SEGURIDAD

SOCIAL
CUOTAS IMSS E INFONAVIT.

Declaracin Universal de los Derechos

Humanos Asamblea General de las
Naciones Unidas
El
10 Diciembre 1948,
la
Asamblea
General
de
las
Naciones Unidas aprob y
proclam
la
Declaracin
Universal de Derechos Humanos.
La Asamblea pidi a todos los
Pases miembros que publicaran
el texto de la Declaracin y
dispusieran
que
fuera
Distribuido, expuesto, ledo y
comentado en las escuelas y
otros
establecimientos
de
enseanza,
sin
distincin
fundada en la condicin poltica
de los pases o de los territorios

Art. 22.- Toda persona como

miembro de la sociedad, tiene
derecho a la seguridad social y a
obtener mediante el esfuerzo
nacional y a la cooperacin
internacional, habida cuenta de
la organizacin y los recursos de
cada estado, la satisfaccin de
los
derechos
econmicos,
sociales
y
culturales
indispensables a su dignidad y al
libre
desarrollo
de
su
personalidad.

Art 25.- Toda persona tiene derecho a un nivel de

vida adecuado que le asegure as como a su familia,

La salud y bienestar
en especial la alimentacin el vestido,
la vivienda
la asistencia mdica y los servicios sociales
los seguros en caso de desempleo, enfermedad,
Invalidez, viudez, vejez,
Otros casos de prdida de sus medio de subsistencia
por circunstancias independientes de su voluntad.
La maternidad y la infancia. tienen derecho a
cuidados asistencia especiales.
Todos los nios, nacidos de matrimonio o fuera de
matrimonio, tienen derecho a igual proteccin social.

Marco jurdico de la
seguridad social en Mxico

Constitucin Poltica de
los Estados Unidos
Mexicanos
Fraccin XXIX del apartado A del artculo 123
constitucional:
XXIX.- Es de utilidad pblica la ley del seguro
social, y ella comprender seguros de
invalidez, de vejez, de vida, de cesacin
involuntaria del trabajo, de enfermedades y
accidentes, de servicios de guardera y
cualquier otro encaminado a la proteccin y
bienestar de los trabajadores, campesinos,
no asalariados y otros sectores sociales y sus
familiares;

Fraccin XI del
apartado B del Art. 123
CPEUM

XI.- La seguridad social se organizar conforme a las siguientes

bases mnimas:
A).- Cubrir los accidentes y enfermedades profesionales; las
enfermedades no profesionales y maternidad; y la jubilacin, la
invalidez, vejez y muerte.
B).- En caso de accidente o enfermedad, se conservara el
derecho al trabajo por el tiempo que determine la ley.
C).- Las mujeres durante el embarazo no realizaran trabajos
que exijan un esfuerzo considerable y signifiquen un peligro
para su salud en relacin con la gestacin; gozaran
forzosamente de un mes de descanso antes de la fecha fijada
aproximadamente para el parto y de otros dos despus del
mismo, debiendo percibir su salario ntegro y conservar su
empleo y los derechos que hubieren adquirido por la relacin
de trabajo. En el periodo de lactancia tendrn dos descansos
extraordinarios por da, de media hora cada uno, para

Fraccin XI del
apartado B del Art. 123
CPEUM
D).Los familiares de los trabajadores

tendrn derecho a
asistencia mdica y medicinas, en los casos y en la proporcin
que
determine
la
ley.
E).- Se establecern centros para vacaciones y para
recuperacin, as como tiendas econmicas para beneficio de los
trabajadores y sus familiares.
F).- Se proporcionarn a los trabajadores habitaciones baratas,
en arrendamiento o venta, conforme a los programas
previamente aprobados. Adems, el estado mediante las
aportaciones que haga, establecer un fondo nacional de la
vivienda a fin de constituir depsitos en favor de dichos
trabajadores y establecer un sistema de financiamiento que
permita otorgar a estos crdito barato y suficiente para que
adquieran en propiedad habitaciones cmodas e higinicas, o
bien para construirlas, repararlas, mejorarlas o pagar pasivos
adquiridos
por
estos
conceptos.
Las aportaciones que se hagan a dicho fondo sern enteradas al

Seguros sociales
El IMSS asegura a los trabajadores de la
iniciativa privada, los independientes, etc.
Normado por la Ley del Seguro Social y sus
mltiples reglamentos.
El ISSSTE asegura a los burcratas, cuya
regulacin se encuentra en la propia Ley del
ISSSTE y reglamentos.
El ISSFAM asegura a los miembros de las
Fuerzas Armadas de Mxico, regulado por la Ley
del ISSFAM y reglamentos correspondientes y
El Instituto de Fondo Nacional de la Vivienda
(INFONAVIT)
quien para coordinar las
prestaciones de vivienda a los asegurados del
IMSS cuenta con su la ley del INFONAVIT y
normas secundarias.

