El Delito Tributario en El Peru

DIPLOMADO EN TRIBUTACION
EL DELITO TRIBUTARIO EN EL
PERU
EXPOSITOR: CPC ROLANDO PINGO FLORES
Pasco, Abril 2010

CONFERENCISTA: CPC ROLANDO
PINGO FLORES
Cualidades bsicas:
Conocedor del Plan de Cuentas y su dinmica
contable.
Conocedor de la Elaboracin de los Estados
Financieros y sus notas.
Conocedor de las normas legales y tributarias.
Conocedor del Derecho Tributario
Conocedor del Derecho Penal

PINGO FLORES
CARACTERISTICAS:
Observar el Cdigo de Etica Profesional.
Recibir el entrenamiento necesario.
Emitir dictamen aplicando los principios de
Razonabilidad y de Causalidad.
Capacidad de discusin y decisin.
Observar el debido proceso.

PINGO FLORES
A solicitud de la persona natural.

A solicitud de la empresa pblica y privada.
A solicitud del Poder Judicial.
CONFERENCISTA: CPC ROLANDO PINGO

FLORES
Art. 1, modificacin de los artculos 198 y

245 del Cdigo Penal:
Art. 198.- Administracin fraudulenta.
Ser reprimido con pena privativa de libertad
no menor de uno ni mayor de cuatro aos el
que ejerciendo funciones de administracin
o representacin de una persona jurdica,
realiza, en perjuicio de ella o de terceros,
cualquiera de los actos siguientes:

FLORES
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados,

auditor interno, auditor externo, segn sea el
caso o a terceros interesados, la verdadera
situacin de la persona jurdica, falseando los
balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o prdidas o usando
cualquier artifico que suponga aumento o
disminucin de las partidas contables.

FLORES
2. Proporcionar datos falsos relativos a la

situacin de una persona jurdica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento,
falsas cotizaciones de acciones, ttulos o
participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o
ttulos de la misma persona jurdica como
garanta de crdito.

FLORES
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir

utilidades inexistentes.
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de
administracin, consejo directivo u otro rgano
similar o al auditor interno o externo acerca de la
existencia de intereses propios que son
incompatibles con los de la persona jurdica.

FLORES
7. Asumir indebidamente prstamos para la

persona jurdica.
8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio
de la persona jurdica.
Art. 245.- Ocultamiento, omisin o falsedad de
informacin.
El que ejerce funciones de administracin o
representacin de una institucin bancaria,
financiera u otra que opere con fondos del pblico,

FLORES
Que con el propsito de ocultar situaciones de

liquidez o insolvencia de la institucin, omita o
niegue proporcionar informacin o proporcione
datos falsos a las autoridades de control y
regulacin, ser reprimido con pena privativa
de libertad no menor de cuatro ni mayor de
ocho aos y con ciento ochenta a trescientos
sesenta y cinco das-multa.

FLORES
Art. 198-A en el Cdigo Penal

Ser reprimido con la pena sealada en el artculo
anterior el auditor interno o externo que a
sabiendas de la existencia de distorsiones o
tergiversaciones significativas en la informacin
contable-financiera de la persona jurdica no las
revele en su informe o dictamen..

FLORES
Como resultado de la accin fiscalizadora, la

administracin tributaria puede determinar
que la empresa fiscalizadora califica como que
est en condicin de haber eludido, evadido
sus obligaciones o como defraudador
tributario.
TUO D.Leg.813

FLORES
La Real Lengua espaola define estos trminos

como sigue:
Eludible
Que se puede Eludir
Elusin
Accin y efecto de Eludir
Eludir
Esquivar una dificultad, un problema.
Evitar algo con astucia o maa.
FLORES
Evadir
Evitar un dao o peligro inminente
Eludir con arte o astucia una.
Dificultad prevista
Fugarse o escaparse.
Evasin
Accin y efecto de evadir o evadirse.

