LA VISITA DOMICILIARIA Y

MEDIOS DE DEFENSA

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA.La visita domiciliaria es la principal facultad de

comprobacin con la cuentan las autoridades fiscales, en
trminos del artculo 16 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos. Dicha facultad consiste, en
esencia, en revisar en la residencia de los contribuyentes
las particularidades relativas a las obligaciones fiscales a
las que se encuentran sujetos, ya sea formales o
materiales.

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA.Art. 42.- CFF Las autoridades fiscales a fin de comprobar que
los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con
ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y,
en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos
fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales
y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales,
estarn facultadas para:
I, II...
III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables
solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancas.
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ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA.-

Objetivos
Determinacin y cobro de los impuestos omitidos,
disminuir la evasin, lograr una mayor recaudacin
fiscal, generar conciencia social sobre la importancia
del cumplimiento de las obligaciones tributarias y
ampliar la base de contribuyentes.

VISITAS DOMICILIARIAS.1.
2.
3.
4.
5.

LA ORDEN DE VISITA
CITATORIOS
NOTIFICACIONES
ACTAS PARCIALES
ULTIMA ACTA PARCIAL (FINAL)

VISITAS DOMICILIARIAS.LA ORDEN DE VISITA.

a) Citatorios.
b) Requerimientos.
c) Solicitudes de informes o documentos.
d) Actos administrativos que puedan ser recurridos.
En este orden de ideas, la orden de visita al poder ser recurrida por diversas
causas es un acto que debe ser notificado en forma personal al contribuyente;
en caso de que ste no se encuentre en el domicilio fiscal, existe un
procedimiento para el desarrollo de la visita, mismo que se encuentra
contemplado en los artculo: 136, 137, 138, 139 y 140 del C. F. F.

CITATORIOS.Art. 10 del Cdigo Fiscal de la Federacin, relativas al

domicilio donde deben efectuarse, en lo que atae a la
obligacin de los visitadores de dejarlo cuando al
presentarse al lugar donde deba practicarse la diligencia
y no se encuentre el visitado o su representante. Cuando
deba levantarse el acta final de la visita y cuando se
pretenda notificar la llamada revisin de gabinete.

Requisitos de los citatorios. Su expedicin tratndose de

visitas domiciliarias a que se refiere el artculo 44, fraccin II
del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Nombre y domicilio de la persona a quien se dirige la orden de visita.

Fecha y hora hbil en que se entrega.

Nmero y fecha de expedicin de la orden de visita;

Que la cita es para la entrega de la orden de visita;

Fecha y hora hbil en que deber esperar el contribuyente o su

representante legal para recibir la orden de visita;

Nombre y firma autgrafa de la persona que hace la entrega;

Nombre y firma autgrafa de quien lo recibe, as como sus datos de

identificacin, en los casos en que sea posible; y

Que al practicarse la diligencia se requiri la presencia del contribuyente o

su representante legal, por lo que al no estar presente alguno de ellos, se
dej citatorio con la persona que se encontr en el domicilio fiscal del
contribuyente.
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NOTIFICACIONES:
Las notificaciones debern efectuarse en el domicilio legal de los
causantes, o en el ltimo domicilio sealado para or
notificaciones.
Si el notificador no encuentra a la persona con quien debe
practicarse la diligencia, dejar citatorio para que lo espere a una
hora fija del da hbil siguiente y, si no diera cumplimiento al
citatorio, la notificacin se efectuar con la persona que se
encuentre en el domicilio, asentando el notificador en el acta que al
efecto levante estas circunstancias para revestir ese acto de
legalidad.