La exposicin de motivos a
la reforma del IMSS y la
realidad a 15 aos

Gabriela Mendizbal Bermdez

La seguridad social es uno de los mejores medios para

llevar a cabo los objetivos de poltica social y
econmica del Gobierno y satisfacer las legtimas
demandas y aspiraciones de la poblacin...
...se debe reconocer que para construir el sistema de
seguridad social que requieren los mexicanos y
necesitar Mxico en el siglo XXI, es indispensable
corregir deficiencias, superar limitaciones y sentar
bases slidas para que la seguridad social sea, en
mayor medida, la va por la cual avancemos hacia la
eficacia plena de los derechos sociales.
Nueva Ley del Seguro Social, IMSS, Exposicin de motivos enviada por el C. Presidente
Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos a la H. Cmara de Diputados el 8 de noviembre
de 1995.

Derechos sociales
Mercantilizacin de
la seguridad social?
Aumento de grupos
poblacionales en
estado de
vulnerabilidad por no
poder acceder a los
seguros sociales

PRESTACIONES ECONMICAS Y EN
ESPECIE POR MATERNIDAD (IMSS)
Una de las pocas medidas a favor de la mujer son los derechos concedidos
por maternidad que han detenido su evolucin.
PRESTACIONES
ECONMICAS

PRESTACIONES EN
ESPECIE

Se otorga a las madres

aseguradas el 100% de su Atencin obsttrica
salario durante 6 semanas Ayuda para la lactancia
pre y postnatales
Canastilla

Nace el Seguro Social en Mxico

Bajo el gobierno del Presidente de la
Repblica General Manuel vila Camacho se
logr
hacer
realidad
este
mandato
constitucional.
El 19 de enero de 1943 naci el Instituto
Mexicano
del
Seguro
Social,
con
una
composicin tripartita para su gobierno,
integrado,
de
manera
igualitaria,
por
representantes de los trabajadores, de los
patrones y del Gobierno Federal. De inmediato
comenz a trabajar su Consejo Tcnico.

Concepto de Seguridad Social

ARTICULO 2 DE LA LSS.La seguridad social tiene por finalidad garantizar
El derecho a la salud,
La asistencia mdica,
La proteccin de los medios de subsistencia y
Los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo,
As como el otorgamiento de una pensin que,
en su caso y previo cumplimiento de los
requisitos legales, ser garantizada por el
Estado.

Quien realiza las

actividades de
ARTICULO 3 DE LA LSS.Seguridad
Social?
La realizacin de la Seguridad Social

est a cargo de
entidades o dependencias pblicas federales o locales y
de organismos descentralizados. Conforme a lo dispuesto
por esta Ley y dems ordenamientos legales sobre la
materia.
Como ejemplos podemos sealar: La Secretara de
Salubridad y Asistencia, dependencias como el
ISSSTE y el esquema de Seguro Popular para no
derechohabientes.

Cmo se realiza la
Seguridad Social en el Pas?
ARTICULO 4 DE LA LSS
El Seguro Social es el instrumento bsico de
la seguridad social, estableciendo como un
servicio pblico de carcter nacional en los
trminos de esta Ley, sin perjuicio de los
sistemas
instituidos
por
otros
ordenamientos.

Estructura Contributiva
La Ley del Seguro Social presenta una
dualidad en su observancia y en su
aplicacin:
a) CONTRIBUTIVA: Tanto para los patrones
como para el trabajador. (Art. 31 Fracc. IV
CPEUM y Art. 2 CFF)
b) DE DERECHOS: Como otorgante de
derechos para la proteccin y el bienestar
para los trabajadores (Art. 4 CPEUM toda
persona tiene derecho a la proteccin de
la salud)

Quin organiza y administra

el
ARTICULO 5Seguro
DE LA LSSSocial?
La organizacin y administracin del Seguro
Social, en los trminos consignados en esta Ley,
estn
a
cargo
del
organismo
pblico
descentralizado con personalidad jurdica y
patrimonio propios, de integracin operativa
tripartita, en razn de que a la misma concurren
los
sectores
pblico,
social
y
privado,
denominado:
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL,
el cual tiene tambin el carcter de organismo
fiscal autnomo.

Qu se requiere para
que el IMSS cumpla con
Para
la Seguridad Social, es necesario
suotorgar
funcin?
que los patrones realicen las Aportaciones de
Seguridad Social,

I.M.S.S.

Seguridad Social

Patrones
Cuotas

Pago

Trabajadores y
Gobierno

ASPECTOS
FISCALES
De las cuotas de seguridad
social

Concepto de Cuotas
Obrero Patronales (C.O.P.)
Aportaciones de Seguridad Social
Art. 2
C.F.F.
Las contribuciones establecidas en la ley a cargo
de las personas que son sustituidas por el estado
en cumplimiento de obligaciones establecidas por
la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por
servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo estado.
La fraccin XV del artculo 5-A LSS denomina a las
aportaciones de seguridad social establecidas en la
ley a cargo del Patrn, trabajador y sujetos

Caractersticas de los
Impuestos

La falta de algn elemento hace imposible la observancia

de la ley

1.- SUJETOS
(Elementos que acreditan la relacin
laboral)
SUBORDINACIN
Existen tres elementos que la distinguen: El lugar donde se realiza
el trabajo, El tiempo impuesto por el patrn para realizar el mismo
y La forma de realizar las labores
SALARIO
Es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su
TRABAJO, representa la base del sustento material de los
trabajadores y sus familiares; por lo mismo es peridica y
permanente, mientras dure la relacin laboral.
TRABAJO
Es
la
actividad
humana,
intelectual
o
material,
independientemente del grado de preparacin tcnica requerido
por cada profesin u oficio (art 8 LFT).

