RGIMENES DE

RETENCIONES,
PERCEPCIONES Y
DETRACCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS

RETENCIONES
DEL IGV

Definicin
Es el rgimen por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como
agentes de retencin debern retener
parte del Impuesto General a las
Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su
posterior entrega al fisco, segn la
fecha
de
vencimiento
de
sus
obligaciones tributarias.

Operaciones comprendidas
Venta de bienes muebles
Primera venta de bienes inmuebles
Prestacin de servicios y contratos
de construccin
No se encuentran comprendidas las
operaciones inafectas o no gravadas
con el IGV.

Oportunidad
La retencin se efecta cuando se
realiza el pago.
Tener en cuenta, la emisin de
notas de dbito y de crdito para
determinar
el
monto
de
la
operacin.

Importe
La obligacin de retener, se da
cuando el pago efectuado es mayor
a S/. 700.00 y la suma del importe
de la operacin de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas
de contabilidad que correspondan,
supera dicho importe.

 Los proveedores podrn deducir los

montos que se les hubieran retenido,
contra elIGV que les corresponda
pagar.
Este rgimen se aplica respecto de las
operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligacin tributaria nazca a partir del
1 de junio de 2002.

Base de
retencin

La base de la retencin
corresponde al precio de
venta del comprobante
de pago el mismo que
incluye el IGV.

Si hay pagos parciales

de la operacin gravada
con el impuesto, la tasa
de retencin se aplicar
sobre el importe de cada
pago incluyendo el IGV.

Declaracin del Agente

Retenedor

El agente de retencin declarar el

monto total de las retenciones practicadas
durante el mes y efectuar el pago
respectivo
va
el
PDT-Agentes
de
Retencin, Formulario Virtual N 626.
Se debe presentar la declaracin an
cuando no se haya retenido.

Declaracin del Sujeto

Retenido
El Sujeto retenido o el proveedor
utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual
Formulario 621, y podr deducir del
impuesto que le corresponda pagar
las retenciones que le hubieran
efectuado.

Devolucin de
El retenciones
proveedor puede solicitar

la
devolucin de las retenciones no
aplicadas que haya declarado, cuando
hubiera mantenido un monto no aplicado
en un plazo no menor de 3 perodos
consecutivos, salvo le sea de aplicacin
la 5ta. D.F. de la Resolucin de
SuperintendenciaN
128-2002-SUNAT
(Rg. Percep. del IGV por adquisicin de
combustible).

PERCEPCIONES
DEL IGV

Definicin
El Rgimen de Percepciones del
IGV es un mecanismo por el cual
el agente de percepcin cobra
por adelantado una parte del IGV
que sus clientes van a generar
luego, por sus operaciones de
venta
gravadas
con
dicho
impuesto.

Operaciones comprendidas
Aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV de los bienes
sealados en elApndice 1 de la Ley N
29173 (consumidor final).
Operaciones de importacin definitiva de
bienes gravados con el IGV (salvo
excepciones).

No es aplicable a las operaciones de venta

de bienes exonerados o inafectos del IGV.

Oportunidad
Cuando el agente de percepcin realice
el cobro parcial o total de la venta
efectuada. En pagos parciales, el
porcentaje
de
percepcin
que
corresponda se aplicar sobre el
importe de cada pago.

Importe
La obligacin de percibir, se da cuando el
pago efectuado es mayor a S/. 700.00 y la
suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por
las notas de contabilidad que correspondan,
supera dicho importe.

Acreditacin
Para acreditar la percepcin, al momento de
efectuarla el agente de percepcin
entregar a su cliente el "Comprobante de
Percepcin Venta Interna.
El agente de percepcin entregar a la
Sunat el importe de las percepciones
efectuadas.

Importe

El importe de la percepcin del IGV ser

determinado aplicando sobre el precio de
venta, los porcentajes sealados mediante D.S.
Si por dicha operacin se emite una factura o
ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el
cliente sea tambin agente de percepcin, se
aplicar
un
porcentaje
del
0.5%.

Base de percepcin

La base de la
percepcin corresponde
al precio de venta del
comprobante de pago el
mismo que incluye el IGV.

Si hay pagos parciales

de la operacin gravada
con el impuesto, la tasa
de percepcin se aplicar
sobre el importe de cada
pago incluyendo el IGV.

Declaracin del Agente

Perceptor
Los agentes de percepcin
utilizaran el PDT
Percepciones a las ventas
internas, Formulario Virtual
N 697.

Devolucin de
percepciones
Los clientes de agentes de percepcin
podrn solicitar devolucin por elsaldo
de percepcin no aplicado, siempre que
hayan
presentado
todas
las
declaraciones por el perodo que se
solicita la devolucin.
Deben existir percepciones no aplicadas
por un plazo no menor de 3 meses.

DETRACCIONES
DEL IGV

Definicin
Este sistema es un mecanismo
administrativo
para
mejorar
la
recaudacin
de
determinados
tributos y consiste en el descuento
que efecta el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del
importe
a
pagar
por
estas
operaciones.

Este importe se deposita en el BN, en

una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio, el
cual utilizar los fondos depositados en
dicha cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias, as como
costas y gastos. Vencido el plazo sin
agotarse estos fondos, los mismos sern
considerados de libre disponibilidad.

Depsito y pago
Existen 2 modalidades:
Sunat
virtual:
El
sujeto
obligado ordena el cargo del
importe en la cuenta afiliada va
la opcin "Operaciones en
Lnea.

 Banco de la Nacin: El
sujeto obligado realiza el
depsito
directamente
en las agencias del
Banco de la Nacin

Comprobante de Pago

Los comprobantes de
pago que se emitan por
las operaciones sujetas
al SPOT, solo deben
incluir este tipo de
operaciones

Operaciones comprendidas
Ventas de bienes y prestacin de
servicios:
Anexos 1, 2 y 3 de la
Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT
y
normas
modificatorias.
Transporte de bienes por va terrestre:
Resolucin de Superintendencia N
073-2006/SUNAT.

Operaciones comprendidas
Servicio pblico de transporte de
pasajeros por va terrestre: Resolucin
de
Superintendencia
N
0572007/SUNAT.
Operaciones
sujetas
al
IVAP:
Resolucin de Superintendencia N
266-2004/SUNAT
y
normas
modificatorias.

Operaciones comprendidas

Espectculos Pblicos
no
deportivos:
Resolucin
de
Superintendencia N
250-2012/SUNAT.

Importe
En la detraccin, se entiende por
importe de la operacin, a la suma
que queda obligado a pagar el
adquirente o usuario, y cualquier
otro cargo vinculado a la operacin
que se consigne en el comprobante
de pago que la sustente incluido los
tributos que grave la operacin.

Liberacin de Fondos
Los montos depositados que no
se agoten durante 4 meses
consecutivos, luego que hubieran
sido destinados al pago de los
conceptos
sealados
en
el
artculo 2 del TUO del Decreto
Legislativo
N
940,
sern
considerados de libre disposicin.

Montos

Oportunidad de
ingreso como
recaudacin
Excepciones
Extorno

Infracciones

Supuestos de infraccin
Rgimen de gradualidad

Subsanacin y
beneficio