Ingeniera Econmica y

Financiera

DEPRECIACIONES

Universidad Nacional del Callao

Depreciacin
Es un concepto a travs del cual la contabilidad reconoce la
prdida del valor de la inversin fungible.
Los activos pierden valor por conceptos de edad, uso y
obsolescencia durante su vida til.
Esta prdida de valor de los activos se traduce a costo a
travs de la depreciacin.
Esta traduccin a costo se hace en base a reglas legalmente
aprobadas (Mtodos de Depreciacin).

Bienes Depreciables
Segn la Ley de la Renta son:
Depreciables: Mquinas, muebles, instalaciones, edificios,
vehculos, estanques, equipos, enseres, herramientas, etc.
Todo lo que sea afecto a desgaste.
No Depreciables: Bienes intangibles, derechos de llaves,
marcas, patentes, mercaderas, materias primas,
inventarios, productos, materiales, terrenos. Estos bienes
no sufren desgaste de un perodo a otro.

Depreciacin: Caractersticas
No corresponde a un ingreso o egreso monetario para un
proyecto, por lo que no se debe incluir en los flujos de dinero.
Se considera pues tiene un impacto en la utilidad afecta a
impuesto y por lo tanto en el monto de impuestos que el
proyecto debe pagar.
Por lo tanto tiene un Impacto Indirecto sobre la el
comportamiento econmico del proyecto.

Depreciacin: Terminologa
Valor Libro de un activo: Representa la diferencia entre el
costo inicial y los cargos por depreciacin acumulados con el
tiempo.
Valor Comercial de un activo: Es la cantidad en la que puede
venderse el activo en el mercado abierto.
Costo Inicial de un activo: Es el valor que se obtiene al sumar
todos los costos en los que se incurre para dejar listo el activo
para usarse (precio de compra, despacho, instalacin y otros
costos directos depreciables).

Depreciacin: Terminologa
Perodo de Recuperacin (vida til o vida depreciable): Es la
vida del activo (en aos) para los propsitos de depreciacin e
impuestos. Es fijada por la autoridad.
Tasa de Depreciacin o de Recuperacin: Es la fraccin del
valor inicial del activo, retirada peridicamente por medio de la
depreciacin, de los libros contables. Esta tasa puede ser
constante o no.
Valor de Salvamento o Residual: Valor neto esperado o valor de
mercado al final de la vida til del activo. Puede expresarse
como porcentaje o como monto.

ACTIVO FIJO
Son aquellos bienes tangibles que adquiere una
empresa para hacer uso constante de ellos, o
para ser empleados en la produccin o en forma
que ayude o contribuya en la explotacin
econmica de la empresa.
Ejemplo
de
estos
bienes
son:
Terreno,
Edificaciones,
Bienes
Races,
Vehculos,
Maquinarias, Equipos.

COSTO DEL ACTIVO FIJO

COSTO DE UN ACTIVO FIJO
- Valor de adquisicin
$
xxx
- Derechos, e impuestos irrecuperables
xxx
- Gtos de traslado, inst. y perodo de prueba del bien.
xxx
- Intereses de Financiamiento devengados hasta el
funcionamiento del bien
xxx
COSTO DEL ACTIVO
$ XXXX

ILUSTRACIN
02.03.11 Se obtiene un prstamo de banco por
$20.000.000.- con 12 mensualidades (la primera al
30.03.11) con un inters del 3,5% mensual sobre
saldo insoluto.
Este prstamo se utilizar para
financiar la compra de una maquinaria.
02.04.11 Se compra la maquinaria por $21.000.000.
- + I.G.V. Se gira un cheque de $20.000.000.- y el
saldo con letra a 90 das.
03.05.11 Se paga un flete por $150.000.- + I.G.V.
25.05.11
Se pagaron $300.000.- (lquido) a un
ingeniero por la supervisin de la instalacin.
Durante la instalacin se utilizaron insumos por
$200.000.-y 200 H/H cada una a $400.- + Leyes
Sociales.
Finalmente la maquinaria qued instalada y comenz
a funcionar el 1/6/11

