INTRODUCCION A PRESUPUESTOS

Y CONTROL FINANCIERO
Por: Joan Manuel Kalmar C.

GLOSARIO
Controlar

:
Comparar lo planeado con lo ejecutado, conociendo los
factores que explican las desviaciones y formular
acciones correctivas que retroalimentan el planeamiento.
Ejecutar:
Poner en marcha los planes
Estrategia:
Arte de dirigir las operaciones
Objetivos:
Finalidad de una accin
Organizar:
Asignar con eficacia los recursos humanos, econmicos y
financieros para el logro pleno de los propsitos
empresariales

Glosario
Planes:

Conjunto de decisiones que estimulan y apoyan

el logro de los objetivos propuestos.
Polticas:
Serie de principios y lineas de accin que guian
el comportamiento hacia el futuro.
Prever:
Pronosticar lo que puede suceder
Programas:
Componentes de un plan que requiere la
apropiacin de recursos necesarios para
alcanzar las metas propuestas.

Marco conceptual
Presupuesto

proviene del Francs

antiguo BOUGGETE (Bolsa en
Espaol)
Paso al idioma ingles BUDGET
(Presupuesto en Espaol)
S XVIII Se utilizo como
herramienta de PLANIFICACION Y
CONTROL en el sector
gubernamental en el parlamento
Britnico.

Marco conceptual
1820

Francia adopto el sistema de presupuestar

en el sector gubernamental

1821

EE.UU acogi el mismo sistema, como

elemento de control del gasto publico

1912

y 1925 despus de la I Guerra Mundial, el

sector privado observo los beneficios de la
utilizacin del presupuesto

1930

Celebran en Ginebra el primer Simposio

Internacional de Control Presupuestal (Se definen
los parmetros bsicos del Sistema)

NOCION Y USUARIOS DEL

PRESUPUESTO
Cualquier

persona, natural o jurdica

necesita hacer presupuestos, para
prepararse para el futuro.
Debe prever imprevistos, ideando
mecanismos o analizando estrategias
para enfrentar circunstancias inciertas.
El empresario debe planear la manera de
obtener utilidades, con la ejecucin de
actividades en forma coherente.
El trabajador tendr que distribuir sus
ingresos, establecimiento prioridades.

NOCION Y USUARIOS DEL

PRESUPUESTO

Los

presupuestos gubernamentales
buscan emplear los recursos de las
arcas nacionales para fortalecer una
nacin.
Provenientes de impuestos, multas,
valorizaciones, etc...
Y las utilizan segn las prioridades
nacionales como:

Infraestructura publica
Seguridad Social
Fuerzas Armadas
Cuales Otras?????

Entonces.
Hablamos de
procedimientos genricos
para la elaboracin de
presupuestos en cualquier
tipo de empresa?

RTA.
Las

empresas tienen
caractersticas comunes como
diferentes.
Los procedimientos generales lo
aplican las empresas para
transformar un bien o un
producto o un servicio
Se infiere que cualquier otra
organizacin de caractersticas
similares SI puede presupuestar.

Marco conceptual
Los

empresarios, accionistas, equipos

directivos no pueden dejar que sus
empresas marchen sin rumbo fijo
Las empresas tendrn que:
Fijar Metas segn las tendencias y
exigencias del mercado.
Organizarse para generar valor para
TODOS los que interactan con ella.
Generar planes y acciones que generen
ingresos.

Los objetivos de la
empresa
tienen

cuatro
objetivos
fundamentales:

Servicio a la
sociedad
Realizacin
personal
Permanencia
Unidad
econmica,
generacin de

El

primer objetivo de cualquier empresa debe

ser el servicio a la sociedad.
Es decir, la razn de ser de la empresa se
fundamenta en su posibilidad de satisfacer
necesidades y/o solucionar problemas de un grupo
de seres humanos.

El

segundo objetivo es la realizacin

personal.
Como persona integral, realiza productos y
servicios generados en una empresa y a la vez se
beneficia de ellos a partir de sus necesidades y
problemas por solucionar. Es as como la empresa,
como creacin humana, debe propender por la
autorrealizacin de quienes en ella participan para
lograr los objetivos y por la satisfaccin de quienes
utilizan sus productos y/o servicios.

El

tercer objetivo es la permanencia.

