Administracin Financiera 1

La Cuenta T

Profesor: Isaac Valencia C.

Ingeniero Industrial

Ecuacin Contable

Estados Financieros
Balance General:
Informe contable que proporciona un inventario resumido de
los bienes y derechos que la empresa posee y de sus
obligaciones, a una fecha determinada. Esta compuesto por el
activo, pasivo y patrimonio.
Muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha
determinada.
Activo: Conjunto de recursos econmicos, bienes y derechos de
propiedad de la empresa, a un momento del tiempo y que han
sido obtenidos con el propsito de obtener beneficios futuros.

Estados Financieros
Balance General:
Pasivo: Conjunto de obligaciones de la empresa con terceros o
derechos de terceros acreedores sobre la empresa, a la misma
fecha.
Patrimonio: Diferencia entre activo y pasivo, o derechos sobre el
activo que corresponden a los propietarios, una vez deducidas
las obligaciones de la empresa con terceros.
Ecuacin Fundamental de la Contabilidad:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Estados Financieros
Balance General:
Al leer un balance es importante tener en cuenta que las
cantidades monetarias que aparecen no indican los precios a
los que se podran vender los activos (principio de costo), ni
tampoco los precios por los que se podran reemplazar.
Pero porque los contadores no registran estos cambios? La
razn es que los activos son adquiridos para usarlos no para
venderlos (supuesto de empresa en marcha)
El balance no muestra cuanto vale una empresa.

Estados Financieros
Balance General
Al 31 de diciembre del ao 2012
Caja y Valores negociables
Clientes
Otras cuentas por cobrar
Inventarios
Cargas diferidas
Total Activo Corriente
Terrenos
Maquinaria y Equipo
(Depreciacin Acumulada)
Intangibles
Cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones en valores
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO

Cuentas por pagar

Obligaciones con bancos
Acreedores varios
Tributos por pagar
Otros pasivos corrientes
Total Pasivo Corriente
Prstamos a Largo Plazo
Beneficios sociales
Total Pasivo no Corriente
Capital Social
Reservas
Total Patrimonio

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Balance General
ACTIVO CIRCULANTE

Caja y Bancos
Son fondos inmediatamente
desembolso sin restriccin

disponibles

para

su

Valores Negociables
Son inversiones de fcil negociacin que se espera poder
convertir en efectivo dentro del perodo de operaciones
Cuentas por cobrar comerciales (Clientes)
Se entiende por cliente cualquier persona fsica o jurdica
que adeude dinero a la empresa por bienes o servicios
recibidos de ella. (facturas y letras por cobrar)

Balance General

Existencias

Son aquellos bienes o productos propiedad de la empresa

que:
1. Estn disponibles para la venta,
2. Se hallan en proceso de produccin para esa venta, o
3. Son para la produccin de los productos (materia
prima).
Suministros
Son aquellos materiales de oficina, repuestos, material de
mantenimiento que sirve de apoyo a las operaciones de
la empresa

Balance General
Gastos pagados por adelantado
Se refiere a ciertas partidas del activo, como por ejemplo,
el pago por adelantado de la prima del seguro, el pago
de alquileres adelantados, etc

Balance General
ACTIVO FIJO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Son aquellos que se mantienen en la empresa durante varios ejercicios
contables y se utilizan durante su vida til para llevar a cabo la
actividad propia de la empresa
Tenemos las cuentas: terrenos, edificios, equipos, camiones,
vehculos, muebles y enseres. Etc. En esta parte se refleja la
depreciacin acumulada de todos los activos fijos, excepto el terreno
La distincin entre activo corriente y activo no corriente es importante
porque instituciones de crdito prestan mucha atencin al activo
corriente. El motivo de la diferencia es el plazo.

Balance General
OTROS RUBROS DEL ACTIVO FIJO
Inversiones en valores
Son ttulos de una empresa bonos, acciones, en poder de otra de la que se
espera obtener intereses y dividendos, respectivamente
Activos intangibles
Son aquellos activos no corrientes que sin tener una presencia fsica son
aprovechables en el negocio.
Tenemos: patentes, marcas registradas, licencias y permisos, costos de
organizacin, capacitacin de personal, software, etc.
Estos activos intangibles se amortizan ao a ao afectan los ingresos y
disminuyen el impto a pagar.