Clculo Costo del Activo

Fijo
Precios / fact.
Flete
Insumos

$21.000.000.150.000.-

200.000.Honorarios Tcnicos
333.333.Horas Hombres
80.720.Intereses de Financiamiento(*)
1.924.999.COSTO DE LA MAQUINARIA
$23.689.052.* Corresponde a los intereses devengados hasta el
30.05.11

ACTIVO FIJO
Estos bienes sufren una prdida de
valor por diversas razones: Uso,
obsolescencia
tcnica
o
tecnolgica, la valorizacin que se
hace
de
este
hecho,
tradicionalmente
se
llama
Depreciacin.

Depreciaciones
Las depreciaciones afectan a los bienes del
activo fijo y se definen como el menor valor
que sufren estos bienes por efecto del uso
y transcurso del tiempo.
tiempo Este menor valor,
disminuye el monto del activo fijo y
constituye un gasto operacional.
operacional

Depreciaciones
El Activo Fijo comprende a todos los bienes de uso
durable
Uso durable indica que su vida til de servicio abarca
varios ejercicios o cuando menos ms de uno. (edificios,
vehculos, maquinarias, muebles y equipos de oficina)
La vida til es independiente para cada bien y particular
para cada empresa.
Se exceptan de depreciacin los terrenos, ya que estos
bienes del activo fijo no se desgastan con el uso y su vida
til es indeterminada.
Tampoco los A.F. en fase de
construccin.

Vida til
La vida til de un bien es una
estimacin que hace la empresa
segn su experiencia previa obtenida
con activos similares propiedad de la
misma.
El automvil del administrador tendr una
vida til de 4 aos, pues es el mismo auto
que tenia el gerente de ventas y lo tuvimos
que vender porque empez a dar problemas
mecnicos.

Valor de desecho o de
recuperacin
Es la estimacin que se hace del bien
al final de su vida til, adems que
es el importe que se podr obtener al
momento de venderlo.
Mi carro ya tiene casi 4 aos y me
esta dando problemas con la
direccin hidrulica si lo vende la
empresa solo le darn $2,500.
De lo perdido lo encontrado

Depreciacin
Perdida de valor del activo por el uso, cuyo
calculo no puede ser superior al valor de
desecho.
Segn el uso que se le da a los activos,
estos se deterioran y gastan debido al
transcurso del tiempo y el uso, la
disminucin de su valor se carga a un
gasto llamado depreciacin.

Que indica la depreciacin?

El monto del gasto correspondiente a
cada periodo contable.

antes
despus

Mtodos de depreciacin
1. Mtodos lineales:
lineales donde se encuentran:
a) Lnea recta, y el de
b) Unidades producidas

2. Mtodos acelerados:
acelerados se tiene el mtodo de
a) Doble saldos decrecientes,
b) Suma de los dgitos del ao,
c) Reduccin de saldos.

Mtodo en lnea recta

El desgaste del activo es igual
durante cada periodo contable.
Cumple con la siguiente formula:
dp= Costo del activo - valor de
desecho
aos de vida til
Donde:

dp =Gasto por depreciacin por perodo

Ejemplo:
Depreciacin anual para un equipo de
construccin al costo de $440 000.00
con una vida til estimada de 5 aos
y un valor de recuperacin de $400
000.00. Usando el mtodo de lnea
recta el gasto por depreciacin es?

Solucin

dp= 440 000 40

000 =
5 aos

Gasto por
depreciacin
anual = $ 80
000

Mtodo de unidades
producidas
Sirve para depreciar un activo que se base
en el numero total de unidades que se
usarn o las unidades que puede producir
el activo o el numero de horas que
trabajar el activo o el numero de
kilmetros que recorrer de acuerdo con
la siguiente formula:

dp=
Costo del activo valor de
desecho
Total de unidades a trabajar o a
recorrer
Donde:
dp= Gasto por depreciacin de una unidad, hora o kilmetro