QUINES SON SUJETOS

OBLIGADOS DE
ASEGURAMIENTO? ART. 12 LSS.
Las
personas
que
se
encuentren
vinculadas
a
otras,
de
manera
permanente o eventual, por una relacin
de trabajo cualquiera que sea el acto que
le d origen y cualquiera que sea la
personalidad jurdica o la naturaleza
econmica del patrn y an cuando ste,
en virtud de alguna Ley especial, est
exento del pago de impuestos o derechos.

ELEMENTOS DETERMINANTES
PARA EL ASEGURAMIENTO.
Direccin

Subordinacin

Dependencia

Sujetos obligados al pago

de C.O.P.
ART 5-A FRACC IV LSS CONCEPTO DE PATRON
Patrones o patrn: La persona fsica o moral que tenga
ese carcter en los trminos de la Ley Federal del
Trabajo.
QU SEALA LA L.F.T. RESPECTO AL CONCEPTO
DE PATRON?
Cuando utilice los servicios de uno o varios
trabajadores se le concepta patrn en los trminos
del artculo 10 de la Ley Federal del Trabajo, sindole
aplicable, en consecuencia, las obligaciones previstas
en el artculo 15 de la Ley del Seguro Social y dems
disposiciones complementarias.

Sujetos obligados al pago de C.O.P.

ART 5-A FRACC VIII LSS SUJETOS O SUJETO
OBLIGADO
Los sealados en los artculos 12, 13, 229, 230, 241
y 250-A de la Ley, cuando tengan la obligacin de
retener las cuotas obrero patronales del Seguro
Social o de realizar el pago de las mismas.

Sujeto de aseguramiento
ART 12 LSS
Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio
los sealados en los artculos 12 de la Ley:
I.- Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de
la L.F.T., presten, en forma permanente o eventual a otras de
carcter fsico o moral o unidades econmicas
sin
personalidad jurdica , un servicio remunerado, personal y
subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen y
cualquiera que sea la personalidad jurdica o la naturaleza
econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley
especial, est exento del pago de contribuciones;
II.- Los socios de sociedades cooperativas; y
III Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs
del decreto respectivo, bajo los trminos y condiciones que
seala esta ley y los reglamentos correspondientes.

Obligacin de registrarse como patrn

ART 12 RACERF
Cualquier persona fsica o moral estar obligada a
registrarse como patrn o sujeto obligado ante el
instituto a partir de que:
I. Empiece a utilizar los servicios de uno o varios
trabajadores
II. Se constituya como sociedad cooperativa
III. Inicie vigencia su convenio de incorporacin celebrado
con el Instituto, y
IV. Inicie vigencia de Decreto de incorporacin que expida
el Ejecutivo federal en Trminos de la Fraccin III del
artculo 12 de la Ley.

OBLIGACIONES PATRONALES:
Registrarse como patrn:
-Hacerlo

antes de los 5 das hbiles. Pre

registro Va Internet
AFIL-01 SSRT-01-003

- Autoclasificarse para R.T. conforme lo

establece el Reglamento de afiliacin,
clasificacin de la empresas, recaudacin
y fiscalizacin RACERF
- Hacer la descripcin correcta del
proceso de trabajo, del equipo utilizado y
de las categoras de los trabajadores

2.- Objeto de la Ley

(Hecho generador de la obligacin)
El hecho generador de la obligacin patronal para
otorgar la seguridad social a los trabajadores surge en
el momento en que se inicia una relacin de trabajo
establecida con motivo de la prestacin de un servicio
personal subordinado a las rdenes de un patrn.
ART 20 LFT
Define la relacin de trabajo, sin importar el acto que le
d origen, a la prestacin de un trabajo personal
subordinado a una persona mediante el pago de un
salario.

Subordinacin

Salario

Trabajo

OBLIGACIN DE REGISTRAR A LOS

TRABAJADORES.
AFIL 02
DISPMAG

AFIL 06 (IDSE)

Requerirle al trabajador copia de su

cuenta de Afore (CURP), copia de
aviso de alta (NSS) con otro patrn,
acta de nacimiento (Nombre, fecha
de nacimiento y datos generales de
sus dependientes econmicos).
Registrarlo en forma inmediata al
ingreso, en caso de ser empresa
de alto riesgo, se puede registrar
un da hbil antes de la fecha de
ingreso.