Balance General
PASIVO
El pasivo est constituido por las obligaciones de la empresa
de pagar en efectivo o entregar productos o servicios.
El pasivo puede ser pasivo a corto plazo conocido como
pasivo corriente o circulante, y pasivo a largo plazo
PASIVO CIRCULANTE
Representan cantidades que se deben a los acreedores y que la
empresa planea pagar antes de un ao

Balance General
PASIVO CIRCULANTE
Sobregiros
Representa los saldos deudores que la empresa posee en cuenta corriente
en las instituciones financieras
Documentos por pagar
Son las deudas a los acreedores y que estn respaldadas por un
documento como letra o pagar
Proveedores
Son las deudas a los acreedores por mercadera y servicios entregados a
la empresa y que an no han sido pagadas

Balance General
PASIVO CIRCULANTE
Sueldos por pagar
Son aquellos sueldos y/o salarios que no han sido pagados a los
trabajadores
Impuestos por pagar
Es la cantidad que se debe al estado en concepto de impuestos
Anticipo de clientes
Es una obligacin que surge por haber recibido la empresa un pago
adelantado por una mercadera a entregar en el y/o por un servicio
que ha convenido prestar en el futuro

Balance General
PASIVO A LARGO PLAZO
Son las deudas que sern pagadas en un perodo de ms de un ao.
Pasivos de este tipo son los documentos por pagar (con vencimiento a
tres aos), hipoteca por pagar (vcto en cinco aos), etc

PATRIMONIO
Son los derechos de los socios o terceros sobre los activos de la
empresa. Las cuentas principales son: Capital, Accionariado laboral,
Capital adicional, Excedente de revaluacin, Reservas, Resultados
acumulados, Utilidades retenidas

Estados Financieros
Estado de resultados:
Muestra el desempeo de una empresa en un perodo.
Informe que presenta en forma resumida los ingresos
obtenidos, los gastos en que se ha incurrido y el resultado
final obtenido, durante un perodo definido.
Ingresos: Valor de los bienes y derechos obtenidos por la
empresa, durante un perodo, a cambio de la venta de bienes
o servicios.
Gastos: Valor de los recursos empleados durante un perodo,
con el objeto de generar los ingresos correspondientes al
mismo perodo.
Resultado: Diferencia entre ingresos y gastos

Estados Financieros
Estado de ganancias y prdidas
Al 31 de diciembre del 2012
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos de Administracin
(-) Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
(+/-) Ingresos financieros
(-) Gastos financieros
(-) Depreciacin
Utilidad antes de Impuestos
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

Estado de Resultados
INGRESOS
Los ingresos, lo forman la suma de todos los ingresos durante un perodo
determinado. Pueden ser:
Ingresos por ventas
Ingresos por inters
Ingresos por regalas
Ingresos por dividendos
Ingresos por alquiler, etc.
Los ingresos incrementan los activos (o reducen los pasivos) por
mercaderas vendidas y/o servicios proporcionados a clientes

Estado de Resultados
Otros ingresos
Son los obtenidos de actividades no vinculadas directamente a
la actividad principal de la empresa. Ese importe se exhibe
separado de las ventas con el fin de facilitar el clculo del
margen bruto, segn se explica mas adelante
GASTOS
Los gastos incluyen todos los costos en que se incurri, en
forma intencional, con el fin de producir los ingresos de ese
perodo.

Estado de Resultados
OTRAS DEDUCIONES
Son los ingresos negativo. Sucesos que cancele un ingreso
anterior. Devolucin, descuento y rebajas sobre ventas.
Cada uno de estos constituye una deduccin de los ingresos
Costo de las mercaderas vendidas
Representa el costo de las mercaderas vendidas. El costo de
los servicios son los costos vinculados con la prestacin del
servicio.

Estado de Resultados
Utilidad Bruta (o margen bruto)
Es la diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de la
mercadera vendida (o costo de servicio).

