UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA I
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Profesor

: Dr. Carlos Alfonso Egsquiza Pereda

Email

: alegusp21@hotmail.com

III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TECNICAS DE AUDITORIA:
a. Concepto: Son mtodos o enunciacin tericas de investigacin que toda
investigacin cientfica utiliza y se halla en la mente humana, en el software, en el
laboratorio o en la biblioteca, listas pasa ser utilizadas por el investigador.
b. Sirven para aceptar o rechazar una hiptesis.
c. No todas las tcnicas se pueden utilizar a un hecho concreto o problema dado.
2. TIPOS O CLASES DE TCNICAS:
d. Bsicas:
- Estudio general, es la apreciacin de la fisonoma o
caractersticas de la empresa: Procesos o actividades, sistema
de contabilidad y costos, sistema de control interno (diagnstico),
se hace aplicando el juicio del auditor, basado en preparacin y
experiencia. Deber aplicarse con celo cuidado y diligencia.
- Observacin, inspeccin, muestreo, inspeccin ocular, arqueo,
indagacin, circularizacin de saldos, reconciliacin bancaria,
clculos y sumas, lecturas de actas de directorio y junta general
de accionistas.
1.

III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA (contina)

- Anlisis, es la clasificacin y agrupacin de elementos:

partidas, o cuentas homogneas, que ser anlisis de saldos y
anlisis de movimientos.
- La circularizacin puede ser:
1. Positiva, se envan datos para que confirme o no, para las
ctas. Por cobrar o cualquier activo.
2. Negativa, se envan datos y se pide que contesten slo si
estn inconformes.
3. Indirecta, ciega o en blanco, no se enva saldos, se pide
que informen indicando saldos o movimientos.
b. Complementarias o aleatorias:
Carta de confirmacin de gerencia o directorio, carta de
confirmacin de asesores externos, voucheo o cruces
alrededor de movimientos de las cuentas.
3. CONCEPTO DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA:
Es el hacer de las tcnicas de la auditora, as por ejemplo,

III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA (CONTINA)
cuando el mdico quiere descubrir una enfermedad en el
paciente, utiliza la tcnica de anlisis de sangre, si con
dicha tcnica no obtiene el origen de la enfermedad,
recurrir otra tcnica, podra ser, la tcnica de anlisis de
orina, si con ello descubre la enfermedad, aplicar el
procedimiento para curar al paciente, en la auditora, se
llama procedimiento de auditora.
Son el conjunto de tcnicas de investigacin cientficaaplicada a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros, sujetos a
exmenes, mediante los cuales el CPC obtiene las bases
para fundamentar su opinin
4. CLASES DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA:
Existen dos tipos de procedimientos de investigacin o
prueba, que usa el auditor para obtener informacin

III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA (CONTINA)
necesaria evidencia - que apoye su opinin, con respecto a los estados
financieros:
a. Procedimientos de cumplimiento:
b. Procedimientos sustantivos:
Estos dos tpicos lo detallaremos en la prxima sesin.
4. JUICIO PROFESIONAL DEL AUDITOR:
Es la aplicacin de la experiencia, el olfato del auditor, de
acuerdo a las circunstancias que se presentan. O sea la
sabidura que usa el auditor de acuerdo a los problemas para
aplicar o usar las tcnicas, para concretar un hallazgo y
concluir un reparo u observacin.

III. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA (contina)
a. Procedimientos de cumplimiento:

b. Procedimientos sustantivos: