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MEDIOS DE DEFENSA
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA.Art. 42.- CFF Las autoridades fiscales a fin de comprobar que
los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con
ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y,
en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos
fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales
y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales,
estarn facultadas para:
I, II...
III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables
solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancas.
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Objetivos
Determinacin y cobro de los impuestos omitidos,
disminuir la evasin, lograr una mayor recaudacin
fiscal, generar conciencia social sobre la importancia
del cumplimiento de las obligaciones tributarias y
ampliar la base de contribuyentes.
VISITAS DOMICILIARIAS.1.
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3.
4.
5.
LA ORDEN DE VISITA
CITATORIOS
NOTIFICACIONES
ACTAS PARCIALES
ULTIMA ACTA PARCIAL (FINAL)
NOTIFICACIONES:
Las notificaciones debern efectuarse en el domicilio legal de los
causantes, o en el ltimo domicilio sealado para or
notificaciones.
Si el notificador no encuentra a la persona con quien debe
practicarse la diligencia, dejar citatorio para que lo espere a una
hora fija del da hbil siguiente y, si no diera cumplimiento al
citatorio, la notificacin se efectuar con la persona que se
encuentre en el domicilio, asentando el notificador en el acta que al
efecto levante estas circunstancias para revestir ese acto de
legalidad.
ACTAS PARCIALES.
Es el punto medular, donde la autoridad fiscal requiere al contribuyente a
efecto de comprobar si ste ha cumplido sus obligaciones fiscales como son la
presentacin de declaraciones provisionales y, acto seguido se le pide la
contabilidad para analizar en detalle si coinciden los resultados plasmados en
su declaracin con la existente en la contabilidad.
La revisin puede ser muy detallada al buscar omisiones al compulsar a los
proveedores del contribuyente, es decir, si ste ha presentado, por ejemplo,
cuatro facturas de determinado proveedor y al requerrsele los movimientos
relacionados con el contribuyente resulta que en realidad son 10 facturas por
un monto mucho mayor o que el proveedor no exista y las deducciones
resulten falsas o no permisibles por no reunir los requisitos exigidos en las
leyes, el resultado de la auditora en actas posteriores resultar en omisiones
de ingresos y posible defraudacin fiscal.
La revisin fiscal puede llevarse a cabo mediante la emisin de una o varias
actas parciales de visita.
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MEDIOS DE
DEFENSA
ANTE LA
VISITA
DOMICILIARIA
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MEDIOS DE DEFENSA.1.
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11.
GARANTIAS INDIVIDUALES
PROCEDIMIENTOS ADMINSTRATIVOS DE EJECUCION
JUICIO DE NULIDAD
JUICIO DE AMPARO
RECURSOS DE REVOCACION
CADUCIDAD
PRESCRIPCION
INCOMPETENCIA DE LA AUTORIDAD
AUSENCIA DE FUNDAMENTO Y MOTIVO
VICIOS DE PROCEDIMIENTO
DESVIO DE PODER
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GARANTIAS
INDIVIDUALES
Son los derechos que tiene toda persona por el
simple hecho de serlo, reconocidas y protegidas por
nuestra Constitucin Poltica; contenidas en la parte
denominada Dogmtica comprendida en los
artculos 1o. al 29, aunque existen otras en diversos
artculos constitucionales, como en la fraccin IV del
artculo 31 Constitucional donde se exige que las
contribuciones sean equitativas, proporcionales y
estn establecidas en leyes conocidas tambin como
garantas de justicia fiscal.
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCION.Es la forma legal en que el fisco federal hace efectivos
los cobros de los crditos fiscales, cuando no se
hubieren cubierto o garantizado dentro de los plazos
de ley. Este procedimiento hace al fisco federal un
acreedor privilegiado, porque sin necesidad de acudir
a ningn tribunal cobra directa y coactivamente sus
crditos.
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JUICIO DE NULIDAD
El juicio de nulidad se presenta ante el Tribunal Fiscal
de la Federacin y el escrito de la demanda debe
presentarse dentro de los 45 das siguientes a aquel en
que haya surtido sus efectos la notificacin de la
resolucin impugnada.
El artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Fiscal
de la Federacin establece cules son los juicios que
conoce el Tribunal y son aquellos que se promueven en
contra de las resoluciones definitivas.
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JUICIO DE AMPARO
El juicio de amparo es un medio de defensa de los particulares
en materia fiscal, en teora jurdica el amparo tiene por objeto
esencial que las cosas vuelvan al estado que tenan antes de la
violacin de garantas y por tanto, la restitucin en el goce de la
garanta violada para el quejoso. La tcnica procesal del
amparo, es sumamente difcil y complicada; pero en contra, los
beneficios que se obtienen de una demanda de amparo bien
fundada y desde luego, llevado el procedimiento en forma
correcta como medio de defensa del que gozan los
contribuyentes.
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RECURSO DE REVOCACION
Art.116-128 CFF
Los recursos son medios de impugnacin que otorga
la ley a las partes y a los terceros para que obtengan,
mediante ellos, la revocacin o modificacin de una
resolucin.
Son los medios ms frecuentes, por los cuales se
procede a la impugnacin de las resoluciones
judiciales.
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AUSENCIA DE FUNDAMENTO Y
MOTIVO.Ser ilegal la resolucin o cualquier otro acto de la autoridad fiscal que
carezca de fundamentacin y motivacin, segn dispone el artculo 16
Constitucional, principio recogido por el artculo 38, fraccin III, del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Se entiende por fundamento la expresin con precisin del precepto legal
aplicable al caso.
Se entiende por motivacin el razonamiento contenido en el texto mismo
del acto autoritario de molestia, segn el cual quien lo emite llega a la
conclusin de que el acto concreto al que se dirige se ajusta exactamente a
las prevenciones de determinados preceptos legales.
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EN
LA
ULTIMA
ACTA
JUSTICIA
ADMINISTRATIVA
JUSTICIA DE VENTANILLA
RECONSIDERACION
CONDONACION DE MULTAS
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JUSTICIA DE VENTANILLA
Existen algunos casos en los que los contribuyentes pueden acudir ante
las autoridades fiscales en solicitud de aclaraciones pertinentes y evitar
tener que interponer medios formales de defensa; es la oportunidad
otorgada por el artculo 33-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Se le conoce como justicia de ventanilla y consiste en que dentro de un
plazo de seis das siguientes a aquel en que haya surtido efectos la
notificacin de la resolucin, el particular afectado acuda ante las
autoridades fiscales a efectuar las aclaraciones correspondientes, mismas
que se hacen constar en un acta de comparecencia personal que al efecto
levanta la Administracin Local de Recaudacin. Las autoridades deben
resolver en el plazo de seis das contados a partir de que quede integrado
el expediente.
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CONDONACION DE MULTAS.Las autoridades fiscales podrn condonar las multas por infraccin
a las disposiciones fiscales, incluso las determinadas por el propio
contribuyente, para lo cual apreciar discrecionalmente las
circunstancias del caso y, si lo amerita, los motivos que tuvo la
autoridad que impuso la sancin segn dispone el artculo 74 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
La condonacin de multas slo proceder cuando hayan quedado
firmes y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia
de impugnacin.
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