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Ganancias
Temario
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Alcance.
Definicin (Ejemplo Prctico)
Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes.
Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos.
a. Diferencias temporarias imponibles
b. Diferencias temporarias deducibles
c. Prdidas y crditos fiscales no utilizados
d. Reconsideracin de activos por impuestos diferidos no reconocidos
Medicin
Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos
Presentacin
Informacin a revelar
1. Objetivos
La recuperacin (liquidacin) en el
futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han
reconocido en el estado de
situacin financiera de la entidad.
2. Alcance
Esta
Norma
se
aplicar
en
la
contabilizacin del impuesto a las
ganancias.
El trmino impuesto a las ganancias incluye todos los
impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se
relacionan con las ganancias sujetas a imposicin. El impuesto
a las ganancias incluye tambin otros tributos, tales como las
retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una
entidad subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando
proceden a distribuir ganancias a la entidad que informa.
En resumen:
Debemos entender que el cambio impactar el
clculo del componente del Impuesto a la Renta
3. Definiciones
(Prrafo 5)
10
Diferencias
temporarias
Son las que existen entre el
importe en libros de un activo o
pasivo en el estado de situacin
financiera y su base fiscal.
Diferencias
temporarias
imponibles, que son aquellas
diferencias temporarias que
dan
lugar
a
cantidades
imponibles al determinar la
ganancia
(prdida)
fiscal
correspondiente a periodos
futuros, cuando el importe
en libros del activo sea
recuperado o el del pasivo
sea liquidado
Diferencias
temporarias
deducibles, que son aquellas
diferencias temporarias que
dan lugar a cantidades que
son deducibles al determinar
la ganancia (prdida) fiscal
correspondiente a periodos
futuros, cuando el importe en
libros
del
activo
sea
recuperado o el del pasivo
sea liquidado.
Diferencias
temporarias
Son las que existen entre el importe en
libros de un activo o pasivo en el estado
de situacin financiera y su base fiscal.
Diferencias temporarias
imponibles,
Diferencias temporarias
deducibles
Activos por
diferidos
impuestos diferidos
Ejemplo
contabilizacin
de
18
19
5.- Reconocimiento de
pasivos y activos por
impuestos corrientes.
21
22
CORRIENTE
DIFERIDOS
Con
Conpartidas
partidasque
quese
sellevan
llevandirectamente
directamente
aacuentas
cuentasdel
delpatrimonio
patrimonioneto
netoooresultado
resultadointegral
integral
Deben
Debenser
sercargados
cargadosooabonados
abonadosdirectamente
directamentealalpatrimonio
patrimonioneto
neto
OO alalotro
otroresultado
resultadointegral
integral
24
Prrafo 47
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando
las tasas fiscales que se espera sean de aplicacin en el perodo en el
que el activo se realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas (y
leyes fiscales) que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido
aprobadas, o prcticamente aprobadas, terminado el proceso de
aprobacin.
25
Ejemplo:
Un empresa decide depreciar su vehculo a
una tasa de 32.5% por tratarse de un
vehculo
de
transporte
a
mina.
Tributariamente slo puede depreciar el 20%
26
28 %
2017 2018
27 %
2019 en adelante
26 %
Tasas
2015 2016
6,8 %
2017 2018
8,0 %
2019 en adelante
9,3 %
Prrafo 60
El importe en libros de los activos y pasivos por impuestos
diferidos puede cambiar, incluso cuando no haya cambiado el
importe de las diferencias
temporarias correspondientes. Esto puede pasar, por ejemplo,
como resultado
de:
(a) un cambio en las tasas o en las normativas fiscales;
Cual es el efecto
6.- Reconocimiento de
pasivos y activos por
impuestos diferido.
41
Diferenci
as
Tempora
rias
Deducibl
es
Prdidas
y
Crditos
fiscales
no
utilizado
s
Reconsideraci
n de activos
por Impuestos
diferidos no
reconocidos
Inversiones en
subsidiarias,
sucursales y
asociadas y
participacin en
negocios
conjuntos
Diferenci
as
Tempora
rias
Deducibl
es
Prdidas
y
Crditos
fiscales
no
utilizado
s
Reconsideraci
n de activos
por Impuestos
diferidos no
reconocidos
Inversiones en
subsidiarias,
sucursales y
asociadas y
participacin en
negocios
conjuntos
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Diferenci
as
Tempora
rias
Deducibl
es
Prdidas
y
Crditos
fiscales
no
utilizado
s
Reconsideraci
n de activos
por Impuestos
diferidos no
reconocidos
Inversiones en
subsidiarias,
sucursales y
asociadas y
participacin en
negocios
conjuntos
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Diferenci
as
Tempora
rias
Deducibl
es
Prdidas
y
Crditos
fiscales
no
utilizado
s
Reconsideraci
n de activos
por Impuestos
diferidos no
reconocidos
Inversiones en
subsidiarias,
sucursales y
asociadas y
participacin en
negocios
conjuntos
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Diferenci
as
Tempora
rias
Deducibl
es
Prdidas
y
Crditos
fiscales
no
utilizado
s
Reconsideraci
n de activos
por Impuestos
diferidos no
reconocidos
Inversiones en
subsidiarias,
sucursales y
asociadas y
participacin en
negocios
conjuntos
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Diferenci
as
Tempora
rias
Deducibl
es
Prdidas
y
Crditos
fiscales
no
utilizado
s
Reconsideraci
n de activos
por Impuestos
diferidos no
reconocidos
Inversiones en
subsidiarias,
sucursales y
asociadas y
participacin
en negocios
conjuntos
7. Presentacin de activos y
pasivos tributarios
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8. Revelacin
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