Ley de Impuesto Sobre La Renta

GRUPO N 12

IRENE D. GARCA G.
YUNI H. GAVIDIA
ELEONORA ROS A.
ASPECTOS LEGALES

Ley de Impuesto Sobre La Renta

Irene D. Garca G.

Ley de Impuesto Sobre La Renta

RENTA
Renta
,

,
Renta
Renta

Bruta (Artculo 21)

Neta

(Artculo 1 y 27

Deducciones)
Renta

por

Concepto

de

Dividendos (Artculo 66 y 68)

Renta

Exenta

Renta

Exonerada

Irene D. Garca G.

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IMPUESTO
Es una clase de Tributos
que es exigido por el
Estado
a
quienes
se
encuentren
en
las
situaciones
consideradas
por la Ley como Hechos
Imponibles. A diferencia
de las tasas los impuestos
no
implican
una
contraprestacin directa de
servicios.

Irene D. Garca G.

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IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Grava toda ganancia o
incremento
de
patrimonio, producido
por una inversin o la
rentabilidad
de
un
capital, por el trabajo
bajo
relacin
de
dependencia
o
el
ejercicio libre de la
profesin, y en general,
los
enriquecimientos
derivados
de
la
realizacin de cualquier

Irene D. Garca G.

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TIPOS DE IMPUESTO SOBRE LA

RENTA

Progresiv
o
Plano

Regresiv
o
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CARACTERSTICAS DEL ISLR

Es un impuesto directo

Es un impuesto de carcter
personal

Es un impuesto subjetivo

Es un impuesto de carcter
progresivo

Es un impuesto peridico
Irene D. Garca G.

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ANTECEDENTES HISTRICOS
DEL ISLR Y DE LA LISLR
ISL
R

XVII
I

XX

VENEZUEL
A
EXTRAORDINARI
AY
TRANSITORIA

182
1
CONTRIBUCIN
DIRECTA

182
7
Irene D. Garca G.

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ANTECEDENTES HISTRICOS
DE LA LISLR
LISL
R

1/01/19
43

CEDULA
R

12/11/1948
8/08/1955
19/12/1958
17/02/1961
23/12/1966

Irene D. Garca G.

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ANTECEDENTES HISTRICOS
DE LA LISLR

23/6/19
78

23/12/1981,
3/10/1986
13/08/1991,
9/09/1993
27/05/1994,
18/12/1995
22/10/1999,
1/01/2001

Irene D. Garca G.

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ANTECEDENTES HISTRICOS
DE LA LISLR

199
9

Los Precios de Transferencia

(Art. 112 y 117)
Evitan el Abuso de Formas
Jurdicas (Art. 95 y 15 del COT)
Rebajas
por
Inversiones,
Exenciones y Exoneraciones
(Art. 14 y 147)
Ajuste por Inflacin (Art. 120 y
142)

Irene D. Garca G.

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ANTECEDENTES HISTRICOS
DE LA LISLR

200
1 Principio de Renta Mundial (Art. 1 al 4, 16, 21,

23,27 y 55)
Transparencia Fiscal (Art. 101 al 111)
Gravmenes
a las Ganancias de
( Ttulo V, Captulo II)

Capital

200
6 Quita

ciertos beneficios fiscales a las empresas

petroleras y a las que haban suscrito convenios
de asociacin con el Estado.

200
7 Tratamiento
Vinculantes

de los Intereses entre Partes

Irene D. Garca G.

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PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR

Artculo 1
Enriquecimiento
Neto
Renta Mundial
Anualidad
Legalidad
Generalidad
Autonoma
del
Ejercicio, y
Disponibilidad

Irene D. Garca G.

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PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR

RENTA MUNDIAL

CAUSA

FUENT
E
Irene D. Garca G.

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PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR

RENTA MUNDIAL
FACTORES DE
CONEXIN
SUBJETIVO
S
Nacionali

dad
Domicilio
Residenci
a

OBJETIVO
S
Enriquecimi
ento
Gravado

Irene D. Garca G.

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PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR

RENTA MUNDIAL
SUJETOS PASIVOS

Personas Jurdicas y Naturales Domiciliadas

y residenciadas en Venezuela

Personas

Jurdicas

Domiciliadas

No

Naturales

No

residenciadas

en

Naturales

No

Residenciadas

en

Venezuela

Personas
Domiciliadas

Jurdicas
o

No

Venezuela que tengan un establecimiento

Irene
D. Garca
permanente o base fija en el pas
(Art.
3). G.