FLORES
1. Quiebra fraudulenta de empresas.

2. Lavado de Activos
3. Defraudacin tributaria
4. Evasin tributaria
5. Estados Financieros falseados
6. Impuestos adeudados

FLORES
1. Anlisis de las Estados Financieros

2. Anlisis del Libro de Compras (Comp. Pago)
3. Anlisis del Libro de Ventas (Comp. pago)
4. Anlisis de la Toma de Inventario Fsico y/o
Toma de Inventario Fsico
5. Anlisis del Libro Mayor Analtico
6. Anlisis del Libro de Control de Activos
7. Anlisis de las transacciones bancarias

FLORES
8. Anlisis de las transacciones de almacenes

9. Evaluacin de las declaraciones juradas de
impuestos
10. Evaluacin de esquelas, ordenes de
determinacin, ordenes de pago, coactivos,
recursos de reconsideracin y apelaciones.

FLORES
Diferencia entre defraudacin y evasin de

impuestos:
En el primer caso, se trata de defraudar la
confianza del Estado dentro de la legalidad.
En el segundo caso, se trata de actuar
clandestinamente. Ejemplo: el contrabando.

FLORES
Eludir o burlar el pago de los impuestos o

contribuciones.
Son modalidades de defraudacin tributaria y
reprimidas:
Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos,
rendimientos, o consignar pasivos total o
parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo
apagar.

FLORES
No entregar al acreedor tributario el monto de las

retenciones o percepciones de tributos que se
hubieran efectuado, dentro del plazo que para
hacerlo fijen las leyes y reglamentos permitentes.

FLORES
LEY
PENAL
TRIBUTARIA

FLORES
La ley Penal Tributaria constituye la principal

herramienta de trabajo en la que el perito
especialista basar su actitud profesional,
complementada con los slidos conocimientos
que necesariamente tendr que adquirir del
Derecho Civil y Penal.
A continuacin los principales elementos:

PINGO FLORES
La Administracin Tributaria, luego de haber

determinado presunta responsabilidad penal del
contribuyente, tendr que acudir al Poder Judicial,
y atenerse a lo que finalmente determine el Perito
Contable respecto de sus instrumentos de prueba
presentados.

PINGO FLORES
Delito Tributario
TUO - D. Leg. 816
ART. 189 - Modificado. Ley 27038, Art.61.Justicia
Penal.
Corresponde a la justicia penal ordinaria la
instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas
en los delitos tributarios, de conformidad a la
legislacin sobre la materia.

PINGO FLORES
No procede el ejercicio de la accin penal por parte

del Ministerio Publico, ni la formulacin de denuncia
penal por delito tributario por parte del rgano
administrador del tributo cuando se regularice la
situacin tributaria , en realizacin con las deudas
originadas por la realizacin de algunas de las
conductas constitutivas del delito tributario contenidas
en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la
correspondiente investigacin fiscal o a falta de esta ,
el rgano administrador del tributo notifique cualquier
requerimiento en relacin al tributo y periodo en que
se realizaron las conductas sealadas.

FLORES
La improcedencia de la accin penal contemplada en el

prrafo anterior, alcanzar igualmente a los posibles
irregularidades contables y otras falsedades
instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente
en relacin a la deuda tributaria objeto de regularizacin.
Se entiende por regularizacin el pago de la totalidad de
la deuda tributaria o en su caso la devolucin del
reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio
tributario obtenido indebidamente. En algunos casos la
deuda tributaria incluye el tributo, los intereses y las
multas.

FLORES
El Ministerio de Justicia coordinar con el

Presidente de la Corte Suprema de la Repblica
la creacin de los juzgados especializados en
materia Tributaria o con el Fiscal de la Nacin el
nombramiento de fiscales ad hoc, cuando las
circunstancias especiales lo ameriten o la
instancia de Ministerio de Economa y Finanzas.