LLEVAR REGISTROS COMO NOMINAS Y

LISTAS DE RAYA
Art. 9 del Reglamento en materia de afiliacin,
clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin

Nombre del patrn (persona fsica o moral)

Conservarlos durante
Registro patronal
los cinco aos que
Registro federal de contribuyentes
exige la Ley, hacerlo
Nombre del trabajador
en un lugar seguro.
Numero de seguridad social
Registro federal de contribuyentes
CURP
Lapso que comprende y periodicidad en el pago
Salario base de cotizacin (retencin)
Das laborados, salario devengado por cada trabajador y cuotas
retenidas.
Firma o huella digital del trabajador
Fecha de ingreso
Tipo de salario
Jornada y duracin de la misma
Descuentos y retenciones

DETERMINAR Y ENTERAR LAS

CUOTAS OBRERO PATRONALES

Pago mediante cdulas emitidas por el IMSS

cuando tenga el patrn menos de 5
trabajadores, solo si no realiza ajustes a las
mismas.
Pago mediante lnea de captura SIPARE
Presentacin de las cdulas de determinacin
ante el IMSS.
Generacin de SIPARE mediante SUA
Aplicar oportunamente las incapacidades,
faltas, permisos, modificaciones de salarios,
altas y bajas.
Realizar los pagos oportunamente
Abrir expediente de seguro social - INFONAVIT

PROPORCIONAR AL INSTITUTO LOS ELEMENTOS

NECESARIOS, PARA PRECISAR LA EXISTENCIA,
NATURALEZA Y CUANTA DE LAS OBLIGACIONES A CARGO

Nominas
Listas de raya
Recibos de pago
Tarjetas de asistencia
Nminas especiales por PTU aguinaldos y
otras.
Balanzas de comprobacin
Declaraciones anuales

PROPORCIONAR AL INSTITUTO LOS ELEMENTOS

NECESARIOS, PARA PRECISAR LA EXISTENCIA,
NATURALEZA Y CUANTA DE LAS OBLIGACIONES A CARGO

Planes de prestaciones especiales

Contratos individuales y Colectivos en su caso
Finiquitos
Declaraciones informativas
Cdulas
de
autodeterminacin
y
de
liquidacin
Modificaciones
salariales,
altas,
bajas,
incapacidades
Expediente de Riesgos de trabajo
Contratos de servicios por honorarios.
Acta constitutiva y de asambleas

SATICS (1,2,3,4,5, 6

Contar con sistemas administrativos que

permitan
en
forma
oportuna
la
presentacin
de
documentos
que
acrediten
el
cumplimiento
de
las
obligaciones patronales.
Verificar previamente la informacin
requerida y si en su caso no se cuentan
con todos los elementos, solicitar prrroga
para la entrega o revisin de los mismos.
Control Interno

3.- Base de las Cuotas (Base para el pago)

SALARIO BASE DE
Salario Base de Cotizacin
COTIZACIN
BASE DE LAS APORTACIONES
SBC o SDI

Y as se calcula el salario base de

cotizacin.

SALARIO BASE
DE COTIZACIN

ARTCULOS:
27 Y 34 DE LA LSS

El Salario base de cotizacin, conocido en la

Ley anterior de 1973 como Salario diario
integrado, es utilizado en Mxico por el
Instituto Mexicano del Seguro Social, para
determinar las cuotas obrero patronales,
mensuales y bimestrales que se pagan bajo
el rgimen obligatorio, al amparo de la nueva
Ley del Seguro Social, promulgada en julio
1997 y sus reformas.
Se calcula a partir de una serie de criterios
establecidos en el segundo captulo de la Ley
del Seguro Social y tomando en cuenta los
das del mes natural. Puede ser FIJO,
VARIABLE o MIXTO. Art. 30 LSS

FIJO

Cuando adems de los elementos fijos del

salario
del
trabajador
percibiera
regularmente otras retribuciones peridicas
de cuanta previamente conocida, estas se
sumaran a dichos elementos fijos.

En esta fraccin establece que las

cantidades que de conformidad con la Ley
federal del trabajo estamos obligados a
pagar durante el ao como son: 365 das
salarios
pactados, 15 das aguinaldos,
prima vacacional segn la antigedad y
primas dominicales (si se establece que
trabaje el domingo y su descanso sea otro
da), etc. debern formar parte del S.B.C.
desde el ingreso del trabajador.

1. Identificar previamente el importe de las

percepciones que recibir en determinada
poca del ao.
2. Si los montos no son previamente
conocidos, estos debern considerarse
como parte variable.
3. Presentacin de la modificacin salarial,
dentro de los 5 das hbiles siguientes.
4. Cuidar la modificacin salarial en cada
aniversario.

VARIABLE
Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con
elementos variables que no puedan ser previamente
conocidos, se sumarn los ingresos totales percibidos
durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn
entre el nmero de das de salario devengado. Si se trata
de un trabajador de nuevo ingreso, se tomar el salario
probable que le corresponda en dicho periodo

Se sumarn los ingresos totales percibidos en el

bimestre inmediato anterior y se dividir entre el
nmero de das de salario devengado (descontando
el ausentismo) La fraccin III del artculo 34 seala
que se cuenta con 5 das hbiles para comunicar las
modificaciones de los elementos fijos del salario, o
bien si las modificaciones se realizan en los
elementos variables, se atender a los plazos de la
fraccin II.

MIXTO
III.- En los casos en que el salario de un trabajador se
integre con elementos fijos y variables, se considerar
de carcter mixto, por lo que, para los efectos de
cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio
obtenido de los variables en trminos de lo que se
establece en la fraccin anterior.