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PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR

RENTA MUNDIAL

Doble o Mltiple
Imposicin
Unilateral
Bilateral
es
es
Impuesto
Acreditab
le

Convenio
s

Irene D. Garca G.

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PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR

RENTA MUNDIAL

Convenios para evitar la Doble

Tributacin
Vigentes

Austria,
Alemania,
Barbados, Blgica, Canad,
China,
Corea,
Cuba,
Dinamarca, Espaa, Estados
Unidos, Francia, Indonesia,
Irn, Italia, Kuwait, Malasia,
Noruega,
Pases
Bajos,
Portugal,
Reino
Unido,
Repblica Checa, Suecia,
Suiza, Trinidad y Tobago,
Vietnam

No
Vigentes

Belars,
Brasil,
Qatar,
www.seniat.gob.ve
Rusia
1. Normativa Legal
2. Convenios
3. Convenios de Doble
Tributacin

Irene D. Garca G.

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PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR

ANUALIDAD

El enriquecimiento debe se obtenido en un

periodo no menos a 12 meses a excepcin del
primer o el ltimo ejercicio econmico.
Los contribuyentes (personas jurdicas) podrn
optar por el ao civil o el que mas se adecue a
sus actividades econmicas.

AUTONOMIA DEL EJERCICIO

La obligacin tributaria se le debe imputar slo los
ingresos costos y gastos que se hallan causado en
el periodo.

DISPONIBILIDAD.
Yuny Gavidia

Ley de Impuesto Sobre La Renta

PRINCIPIOS QUE RIGEN LA LISLR

GENERALIDAD:
Segn el Art. 3 de la Constitucin:
Toda persona tiene el deber de coadyuvar a
los gastos pblicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la Ley
LEGALIDAD
Segn el Art. 317 de la Constitucin:
No podr cobrarse impuesto , tasa ni
contribucin
alguna
que
no
estn
establecidas en la Ley, ni concederse
exenciones y rebajar, ni otra forma de
incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por las leyes. Ningn tributo puede
Yuny Gavidia
tener efecto confiscatorio.

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CONTRIBUYENTES DEL ISLR

Personas Naturales
Sociedades Annimas y SRL
Sociedades de Personas
Sociedades Civiles
Sociedades en Nombre
Colectivo y en Comandita
Sociedades de Hecho e
Irregulares
Comunidades
Consorcios
Cuentas en Participacin
Empresas de Propiedad Oficial
Empresas Petroleras y Mineras
Yuny Gavidia

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BENEFICIOS FISCALES
EXENCIONES: Son las Otorgadas por la
Ley

Sujetos Exentos:
Las entidades venezolanas de carcter
pblico, el Banco Central de Venezuela y el
Fondo de Inversiones de Venezuela, as
como los dems institutos oficiales
autnomos que determine la Ley.

Los agentes y dems funcionarios

diplomticos extranjeros acreditados en la
Repblica. Tambin los agentes consulares
y otros agentes o funcionarios de
gobiernos extranjeros que residan en
Venezuela con autorizacin del gobierno
nacional.
Yuny Gavidia

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BENEFICIOS FISCALES
Sujetos Exentos:
Los trabajadores o sus beneficiaros por las
indemnizaciones que reciban con ocasin del
trabajo.
Los asegurados y sus beneficiarios
Los pensionados o jubilados, Los donatarios,
herederos y legatarios, por las donaciones,
herencia y legados que perciban.
Los afiliados a las cajas, cooperativas de
ahorro y a los fondos o planes de retiro,
jubilacin en invalidez.
Las personas naturales,
Las instituciones dedicadas exclusivamente
a actividades religiosas, artsticas, cientficas
de conservacin defensa y mejoramientos
del ambiente, tecnolgicos, culturales,
Yuny Gavidia
deportivos

Ley de Impuesto Sobre La Renta

BENEFICIOS FISCALES
EXONERACIONES:
Son aquellas otorgadas por el Ejecutivo.

DESGRAVAMENES:
Cantidades pagadas en el pas o en el exterior,
durante el ejercicio gravable, que se perite
deducir al enriquecimiento gravable.

Tipos de Desgravmenes:
Lo pagado a los institutos docentes del pas

Lo pagado por el contribuyente a empresas

domiciliadas en el pas, por concepto de primas
de seguros de hospitalizacin, ciruga y
maternidad (HCM).