FLORES
TUO - D. Leg. 816

ART. 190.- Autonoma de las penas por delitos
tributarios.
Las penas por delito tributarios se aplicarn sin
perjuicio del cobro de la deuda tributaria y las
aplicacin de las sanciones administrativas a que
hubiere lugar.

FLORES
TUO - D. Leg. 816

ART. 191- Reparacin Civil.
No habr lugar a reparacin civil en los delitos
tributarios cuando la Administracin Tributaria
haya hecho efectivo el cobro de la deuda
tributaria correspondiente, que es independiente
a la sancin penal.

FLORES
TUO D. Leg. 816

ART.192 -Sustituido D.Leg. 953.
Art.98. Facultad discrecional para denunciar delitos
tributarios y aduaneros.
Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin
Tributaria la existencia de actos que presumiblemente
constituyan delitos Tributarios o aduaneros.
Los funcionarios y servidores pblicos de la administracin
Pblica que el ejercicio de sus funciones conozca de hechos
que presumiblemente constituyan delitos tributarios o
delitos aduaneros, estn obligados a informar su existencia
a su superior jerrquico por escrito, bajo responsabilidad.

FLORES
La Administracin Tributaria, de constatar hechos

que presumiblemente constituyan delito tributario
o delito de defraudacin de rentas de aduanas; o
estn encaminadas a dichos propsitos, tiene la
facultad discrecional de formular denuncia penal
ante el Ministerio Pblico, Sin que sea requisito
previo la culminacin de la fiscalizacin o
verificacin,(Tramitndose en forma paralela los
procedimientos penal y administrativo).

FLORES
En tal supuesto, de ser el caso emitir las

resoluciones de determinacin, resoluciones de
multa, ordenes de pago o los documentos aduaneros
respectivos que correspondan, como consecuencia
de la verificacin o fiscalizacin , en un plazo que
no exceda de noventa (90)das de la fecha de
notificacin del auto de apertura de instruccin a la
Administracin Tributaria . En caso de incumplimiento
el juez penal podr disponer la suspensin del
procedimiento penal, sin perjuicio de la
responsabilidad a que hubiera lugar.

FLORES
En caso de iniciarse el proceso penal, el juez y/o

presidente de la Sala Superior competente dispondr,
bajo responsabilidad, la notificacin al rgano
administrador del tributo:
- Todas las resoluciones judiciales,
- Informe de peritos,
- Dictamen del Ministerio pblico e
- Informe del Juez que se emitan durante la tramitacin
de dicho proceso.

FLORES
Parte Agraviada
En los procesos penales por delitos tributarios,
aduaneros o delitos conexos, se considera parte
agraviada a la Administracin Tributaria, quien podr
constituirse en parte civil.
NOTA: Mediante R.019-2007/Sunat, se aprobaron las
disposiciones y formatos para la presentacin de las
denuncias sobre el incumplimiento de obligaciones
tributarias respecto de tributos internos.

FLORES
TUO- D. Leg. 816

ART. 193 - Facultad para denunciar otros
delitos.
La Administracin tributaria formular la
denuncia correspondiente en los casos que se
encuentren indicios razonables de la comisin
de delitos en general, quedando facultad para
constituirse en parte civil.

FLORES
TUO- D. Leg. 816

ART: 194 - Informes de peritos.
Los informes tcnicos o contables emitidos por los
funcionarios de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - Sunat, que realizaron la
investigacin administrativa del presunto delito
tributario, tendrn para todo efecto legal, el valor
de informe de peritos de parte.