Ejercicio de Aplicacin
Suponga que el equipo de construccin
utilizado en el ejemplo anterior recorrer
75 000 kilmetros aproximadamente. El
gasto por kilmetro es:

dk = 440000 40000$5.33
=
depreciacin
75000 km por
kilmetro

Tabla de depreciaciones
Ao
1
2
3
4
5

Gasto por
dep. ($)
5.33
5.33
5.33
5.33
5.33
Total:

Kilmetros
Dep.
en el ao
Anual ($)
20000
106 600
25000
133 250
10000
53 300
15000
79 950
5000
26 650
75 000
399 750

Mtodo de depreciacin
acelerada
Mtodo de doble saldo decreciente.
decreciente
La caracterstica principal de este
mtodo
es
que
tiene
mayor
depreciacin los primeros aos.
En este mtodo no se deduce el valor
del desecho al costo del activo para
obtener la cantidad a depreciar.

Formula
Para obtener la tasa de depreciacin
por el mtodo doble saldo decreciente
la formula es la siguiente:

td%= 100% del costo

aos de vida til

x 2

 En el primer ao se multiplica el costo

total del activo por el porcentaje
equivalente obtenido de la formula
anterior. En el segundo ao lo mismo que
en los subsiguientes, el porcentaje se
aplica al valor en libros del Activo. El valor
en libros significa el costo del activo
menos la depreciacin acumulada.

Siguiendo con el ejemplo

td%= 100 % x 2

40%

5 aos

Tabla de depreciaciones
aos

Valor en
libros

%
calculado

Depreciacin
anual

440 000

40%

176 000

2
3

264 000
158 400

40%
40%

105 600
63 360

95 040

40%

38 016

57 024

40%

22 809.60

Mtodo de depreciacin
acelerada
Mtodo de la suma de los dgitos del
ao.
Este busca determinar una mayor alcuota de
depreciacin en los primeros aos de vida
til del activo

Formula
Para obtener la alcuota de depreciacin
por el mtodo :
Alcuota dp=
Activo

Vida til

x Valor del

Suma de dgitos
Donde:
Suma de dgitos: (V(V+1))/2, siendo V la vida til del activo

Ejercicio de aplicacin
Suponga que un maquinaria de produccin
su valor de compra es de $ 30,000 y tiene
una vida til de 5 aos. Calcule las alcuotas
peridicas.
Solucin
Calculando Suma de dgitos:
(5(5+1))/2 = 15

Tabla de depreciaciones
Luego :
1er ao: (5/15)* 30000 =
2do ao: (4/15)*30000 =
3er ao: (3/15)*30000 =
4to ao: (2/15)*30000 =
5to ao: (1/15)*30000 =

10000
8000
6000
4000
2000

Mtodo de depreciacin
acelerada
Mtodo de la reduccin de saldos
Este mtodo para su implementacin, exige
necesariamente la utilizacin del valor de
salvamento, de lo contrario el primer ao
se depreciara el 100% del activo.

Formula
Para obtener la tasa de depreciacin por el
mtodo :
td= 1-(Valor de salvamento/Valor del activo) 1/n
Donde: n es igual a la vida til del activo

En este caso primero se determina la tasa

de depreciacin, para luego aplicar esa
tasa al valor depreciado del activo o saldo
sin depreciar

Aplicacin
Tomando los datos del ejemplo anterior y
considerando un valor de salvamento del
10% del valor de compra
Primero calculamos la tasa de depreciacin
(3,000/30,000) 1/5 = 0.36904

aos

Saldo
Inicial

Tasa
deprec.

Deprec.
anual

Saldo final

30,000.00 0.36904 11,071.28 18, 928.80

2
3

18,928.80 0.36904 6,985.48

11,943.32

11,943.32 0.36904 4,407.56

7,535.75

7,535.75

0.36904 2,780.99

4,754.76

4,754.76

0.36904 1,754.70

3,000.06

4
5

IMPUESTOS

Depreciacin e Impuestos
El Fisco no permite que el gasto asociado a inversiones sea
considerado como costo (castigo), slo en el perodo que se
ejecut.
El castigo de las inversiones debe distribuirse durante la vida
til de los activos.
Para efectos del clculo la depreciacin se considera como
gasto.