La

Este objetivo permite distinguir el

concepto de empresa del concepto de
negocio

empresa busca permanencia en el

tiempo, con metas a corto, medio y largo
plazo que aseguren su independencia.
Estas metas se ven influenciadas por su
medio
ambiente
externo,
donde
oportunidades y amenazas hacen de
constantes implementaciones de estrategias.
El medio ambiente externo compuesto por
aspectos: econmicos, polticos, tecnolgicos
y sociales; tienen unas variables que pueden
influir positiva o negativamente.

Econmicas

Polticas
(Reformas tributarias
leyes de proteccin ambiental
modificaciones arancelarias
situacin de orden pblico

(Tasas de inters,
Inflacin,
demanda,
ECONOMICO
solidez financiera,
TLC
EMPRESA
tasas de impuestos)
TECNOLOGICO

Tecnolgicas
(Uso de computadoras
Comunicaciones
nuevos equipos
Herramientas
sistema de
entrenamiento
capacitacin)

POLITICO

SOCIAL

Socioculturales
(hbitos de compra
actitud del cliente frente a la
calidad del producto o
servicio
Tendencias
Preferencias
Roles sexuales).

El

cuarto objetivo se refiere a la

empresa como unidad econmica,
generacin de recursos materiales
y econmicos.
Esta generacin econmica es un medio
que permite lograr los objetivos de:

Servicio,
Realizacin y
Permanencia.

Los

objetivos
deben
plantearse comenzando con
un verbo, adems deben ser:
Medibles,
Cuantificables,
Alcanzables,
Especficos en el tiempo
y
Mesurados.

ENTRADAS ESENCIALES PARA EL

FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA
Recurso

Humano
El capital
Materiales

Pero

estas entradas tienen un

costo sometidas a gastos.

RE
C
OR
Q
CO UE
DE
ST
SO MO
OS N
S
L
Y G OS
AS
TO
S

COSTOS Y GASTOS!!!!
Costos y gastos son
todos los desembolsos
necesarios que tiene
que realizar una
empresa para su
funcionamiento.

Pero

estas entradas
tienen un costo
sometidas a gastos.
Costo mano de Obra
Costo Materia Prima
(MTP)
Costos Fijos
Gastos no relacionados

Y EL PRESUPUESTO ENTONCES
PARA QUE SIRVE????
Es

el diagnostico interno que

determina las DOFA para competir.
Estudia variables como:
Costos y Gastos
Determinacin de precios de bienes o
servicios.
Naturaleza del cliente
Actualizacin tecnolgica
Posicionamiento mercantil
Situacin financiera
Capacidad de endeudamiento

Por eso el presupuesto

Se

debe comparar con lo

ejecutado
Se debe controlar
peridicamente
Se debe actualizar
Entonces
podemos concluir que:
Se debe auditar
1.
2.

La planeacin y el control financiero se

materializan por medio de un presupuesto
El presupuesto es un complemento del plan
financiero diseado para orientar al
empresario hacia la consecucin de las
metas propuestas

EL PRESUPUESTO Y LA
GERENCIA ESTRATEGICA

El presupuesto y la gerencia
estratgica
En

el capitalismo: La eficiencia se
materializan
en
utilidades
monetarias que dependen del
grado de planificacin

Caractersticas de la
gerencia
Dinmica
Recurre

a todos los elementos de

planificacin.
Presupuestan y Proyectan
Maximiza las utilidades

RESPONSABILIDADES DE LA
GERENCIA
Obtener

tazas de rendimiento
sobre el capital.
Interrelacionar las funciones
empresariales en pos de
objetivos comunes
(Compras, produccin,
Distribucin, Finanzas y
Relaciones Industriales)
Fijar polticas
Pensar con creatividad

CONCLUSION
La

gerencia debe entender que

la instalacin y la vigilancia del
sistema tiene un costo, por lo
tanto, debe concedrsele la
importancia que merece.

EMPRESA

El presupuesto y la planeacin
estratgica
VISION
MISION
DIAGNOSTIC

O DEL
ENTORNO Y
CONDICIONE
S INTERNAS

D
O
F
A

PERMITE
establecer
objetivos
Presupuest
ar
Organizar
Controlar
Direccionar

El

siguiente grafico resume la

participacin de los diferentes
niveles de la organizacin en la
determinacin de la planeacin
estratgica