La fraccin III del artculo 34 seala que se cuenta con 5

das hbiles para comunicar las modificaciones de los
elementos fijos del salario, o bien si las modificaciones
se realizan en los elementos variables, se atender a
los plazos de la fraccin II.

INTEGRACION FIJA CON PRESTACIONES

MINIMAS DE LEY Y SUPERIORES

El ao de servicio se cuenta desde

que el trabajador inicia labores hasta
que cumple el ao de servicios, por lo
que no coincide con el ao de
calendario.

En caso de que labore menos de

un ao, se toman las partes
proporcionales, por lo que los
factores se conservan.

Factor de Integracin

Art 5-A Concepto de Salarios o

Salario
Salarios o Salario: La retribucin que la L.F.T. define como
tal. Para efectos de esta ley, el salario base de cotizacin se
integra con:
Los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
Gratificaciones
percepciones,
alimentacin,
habitacin,
Primas,
Comisiones,
prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o
prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo, con
excepcin de los conceptos previstos en el artculo 27 de la
ley del SS.

Partidas que no integran al S.B.C.

Artculo 27. Para los efectos de esta Ley, se excluyen como
integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza,
los siguientes conceptos:
I.- Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y
otros similares.
II.- El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad
semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la
empresa; si se constituye en forma diversa o puede el
trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario;
tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el
patrn para fines sociales de carcter sindical.
III.- Las aportaciones adicionales que el patrn convenga
otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del
seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.

Partidas que no integran al S.B.C.

Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor
de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez.
IV.- Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al
patrn, las aportaciones al Instituto del fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la
empresa.
V.- La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma
onerosa a trabajadores; se entiende que son onerosas estas
prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como
mnimo, el 20% del salario mnimo general diario que rija en el Distrito
Federal.

Alimentacin y Habitacin gratuita

ART. 32 LSS
Si adems del salario en dinero el trabajador
recibe del patrn, sin costo para aqul,
habitacin
o
alimentacin,
se
estimar
aumentado su salario en un 25% y si recibe
ambas prestaciones se aumentar en un 50%.
Cuando la alimentacin no cubra los tres
alimentos, sino uno o dos de estos, por cada
uno de ellos se adicionar el salario en un 8.33%

Partidas que no integran al S.B.C.

VI.- Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando
su importe no rebase el 40% del salario mnimo general diario
vigente en el Distrito Federal.

Partidas que no integran al S.B.C.

VII.- Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el
importe de cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del
salario base de cotizacin.
VIII.- Las cantidades aportadas para fines sociales,
considerndose como tales las entregadas para constituir
fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o
derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones
sern slo los que renan los requisitos que establezca la
Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.

Partidas que no integran al S.B.C.

IX.- El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en
la Ley Federal del Trabajo, siempre que no sea una prestacin fija.

Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan

como integrantes del salario base de cotizacin debern estar
debidamente registrados en la contabilidad del patrn.
En los conceptos previstos de las fracciones VI, VII, y IX cuando el
importe de stas prestaciones rebase el porcentaje establecido,
solamente se integrarn los excedentes al salario base de
cotizacin.

DIAS DE DESCANSO SEMANAL Y

FESTIVOS LABORADOS
El Art. 73 de la LFT indica cules son das de
descanso obligatorio (das festivos) y, en el
supuesto de que los trabajadores presten servicios
en esos das tendrn derecho a que se les pague
independientemente del salario que les corresponda
por el descanso obligatorio, un salario doble por el
servicio prestado, segn lo establece el artculo 75,
prrafo segundo, de la LFT

DIAS DE DESCANSO SEMANAL Y

FESTIVOS LABORADOS
Por lo anterior, se considera que la retribucin que
perciben los trabajadores por laborar sus das de
descanso semanal u obligatorio se entrega como
consecuencia de su trabajo, pero en un da
extraordinario de labores, por lo que podra ubicarse
en el caso de excepcin que se contempla en el
artculo 27 Fraccin IX de la LSS, y por consiguiente
deben ser considerados parte integrante del salario
para efectos de cotizacin al IMSS y al INFONAVIT
de manera semejante al tiempo extraordinario, es
decir, los excedentes de tres horas y de tres veces
en una semana.

DIAS DE DESCANSO SEMANAL Y

FESTIVOS LABORADOS
Para confirmar lo anterior estn los oficios nmeros
692 del 3 de mayo de 1985 , emitido por la jefatura
de Auditora a Patrones y Verificacin, y 39437 del 8
de noviembre de 1984 de la Jefatura de Servicios
Legales, adems de la resolucin del Pleno del
Tribunal Fiscal de la Federacin (hoy TFJFA) al Juicio
nmero 760/75/2884/74 del 8 de mayo de 1978 que
a continuacin se reproduce:
DOMINGOS Y DAS FESTIVOS LABORADOS POR
TRABAJADORES. Las remuneraciones que se pagan
por estos conceptos no forman parte del salario
base de cotizacin al IMSS.