Ejemplos de Vida til Legal

Bienes
Vida til Porcenta
Ganado de trabajo y reproduccin
4 aos je
Vehculos de transporte terrestre; hornos
5 aos
25%
en general

20%
Maquinarias y equipo para actividad minera 5 aos

y petrolera (excepto muebles)

5 aos
20%
Equipo de Procesamiento de Datos
10 aos
20%
Otros bienes del Activo Fijo
10%
Fuente: decreto Ley 25751 (Ley del Impuesto a la Renta) y su Reglamento D.S. 068-92-EF

Impuestos
Tasa de Impuesto: Corresponde al porcentaje de la Utilidad o
Renta de un ejercicio anual, que debe pagarse como impuesto.
En Per la tasa de impuesto que afecta a las empresas es de un
30%.
Las personas estn afectas a una tabla progresiva que parte en
0% y termina en 30%, dependiendo del nivel de renta anual del
contribuyente.

Tasa de Impuesto
Para efectos de las evaluaciones de proyectos, debe utilizarse la
tasa de impuesto relevante para el inversionista.
Debe identificarse para quin se esta evaluando el proyecto.
Se debe determinar la tasa de impuesto a la que quedar afecto,
incluyendo la renta que le entregue el Proyecto.

Rentas Afectas a Impuestos

Son los ingresos netos que incrementan la riqueza del
inversionista.
No estn afectas a impuestos:
Inversiones en terrenos.
Compra de patentes.
Ingresos de crditos.
Amortizaciones de crditos.
Venta de activos a valor libro
S estn afectas a impuestos:
Utilidades de perodo.
Depreciacin de activos.
Intereses.
Venta de activos a valor diferente al valor libro.

Ejemplo
Datos:
Valor Activo: 6.000
Vida til: 10 aos
Tasa impuesto: 15%
Valor residual: 1.000 (independiente del ao)
Entonces
Depreciacin Lineal anual
= (1/10) 6.000 = 600
Ahorro en impuestos por depreciacin:
= 600*0,15 = 90 anuales (10 aos)

Ejemplo (Continuacin)

Entonces
Depreciacin Acelerada anual (Dt):
= (1/3) 6.000 = 2.000
Ahorro en impuestos por depreciacin:
= 2.000*0,15 = 300 anuales (3 aos)

Ejemplo (Continuacin)
Tablas de Depreciacin:

Lineal
Ao
Depreciacin
Valor Libro
Ahorro Impuesto

1
2
3
4
5
600 600 600 600 600
6.000 5.400 4.800 4.200 3.600 3.000
90
90
90
90
90

Acelerada
Ao
Depreciacin
Valor Libro
Ahorro Impuesto

1
2
3
2.000 2.000 2.000
6.000 4.000 2.000
0
300 300 300

........
........
........
........

10
600
0
90

Ejemplo (Continuacin)
Venta del Activo al ao 10:
Lineal
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 0
Utilidad Venta = 1.000
Impuesto = 0,15*1.000 = 150
Acelerada
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 0
Utilidad Venta = 1.000
Impuesto = 0,15*1.000 = 150

Ejemplo (Continuacin)
Venta del Activo al ao 4:
Lineal
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 3.600
Utilidad Venta = 1.000 - 3.600 = -2.600
Impuesto = 0,15*(-2600) = -260 (crdito)
Acelerada
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 0
Utilidad Venta = 1.000
Impuesto = 0,15*1.000 = 150

Ejemplo (Continuacin)
Venta del Activo al ao 2:
Lineal
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 4.800
Utilidad Venta = 1.000 - 4.800 = -3.800
Impuesto = 0,15*(-3.800) = -570 (crdito)
Acelerada
Valor Venta = 1.000
Valor Libro = 2.000
Utilidad Venta = 1.000 - 2.000 = -1.000
Impuesto = 0,15*(-1.000) = -150