ACTAS PARCIALES.
Es el punto medular, donde la autoridad fiscal requiere al contribuyente a
efecto de comprobar si ste ha cumplido sus obligaciones fiscales como son la
presentacin de declaraciones provisionales y, acto seguido se le pide la
contabilidad para analizar en detalle si coinciden los resultados plasmados en
su declaracin con la existente en la contabilidad.
La revisin puede ser muy detallada al buscar omisiones al compulsar a los
proveedores del contribuyente, es decir, si ste ha presentado, por ejemplo,
cuatro facturas de determinado proveedor y al requerrsele los movimientos
relacionados con el contribuyente resulta que en realidad son 10 facturas por
un monto mucho mayor o que el proveedor no exista y las deducciones
resulten falsas o no permisibles por no reunir los requisitos exigidos en las
leyes, el resultado de la auditora en actas posteriores resultar en omisiones
de ingresos y posible defraudacin fiscal.
La revisin fiscal puede llevarse a cabo mediante la emisin de una o varias
actas parciales de visita.
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ULTIMA ACTA PARCIAL

(FINAL)
Se dice que es la terminacin de la visita. en este momento la
autoridad fiscal analiza lo encontrado dentro de la revisin, a
efecto de determinar la situacin legal del contribuyente.
Sin embargo, no debe perderse de vista que aun cuando los
visitadores asientan los hechos en las actas de visita y ante ellos
se presentan los documentos, libros y registros, son solamente
auxiliares de las autoridades fiscales y no deciden en definitiva
la situacin del contribuyente visitado, ya que las actas que
levantan son analizadas y calificadas por las autoridades
competentes para, en su caso, liquidar un crdito fiscal o dictar
otra resolucin en su caso.
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MEDIOS DE
DEFENSA
ANTE LA
VISITA
DOMICILIARIA
12

MEDIOS DE DEFENSA.1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.

GARANTIAS INDIVIDUALES
PROCEDIMIENTOS ADMINSTRATIVOS DE EJECUCION
JUICIO DE NULIDAD
JUICIO DE AMPARO
RECURSOS DE REVOCACION
CADUCIDAD
PRESCRIPCION
INCOMPETENCIA DE LA AUTORIDAD
AUSENCIA DE FUNDAMENTO Y MOTIVO
VICIOS DE PROCEDIMIENTO
DESVIO DE PODER

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GARANTIAS
INDIVIDUALES
Son los derechos que tiene toda persona por el
simple hecho de serlo, reconocidas y protegidas por
nuestra Constitucin Poltica; contenidas en la parte
denominada Dogmtica comprendida en los
artculos 1o. al 29, aunque existen otras en diversos
artculos constitucionales, como en la fraccin IV del
artculo 31 Constitucional donde se exige que las
contribuciones sean equitativas, proporcionales y
estn establecidas en leyes conocidas tambin como
garantas de justicia fiscal.
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCION.Es la forma legal en que el fisco federal hace efectivos
los cobros de los crditos fiscales, cuando no se
hubieren cubierto o garantizado dentro de los plazos
de ley. Este procedimiento hace al fisco federal un
acreedor privilegiado, porque sin necesidad de acudir
a ningn tribunal cobra directa y coactivamente sus
crditos.

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SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO.Los particulares pueden solicitar la suspensin del

procedimiento administrativo de ejecucin, si otorga garantas
suficientes para ello y acredita la impugnacin que hubiere
realizado en contra del documento que contenga el crdito que
se intenta cobrar. Tambin procede solicitarlo cuando se est
tramitando la condonacin de multas.

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JUICIO DE NULIDAD
El juicio de nulidad se presenta ante el Tribunal Fiscal
de la Federacin y el escrito de la demanda debe
presentarse dentro de los 45 das siguientes a aquel en
que haya surtido sus efectos la notificacin de la
resolucin impugnada.
El artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Fiscal
de la Federacin establece cules son los juicios que
conoce el Tribunal y son aquellos que se promueven en
contra de las resoluciones definitivas.
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JUICIO DE AMPARO
El juicio de amparo es un medio de defensa de los particulares
en materia fiscal, en teora jurdica el amparo tiene por objeto
esencial que las cosas vuelvan al estado que tenan antes de la
violacin de garantas y por tanto, la restitucin en el goce de la
garanta violada para el quejoso. La tcnica procesal del
amparo, es sumamente difcil y complicada; pero en contra, los
beneficios que se obtienen de una demanda de amparo bien
fundada y desde luego, llevado el procedimiento en forma
correcta como medio de defensa del que gozan los
contribuyentes.