Gastos de Administracin
Son los gastos de los departamentos que apoyan la gestin
operativa, como el de Administracin, Ventas, Vigilancia, etc.

Otros Ingresos y Egresos

Son ganancias o prdidas pocos usuales y no relacionadas con las
actividades normales del negocio. Tenemos: los Ingresos
Excepcionales, Ingresos Financieros, Gastos Financieros y la
Ganancia o Prdida por venta de activo fijo.

Estado de Resultados
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
El impuesto sobre la renta se deben mostrar como una
deduccin, por separado, del total de los ingresos del
perodo. El impuesto se calcula sobre la utilidad imponible.
UTILIDAD NETA
Como se mencion anteriormente el objetivo del E.G. y P. es
mostrar los resultados obtenidos (utilidades o prdidas) a
continuacin.
RELACION CON EL BALANCE GENERAL
El E.G. y P. relaciona el Balance general al comienzo del
perodo. A travs de las utilidades del ejercicio.

Estados Financieros
Estado de Flujo de Efectivo:
Estado financiero bsico cuyo objetivo es proveer
informacin relevante sobre los ingresos y egresos de
efectivo, esto es recaudaciones y pagos, de una entidad
durante un periodo determinado.
Un estado de flujo de efectivo debe servir para evaluar la
capacidad de la entidad para: generar flujos de efectivo en
periodos futuros, cumplir con obligaciones y permitir retiros
de los propietarios, y para explicar la diferencia entre el
resultado y el flujo de efectivo asociado a las operaciones.

La Cuenta
Llamaremos CUENTA a la representacin de
distintos valores que intervienen en la formacin de
una empresa los cuales estn reconocidos bajo un
nombre y un cdigo. Representan un conjunto de
valores, bienes, servicios o resultados de un mismo
orden.
Mediante las cuentas podemos conocer en cada
momento las modificaciones que las operaciones
econmicas o sociales introducen en el valor de las
riquezas que posee o administra la empresa.

La Cuenta
Una cuenta es un registro donde se anotan en
forma metdica y cronolgica hechos que se miden
con un objetivo contable y en ellas se describe la
historia de la empresa ya sea referente a las
propiedades o utilidades de la misma.
Asentar y Contabilizar son sinnimos
Asentar se relaciona con el ASIENTO, llamndose
as a cada una de las operaciones que se registrar:
una compra, una venta, un gasto, un ingreso
Contabilizar desde el punto de vista
significa registrar en trminos contables.

tcnico

Funciones de la Cuenta
Clasificativa: Rene y recopila todos los hechos
contables que se producen en un perodo
econmico, determinando las cuentas del activo,
pasivo y patrimonio.
Histrica: Recoge los elementos patrimoniales que
varan en el tiempo, por ejemplo: como vara el
capital social ao a ao.
Aritmtica:
Toda
cuenta
patrimonial
es
representada por un nmero. Los registros
contables
deber
ser
asentados en forma
cuantitativa y bajo nmeros absolutos.

Estructuras de las Cuentas segn el

PCGPE
Elementos: Se identifica con el
los elementos de los estados
dgito 8 que corresponde a la
para indicadores nacionales y
orden as tenemos:

primer dgito y corresponde a

financieros, excepto para el
acumulacin de informacin
el dgito 0 para cuentas de

Elementos 1,2 y 3 para designar activo

Elemento 4 para designar pasivo

Elemento 5 para designar el patrimonio

Elemento 6 para designar los gastos por naturaleza

Elemento 7 para designar los ingresos

Elemento 8 para designar los saldos intermedios de gestin

Elemento 9 para designar las cuentas analticas de explotacin y se

desarrollan de acuerdo a la necesidad de cada empresa

Elemento 0 para designar las cuentas de orden

Estructuras de las Cuentas segn el

PCGPE
Cuenta: Esta representada por un cdigo compuesta por dos
dgitos, nivel mnimo de representacin de los estados
financieros requeridos.
As tenemos por ejemplo que el elemento 1 esta compuesto
por varias cuentas, entre ellas:
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio
neto, ingresos y gastos del mismo rubro desagregndose a
nivel de tres dgitos. Ejemplo, observamos la misma cuenta
10 Efectivo y equivalentes de efectivo, la cual est
compuesta de varias subcuentas a nivel de tres dgitos, entre
ellas,
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.