Lo
pagado
por
servicios
mdicos,
odontolgicos y de hospitalizacin.
Yuny Gavidia

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BENEFICIOS FISCALES
Tipos de Desgravmenes:
Lo pagado por concepto de cuotas de
intereses en los casos de prstamos
obtenidos por el contribuyente para la
adquisicin de su vivienda principal, no
podr ser superior a 1.000 UT.
Lo pagado por concepto de alquiler de la
vivienda que le sirve de asiento
permanente del hogar, no podr ser
mayor a 800 UT
Desgravamen nico que corresponde a
774 UT.
Yuny Gavidia

Ley de Impuesto Sobre La Renta

BENEFICIOS FISCALES
Requisitos
desgravmenes

de

los

Pagos efectuados por los

contribuyentes dentro del ao
gravable.
Comprobantes de dichos pagos

REBAJAS DE IMPUESTO

Corresponde a 10 UT por cada

carga familiar
Yuny Gavidia

Ley de Impuesto Sobre La Renta

TARIFAS
TARIFA N 1
Personas Naturales
1 Por la fraccin comprendida hasta 1.000,00 6,00%
2 Por la fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 9,00%
3 Por la fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00 12,00%
4 Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00 16,00%
5 Por la fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00 20,00%
6 Por la fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00 24,00%
7 Por la fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00 29,00%
8 Por la fraccin que exceda de 6.000,00 34,00%

Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

TARIFAS
TARIFA N 2
Compaas Annimas
1 Por la fraccin comprendida hasta
2.000,00 15%
2 Por la fraccin que exceda de 2.000,00
hasta
3.000,00 22%
3 Por la fraccin que exceda de 3.000,00
34%
Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

TARIFAS
TARIFA N 3
Explotacin de Hidrocarburos y Actividades Conexas
1 Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los
enriquecimientos sealados en el artculo 12 de esta Ley
(Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a
stas).
2 Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los
enriquecimientos sealados en el artculo 11 de esta Ley
(Los contribuyentes distintos de las personas naturales y
de sus asimilados, que se dediquen a la explotacin de
hidrocarburos y de actividades conexas, tales como la
refinacin y el transporte, o a la compra o adquisicin de
hidrocarburos y derivados para la explotacin).

Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

FORMALIDADES DE LA DECLARACIN
ESTIMADA
Debern presentar una declaracin estimada del ISLR aquellos
contribuyentes que se dediquen a realizar actividades econmicas
distintas a la explotacin de minas e hidrocarburos que hayan
obtenido enriquecimientos netos superiores a 1500 U.T.
En el caso de las personas naturales, cuando el enriquecimiento
neto sea proveniente: a) de actividades mercantiles o crediticias; b)
del libre ejercicio de profesiones no mercantiles; c) del
arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles o
inmuebles, y d) de la participacin en las utilidades netas de las
sociedades de personas o comunidades no sujetas al pago de ISLR.
Los contribuyentes que se dediquen a realizar actividades mineras
o de hidrocarburos y conexas que hayan obtenido enriquecimientos
netos superiores a 1.000 UT.
Los
contribuyentes que hubiesen obtenido enriquecimientos
anuales netos superiores a 1.000 U.T., cuando su ejercicio
inmediato anterior haya sido menor de un ao, as como dentro de
alguno de los doce meses del ao gravable, obtengan un ingreso
extraordinario y lo considere un monto relevante.

Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN

ESTIMADA

El lapso para presentar la declaracin

estimada por parte de los contribuyentes
del impuesto, corresponde a la segunda
quincena del sexto mes del ejercicio
fiscal correspondiente, y los que se
dediquen a actividades mineras o de
hidrocarburos y conexas, dentro de los
primeros cuarenta y cinco (45) das
continuos de cada ejercicio anual.
Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

PAGO DE LA DECLARACIN ESTIMADA

El pago de impuesto de la declaracin
estimada de los contribuyentes que no se
dediquen a realizar actividades mineras, podr
ser cancelado hasta en seis (6) porciones de
iguales montos.

En el caso de contribuyentes que se dediquen

a tales actividades, el pago deber
fraccionarse en doce (12) porciones de iguales
montos, pagaderas mensual y
consecutivamente.

Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

OFICINA PARA PRESENTAR LA

DECLARACIN Y PAGO
La declaracin estimada de rentas debe ser
presentada ante las oficinas receptoras de fondos
nacionales, a saber las entidades bancarias
autorizadas: Banco de Venezuela, Banco
Industrial de Venezuela, Banesco, Mercantil,
Citibank, Banco Provincial, Fondo Comn, Banco
Sofitasa, Banco Occidental de Descuento, Banco
Federal, Corpbanca, Banco Exterior, Banco
Confederado y Banco Nacional de Crdito, C. A.
Central Banco Universal.