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RECURSO DE REVOCACION
Art.116-128 CFF
Los recursos son medios de impugnacin que otorga
la ley a las partes y a los terceros para que obtengan,
mediante ellos, la revocacin o modificacin de una
resolucin.
Son los medios ms frecuentes, por los cuales se
procede a la impugnacin de las resoluciones
judiciales.

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CADUCIDAD Art. 67 CFF

Si una resolucin es emitida despus del plazo que la
ley otorga, cinco aos por regla general, ser ilegal
por haber operado la caducidad de las facultades de
la autoridad fiscal. La caducidad es la extincin de
las facultades del fisco para determinar
contribuciones omitidas y sus accesorios, as como
para imponer sanciones por infracciones a dichas
disposiciones.

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PRESCRIPCION.Esta figura no debe confundirse con la caducidad, porque esta ltima es

la prdida de las facultades de la autoridad por no haberlas ejercido en
tiempo y, en cambio, la prescripcin es la extincin de crdito fiscal que
fue determinado en tiempo, pero no cobrado ni requerido su pago en el
trmino de cinco aos.
La prescripcin s est sujeta a interrupcin cada vez que se efecte una
gestin de cobro por parte de la autoridad y que sea conocido por el
particular. Cuando esto ocurra se inicia de nueva cuenta el plazo de cinco
aos.
La diferencia entre la interrupcin y la suspensin es que en aqulla se
reinician los cmputos y en sta se continan cuando cesa el motivo que le
dio origen. Tambin se interrumpe el cmputo cuando el deudor hace
reconocimiento expreso o tcito de la existencia del crdito.
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REQUISITOS DE LOS ACTOS

ADMINISTRATIVOS.Constar por escrito en documento impreso o digital.
Sealar la autoridad que lo emite.
Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o
propsito de que se trate.
Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el
nombre o nombres de las personas a quienes vaya dirigido.
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AUSENCIA DE FUNDAMENTO Y
MOTIVO.Ser ilegal la resolucin o cualquier otro acto de la autoridad fiscal que
carezca de fundamentacin y motivacin, segn dispone el artculo 16
Constitucional, principio recogido por el artculo 38, fraccin III, del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Se entiende por fundamento la expresin con precisin del precepto legal
aplicable al caso.
Se entiende por motivacin el razonamiento contenido en el texto mismo
del acto autoritario de molestia, segn el cual quien lo emite llega a la
conclusin de que el acto concreto al que se dirige se ajusta exactamente a
las prevenciones de determinados preceptos legales.

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VICIOS DEL PROCEDIMIENTO.Ser ilegal una resolucin cuando existan vicios en el

procedimiento que afecten las defensas del particular, porque
con ello se viola la garanta de debido proceso legal contenida
en el artculo 14 Constitucional.
Cuando se incurre en estas ilegalidades, los tribunales o las
autoridades administrativas, al resolver los recursos, ordenan
que se reponga el procedimiento y se le d la oportunidad al
particular de que se defienda, no hacerlo es dejarlo en estado
grave de indefensin.

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DESVIO DE PODER.Esto ocurre cuando las resoluciones administrativas

dictadas en ejercicio de las facultades discrecionales
de las autoridades no correspondan a los fines para
los cuales la ley confiera dichas facultades.
En estos casos estamos obligados a demostrar que
dicho ejercicio de facultades se ha excedido en
perjuicio del contribuyente.
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INCONFORMIDADES ADMINISTRATIVAS.CONTRA LOS HECHOS OBSERVADOS

PARCIAL DE AUDITORIA.