FLORES
DOCTRINA:
Informe de peritos.- Evitar que los funcionarios de
Sunat que han elaborado los informes tcnicos, al no tener
calidad de peritos, sean involucrados en los procesos
penales como testigos, teniendo que responder preguntas
ajenas a su calidad de especialista contable, y vindose en
la obligacin de ratificarse en lo expuesto, aun cuando sus
informes son el sustento de actos administrativos
debidamente autorizados por la instancias
correspondientes, los mismos que no pueden ser
enervados por simples declaraciones. (Exposicin de
motivos del cdigo Tributario, aprobado por
D.Leg.816,abr.21/96)

FLORES
D Leg. 813.
ART. 3.- Sustituido.
TUO D. Leg. 816,
Decimoctava Disposicin Final.
El que mediante la realizacin de las conductas
descritas en los artculos 1 y 2 del presente decreto
legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante
un ejercicio gravable, tratndose de tributos de
liquidacin anual, o durante un periodo de doce (12)
meses, tratndose de tributos de liquidacin mensual,
por un monto que no exceda de cinco (5) unidades
impositivas tributarias vigentes al inicio del

FLORES
ejercicio o ultimo mes del periodo, segn sea

el caso, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de dos (2) ni mayor de cinco
(5) aos y con ciento ochenta (180) a
trescientos sesenta y cinco (365) das-multa.

FLORES
Tratndose de tributos cuya liquidacin sea anual ni

mensual, tambin ser de aplicacin lo dispuesta
en el presente artculo.
D. Leg. 813.
ART. 4.- Sustituido TUO D. Leg. 816,
Decimoctava Disposicin Final. La defraudacin
tributaria ser reprimida con pena privativa de
libertad no menor de ocho (8) ni mayor de doce
(12) aos y con setecientos treinta (730) a mil
cuatrocientos Sesenta (1460) das-multa cuando:

FLORES
Se obtenga exoneraciones o inafectaciones,

reintegros, saldo a favor, crdito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos.
Se simule o provoque estados de insolvencia
patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una
vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o
fiscalizacin.

FLORES
D. Leg. 813.
ART. 5.- Sustituido TUO D Leg. 816,
Ser reprimido con pena privativa de la
libertad no menor de dos (2) ni mayor de
cinco (5) aos y con siento ochenta (180) a
trescientos sesenta y cinco (365) das-multa.
el que estando obligado por las normas
tributarias a llevar libros y registros
contables:

FLORES
incumpla totalmente dicha obligacin.

No hubiera anotado actos, operaciones,
ingresos en los libros y registros contables.
Realice anotaciones de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y datos falsos en los libros
y registros contables.
Destruya u oculte total o parcialmente los libros
y/o registros contables o los documentos
relacionados con la tributacin.

FLORES
D. Leg. 813.
ART.6.- En los delitos de defraudacin tributaria
la pena debe incluir, inhabilitacin no menor de
seis meses ni mayor de siete aos, para ejercer
por cuenta propia o por intermedio de tercero,
profesin, comercio, arte o industria.

FLORES
D. Leg. 813.
Art.7.- Modificacin D. Leg. 957, Segunda
Disposicin Modificatoria Derogatoria.
Requisito de Procedibilidad.
1.- El Ministerio Publico, en los casos de delito
tributario, dispondr la formalizacin de la
investigacin preparatoria previo informe
motivado del rgano Administrador del
Tributo.

FLORES
2.- las diligencias preliminares y, cuando lo

considera necesario el juez o el fiscal en su caso,
los dems actos de la instruccin o investigacin
preparatoria, deben contar con la participacin
especializada del rgano administrador del tributo.
Vigencia
Conforme el numeral 4 de la primera disposicin
Complementaria Final del D. Leg. 957, cdigo
procesal penal, la modificacin antes acotada entr
en vigencia el 1 de julio de 2006.

FLORES
D. Leg. 813.
Art. 8.- Modificacin D. Leg. 957, Segunda
Disposicin Modificatoria Derogatoria.
Investigacin y Promocin de la Accin
Penal.
1.- El rgano administrador del tributo cuando,
en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen de la
comisin de un delito tributario,
inmediatamente lo comunicara al Ministerio
Publico, sin perjuicio de continuar con el
procedimiento que corresponda.