Eleonora Ros Alonso

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FORMALIDADES DE LA DECLARACIN
DEFINITIVA
De acuerdo con lo previsto en la LISLR, estn obligados a
presentar la declaracin definitiva de rentas:
Las personas naturales residentes en el pas que obtengan un
enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T. o ingresos
brutos mayores de 1.500 U.T.
Las personas naturales que se dediquen a la realizacin de
actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel
primario y obtengan ingresos brutos mayores de 2.625 U.T.
Las personas jurdicas domiciliadas en el pas y las asimiladas a
ellas, independientemente del monto de sus enriquecimientos o
prdidas.
Las personas naturales o jurdicas no residentes o no
domiciliadas que obtengan algn enriquecimiento en el pas,
cualquiera que sea el monto del mismo.
Las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas
en el extranjero, que tengan una base fija o establecimiento
permanente en el pas, slo por los ingresos de fuente nacional o
extranjera atribuibles a los mismos.

Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

PLAZO PARA PRESENTAR LA

DECLARACIN DEFINITIVA
La declaracin definitiva de rentas debe ser
presentada dentro de los tres meses siguientes a la
terminacin del ejercicio gravable del contribuyente,
salvo para aquellos contribuyentes que tengan un
calendario especial de actividades debidamente
notificado por la Administracin Tributaria. El ejercicio
anual gravable, en el caso de quienes se dediquen a
actividades comerciales, industriales o de servicios,
puede ser el ao civil u otro perodo de doce meses
elegido como ejercicio.

Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

PAGO DE IMPUESTO QUE RESULTA DE LA

DECLARACIN DEFINITIVA
El impuesto derivado de la declaracin de rentas de las
personas naturales podr ser pagado hasta en tres porciones de
iguales montos. Si el contribuyente opta por pagar en una sola
porcin, el pago se realizar conjuntamente con la presentacin
de la declaracin definitiva.
Si es en dos porciones la primera porcin se pagar con la
presentacin de la declaracin definitiva y la segunda veinte
das despus del vencimiento del plazo para la presentacin de
la declaracin de rentas respectiva.
Si opta por tres porciones, la primera se pagar con la
declaracin definitiva, la segunda, veinte das despus del
vencimiento del lapso para la presentacin de la declaracin de
rentas respectiva, y la tercera cuarenta das continuos despus
del vencimiento del citado plazo.
En los casos de declaracin definitiva de contribuyentes
diferentes a las personas naturales, el ISLR deber pagarse en
una sola porcin dentro del plazo concedido para presentar la
declaracin definitiva.

Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

SANCIONES QUE SE GENERAN POR LA NO

PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE ISLR, O
POR SU PRESENTACIN FUERA DEL LAPSO
PREVISTO
El Artculo 103 del COT prev una sancin de 10
unidades tributarias por cada declaracin que se haya
dejado de presentar, multa que se incrementar en 10
unidades tributarias ms por cada nueva infraccin,
hasta un mximo de 50 unidades tributarias.
Para el caso de las declaraciones presentadas fuera
del plazo previsto en la normativa, la multa ser de 5
unidades tributarias, la cual se incrementar en cinco
unidades tributarias ms por cada nueva infraccin,
hasta un mximo de 25 unidades tributarias, ms la
sancin prevista por retraso en el pago de tributos, es
decir, multa del uno por ciento (1%) del tributo dejado
de cancelar y los intereses moratorios
correspondientes.
Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

FORMULARIOS A UTILIZARSE PARA LA

DECLARACIN Y PAGO DEL ISLAR
La declaracin definitiva y pago del ISLR, se efectuar a travs del
procedimiento electrnico disponible en la pgina web
www.seniat.gov.ve o de los siguientes formularios impresos para
personas naturales o jurdicas:
Forma DPN 25, para las personas naturales y las asimiladas a ellas;
y,
Forma DPJ 26, para las personas jurdicas y las asimiladas a ellas.

Para el pago y la declaracin estimada del ISLR, se necesitarn los

siguientes formularios impresos para personas naturales o jurdicas:
Forma EPN- 29, para las personas naturales y las asimiladas a ellas;
y,
Forma EPJ 28, para las personas jurdicas y las asimiladas a ellas.
Estos formularios pueden adquirirse en las oficinas de IPOSTEL de
todo el pas.

Eleonora Ros Alonso

Ley de Impuesto Sobre La Renta

GRACIAS POR SU ATENCIN!!!

Irene Garca, Yuni Gavidea y Eleonora Ros