeros nmeros sern: 9999
3. De la posicin 5 a la 7 registrar un correlativo, de ser necesario.
NUESTRA INTERPRETACION
Como podemos notar el Kardex en el campo perodo se puede informar operaciones
realizadas :
Del mismo mes: En cuyo caso se debe marcar en el campo estado el cdigo 1
Del meses anteriores:
Para incluir en perodos anteriores: En cuyo caso se debe marcar en el campo estado
el cdigo: 8
Para corregirlos: En cuyo caso se debe marcar en el campo estado el cdigo: 9

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1. Sujetos incorporados al PLE

Los que eran PRICOS

Los PRICOS sealados en

Los nuevos PRICOS que

2. Sujetos obligados al PLE

3. Sujetos afiliados al PLE

Los que no sean PRICOS y

Los que no sean PRICOS y

4. Sujetos generadores en el SLEN

Exclusion de los Directorios

Movilidad en el sistema de llevado

Se modifican las reglas de cambio de sistema:

Condiciones para ejercer la opcin

Debe contar con Clave SOL

No se encuentre en estado de suspensin temporal

Est obligado a llevar algn Libro y/o Registro,

Sistema emite una

Tenga en el RUC la condicin de domicilio fiscal

Condiciones para ejercer la opcin

Se encuentren acogidos al rgimen general o al

Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a

No hayan sido incorporados al SLE-PLE.

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III DE LOS LIBROS LLEVADOS Y

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