DIAS DE DESCANSO SEMANAL Y FESTIVOS

LABORADOS
Los ingresos que obtienen los trabajadores por laborar los das festivos y los
domingos, se fundamentan en los artculos 73 y 75 de la LFT, los cuales sealan
que dicha remuneracin ser igual al doble del salario por el servicio prestado,
remuneracin que es la misma cantidad que se cubre por el tiempo
extraordinario, ya que el trabajo en cuestin se realiza precisamente en un da
extraordinario; por lo tanto, debe aplicarse el artculo 32, inciso f) (actual 27
fracc IX) de la LSS, para dejar de considerar estas percepciones dentro del
salario base de cotizacin.
Resolucin del Pleno del Tribunal Fiscal de la Federacin, de 8 de mayo de
1978, Juicio 760/75/2884/74
Por otra parte existe una segunda posicin respecto a considerar a la
retribucin por el trabajo en los das de descanso como una indemnizacin al
trabajador, por renunciar a su da de descanso; por lo tanto, no debera ser
integrada al salario base de cotizacin. Ello con base en la revisin nmero
1652/85 del 27 de junio de 1989, resuelta por unanimidad de siete votos.
Magistrado ponente: Carlos Franco Santibez.

Lmites mximos y mnimos de salarios

ARTICULO 28 LSS
Los asegurados se inscribirn con el salario base de
cotizacin que perciban en el momento de su afiliacin,
establecindose como lmite superior el equivalente a
25 veces el salario mnimo general que rija en el Distrito
federal y como lmite inferior el salario mnimo general
del rea geogrfica respectiva.

Cuadro de Lmites Exentos

DESPENSAS EN ESPECIE O EN DINERO
El pago No rebase el 40% del S.M.G.D.F.
73.04 x 40% = 29.22
ALIMENTACION Y HABITACIN
Mnimo se cobre el 20% del S.M.G.D.F.
73.04 x 20% = 14.61
PREMIOS DE PUNTUALIDAD
El premio No rebase el 10% del S.B.C.
S.B.C. del trabajador X 10% =
PREMIOS DE ASISTENCIA

El premio No rebase el 10% del S.B.C.

S.B.C. del trabajador X 10% =
TIEMPO EXTRAORDINARIO
Dentro de los mrgenes de la L.F.T.
3 hrs diarias 3 veces a la sem. = 9 hrs. semanal que no sean fijos.

Otros Lmites Marzo de 2015

LIMITE PARA SBC MAXIMO A COTIZAR
25 Veces el S.M.G.D.F.
73.04 x 25 = 1,826.00
LIMITE MNIMO DE SBC A COTIZAR
El importe de 1 S.M.G.D.A.G.
73.04
HOSPEDAJE GRATUITO
Se aumentar el SBC en un 25%
Ms sobre el salario
ALIMENTO GRATUITO
Se aumentar el SBC en un 25% ms sobre
el salario o un 8.33% por cada alimento
DIAS DE DESCANSO.
Si no se proporciona otro en sustitucin a su da de descanso
Y se paga un da adicional, el da adicional forma parte del SBC.

CLCULO DE CUOTAS
OBRERO PATRONALES

Gabriela Mendizbal Bermdez

Determinacin de las cuotas

La determinacin de las cuotas es una obligacin de los
patrones, de acuerdo a lo establecido en el artculo 15,
fraccin III
Artculo 15. Los patrones estn obligados a:
Determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo y
enterar su importe al Instituto mexicano del Seguro Social;
Autodeterminacin: En las Leyes de 1943 y 1973 la carga
de la determinacin de las cuotas obrero-patronales a
pagar corresponda la Instituto. A partir de la Reforma en el
Diario Oficial de la Federacin el 20 de julio de 1993, sta
pas a los patrones, quienes desde entonces deben auto
determinar las cuotas a su cargo, as como retener y
enterar las del trabajador. Este mtodo de determinar el
monto a pagar de las obligaciones fiscales se retom en
sus trminos en la Ley de 1997.
Entero: La obligacin de enterar las cuotas obrero patronales
ha existido desde la primera Ley del Seguro Social y es la que

Determinacin de las cuotas

Tambin el artculo 39 ratifica dicha obligacin, sealando
adems el tiempo y la forma en que debe realizarse:
Artculo 39. Las cuotas obrero patronales se causan por
mensualidades vencidas y el patrn est obligado a
determinar sus importes en los formatos impresos o
usando el programa informtico, autorizado por el
Instituto. Asimismo, el patrn deber presentar ante el
Instituto las cdulas de determinacin de cuotas del mes
de que se trate, y realizar el pago respectivo, a ms
tardar el da diecisiete del mes inmediato siguiente.
La obligacin de determinar las cuotas deber cumplirse
aun en el supuesto de que no se realice el pago
correspondiente dentro del plazo sealado en el prrafo
anterior.
Los capitales constitutivos tienen el carcter de
definitivos al momento de notificarse y deben pagarse al