Estructuras de las Cuentas segn el

PCGPE
Divisionaria: Se descompone de 4 dgitos, identifica el tipo o
la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de
especificidad a la informacin provista por las subcuentas.
1041 Cuentas corrientes operativas
Subdivisionaria: Se presenta a nivel de 5 dgitos, otorga un
nivel de especificidad mayor.
10411 Banco de Crdito

Estructuras de las Cuentas segn el

PCGPE
Conclusin:
Elemento 1: Activo disponible y exigible
Cuenta 10: Efectivo y equivalente de efectivo
Subcuenta
financieras

104:

Cuentas

corrientes

en

instituciones

Divisionaria 1041: Cuentas corrientes operativas

Subdivisionaria 10411: Banco de Crdito

La Cuenta T
Carcter dual de toda transaccin:
La forma como esta constituido el sistema contable obliga a
que el registro de una transaccin tenga un efecto dual
(partida doble), que obliga a reconocer el uso de los recursos
y la fuente u origen de los mismos.
Ecuacin del Inventario generalizada:
El registro de cada transaccin se efecta recurriendo a la
ecuacin del inventario en su forma generalizada:
Activo + Gastos = Pasivo + Patrimonio inicial + Ingresos
Esta relacin se obtiene al considerar que:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Patrimonio = Patrimonio inicial + Ingresos - Costos

La Cuenta T
Las cuentas representan a los elementos financieros
econmicos as como de ingresos y gastos y en ella se expresa
los aumentos y la disminucin de valor que experimentan todo
hecho econmico.
La seccin de la parte izquierda se llama DEBE y la seccin de
la parte derecha se llama HABER.

DEBE

HABER

La Cuenta T
En el DEBE se anotan todos los valores que representan ingresos ingresos para la empresa, como
las compras de mercaderas de activos fijos, recepcin de dinero, etc.
En el HABER se anotan los valores que representan egresos o salida de la empresa como son:
venta de mercaderas, pago de deudas contradas y otras obligaciones que la empresa debe
cumplir.
El hecho de asentar o anotar una cantidad en el DEBE se conoce como: cargar, adeudar o debitar.
El hecho de asentar o anotar una cantidad en el HABER de una cuenta se conoce con el nombre de
abonar, acreditar o datar.

La Cuenta T
Ejemplo: Supongamos que la empresa comercial XYZ al iniciar
su ejercicio contable en el mes de enero recibe en efectivo S/.
1,200.00 por concepto de una venta realizada (10-01-2014),
posteriormente (20-01-2014) gasta en efectivo S/. 1,000.00 en
luz, agua, telfono, etc. Segn este ejemplo la ubicacin o
disposicin de la subCuenta 101 Caja sera:

La Cuenta T
La misma empresa en el mes de febrero reinicia sus operaciones
con los siguientes datos:
Ingresa S/. 1,300 por una venta de mercadera realizada el 15
de febrero del 2014.
Desembolsa S/. 500 en la compra de mercadera realizada el 27
de febrero del 2014.
Nota: Primero se debe cerrar la cuenta a fin de mes y reaperturarla
al siguiente mes:

La Cuenta T
Se apertura la cuenta de la siguiente manera:

Luego:

La Cuenta T
Finalmente

Y as sucesivamente ..

La Cuenta T
Efectos mas comunes de transacciones (pensar en un ejemplo):
Aumento de un activo y disminucin equivalente de otro
Aumento de un pasivo y disminucin equivalente de otro
Aumento (o disminucin) de un activo y aumento (o disminucin) de un pasivo por el mismo
monto
Reconocimiento de un gasto, y disminucin de un activo o aumento de un pasivo por el
mismo monto
Reconocimiento de un ingreso, y aumento de un activo o disminucin de un pasivo por el
mismo monto
Aumento (o disminucin) de un activo y aumento (o disminucin) del patrimonio por el
mismo monto.

La Cuenta T

Activo

Pasivo

Ingresos

Gasto

FIN