INSTITUTO DE EDUACION SUPERIOR TECNOLOGICO PUBLICO

DE BELLAVISTA

Docente

: CPC. Hctor Bardales Crdenas

Unidad Didctica

: PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Semestre Acadmico : III Semestre

Actividad de Aprendizaje

CONTENIDOS BASICOS DE LA

AUDITORIA
CPC HECTOR BARDALES
CARDENAS
4/14/16

INTRODUCCION
En el mbito econmico-financiero, el instrumento bsico de
obtencin de informacin es la contabilidad. El sistema
contable proporciona fundamentalmente dos tipos de
informacin: la externa y la de gestin.
La auditora se origina como una necesidad social generada
por el desarrollo econmico, la complejidad industrial y la
globalizacin de la economa, que han producido empresas
sobredimensionadas en las que se separan los titulares del
capital y los responsables de la gestin. Se trata de dotar de
la mxima transparencia a la informacin econmicofinanciera que suministra la empresa a todos los usuarios,
tanto directos como indirectos.

CPC HECTOR BARDALES CARDENAS

4/14/16

EVOLUCION DE LA AUDITORIA
En un principio, la funcin de la auditora se limitaba a la
mera vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el
crecimiento de las empresas, la separacin entre propietarios
y administradores, y los intereses de terceros (entidades de
crdito, Administracin Pblica, acreedores, etc.) se ha hecho
necesario garantizar la informacin econmico-financiera
suministrada por las empresas.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete
un objetivo ms amplio: determinar la veracidad de los
estados financieros de las empresas, en cuanto a la situacin
patrimonial y a los resultados de sus operaciones.

CPC HECTOR BARDALES CARDENAS

4/14/16

DEFINICION DE
AUDITORIA
La Ley de Auditora de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen la
auditora como La actividad consistente en la revisin y
verificacin de las cuentas anuales, as como de otros estados
financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al
marco normativo de informacin financiera que resulte de
aplicacin, siempre que aqulla tenga por objeto la emisin de un
informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener
efectos frente a terceros. (Artculo 1.2). El Reglamento
puntualiza que ser realizada por persona cualificada e
independiente, utilizando tcnicas de revisin y verificacin
idneas.
la auditora de cuentas anuales consistir en verificar y
dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del
patrimonio y, de la situacin financiera y de los resultados de la
empresa auditada, de acuerdo con el marco normativo de
financiera
le
sea
aplicable; 4/14/16
tambin
CPCinformacin
HECTOR BARDALES
CARDENAS que

IMPORTANICA
La complejidad de las operaciones que actualmente llevan a cabo las empresas, as como la
competencia que deben enfrentar, sin importar su tamao o giro, hace necesario que sus
administradores recurran al apoyo que ofrece el Contador Pblico mediante la auditora
interna.
En el caso de las Pequeas y Medianas Empresas (PyMES), en ocasiones la funcin de
vigilancia es realizada por personas que llevan a cabo otras actividades dentro de la
organizacin, lo cual las convierte en juez y parte. En el nimo de dar a conocer las
bondades y ventajas de contar con un rea interna de vigilancia y supervisin, es que se ha
escrito un anexo de auditora interna del Cdigo de Mejores Prcticas Corporativas.
Para el funcionamiento de una empresa se requiere de una administracin que acte para
cumplir con los objetivos para los cuales fue creada; sin embargo, tambin es importante la
creacin de un rgano que vigile las operaciones de esta y la actuacin de la propia
administracin.
Por tal razn, la labor de vigilancia es reconocida en todas partes y cada vez adquiere mayor
importancia ante la necesidad de proteger a los dueos de los malos manejos que pudiera
hacer la administracin, y de que en la empresa exista un rgano que se encargue de
garantizar la veracidad de las actividades jurdicas y financieras de la misma.
La auditora interna es una actividad de evaluacin independiente y objetiva para agregar
valor y mejorar las operaciones contables, financieras y administrativas de una
organizacin, ayudndole a cumplir sus objetivos, por medio de la evaluacin y mejora de la
eficacia de sus procesos, proporcionando as un servicio efectivo a los ms altos niveles de
la administracin.

CPC HECTOR BARDALES CARDENAS

4/14/16

FINALIDAD
La finalidad de la auditora interna es prestar un servicio de asistencia
constructiva a la administracin, con el propsito de mejorar la conduccin de
las operaciones y de obtener un mayor beneficio econmico para la empresa o
un cumplimiento ms eficaz de sus objetivos institucionales.
Ejemplo:
Que los planes y polticas de la empresa, y el control interno, as como los
procedimientos establecidos para su ejecucin, se lleven a cabo de manera
satisfactoria.
Que la empresa se encuentre razonablemente protegida contra fraudes,
despilfarros y prdidas.
Que los medios internos de registro, control y comunicacin, transmitan
informacin fidedigna, adecuada y oportuna a los diferentes niveles de la
empresa, responsables de la buena marcha de la misma.
Que las tareas individuales se cumplan con eficiencia, prontitud y honestidad.
Evaluar la economa con que los recursos estn siendo utilizados.
Mantener informado al Consejo de Administracin de cualquier omisin o
contingencia legal que pudiera existir.
CPC HECTOR BARDALES CARDENAS

4/14/16

CARACTERISTICAS BASICAS

Es una actividad
independiente.

desarrollada

por

persona

cualificada

Para realizarla se utilizan tcnicas de revisin y verificacin

idneas.
Consiste en el examen de las cuentas que han de expresar la
imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera, as como el
resultado de las operaciones y el sistema de control interno.
Debe hacerse de conformidad con
contabilidad generalmente aceptados.

principios

normas

de

Todo ello tiene por objeto la emisin de un informe que tenga

efectos frente a terceros. La opinin del auditor se pronuncia sobre
la razonabilidad de los estados financieros (balance, cuenta de
prdidas y ganancias, y memoria) y se basa en su anlisis,
siguiendo los principios y las normas de contabilidad generalmente
aceptados.

CPC HECTOR BARDALES CARDENAS

4/14/16

OBJETIVO DE LA AUDITORIA EN LOS EE.FF.

La Norma Internacional de Auditoria 200 (NIA), Tiene como

propsito establecer normas y dar lineamientos sobre el
objetivo y los principios generales que rigen una auditoria de
EE.FF.
El objetivo principal de una auditoria de estados financieros
es permitir al auditor expresar una opinin acerca de los
Estados Financieros han sido preparados en todos sus
aspectos materiales, de acuerdo con una estructura definida
para la preparacin de informacin financiera fiable, veraz y
razonable.

CPC HECTOR BARDALES CARDENAS

4/14/16

NORMAS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA

AUDITORIA

El auditor deber cumplir con el CODIGO DE ETICA DEL

CONTADOR PUBLICO, las Principios contables, NIAS, NAGAs, a
continuacin se detalla los principios de auditoria:
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
COMPENTENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TECNICA

CPC HECTOR BARDALES CARDENAS

4/14/16

CLASES DE AUDITORIA
Auditora externa o auditora legal.
Auditora interna.
Auditora operativa.
Auditora pblica o gubernamental.
Auditora de sistemas-

CPC HECTOR BARDALES CARDENAS

4/14/16

CPC HECTOR BARDALES CARDENAS

4/14/16

4/14/16

CPC HECTOR BARDALES CARDENAS