Determinacin de las cuotas

El artculo 39 LIMSS establece el plazo para el
pago de las cuotas obrero-patronales.
Los plazos para el pago son tres:
Mensualidades vencidas: Para los seguros, cuyas reservas
administra el Instituto Mexicano del Seguro Social, a saber,
Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y
Vida, y Guarderas y Prestaciones Sociales, a ms tardar el
17 del mes siguiente a aqul en que se present el hecho
generado del tributo.
Bimestrales vencidas: Para el caso del Seguro de Retiro,
Cesanta en edad Avanzada y Vejez, conforme a lo dispuesto
en el artculo Vigsimo Sptimo Transitorio, es decir, a ms
tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre en que se
present la relacin laboral.
Capital constitutivo y cdulas de liquidacin: Quince das

Para este fin se debern considerar tres

distintos salarios para el clculo de las cuotas:
Salario Mnimo del Distrito Federal
Cuota Fija
Diferencia entre el Salario Diario Integrado y
tres veces el Salario Mnimo del Distrito
Federal
Cuota Excedente
Salario Base de Cotizacin:
Prestaciones en Dinero
Gastos Mdicos de Pensionados
Riesgos de Trabajo
Invalidez y Vida
Guarderas y Prestaciones Sociales
Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez
Aportacin Patronal.

Dos tipos de
regmenes
Obligatorio
Voluntario

O
I
R
O
T
A
G
I
L
OB
Comprende a los trabajadores asalariados
permanentes o eventuales, los miembros
de sociedades cooperativas y las personas
que determine el Ejecutivo Federal a
travs de decretos especficos. Estos
trabajadores y sus beneficiarios legales
tienen derecho a la proteccin del Seguro
Social en las siguientes ramas de seguros:

O
I
R
O
T
A
G
I
L
OB
Riesgos de trabajo
Enfermedades y Maternidad
Invalidez y Vida
Retiro, Cesanta en edad avanzada y Vejez
Guarderas y Prestaciones Sociales
El aseguramiento es a partir de la fecha en que inicia la relacin laboral, se
constituye la sociedad o inicia su vigencia el decreto respectivo.
Se controla con avisos de alta, modificacin de salario y baja, porque se
trata de un aseguramiento de tiempo transcurrido bajo seguro (o sea,
desde la fecha de alta hasta la de baja). La base de cotizacin es el salario
real integrado y se paga por mensualidades vencidas.

o
i
r
a
t
n
Volu
Comprende a las siguientes modalidades
con los seguros que se indican:

Los trabajadores en industrias familiares, y los independientes, como

profesionales, comerciantes en pequeo, artesanos y dems trabajadores no
asalariados y sus beneficiarios legales tienen derecho a las prestaciones por:

Enfermedades y Maternidad
(slo prestaciones en especie)
Invalidez y Vida
Retiro y Vejez

Seguros del Rgimen Obligatorio

En cada rama se
establecen prestaciones

En Dinero
En Especie

Tasas Aplicables a cada Rama:

Atencin las tasas que a continuacin se van a
mostrar son las establecidas en la Ley del S.S.
pero algunas han sufrido variaciones por
disposiciones transitorias que establecieron
incrementos o decrementos graduales hasta
2007 .

TASAS
ESTABLECIDAS EN
LA LEY DEL IMSS

Clculo de CUOTAS:
El procedimiento para calcular las cuotas se
determina en base a la frmula siguiente:
Salario Base de Cotizacin * das * prima de
financiamiento

Donde:
El salario ser el que deba aplicarse a cada
Seguro o Ramo de Seguro.
Los das sern los que se deban aplicar restando
los das incapacidad y/o ausentismo, segn
corresponda.
La prima de financiamiento ser la que deba
aplicarse a cada Seguro o Ramo de Seguro.

Deduccin de ausencias:
Artculo 31. Cuando por ausencias del trabajador a sus
labores no se paguen salarios, pero subsista la relacin
laboral, la cotizacin mensual se ajustar a las reglas
siguientes:
I. Si las ausencias del trabajador son por perodos menores de
ocho das consecutivos o interrumpidos, se cotizar y pagar por
dichos perodos nicamente en el seguro de enfermedades y
maternidad. En estos casos los patrones debern presentar la
aclaracin correspondiente, indicando que se trata de cuotas
omitidas por ausentismo y comprobarn la falta de pago de
salarios respectivos, mediante la exhibicin de las listas de raya o
de las nminas correspondientes. Para este efecto el nmero de
das de cada mes se obtendr restando del total de das que
contenga el perodo de cuotas de que se trate, el nmero de
ausencias sin pago de salario correspondiente al mismo perodo.
Si las ausencias del trabajador son por perodos de ocho das
consecutivos o mayores, el patrn quedar liberado del pago de
las cuotas obrero patronales, siempre y cuando proceda en los
trminos del artculo 37;

Deduccin de incapacidades:
II. En los casos de las fracciones II y III del artculo
30, se seguirn las mismas reglas de la fraccin
anterior;
III. En el caso de ausencias de trabajadores
comprendidos en la fraccin III del artculo 29,
cualquiera que sea la naturaleza del salario que
perciban, el reglamento determinar lo procedente
conforme al criterio sustentado en las bases
anteriores, y
IV. Tratndose de ausencias amparadas por
incapacidades mdicas expedidas por el Instituto no
ser obligatorio cubrir las cuotas obrero patronales,