TODA LA
EMPRESA

CONSEJO
ADMINIS

MISION
VISION

DIRECCION
ESTARTEGIC
A

DIRECCION
TACTICA

PLANEACION
ESTRATEGICA

PLAN:
PROYECTOS Y
ACTIVIDADES

PRESUPUESTO
S

INFORMES

INFORMACION
ESTRATEGICA

INFORMACION
ANALITICA

INFORMACION
DE EJECUCION

INFORMACIO
N OPERATIVA

PLANES DE
INVERSION

CRONOGRAM
A E INFORMES
DE AVANCE

EJECUCION
PRESUPUESTA
LY
RESULTADOS

CALCULO DE
COSTOS Y
GASTOS

DIAGNOSTICO
ORGANIZACIONAL

FACTORES
CRITICOS
DE XITO
* * DOFA

DIRECCION
GENERAL

DIRECTORES

DIRECCION
OPERATIVA

TRABAJADOR
EJECUCION
DE LA
OPERACION

INFORMACION DE CONTROL: Y MONITOREO

DEFINICION
DE
OBJETIVOS

GESTION Y TOMA DE DECISIONES

CONCLUSIONES DE LA
PLANEACION ESTRATEGICA
Se

piensa en todas las

actividades que se pueden
realizar en el futuro
Se integran polticas y decisiones
Se fijan estndares
Se concretan actividades

El presupuesto y el proceso de
direccin
La

funcin del presupuesto se

comprende cuando se integra al
proceso administrativo.
La planeacin y el control se
concretan en el proceso de
elaboracin de un presupuesto
La organizacin, la coordinacion
y la direccin permiten asignar
recursos para lograr los objetivos

 Estructurar funciones
Recursos Humanos
Materiales

PLANEACION

ORGANIZACI
N

Prever
Conocer el camino
Objetivos

PRESUPUESTO
DIRECCION
Guiar acciones
Cumplir metas
Cumplir Objetivos

CONTROL

Mediciones
Monitoreo
Seguimiento
acompaamiento

EL CONTROL PRESUPUESTARIO
Es

la manera de mantener el
plan de operaciones dentro de los
limites establecidos.
Se comparan los resultados
reales frente a los presupuestos.
Sin presupuesto no hay direccin

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

Las

organizaciones hacen parte

de un mercado incierto
Deben planear actividades
Los pases que por manejos
macroeconmicos experimentan
grandes fluctuaciones en los
ndices de inflacin y devaluacin
y tasas de inters deben analizar
detalladamente de estos factores
al elaborar un presupuesto.

VENTAJAS DEL
PRESUPUESTO
Se

obtienen mayores resultados

Se determina que recursos estan
disponibles
Se escogen decisiones con
mayores beneficios
Ayuda a la planeacin futura
Optimiza resultados
Facilita la vigilancia de procesos

LIMITACIONES DEL
PRESUPUESTO
La

precisin de sus datos depende

del juicio o experiencia de quienes
lo elaboran.
Es solo una herramienta
administrativa
Necesita tiempo
Sus beneficios se vern en los
periodos siguientes, cuando haya
ganado experiencia

CLASIFICACION DE LOS
PRESUPUESTOS
1. segn su
flexibilidad

2. Segn el
periodo
que cubran
CLASIFICACION
DEL
PRESUPUESTO

3. Segn el
campo de
aplicabilida
d de la
empresa
.
4. Segn el
sector en el

Rgidos, estticos, fijos o asignad

Flexibles o variables

A corto plazo
A largo plazo

De operacin o econmicos
Financieros (Tesorera o capital)

Publico
Privado
Tercer sector

TALLER EN CLASE
1.

Defina las caractersticas de los

presupuestos segn la grafica
expuesta.

DINAMICA SIX FOR SIX

Temas de reflexin
Exprese sus comentarios acerca de los siguientes
enunciados
1. En el cumplimento de los pronsticos
monetarios, los presupuestos enfrentan el
problema de la influencia de los fenmenos
econmicos, como la inflacin o la devaluacin
2. La planeacin y el presupuesto cobran mayor
trascendencia en ambientes economicos cuya
caracterstica es la incertidumbre
3. Las organizaciones carentes de planeacion y de
presupuestos no pueden practicar control eficaz
y efectivo de sus actividades.

Taller 2.
1.
2.

3.

4.

Que significa presupuesto

Que diferencia hay entre los presupuestos
de las entidades publicas y los
presupuestos de las entidades privadas?
Por que la inflacin puede incidir en los
planes trazados por la administracin? Y
cuales serian sus consecuencias sobre el
presupuesto?
Por que la planeacin, la coordinacin y el
control pueden incidir en las utilidades?
Explique mediante una grafica.