EN

LA

ULTIMA

ACTA

Cuando la autoridad se encuentre practicando visita domiciliaria a

un contribuyente, antes de levantar el acta final, debe darle la
oportunidad de ser odo (una especie de garanta de audiencia),
levantando una ltima acta parcial en donde se le har la mencin
expresa de los hechos u omisiones, as como aquellos conocidos
de terceros, que pueden entraar incumplimiento de las
disposiciones fiscales, segn ordena el artculo 46, fraccin IV, del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
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JUSTICIA
ADMINISTRATIVA
JUSTICIA DE VENTANILLA
RECONSIDERACION
CONDONACION DE MULTAS

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JUSTICIA DE VENTANILLA
Existen algunos casos en los que los contribuyentes pueden acudir ante
las autoridades fiscales en solicitud de aclaraciones pertinentes y evitar
tener que interponer medios formales de defensa; es la oportunidad
otorgada por el artculo 33-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Se le conoce como justicia de ventanilla y consiste en que dentro de un
plazo de seis das siguientes a aquel en que haya surtido efectos la
notificacin de la resolucin, el particular afectado acuda ante las
autoridades fiscales a efectuar las aclaraciones correspondientes, mismas
que se hacen constar en un acta de comparecencia personal que al efecto
levanta la Administracin Local de Recaudacin. Las autoridades deben
resolver en el plazo de seis das contados a partir de que quede integrado
el expediente.

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RECONSIDERACION.Las autoridades fiscales podrn, discrecionalmente, revisar las

resoluciones administrativas de carcter individual no favorables a un
particular emitidas por sus subordinados jerrquicos y, en el supuesto
de que se demuestre fehacientemente que las mismas se hubieren
emitido en contravencin a las disposiciones fiscales, podrn, por una
sola vez, modificarlas o revocarlas en beneficio del contribuyente,
siempre y cuando stos no hubieren interpuesto medios de defensa y
hubieren transcurrido los plazos para presentarlos y sin que haya
prescrito el crdito fiscal, segn el artculo 36 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Este es un medio de correccin extraordinario establecido a favor de
los particulares que permite resarcir algunos errores en que las
autoridades fiscales pueden llegar a incurrir ocasionando graves
perjuicios al contribuyente que no se defendi en tiempo contra de
ellos.
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RECONSIDERACION.Como sabemos, el fenmenos del acto consentido en materia

fiscal trae consigo consecuencias jurdicas enormes para el
patrimonio del particular, toda vez que, al consentir un acto de
autoridad, aunque ste sea arbitrario, deber cubrirse y cumplirse
en los trminos en que haya sido emitida la resolucin. Se
entiende acto consentido aquel contra el cual el particular no
interpuso los medios de defensa correspondientes. No constituye
instancia y no es un medio de defensa propiamente dicho, adems
contra la resolucin que le recaiga no procede ninguna
impugnacin.

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CONDONACION DE MULTAS.Las autoridades fiscales podrn condonar las multas por infraccin
a las disposiciones fiscales, incluso las determinadas por el propio
contribuyente, para lo cual apreciar discrecionalmente las
circunstancias del caso y, si lo amerita, los motivos que tuvo la
autoridad que impuso la sancin segn dispone el artculo 74 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
La condonacin de multas slo proceder cuando hayan quedado
firmes y siempre que un acto administrativo conexo no sea materia
de impugnacin.

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C O N C L U S I O N E S.Para poder comprender cual la razn de ser de los actos de

fiscalizacin es necesario entender cual es su fin, maximizar el
cumplimiento de los contribuyentes, es sin lugar a dudas, el
objetivo a seguir, mientras mejor se cumpla esta meta ms
recursos obtendr el Estado para cumplir con sus funciones
algo que forzosamente debe verse reflejado a favor de los
gobernados.

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