Ausentismo e incapacidades
INFONAVIT:
Artculo 29. (Ley INFONAVIT) Son obligaciones
de los patrones:
La obligacin de efectuar las aportaciones y hacer
los descuentos a que se refieren las fracciones II y
III anteriores, se suspender cuando no se paguen
salarios por ausencias en los trminos de la Ley del
Seguro Social, siempre que se d aviso oportuno al
Instituto, en conformidad al artculo 31. Tratndose
de incapacidades expedidas por el Instituto
Mexicano del Seguro Social, subsistir la obligacin
del pago de aportaciones.
Prrafo adicionado DOF 06-01-1997

Respecto de los das en que los trabajadores

no laboran debido a incapacidades o a
ausentismos, debemos considerar lo siguiente:
Cuando un trabajador tiene incapacidad mdica slo
se paga Retiro y Aportacin Patronal, ningn otro de
los dems seguros.
Cuando existe ausentismo por parte del trabajador,
slo se paga el seguro de E y M, ningn otro de los
dems seguros.
E y M.
Se restan slo las incapacidades, no las faltas.
Retiro y Aportacin Patronal.
Se restan slo las faltas, no las incapacidades.
Guarderas, CV, IV, y RT.
Se restan las faltas y las incapacidades

Tasas aplicables en la rama de

Enfermedad y Maternidad
Artculo 25 ENFERMEDAD Y MATERNIDAD
..Para cubrir las prestaciones en especie
del seguro de enfermedades y maternidad
de los pensionados y sus beneficiarios, en
los seguros de riesgos de trabajo,
invalidez y vida, as como retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez, los patrones,
los trabajadores y el estado aportarn una
cuota de 1.5% sobre el salario base de
cotizacin, de dicha cuota corresponder:

Gastos Mdicos
Pensionados

Tasas aplicables en la rama de

Enfermedad y Maternindad
Artculo 106 ENFERMEDAD Y MATERNIDAD
Las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y
maternidad, se financiarn en la forma siguiente:
I.- Por cada asegurado se pagar mensualmente una cuota
diaria patronal equivalente al
13.9% de un salario mnimo general para el D.F.
Actualmente es de 20.40%
II.- Para los asegurados cuyo salario base de cotizacin sea
mayor a 3 veces el S.M.G.D.F., se cubrir adems una cuota
adicional :
Patron = 6%

Trabajador = 2%

Actual Patrn = 1.10% Trabajador .40%

De la cantidad que resulte de la diferencia entre el S.B.C. y
tres veces el S.M.G.D.F.

Cuota
FIJA:

Cuota ADICIONAL:

Tasas aplicables en la rama de

Enfermedad y Maternindad
Artculo 107 ENFERMEDAD Y MATERNIDAD
Las prestaciones en dinero del seguro de E.Y.M. se
financiarn con una cuota del 1% sobre el salario
base de cotizacin, que se pagar en la forma
siguiente:
Patrones
= 0.70% del S.B.C.
Trabajadores = 0.25% deL S.B.C.
Actualmente Patrn 1.50% y Trabajador 0.25%

Prestaciones en
Dinero

Tasas aplicables para la rama de Invalidez y Vida

Articulo 147 INVALIDEZ Y VIDA
patrones
= 1.75% del S.B.C.
trabajadores = 0.625% del S.B.C.
Sigue igual
Art. 168 RETIRO CESANTA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ
I.- En el ramo de retiro, a los patrones les corresponde cubrir el
2% del S.B.C.
Sigue igual
II.- En los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, a los
patrones y a los trabajadores les
Patrones = 3.150% del S.B.C. Trabajadores = 1.125% Del SBC
Sigue igual

Invalidez y Vida

Retiro

Cesanta en Edad Avanzada

y Vejez

Tasas aplicables para la rama de

guarderas y riesgos de trabajo
Art 211 GUARDERA Y LAS PRESTACIONES SOCIALES.
El monto de la prima para este seguro ser del 1% sobre el SBC
TASA PARA RIESGOS DE TRABAJO
En esta rama la tasa se auto-determina dependiendo del grado de riesgo de
cada empresa y como se clasifique
El artculo 70 seala que los patrones cubrirn ntegramente las cuotas para
esta rama.
El artculo 72 establece como las empresas determinaran anualmente la prima
de riesgo aplicable,
El artculo 73 establece que para las empresas que por primera vez se inscriban,
cubrirn en la clase que les corresponda conforme al reglamento, en la
PRIMA MEDIA.
INFONAVIT: El artculo 29 establece que para efectos de
integracin y clculo de la base y lmite superior salarial para el
pago de aportaciones , se aplicar lo contenido en la Ley del
Seguro Social.

Guardera y prestaciones
sociales

Riego de Trabajo

Tasas aplicables para la cuota INFONAVIT

ART.29 FRACC. I,II Ley del Infonavit. Art. 136 Ley Federal del
trabajo.
patrones
= 5.00% del S.B.C.
trabajadores = 0.0% del S.B.C.
Sigue igual el tope mximo es de 25 VSMGDF

Aportacin Patronal
INFONAVIT