FLORES
2.- El Fiscal, recibida la comunicacin, en

coordinacin con el rgano administrador del
tributo, dispondr lo conveniente. En todo caso,
podr ordenar la ejecucin de determinadas
diligencias a la administracin o realizarlas por
si mismo. En cualquier momento podr ordenar
al rgano administrativo del tributo le remita las
actuaciones en el estado en que se encuentran
y realizar por si mismo o por la polica las
dems investigaciones a que hubiera lugar.

FLORES
Vigencia:
Conforme el numeral 4 de la primera disposicin
complementaria Final del D. Leg. 957, cdigo procesal
penal, la modificacin antes acotada entr en vigencia el
primero de julio de 2006.
D. Leg. 813
ART. 9.- La autoridad policial, el Ministerio Publico o el
poder judicial cuando presuma la comisin del delito
tributario, informarn al rgano administrador del tributo
que corresponda, debiendo remitir los antecedentes
respectiva a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los
artculos 7 y 8 del presente decreto legislativo.

FLORES
D. Leg. 813
Quinta disposicin final y transitoria.- Lo
dispuesto en el titulo II del presente decreto
legislativo no ser de aplicacin a los
procesos penales por delito tributario, que se
encuentren en tramite.
NOTA: El Titulo II comprende los artculos 7
al 9 del D. Leg. 813.

FLORES
CAUCION
D. Leg. 813
Art. 10.- En los Casos de delito de defraudacin
tributaria, el juez al dictar mandato de comparecencia o
la sala penal al resolver sobre la procedencia de este
mandato, deber imponer al autor la prestacin de una
caucin de acuerdo a lo siguiente:
En los delitos previstos en los artculos 1 y 5 del
presente decreto legislativo, se aplicaran las normas
generales que rigen a la caucin.

FLORES
En los delitos previstos en el articulo 2 del presente

decreto legislativo, la caucin ser no menor al treinta por
ciento (30%) del monto de la deuda tributaria actualizada,
excluyndose los montos por concepto de multas, de
acuerdo a la estimacin que de aquella realice el, rgano
administrador del tributo.
En el delito previsto en el inciso a) del articulo 4 del
presente decreto legislativo, la caucin ser no menor al
monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o
devuelto, de acuerdo a la estimacin que de este realice
el rgano administrativo del tributo.

FLORES
En el delito previsto en el inciso a) del articulo 4

del presente decreto legislativo, la caucin ser
no menor al cincuenta por ciento (50%) del
monto de la deuda tributaria actualizada,
excluyndose los montos por multas, de acuerdo
a la estimacin que de aquella realice el rgano
administrador del tributo.

FLORES
D. Leg. 813
ART. 11.- En los de delito de defraudacin tributaria, el Juez o la sala
penal, al conceder la libertad provisional, deber imponer al autor una
caucin de acuerdo a las reglas establecidas en el articulo 10 del
presente decreto legislativo.
D. Leg. 813
ART. 12.- En los casos de mandatos de comparecencia o libertad
provisional, el monto mnimo por concepto de caucin a que se refiere
el articulo 10 del presente decreto legislativo, ser el que estime el
rgano administrador del tributo a la fecha de interposicin de la
denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad provisional
respectivamente.

FLORES
Los recursos administrativos interpuestos por el

contribuyente contra la determinacin de la deuda
tributaria, estimada por el rgano administrador del
tributo, no impedirn la aplicacin de lo dispuesto en el
presente decreto legislativo.
D. Leg. 813.
ART. 13.- En los casos que se haya cumplido con el
pago de la deuda tributaria actualizada, el juez o la
sala penal, segn corresponda, determinar el monto
de la caucin de acuerdo a la responsabilidad y
gravedad del hecho punible cometido, as como a la
circunstancia de tiempo, lugar, modo y ocasin.

FLORES
D. Leg. 813.
ART. 14.- En el caso que se impute la comisin de varios
delitos de defraudacin tributaria, y a fin de cumplir lo
dispuesto en el artculo 10 del presente decreto legislativo,
la caucin deber fijarse en base total de la deuda
tributaria que corresponda.
D. Leg. 813.
RT. 15.- En el caso que sean varios los imputados que
intervinieron en la comisin del hecho punible, el juez o la
sala penal impondr al participe, un monto no menor al
diez por ciento (10%) de la caucin que corresponde al
autor.

FLORES
D. Leg. 813.
ART. 16.- En los casos que sean varios imputados, los autores respondern
solidariamente entre si por el monto de la caucin determinada segn corresponda.
Igual tratamiento recibirn los participes.
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
D. Leg. 813.
Art. 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado la organizacin

de una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el
juez podr aplicar, conjunta o alternativamente segn la gravedad de los hechos,
las siguientes medidas:
Cierre temporal, o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en donde
desarrolle sus actividades.
El cierre temporal no ser menor de dos ni mayor de cinco aos.
Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas.
Disolucin de la persona jurdica.

FLORES
CONSECUENCIAS ACCESORIAS
D. Leg. 813.
Art. 17.- Si en la ejecucin del delito tributario se hubiera utilizado
la organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal,
con conocimiento de sus titulares, el juez podr aplicar, conjunta o
alternativamente segn la gravedad de los hechos, las siguientes
medidas:
Cierre temporal, o clausura definitiva del establecimiento, oficina o
local en donde desarrolle sus actividades.
El cierre temporal no ser menor de dos ni mayor de cinco

aos.

FLORES
Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones

administrativas.
Disolucin de la persona jurdica

FLORES
D Leg. 813.
ART. 1.- Sustituido. TUO - D Leg. 816,
El que; en provecho propio o de un tercero,
valindose de cualquier artificio, engao, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo
o en parte los tributos que establecen las leyes, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco (5) ni mayor de ocho (8) aos y con trescientos
sesenta y cinco (365) a setecientos treinta (730)
das-multa.

FLORES
Durante la labor desempeada, es posible que el perito

encuentre algunos inconvenientes que limiten su
participacin, tales como:
- Carencia de informacin o de documentos que tiene
que ver con el caso.
- La negativa a ser entrevistada o falta de colaboracin
de una o de las partes en litigio.
Estas limitaciones deben ser comunicadas el Juez,
quien determinar cubrir las deficiencias; y si fuera el
caso que a pesar de ello, ste solicitara continuar con la
pericia, entonces el perito debe hacer constar y
sustentar de estos hechos en el rubro: ALCANCES Y
LIMITACIONES de su informe.
PINGO FLORES
El perito debe evitar en lo posible ser Querellado por

una de las partes. En su informe no debe emitir juicios
o pronunciamientos propios del administrador de
justicia.
Sobre sentencia
No podra dictarse sentencia sin antes haber existido el
sustento y ratificacin del informe, y de otro lado, es
posible que el informe una vez presentado sea
ampliado cuando durante el desarrollo del proceso se
encuentren otros motivos que lo ameriten; esta nueva
situacin motivar nuevas conclusiones, sin que esto
signifique la invalidez del informe.
PINGO FLORES
a.- Debe ser claro y preciso en su elocuacin.

b.- Debe mantener actitud serena si se presentan
controversias o actitudes negativas entre los asistentes.
c.- Debe saber defender la calidad de su trabajo ante
posibles observaciones.
d.- Las explicaciones sobre preguntas y repreguntas no
deben ser ambiguas, ni titubiantes. Deben ser de
carcter netamente tcnico.
e.- Debe seguir con especial atencin el desarrollo de la
audiencia a fin de dar luego explicaciones en el acto
cuando le sean requeridos.

PINGO FLORES
a.- Acudir a los principales concentraciones de

profesionales a nivel nacional en materia de
capacitacin.
b.- Participar activamente en las concentraciones
locales, sea en su calidad de directivo, como miembro
activo.
c.- Obstentar estudios superiores sobre una determinada
especialidad del peritaje.
d.- Los estudios de actualizacin deben comprender
prioritariamente temas de la Auditora y jurdicos.
PINGO FLORES
La funcin privativa del perito contable donde constan los

deberes, derechos y responsabilidades estn enmarcada en la
Ley Orgnica del Poder Judicial, en su Ttulo II Organos de
Auxilio Judicial, Captulo I, Art. 273 al Art. 280, en los que
se encuentran reguladas las actuaciones del perito contable.
De igual modo, la Ley N 768 Cdigo Procesal Civil, en su
artculo 55, modificado por D. Ley N 25940 del 10-12-02,
Seccin Segunda: Sujetos del Proceso en su Ttulo I,
Captulo III Auxiliares Jurisdiccionales, donde se precisa
que: Son rganos de auxilio judicial, el perito, el
depositario, el interventor, el martillero pblico, el curador
procesal, la polica y los rganos que determine la ley.
PINGO FLORES
De los Deberes, Art. 56 del mismo cdigo, Deberes y

responsabilidades de los auxiliares jurisdiccionales: Los
deberes y responsabilidades de los auxiliares de la
jurisdiccin civil, se rigen por lo dispuesto en la Ley
Orgnica del Poder Judicial y en las normas respectivas.
Los rganos de auxilio judicial se rigen por las leyes y
dems disposiciones pertinentes.
Art. 192 del Cdigo Procesal Civil, sobre Medios
Probatorios Tpicos, en su Ttulo VIII, Capitulo I,
Disposiciones Generales que establece los medios
probatorios tpicos: - Declaracin de parte. - Declaracin de
testigos. - Los documentos. - La pericia. - Inspeccin
judicial.
PINGO FLORES
De las responsabilidades, Cdigo de Procedimientos

Penales, Art. 163 que precisa: Los peritos que retarden el
dictamen sern compelidos a emitirlos dentro de las 48
horas.
Art. 164: Los peritos pueden excusarse por las mismas
causas que permiten a los testigos negarse a prestar
declaracin.
Art. 165: El inculpado puede tachar a los peritos por las
mismas causas que a los testigos, el Juez investigar los
hechos en que se funda la tacha. Si esta resulta comprobada,
nombrar a otros peritos.
De los derechos, Art. 271: Honorario. El Juez fijar el
honorario de los peritos. Est obligado al pago la parte que
ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio ser pagado
proporcionalmente por la partes.
PINGO FLORES
Art. 229 del Cdigo Procesal Penal: * El fiscal fijar

prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean
servidores pblicos, los mismos que sern cubiertos con
fondos del Estado.
Requisitos legales para ser reconocidos como perito
contable judicial
a.- Contador Pblico Colegiado, y registrado en la nmina
interna de peritos del Colegio al cual pertenece.
b.- Poseer pleno conocimiento de las disposiciones internas
de su Colegio al cual pertenece y que los regulan, incluido
las normas de tica, y de las del tipo legal.
c.- Poseer amplios conocimientos, experiencia y
entrenamiento permanente sobre la materia, debidamente
acreditados.
PINGO FLORES
Art. 229 del Cdigo Procesal Penal: * El fiscal fijar

prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean
servidores pblicos, los mismos que sern cubiertos con
fondos del Estado.
Requisitos legales para ser reconocidos como perito contable
judicial
a.- Contador Pblico Colegiado, y registrado en la nmina
interna de peritos del Colegio al cual pertenece.
b.- Poseer pleno conocimiento de las disposiciones internas de
su Colegio al cual pertenece y que los regulan, incluido las
normas de tica, y de las del tipo legal.
c.- Poseer amplios conocimientos, experiencia y
entrenamiento permanente sobre la materia, debidamente
acreditados.
PINGO FLORES
2.- Antecedentes en la eleccin del perito y de sus

actuaciones posteriores.Actualmente se tiene un nuevo ordenamiento jurdico a
travs de la Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial
Actualizado y sus modificaciones. As mismo, Cdigo
Procesal Civil y sus modificaciones, la Ley N 9024
Cdigo de Procedimientos Penales aprobado, pero aun
pendiente de su aplicacin in extenso. La principal
innovacin es que los exmenes periciales ahora podrn ser
solicitados a nivel de Fiscala.
A ello, se debe agregar la vigencia del Reglamento Nacional
de Peritos, desde el 28 de octubre de 1,998, aprobada segn
Resolucin Administrativa del Poder Judicial N 351-98-SETP-CME-PJ
PINGO FLORES

actuaciones posteriores.Al respecto el perito que figura en nmina del REPEJ
(Reglamento de Peritos Judiciales) es requerido de sus
servicios, cuando recepciona un oficio emitido por dicho
organismo. Luego, se apersonar al fuero donde ha sido
denominado dentro de los tres das posteriores a la fecha
de la notificacin (Art. 269 del C.P.C.), y dispondr o no
(o aceptar o no) el servicio solicitado. En caso decida no
intervenir, ser generalmente por motivos de carcter
tico, donde se inhibe de participar, al igual que por
razones de salud u otro motivo de fuerza mayor,
sustentado.
PINGO FLORES

actuaciones posteriores.El expediente judicial es analizado por el perito aceptante,
quien recurre a un estudio de planeamiento y a su vez del
tipo estratgico, procediendo a evaluar el tiempo,
presupuesto de gastos a incurrir, as como el monto de sus
honorarios, los que luego son de conocimiento del Juzgado,
quien a su conformidad proceder a solicitar el depsito por
derecho de pericia a los litigantes, o a quien efecte la
demanda. El examen pericial slo debe practicarse sobre lo
solicitado por el Juez; ejemplo, si se le requiere realizar un
peritaje sobre clculo de intereses no debera distraer su
tiempo en conocer el porqu no se ha cumplido con pagar
una deuda, o conocer de los antecedentes del deudor.
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2.- Antecedentes en la eleccin del perito y de sus actuaciones

posteriores.Excusacin por inasistencia a las audiencias
Durante el desarrollo del proceso se producen hasta tres citaciones a
audiencia, de los cuales el perito puede excusarse de acudir hasta en
dos oportunidades, cuyas ausencias deben ser plenamente
justificadas. De no hacerlo, est sujeto a una penalidad de 1 URP a 2
URP, dependiendo del criterio del Juez (Art. 270 del CPC).
Emisin del informe
Luego de haber emitido el informe pericial, ste puede ser
modificado, de acuerdo a lo establecido en el Art. 266 del CPC, y
Art. 167 del CPP. Previamente a estos hechos se debe haber
cumplido con la confrontacin entre los testigos y peritos de parte,
de ocurrir, a fin evaluar IN SITU los medios probatorios (Art. 264
del CPC, y Art. 168 del CPP).
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2.- Antecedentes en la eleccin del perito y de sus actuaciones

posteriores.Los papeles auxiliares
De acuerdo a lo aprobado en la Convencin Nacional de Peritos
Contables Judiciales, realizado en la ciudad de Huanuco, en mayo
de 2004, y ratificado en el Congreso Nacional de Junn en el mismo
ao, se incluye la Propuesta de Papeles de Trabajo en la Pericia
Contable Judicial. As mismo, existen cuatro Papeles Auxiliares
Periciales:
- Resumen del Expediente
- Programa del Perito
- Cuestionario del Perito
- Procedimientos empleados
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actuaciones posteriores.Los papeles auxiliares
Estos documentos constituyen papeles de trabajo en los
que luego se sustentarn las labores ejecutadas. A falta
de alguno de ellos, permitira que el examen pericial
fuere declarado observado o NULO, estando aun la
posibilidad de rectificar el informe pericial luego de
haber cumplido con subsanar.

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